会计上岗证会计基础笔记

第四章会计凭证第一节会计凭证的概念、意义和种类一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算的一种专门方法，也是会计工作的起点和基础二、会计凭证的意义1.记录经济业务，提供记账依据。记录经济业务2.明确经济责任，强化内部控制。签字盖章、传递3.监督经济活动，控制经济运行。审核合法合理三、会计凭证的种类按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。第二节原始凭证一、原始凭证的概念和基本内容(一)概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。要点1：取得时间要点2：原始凭证是记录会计核算的原始资料，凡不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，不能作为原始凭证并据以记账，如购销合同、购销申请单等。【例题1单选题】下列不能作为填制记账凭证的原始依据的是( )。A.领料单B.成本计算单C.购销申请单D.银行收付款通知单答案C(二)原始凭证的基本内容(1)原始凭证的名称。如领料单、发货票、支票、工资费用分配表等。(2)填制原始凭证的日期和凭证的编号。(3)填制和接受原始凭证的单位名称。(4)经济业务的基本内容。包括经济业务所涉及的实物或劳务的品种(种类)、数量、计量单位、单位价格和金额等。(5)填制原始凭证的单位签章。(6)有关人员签章。(7)凭证附件。-发票小票【例题2多选题】原始凭证应具备的基本内容有( )。A.填制日期B.经济业务涉及的会计科目C.经济业务的内容D.所附原始凭证的张数答案AC(三)原始凭证的分类-教材78页1.按原始凭证的来源分类(1)自制原始凭证。(2)外来原始凭证。【例题3单选题】(2008 )下列各项中，不属于自制原始凭证的是( )。A.单位差旅费报销单B.成本计算单C.发票D.领料单答案C2.按原始凭证的填制手续及内容分类(1)一次性原始凭证。一次性原始凭证是一次有效的凭证，外来原始凭证多为一次性原始凭证。(2)累计原始凭证。累计原始凭证，是指连续记载一定时期内不断重复发生的同类经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的凭证。如限额领料单、费用限额卡等。累计原始凭证是多次有效的原始凭证。(3)汇总原始凭证。3.按原始凭证的格式分类(1)通用原始凭证。(2)专用原始凭证。【例题4单选题】(2009)下列各项中，不属于一次性原始凭证的是( )。A.收料单B.领料单C.耗用材料汇总表D.发货票答案C二、原始凭证的填制(一)内容要真实从单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。(二)要素要齐全(三)填制要及时(四)书写要清楚、规范1.除了用圆珠笔复写的一式几联的凭证外，单页凭证要用钢笔或签字笔填写。2.一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，复写时要用双面复写纸，上下联要对齐，要写透，不要上面清楚，下面模糊。3.填写凭证时，文字、数字要规范。(1)不得使用未经国务院公布的简化字;(2)阿拉伯数字要逐个书写清楚，不得连笔写;在阿拉伯金额数字前，应填写相应的货币符号，如人民币元的符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白，阿拉伯数字写有人民币符号“￥”的，数字后面不再写“元”字;所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写到角分，无角分的，角位和分位应写“00”或符号“一”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“一”表示;(3)汉字大写金额数字，一律用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等;大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”，大写金额数字有分的，“分”字后不再写“整”字;大写金额数字前应有“人民币”三字，“人民币”三字与金额数字之间不得留有空白。4.填写凭证时不能随意省略。如年、月、日必须全部填齐，不得只填月、日，不填年份，填制凭证和接受凭证的单位名称必须写明省、市、县和单位的全称。5.原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。提交银行的各种结算凭证大小写金额一律不得更改。原始凭证要连续编号，以备查考。预先印有号码的凭证，要按顺序连接使用，不得跳号。写坏作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。【例题5单选题】(2006)下列有关填制会计凭证的规定，正确的是( )。A.阿拉伯数字可以连笔写B.在阿拉伯数字前应有相应的货币符号C.大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后不再写“整”字D.可以使用个别未经国务院公布的简化字答案B【例题6判断题】(2008)填写凭证时不得随意省略。年、月、日必须全部填齐，填制凭证和接收凭证的单位名称必须写明省、市、县和单位的全称。( )答案【例题7判断题】(2009)企业从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。( )答案【例题8多选题】填制原始凭证时，符合书写要求的有( )。A.阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号B.币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白C.大写金额有分的，分字后面要写“整”或“正”字D.汉字大写金额要以用简化字代替答案AB【例题9多选题】在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的有( )。A.所有以元为单位的，一律填写到角分B.无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“”C.有角无分的，分位应当写“0”D.有角无分的，分位也可以用符号“”代替答案ABC三、原始凭证的审核-六个(一)合法性的审核包括内容的合法性和形式的合法性两个方面。(二)真实性的审核-内容(三)合理性的审核(四)正确性的审核(五)完整性的审核(1)原始凭证的内容(构成要素)必须齐备，如凭证的名称、填制凭证的日期、填制和接受凭证的单位或个人、经济业务的内容和有关人员的签章等都应齐备。