企业财务预算报表编制.ppt

企业财务预算报表编制,国务院国资委 财务监督与考核评价局,2010年度企业财务预算报表编制,2010年度企业财务预算报表设计修改思路 2010年度企业财务预算报表编制方法 2010年度企业财务预算报表报送要求 财务预算编制中应强调的问题,2010年度企业财务预算报表编制,一、 2010年度企业财务预算报表设计修改思路,2010年度企业财务预算报表设计修改思路,2010年度财务预算报表设计修改考虑的因素 1.宏观经济形势和市场环境变化带来的企业风险转移 2.国资委企业财务预算管理工作的新要求 3.上年度企业财务预算编制中存在的主要问题 4.委内各业务局以及部分中央企业的建议,2010年度企业财务预算报表设计修改思路,国资委企业财务预算管理工作的要求 1.以科学发展观为指导，不断完善预算管理体制，积极推行全面预算 2.客观认识经济形势，继续坚持稳健财务策略，努力实现“保增长、提质量、控风险、醋发展”的目标 3.促进企业财务预算与经营预算、投资预算等的进一步结合 4.加强重大事项和关键指标的预算控制，充分发挥财务预算的引导和控制作用 5.继续深化分类管理思想，加强预算审核工作力度，不断提高预算管理的针对性和有效性，进一步提高国资委财务预算监管水平,2010年度企业财务预算报表设计修改思路,上年度企业财务预算编制中存在的主要问题 1.预算报表体系是一个持续完善的过程 2.财务预算情况说明书的有关要求需进一步明确 3.企业预算报表编制和报送中的问题需要进一步改进。如报送法人及时性、填报的规范性、完整性、准确性、科学性,2010年度企业财务预算报表设计修改思路,设计修改思路 维持体系稳定，把握环境变化 满足监管需要，减轻企业负担 优化指标设置，充分发挥作用,2010年度企业财务预算报表设计修改思路,设计修改的主要方面 1.进一步规范了预算报表指标的列报和指标解释 2.根据监管需要增加了新的填报内容 3.对部分非重要指标进行了精简，减轻填报负担 4.细化了财务预算情况说明书，明确了应说明事项 5.进一步完善了预算报表软件,2010年度企业财务预算报表编制,二、 2010年度企业财务预算报表编制,2010年度企业财务预算报表编制,财务预算报表构成： 报表封面 主表（3张） 附表（7张） 补充表（2张） 计算机自动生成的“主要分析指标表” 财务情况说明书,2010年度企业财务预算报表编制,预算报表填报要求： （一）填报范围 企业具有实质控制权的所有独立核算单位，包括： 境内外子企业（含金融子企业） 事业单位 基建项目（基建财务） 各类独立核算的分支机构等,2010年度企业财务预算报表编制,预算报表填报要求： （一）填报范围 如果有未纳入或新纳入的子企业，需要在财务预算情况说明书中将这些子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况进行详细说明。,2010年度企业财务预算报表编制,预算报表填报要求： （二）编制依据：企业会计准则 1. 预算年度所选用的会计政策与会计估计，如折旧率、资产减值等，如有变更，需说明变更的原因、对损益的影响等。 2.预算编制是否考虑了公允价值变动影响，凡是考虑公允价值变动影响的企业，应具体说明相关会计科目及影响金额。,2010年度企业财务预算报表编制,预算报表填报要求： （三）编制基础： 1.宏观经济形势分析与预测。认真研究分析境内外经济形势、国家财政与货币政策、利率、汇率及税收政策、市场供求关系等客观经济形势变化对企业所处环境的影响，预测对企业生产经营和经济效益的影响程度。,2010年度企业财务预算报表编制,预算报表填报要求： （三）编制基础： 2.行业经济形势分析与预测。从行业发展阶段与趋势、能源、原材料及主要产品价格等方面，说明行业经济形势变化对本企业的影响。