会计学原理相关知识

A东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务： 1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用；借：现金 2000 贷：银行存款 2000 2、 用现金支付生产车间办公用品费440元； 借：制造费用 440贷：现金 440 3、 收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行； 借：银行存款 80000 贷：应收账款-盛达公司 80000 4、 向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为元，增值税17000元，款项尚未收到； 借：应收账款-前进工厂 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税） 17000 5、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款元； 借：银行存款 贷：应收账款-光明工厂 6、 向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为元，增值税为34000元，合计元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为元，期限为三个月的商业汇票一张； 借：应收票据-大华公司 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额） 34000 7、 接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款元； 借：银行存款 贷：应收票据-胜利工厂 8、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元； 借：预付账款-宏达公司 50000 贷：银行存款 50000 9、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库； 借：原材料甲材料 80000 应交税金应交增值税（进项税额） 13600 贷：预付账款-宏达公司 50000 银行存款 43600 10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金； 借：其他应收款-张强 800 贷：现金 80011、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金； 借：管理费用 700 现金 100 贷：其他应收款-张强 800 12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为元,增值税85000元,价税合计元,材料已验收入库,款项尚未支付； 借：原材料甲材料 应交税金应交增值税（进项税额） 85000 贷：应付账款科达公司 13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为元，增值税51000元，价税合计元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业； 借：在途物资乙材料 应交税金应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库； 借：原材料乙材料 贷：在途物资乙材料 15、本月份生产A产品领用甲材料元，生产B产品领用甲材料元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元； 借：生产成本A产品 -B产品 制造费用 20000 管理费用 5000 贷：原材料甲材料 -乙材料 5000 16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元； 借：待摊费用 1200 贷：银行存款 1200 17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元； 借：管理费用 3000 制造费用 2000 贷：待摊费用 5000 18、从市场上购入一台设备，价值元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付； 借：固定资产 贷：银行存款 B一、甲企业2004年5月8日销售商品一批给乙公司，售价300 000元，增值税税率17%，商品已发出，该批产品实际成本为240 000元，合同中规定现金折扣条件为：“2/10，1/20，N/30”。乙公司于同年5月12日开具转帐支票付讫了货款。要求：（1）编制甲企业销售商品时的会计分录； （2）编制甲企业结转已销售商品成本的会计分录； （3）编制甲企业收到货款的会计分录。二、甲企业自行研究开发成功了一项专利。研究期间共发生研究费用150 000元，其中，材料费用840 00元，人工工资35000元，福利费4900元，其他以银行存支付的费用26100元，申请专利时，以银行存款支付专利申请费用50000元，律师费23000元，当年摊销专利费用6000元。要求：（1）编制专利研究期间发生费用的会计分录； （2）编制专利申请时的会计分录； （3）编制专利摊销时的会计分录；三、企业自行建仓库一栋，购进工程用物资，总计702 000元（包含增值税的价格），物资已经验收入库，货款以银行存款支付，企业基建部门领用该工程物资共元，工程建设期间支付工程人员工资10000元，工程建设领用本企业生产的产品成本为40000元，售价为60000元，企业适用的增值税税率为17% ，工程完工达到预期使用状态并交付使用；并将剩余物资转为本企业的原材。要求：（1）编制购进工程物资时的会计分录； （2）编制工程建造时相关费用的会计分录； （3）编制工程完工的会计分录； （4）编制剩余材料入库存的会计分录答案：一1、借：应收账款-乙公司贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）510002、借：主营业务成本贷：库存商品3、对于折扣，有（1）*2%=6000；有（2）*2%=7020本题按（2）借：财务费用7020银行存款贷：应收账款二1、借：管理费用贷：原材料84000应付工资35000应付福利费4900银行存款26100（不考虑增值税的影响，有可能购进当时不能确定用途，已作为进项抵扣，就要进税额转出处理）2、借：无形资产73000贷：银行存款730003、借：管理费用6000贷：无形资产6000三1、借：工程物资贷：银行存款2、借：在建工程贷：工程物资借：在建工程10000贷：应付工资10000借：在建工程50200贷：库存商品40000应交税金应交增值税（销项税额）10200（按企业会计制度做答，而企业会计准则不是这样的结果）3、借：固定资产贷：在建工程4、借：原材料应交税金应交增值税（进项税额）34000贷：工程物资 C1、以银行存款预付下半年的门市房屋租金6000元。 2、以银行存款支付本季度的短期借款利息6300元（其中前2个月已预提4200元） 3、收到购货单位预付货款50000元，存入银行。 4、预提设备维修费8000元。 5、计提固定资产折旧35600元，其中：生产车间应计提折旧25600元。 6、分摊本月应负担的门市房屋租金1000元及财产保险费4000元。 7、以银行存款预付材料款7500元。 8、以银行存款支付2月份所欠的材料款1000元 9、本月实现2月份已预售货款的产品销售收入55000元。 