(2)从外单位取得的原始凭证必须有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章;对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。(3)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有数量、单价和金额。金额的计算应当正确，并且有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。(4)一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以其中的一联作为报销凭证。(5)发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的结算凭证，不得以退货发票代替收据。(6)职工因公出差的借款收据，必须附在记账凭证上。收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。(7)经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应在原始凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。(六)及时性的审核对于经审核的原始凭证，应根据下列不同情况分别处理：(1)对于完全符合要求的原始凭证，应当及时据以编制记账凭证入账。(2)对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员。由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续。(3)对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。【例题10多选题】(2008)有关原始凭证的完整性，下列说法中，正确的有( )。A.单位自制原始凭证必须由经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章B.发生销货退回时，需填制退货发票，退款时，若对方收款收据或汇款银行的结算凭证无法取得，可以用退货发票代替C.凡有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相等。购买实物的原始凭证，必须有数量、单价和金额D.一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以其中一联作为报销凭证答案ACD【例题11单选题】对原始凭证的处理方法正确的是( )。A.作废的发票应当撕毁B.发生退货时，可以退货发票代替收据C.收回职工借款时，应退回原借款收据D.一式几联的收据必须用双面复写纸套写答案D【例题12单选题】企业接受的原始凭证有错误，应采用的处理方法是( )。A.本单位代替出具单位进行更正B.退回出具单位，不予接受C.向单位负责人报告D.由出具单位重开或更正答案D【例题13判断题】从外单位取得的原始凭证，可以没公章，但必须有经办人员的签名或盖章。( )答案【例题14多选题】原始凭证审核的内容包括( )。A.经济业务内容是否真实B.会计科目使用是否正确C.应借应贷方向是否正确D.经济业务是否有违法乱纪行为答案AD【例题15判断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。( )答案【例题16单选题】(2007)下列关于原始凭证的填制与审核要求正确的是。( )A.一式几联的原始凭证，不必每联都注明用途B.填制凭证的单位名称不必写明省、市、县和单位的全称，可以简写单位名称C.预先印有号码的凭证，不一定要按顺序连续使用，可以跳号D.除某些专业票据如车船票等以外，其他一切票据和收款收据都必须印有税务机关的全国统一发票监制章答案D【例题17多选题】(2009)下列各项中，对原始凭证的处理正确的有( )。A.对于完全符合要求的原始凭证，应当及时编制记账凭证入账B.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，但不一定要向单位负责人报告C.对于真实、合法、合理，但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员D.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告答案ACD第三节记账凭证一、记账凭证的概念和基本内容(一)概念记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。(二)基本内容例如：2008年1月4日，接受A公司投资80万元，存入银行。借：银行存款 800 000贷：实收资本-A公司 800 0001.记账凭证的名称2.填制记账凭证的日期日期一般应为填制记账凭证当天的日期，但在下月月初编制上月末的转账凭证时，应填上月最后一天的日期。3.记账凭证的编号记账凭证编号要以月为单位，即每月月初从1号编起。复杂的会计事项，需要填制两张或两张以上记账凭证的，应另编分号，即在原编号后面用分数形式表示。4.经济业务事项的内容摘要5.相关会计分录和记账方向即应借应贷的会计科目和金额，这是记账凭证最基本的内容。会计科目应同时填写总账科目和涉及的明细科目。在编制记账凭证时，要注意借贷符号的使用方向，以免造成差错。6.经济业务事项的金额与经审核无误的原始凭证所载明的金额保持一致。7.记账标记8.所附原始凭证(附件)张数(1)记账凭证必须附有原始凭证，但结账和更正错误的记账凭证可以除外。(2)张数：原始凭证张数一般应当以原始凭证的自然张数为准。凡是与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张原始凭证，都应作为记账凭证的“附件”，有一张算一张。如果附件中既有原始凭证又有原始凭证汇总表，应当把所附原始凭证和原始凭证汇总表的张数一并计入附件张数。如果原始凭证为零散车票、船票等，应当先将其粘贴在“原始凭证粘贴单”上，以一张粘贴单作为一张附件计算。(3)分割单如果一张原始凭证所列的支出需要几个单位共同负担，应从保管原始凭证的单位取得“原始凭证分割单”，作为原始凭证附在记账凭证后面。本单位保管原始凭证时，应将其他单位负担的部分，开给对方“原始凭证分割单”，进行结算。本单位保管的原始凭证和开出的“原始凭证分割单”的存根，应同时作为记账凭证的附件。原始凭证分割单应具备原始凭证的构成要素。9.有关人员的签章【例题18单选题】(2006)记账凭证编号的原则是( )A.以日作为单位，即每日从1号编起B.以月作为单位，即每月初从1号编起C.以季作为单位，即每季季初从1号编起D.以年作为单位，即每年年初从1号编起答案B【例题19单选题】可以不附原始凭证的记账凭证是( )A.更正错误的记账凭证B.从银行提取现金的记账凭证C.以现金发放工资的记账凭证D.