,2010年度企业财务预算报表编制,预算报表填报要求： （三）编制基础： 3.了解企业整体战略规划及年度生产经营计划。结合宏观经济形势和行业发展趋势的研究预测，加强对各类，诶业务发展状况、可用资源等的综合分析与调查，科学确定年度预算目标和合理有效配置资源。,2010年度企业财务预算报表编制,预算报表填报要求： （三）编制基础： 4.了解企业重大生产经营举措。如拟签订的重大合同、拟进行的资产及业务重组、拟整体上市、拟开展的新业务、拟安排的重大投资与融资等，认真分析可能对企业的生产经营的影响、带来的风险，有效平衡规模、质量、收益与风险之间的关系。,2010年度企业财务预算报表编制,预算报表编制： 资产负债预算表：反映企业2010年末资产、负债及所有者权益的预算情况。 1.根据准则要求对报表指标列报进行了规范。 2.关注可供出售金融资产、投资性房地产、交易性金融负债等可采用公允价值计量科目的填列。 3.鉴于当前受国际金融危机影响，出现的产能过剩、产品销售不畅、货款回收困难情况，2010年预算中要合理安排应收款项和存货项目的预算，加强应收款项和存货控制。,2010年度企业财务预算报表编制,利润预算表：反映企业2010年度预计实现利润（亏损）及应上交国家利润等情况。 1.删除了难以预测和使用率低的“每股收益”项目，以及补充资料“利润分配”部分的大部分内容，为满足国有资本收益收交工作需要，保留了“提取盈余公积金”和“应上交国家利润”项目。 2. 应上交国家利润（国家股利）：反映企业根据有关国有资本收益收交办法，预计应上交国家2009和2010年度的利润（股利）金额。 3.本表是我委审核和分析的重点，特别是其中的收入、成本费用和利润等指标的合理性。,2010年度企业财务预算报表编制,现金流量预算表：反映企业2010年度现金和现金等价物预计流入和流出情况。 1.精简了其中“子公司吸收少数股东投资收到的现金”、“子公司支付给少数股东的股利、利润”、“收到的税收返还”等非重要项目。 2. 该表是预算管理的核心报表之一，企业要认真分析现金流量的构成，坚持量入为出原则，细化资金预算安排，合理安排生产经营、投资琐细资金；拓展融资渠道，降低资金成本，有效防控债务风险。,2010年度企业财务预算报表编制,成本费用预算表：反映企业2010年度成本费用预算安排与控制情况。 1.将有关“职工薪酬”的概念与决算口径一致，并进行了重新梳理；对散列的“节能减排支出”、“科技支出”等指标以“专项支出情况”进行了归纳；增加了财务监督需要了解的项目。 2. 降本增效是预算管理的重中之重，我们会重点关注企业成本费用的规模增减变化，分项分析主营业务成本和期间费用的预算控制情况。 3.重要指标解释,2010年度企业财务预算报表编制,(1)从业人员：指在企业实际从事生产经营活动的全部人员。包括：在岗的职工（合同制职工）、临时工及其他聘用、留用的人员，不包括与法人单位签订劳务派遣合同的人员。 (2)职工：指预算年度人事关系或工资关系在本单位的固定职工及劳动合同制职工，不包括离休、退休人员等，但包含内退下岗人员。 (3)在岗职工：指预算年度人事关系或工资关系在本单位、并在工作岗位上的固定职工及劳动合同制职工，不含内退下岗人员。,2010年度企业财务预算报表编制,(4)保险费用：反映企业预计的为职工缴纳的各种保险费用。 (5)社会保险费用：反映企业预计的为职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等费用，包括企业上缴社会保险机构的费用和在此费用之外经上级主管部门批准为职工负担的补充养老保险（年金）以及补充医疗保险等。该项目是按保险的性质划分，而不是按在何种机构上缴或管理划分. （6）支付给离退休人员的统筹外费用：反映企业预计支付给离休、退休人员的统筹外费用，包括养老金及福利费等。