要求：根据以上经济业务分别按权责发生制与收付现实制编制会计分录。 分别按权责发生制与收付实现制计算本月份的利润。答案：一、按权责发生制编制分录计算利润 1.以银行存款预付下半年的门市房屋租金6000元. 支付时： 借：待摊费用6000 贷：银行存款6000 2.以银行存款支付本季度的短期错款利息6300元(其中前2个月已预提4200元). 借：预提费用4200 财务费用2100 贷：银行存款6300 3.收到购货单位预付货款50000元,存入银行. 借：银行存款5万 贷：预收帐款5万 4.预提设备维修费8000元. 借：制造费用-维修费8000 贷：预提费用8000 5.计提因定资产折旧35600元,其中:生产车间应计提折旧25600元. 借：管理费用10000 制造费用25600 贷：累计折旧35600 6.分摊本月应负担的门市房屋租金1000元及财产保险费400元. 借：管理费用-租金1000 -保险费400 贷：待摊费用1400 7.以银行存款预付材料款7500元. 借：预付帐款7500 贷：银行存款7500 8.以银行存款支付2月份所欠的材料款1000元. 借：应付帐款1000 贷：银行存款1000 9.本月实现2月份已预收货款的产品销售收入55000元 借：预收帐款55000 贷：主营业务收入55000 注：应交增值税分录略 本月利润=-2100-8000-35600-1400+55000=7900元 D大华公司为一般纳税企业，适用的增值税率17%。2005年5月份发生的部分经济业务如下：1.销售产品200件，开出的增值税专用发票著名售价为58500元（含税价），款项已经收到，存入银行。2.根据销售合同关阳公司货款30000元。3.购入甲材料2000公斤，每公斤单价为55元（不含税），销货方垫运杂费8000元，材料已验收入库，货款用转帐支票付讫。4.向关阳公司销售A产品1000件，每件售价30元（不含税）。收到关阳公司的补过的货款差额。5.采用汇总结算方式购入甲材料3000公斤，每公斤单位60元（不含税），材料尚未运达。6.购入的上述甲材料收到并验收入库。7.购入的上述甲材料存在质量问题，经协商退回500公斤，大华公司收到退货款存入银行。8.销售A产品一批给南阳公司，总价为元（不含税），合同规定给予10%的商业折扣。9.大华公司的现金折扣条件为“3/10-1/20-N/30”，公司于第9天收到银行通知，南阳公司汇来的货款已经收到。10.从汇达公司购入甲材料1000公斤，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，按暂估计63000元入帐。11.将原材料20000元（不含税价）用于某工程项目建设。12.出租包装物一批，收取押金1200元13.以银行存款项缴纳本月增值税10000元14.分配本月应付工资69000元（其中：车间生产工人工资55000元，车间管理人员工资5000元，管理部门人员工资6000元，销售部门人员工资2000元，工程项目人员工资1000元）15.大华公司本月自产产品对某公司投资，该批产品的成本为元，计税价格元，双方协议按该批产品的售价为公允价。要求： 1.根据上述经济业务，编制相关分录（总帐科目与各级明细科目必须齐全完整）2.计算应缴未缴的增值税答案：1：借：银行存款 58500贷：主营业务收入 50000应缴税费-应交增值税（销项税）85002： 借：银行存款 30000贷：预收账款-关阳公司 300003： 借：原材料-甲材料 应缴税费-应交增值税（进项税）18700贷：银行存款 4： 借：银行存款5100预收账款-关阳公司 30000贷：主营业务收入 30000应缴税费-应交增值税（销项税）51005： 借：在途物资-甲材料 贷：应付账款 6： 借：原材料-甲材料 应缴税费-应交增值税（进项税）30600贷：在途物资 7： 借：银行存款：35100贷：原材料-甲材料 30000应缴税费-应交增值税（进项税转出）51008： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应缴税费-应交增值税（销项税）765009 ： 借：银行存款 财务费用 13500(假定税款不计提折扣）贷：应收账款 10：借:在途物资 63000贷：应付账款 6300011：借：在建工程 23400贷：原材料 20000应缴税费-应交增值税（进项税转出）3400（此情况下假定其计税价值为2000）12： 借：库存现金 1200贷：其他业务收入 120013： 借:应缴税费-应缴增值税（已交税金）10000贷：银行存款 1000014: 借：基本生产成本 55000制造费用 5000管理费用 6000销售费用 2000在建工程 1000贷：应付职工薪酬 6900015：借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应缴税费-应缴增值税（销项税）40800借：主营业务成本 贷：库存商品 借：应缴税费-应缴增值税（转出未交增值税）80100贷：应缴税费-未交增值税 80100 E甲企业2006年1月1日，甲企业应收账款余额为3 000 000元，坏账准备余额为150 000元。2006年度，甲企业发生了如下相关业务： (1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税额为850 000元，货款尚未收到。 (2)因某客户破产，该客户所欠货款10 000元不能收回，确认为坏账损失。 (3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 (4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 要求： (1)编制2006年度确认坏账损失的会计分录。 (2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 (3)计算2006年末“坏账准备”科目余额。经过减值测试，甲企业按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。 (4)编制2006年末计提坏账准备的会计分录。 (答案中的金额单位用元表示) 答案： (1)确认坏账损失。 借：坏账准备 10 000 贷：应收账款 10 000 (2)收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。 借：应收账款 8 000 贷：坏账准备 8 000 借：银行存款 8 000 贷：应收账款 8 000 或：借：银行存款 8000 贷：坏账准备 8000 (3)“坏账准备”科目的余额 =(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)5% =4840 0005% =242 000(元) (+5 000 000+850 000是业务(1)中发生的应收账款;4 000 000是业务(4)中的应收款项收回。) (4)本题应计提的坏账准备数额， 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 借：资产减值损失 94 000 贷：坏账准备 94 000 F1、某企业2009年8月5日从银行取得短期借款元，年利率为12%，期限3个月，本利到期一并归还。要求（1）编制会计分录。借：银行存款 贷：短期借款 （2）编制各月末预提借款利息的会计分录。借：财务费用 30000贷：预提费用 30000（3）编制还本付息时的会计