职工临时性借款的记账凭证答案A【例题20判断题】根据规定，记帐凭证必须附有原始凭证。但是，结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证。( )答案(三)记账凭证分类-教材79页1. 记账凭证按其用途分类(1)专用记账凭证。又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。(2)通用记账凭证，是指用来反映所有经济业务的记账凭证。2.记账凭证按其填列会计科目的数目分类(1)单式记账凭证。(2)复式记账凭证。3.记账凭证按其包括的内容分类(1)单一记账凭证。(2)汇总记账凭证。(3)科目汇总表(亦称记账凭证汇总表、账户汇总表)。【例题21多选题】(2006)对原始凭证按其填制手续和内容不同进行分类包括( )。A.记账编制凭证B.一次凭证C.原始凭证汇总表D.累计凭证答案BCD【例题22多选题】(2006)记账凭证按其内容包括( )。A.复式记账凭证B.单一记账凭证C.科目汇总表D.汇总记账凭证答案BCD【例题23单选题】(2008)记账凭证按其用途分类，可以分为( )。A.一次性记账凭证和累计记账凭证B.专用记账凭证和通用记账凭证C.单式记账凭证和复式记账凭证D.单一记账凭证和汇总记账凭证答案B二、记账凭证的填制记账凭证的基本要求是:(1)记账凭证各项内容必须完整。(2)记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。(3)记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。(4)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。(5)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。(6)填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。(7)记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。【例题24判断题】发现以前年度记帐凭证有错误，不必用红字冲销，直接用蓝字填制一张更正的记帐凭证。( )答案【例题25单选题】填制记账凭证时，错误的做法是( )。A.根据每一张原始凭证填制B.根据若干张同类原始凭证汇总填制C.将若干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上D.根据原始凭证汇总表填制答案C(一)收款凭证的填制方法收款凭证是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证编制的，因此，其借方科目只可能是“库存现金”或“银行存款”;按照借贷记账法的记账规则，其对应科目也都是贷方科目。例如：2008年1月4日甲公司接受一笔国家投资，金额是800 000，款项已存入银行。借：银行存款 800 000贷：实收资本 800 000(二)付款凭证的填制方法付款凭证是根据有关现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的，其格式与收款凭证基本相同。付款凭证左上角的主体科目为贷方科目，即贷方科目为“库存现金”或“银行存款”;其对应科目均为借方科目。教材94页，【银行存款付款凭证】注意：在填制收款凭证和付款凭证时，对于现金与银行存款之间以及不同的银行存款之间的相互划转，一般只编制一张付款凭证，不编制收款凭证，以避免重复记账。例如：以现金存入银行，只编制现金付款凭证;从银行提取现金备用，只编制银行存款付款凭证。【例题26单选题】将现金送存银行，应填制的记帐凭证是( )。A.现金收款凭证B.现金付款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证答案B(三)转账凭证的填制方法转账凭证是根据不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制的，它的格式与收款凭证和付款凭证的主要区别是.不设“主体科目”栏，“会计科目”栏分别填列经济业务所涉及的全部应借应贷的总账科目和明细科目，用借方金额和贷方金额来确定会计科目的借贷关系。(四)通用记账凭证的填制方法通用记账凭证的格式与转账凭证的格式相同，其编制方法也相同。【例题27单选题】(2007)下列经济业务，应填制现金收款凭证的是( )。A.从银行提取现金B.以现金发放职工工资C.出售报废固定资产收到现金D.销售材料收到一张转账支票答案C【例题28单选题】(2009)下列关于记账凭证填制的基本要求，不正确的是( )。A.记账凭证各项内容必须完整，并且应当连续编号B.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制C.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销D.所有的记账凭证都必须附原始凭证答案D三、记账凭证的审核(一)内容是否真实-前后是否一致(二)项目是否齐全-形式(三)科目是否正确-做分录(四)金额是否正确-做分录(五)书写是否正确-形式此外，出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。【例题29多选题】(2007)对记账凭证审核的要求有 ( )。A.项目是否齐全B.金额是否正确C.书写是否正确D.内容是否真实答案ABCD第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起到归档保管时止，在本会计主体内部各有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。会计凭证的传递主要包括凭证的传递路线、传递时间和传递手续三个方面的内容。会计凭证的传递的总的要求是必须满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。二、会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证的保管主要有下列要求：(1)会计凭证应定期装订成册，防止散失。从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代做原始凭证。(2)会计凭证封面。(3)会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。(4)原始凭证较多时可单独装订。(5)严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。【例题30判断题】从外单位取得的原始凭证如果丢失，可由当事人写出详细情况，代作原始凭证。 ( )答案【例题31多