,2010年度企业财务预算报表编制,(7)折旧费用：反映企业预计2010年度在成本费用中列支的全部折旧费用总额。 （8）利息支出总额：反映企业预计2010年度发生的利息支出总额，包括费用化的利息支出和资本化的利息支出。 （9）差旅费用：反映企业预计2010年度在成本费用中列支的差旅费用总额。 （10)科技支出：反映企业预计2010年度发生的用于科研技术等方面的支出，包括企业自行研究开发费用支出和购买新技术、新设备支出等。两个其中项为单列。 （11)信息化支出：反映企业预计2010年度在信息化建设方面的投入。,2010年度企业财务预算报表编制,主要业务损益预算表和主要业务经营预算表：这两张表主要反映企业主要业务的收入、毛利，以及相关业务板块经营实物量指标的预算情况。 1.填报目的：一是国资委了解企业主要业务内容和预算安排情况。二是推动企业对生产经营业务进行梳理和进一步整合。 2.填报主体:这两张表仅由企业在集团合并层面填列。 3.主要业务：指企业根据生产经营规划和内部管理确定的主要业务板块。企业应按照上年度与国资委确认的口径填报，预算年度内如果有调整，需提前向国资委备案。,2010年度企业财务预算报表编制,4.备案方式：先由企业对主要业务进行梳理，确定可划分的业务板块，并报相关领导同意后，及时与我局相关处室沟通。 5.指标名称（1栏）：反映企业各主要业务板块生产经营情况的重点指标，由企业根据不同业务板块的性质特点，挑选能突出反映各业务板块生产经营状况的指标填列。其中：06表的指标名称要按照业务板块，细致填报。如电信企业。,2010年度企业财务预算报表编制,对外筹预算表：反映企业2010年度对外筹集资金及筹资费用的预算情况。 1.为满足财务管理工作需要，重新设置了指标，突出了“带息负债筹资”内容。 2.除股权筹资外，表中“上年数”和“年末预算数”均是余额的概念。 3.筹资费用：反映企业2010年度通过该融资渠道筹集资金预计发生的相关费用支出，包括预计的筹资手续费用和当年发生的股息、利息支出等。 4.对于资产负债率偏高、存在较大偿债压力的企业，应当设置负债控制目标，根据需要合理负债，防范财务风险。,2010年度企业财务预算报表编制,金融工具情况预算表：反映企业2010年度预计金融工具投资所占用的资金规模及获取的投资收益等情况。 1.本着简化报表和方便监管原则，“金融工具情况预算表”不再区分会计科目，改为直接填列金融工具的具体内容。同时，删除了补充资料中“对集团外担保”的内容，企业不应当在预算中安排对外担保。,2010年度企业财务预算报表编制,2.股权投资：反映企业预计持有的股票投资等股权性投资，不含长期股权投资。企业应按照企业会计准则的要求，结合业务特点和风险管理要求，按“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”中的股权投资汇总填列。不含长期股权投资。 3.投资收益（3、4栏）：指预计一年内获取的收益。如果考虑了公允价值的，则包括公允价值变动的收益。,2010年度企业财务预算报表编制,长期股权投资预算表：反映企业2010年度预计增加的长期股权投资情况。 1.为更加全面和清晰反映企业对外长期股权投资情况，增加了“投资主体”和“企业级次”、“期末持股比例”等内容，并对投资类别进行了修改完善。 2.填报口径：企业所有2010年度新增的，或以前年度已投，2010年度还需追加投资的长期股权投资预算，包括对子企业的投资和对外投资。 3.主要指标解释： 投资主体、级次、投资类别、年末累计投资额、预计当年投资收益、投资依据,2010年度企业财务预算报表编制,固定资产投资预算表：反映企业2010年度固定资产投资总体预算情况。 1.本表固定资产投资概念，并不局限于会计上的“固定资产”概念。 2.企业以除自有资金和贷款以外的其他资金投资，若超过投资额的10%，须在“备注”中具体说明其来源。 3.对于企业购置不需安装的固定资产，作为新开工项目填列，以购买日作为竣工年月，不需填列开工年月。,2010年度企业财务预算报表编制,4.重点关注：本年固定资产投资的规模是否与目前的宏观经济形势相符，投资前景是否明确，是否与企业生产经营相符，是否是主业投资，资金来源结构是否合理，投资收益是否与投资规模相匹配等。严格控制投资前景不明确、资金来源未落实、严格控制不符合主业发展方向的投资预算和短贷长投。,2010年度企业财务预算报表编制,主要财务指标预报表和预算调整主要指标表 1、根据监管需要，将资产、权益类的项目进行了精简，突出损益类项目。 2、预报表：要求企业在每年的11月份之前对当年全年生产经营完成情况和对下一年的生产经营情况安排进行初步预测。表中“2009年预计完成数”有关指标根据企业2009年度财务快报相关指标及预计情况填列。,2010年度企业财务预算报表编制,3、预报表：新增“应上交国家利润”项目。“2010年初步预算数”有关指标根据企业2009年度财务快报相关指标并结合企业2010年业务发展等情况预计填列。 4、预算调整表：是企业进行预算调整时填列的报表。财务预算编制完成后，企业必须对财务预算的执行情况和执行效果进行及时跟踪和分析。预算年度内符合预算调整条件确需调整年度财务预算的企业，应当于2010年8月12日前将2010年度财务预算调整主要指标表报送国资委备案，并对预算进行调整 。,2010年度企业财务预算报表编制,财务预算情况说明书编写 财务预算情况说明书是对年度财务预算报表的补充说明，是评估财务预算报表编制质量的重要依据，是年度财务预算报表的重要组成部分。企业要高度重视财务预算情况说明书的编写，真实、详细。 1.编写范围：由企业集团和所属二级及二级以下重要子企业分别编写。具体编写报送范围确定，应及时于我局相关业务处室沟通，并报国资委备案。,2010年度企业财务预算报表编制,2.上年度财务预算工作情况总结 结合国资委对上年度预算的反馈意见，总结工作经验和问题，重点说明本年拟采取的相关改进措施。 对上年度主要财务及生产经营指标调整情况和调整原因进行总结。 对上年度预算完成情况进行总结，突出主要财务指标完成数与预算数差异的原因分析，不得简单地以数字罗列。说明至少应包括：主营业务收入、主营业务成本、期间费用、利润、投资、筹资、人工成本等指标。,2010年度企业财务预算报表编制,3.本年度预算工作组织情况 预算工作组织情况主要包括企业预算管理机构设置、管理机构主要成员构成、内部组织分工、年度预算工作具体组织过程，以及预算审核情况等，重点说明本年预算工作组织的改进和提升情况。 4.本年度预算编制基础及编制依据（详细说明） 重点是预算年度生产经营情况预测。选取占企业主营业务较大比重的几个业务板块生产经营指标增减变动情况和比率进行说明，指标变动对企业效益的影响程度，以及企业拟采取的重大生产经营举措对各业务板块的影响 。,2010年度企业财务预算报表编制,5.预算年度重大事项说明： 要求将企业在预算表中以数字反映的固定资产投资、筹资、股权投资及清理、风险业务、担保等情况以文字表述出来。重点是说明这些重大经营事项是如何安排的，以及对企业生产经营和财务状况产生什么影响等。,2010年度企业财务预算报表编制,三、2010年度企业财务预算报表报送要求,2010年度企业财务预算报表报送要求,（一）上报范围 集团总部、所属二级子企业，以及所属二级以下重要子企业。所属重要二级子企业名单由国资委另行确定。 （二）报送时间 预算报告报送时间：2010年1月31日 预报表的报送时间：2009年11月15日 调整表的报送时间：2010年8月12日,2010年度企业财务预算报表报送要求,（三）报送内容 纸质文件一式2份，并抄送派驻本企业监事会： 1.集团合并财务预算报告（含集团合并财务预算报表、