固定资产案例答案及解析.doc

1.甲公司为一家制造企业。2014年4月，为降低采购成本，向乙公司一次购入三套不同型号且不同生产能力的M、N和T设备。甲公司为该批设备共支付货款7 800 000元，增值税进项税额1 326 000元，包装费42 000元，全部以银行存款支付；假定M、N和T设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为2 926 000元、3 594 800元和1 839 200元；甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。N设备的购买成本是（）。A2 744 700元B3 372 060元C1 725 240元D3 354 000元【正确答案】 B 【答案解析】 N设备的购买成本（7 800 00042 000）3 594 800/（2 926 0003 594 8001 839 200）3 372 060（元）。2.下列有关固定资产购入方式的会计处理的论断中，正确的是( )。A.安装生产设备挪用原材料时，原材料的进项税额可以抵扣；B.安装生产设备领用企业产品时，需作视出销售处理；C.固定资产购入环节的运费如果取得增值税专用发票，则进项税额可以抵扣，不列入固定资产购入成本；D.一揽子购入多项固定资产时，应按照各个固定资产公允价值所占比例来分拆其入账成本；E.厂房购建中挪用原材料时，原材料的进项税额需作转出，列入固定资产成本；【正确答案】ACDE【答案解析】备选答案B，安装生产设备领用企业产品时，不需作视出销售处理。固定资产自行建造方式下入账成本的计算，尤其是增值税的会计处理、试车净收支的会计处理、工程报废损失的会计处理和固定资产截止资本化时间点的确认。31【单项选择题】甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2010年1月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元，增值税额为340 000元，款项已通过银行转账支付；1月20日，建造生产线领用工程物资1 800 000元；6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为1 150 000元；6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350 000元；6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资减少20 000元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿5 000元。剩余工程物资转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍；6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。则甲公司生产线的入账成本为（）元。A.330B.350C.364D.384【正确答案】A【答案解析】甲公司生产线的入账成万元）。 32【单项选择题】资料同前， 6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资损失时应列入营业外支出（）元。A.20000B.18400C.23400D.22000【正确答案】B【答案解析】因为企业自身保管不善的原因造成工程物资盘亏、报废及毁损净损失，其对应的进项税额应列入损失，分录如下：借：营业外支出盘亏损失18400其他应收款保管员 5000贷：工程物资20000应交税费应交增值税进项税额转出 3400 4.【多项选择题】下列有关固定资产自营建造方式的会计处理的论断中，正确的是( )。A.建造生产设备挪用原材料时，原材料的进项税额可以抵扣；B.建造固定资产领用企业产品时，需作视出销售处理；C.生产线试车的净收支应冲减或追加工程成本；D.固定资产应当在达到预定可使用状态时截止资本化，并在次月开始提取折旧，一旦竣工决算完毕则修正固定资产原价，但已提折旧不作追溯调整；E.工程报废损失如果发生在工程已经完工且处于正常经营期内则列入“营业外支出”；【正确答案】ACDE【答案解析】备选答案B，只有在建造非生产设备领用企业产品时，才作视出销售处理。 5.【单项选择题】甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2009年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2009年末支付300万元，2010年末支付400万元，2011年末支付300万元，市场利率为10%，税法规定，分期结款的购销方式下，在约定结款点，按约定结款额开出增值税专用发票。该生产线的安装期为1年，2009年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为90万元；另支付其他安装费用10万元。则该生产线完工后的入账价值为（）万元。A.1109.7B.1186.87C.1001.57D.1016.87【正确答案】C【答案解析】该生产线未来付款额的折现额300（1+10%）1+400（1+10%）2+300（1+10%）3828.7（万元）；因赊购生产线产生的负债于工程期内派生的利息额828.710%82.87（万元）； 生产线的最终完工成本828.7+82.87+80+101001.57（万元）。 6.【单项选择题】资料同前，该业务造成2010年末资产负债表上“长期应付款”的列报额为（）万元。A.700B.351C.272.73D.611.57【正确答案】C【答案解析】2009年末的长期应付款的现值828.7（1+10%）-300=611.57（万元）；2010年末长期应付款的现值611.57（110%）400272.73（万元）。 7.【多项选择题】下列有关固定资产入账成本的论断中，错误的是（）。A.甲公司2011年初赊购一台设备，总价款500万元，分别于2011年末和2012年末偿付250万元，则甲公司应按市场利率以未来付款额500万元的折现口径入账固定资产成本。B.自营工程期内发生的工程物资盘亏损失如非意外灾害所致应计入工程成本C.生产线试车期间生产的产品应将其生产成本计入工程成本，按其售价口径入账产品成本并同时冲减工程成本。D.借款利息资本化部分如果发生兑付应归入投资活动中“购建固定资产支付的现金”项E.盘盈固定资产的入账口径应采用重置完全成本【正确答案】ADE【答案解析】备选项A，如果付款期限在3年以内，则不具融资性质，应以总价款500万元入账固定资产成本；备选项D，借款利息无论资本化还是费用化，只要兑付均应列入筹资活动中“偿付利息支付现金”项；备选项E，盘盈固定资产的入账标准应采用重置成本。8.【多项选择题】下列有关固定资产弃置费的论断中，正确的是（）。A.固定资产弃置费应折现后计入固定资产成本B.固定资产弃置费通过“预计负债”核算C.在固定资产存续期间，因固定资产弃置费计提的利息费用列入“在建工程”D.固定资产的报废清理费用应以等同于弃置费的原则处理【正确答案】AB【答案解析】备选项C，因固定资产弃置费计提的利息费用列入各期“财务费用”；备选项D，固定资产报废清理费用应当在发生时作为固定资产的处置费用处理。 9.【多项选择题】B公司2010年9月1日自行建造厂房一栋，购入工程物资价款为500万元，进项税额为 85万元；领用生产用原材料成本3万元，原材料进项税额为0.51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为17%；支付其他费用5.47万元。2010年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2011年应计提的折旧为（）。 A. 240万元 B. 144万元 C. 134.4万元 D. 224万元 【正确答案】D 【答案解析】 固定资产入账价值5008530.515617%5.47600（万元），该项设备2011年应计提的折旧6002/510/12（600240）2/52/12224（万元）。10.【单项选择题】2009年12月31日，某公司在对某项固定资产的账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。该固定资产的原价为200万元，累计折旧为50万元，固定资产减值准备为20万元，预计尚可使用年限为5年。根据2009年12月31日的市场情况，如果将该固定资产予以出售，预计可获得的出售价款为90万元，清理费用3万元；如果继续使用该固定资产，未来5年可获得的未来现金流量现值为120万元。该固定资产的预计净残值为10万元。根据上述资料完成如下问题的解答：（1）2010年该固定资产应提折旧额为（）万元。A.22B.15C.20D.12.5【正确答案】A【答案解析】2009年末该固定资产的预计处置净额90387（万元）；2009年末该固定资产的未来现金流量折现额120（万元）；2009年末该固定资产的可收回价值为120（万元）；2009年末该固定资产的账面价值2005020130（万元）；应补提减值准备10万元；2010年该固定资产应提折旧额（12010）522（万元）。 （2）2010年末固定资产的折余价值为（）元。A.90B.128C.110D.120【正确答案】B【答案解析】2010年末固定资产折余价值2005022128（万元）。 11.【多项选择题】下列有关固定资产折旧的论断中，错误的是（）。A.在折旧期相同、会计采用加速折旧法、税务采用直线折旧法的前提下，固定资产匹配的暂时性差异属于可抵扣差异B.固定资产减值后的折旧指标需重新测定，由此带来的变动属于会计估计变更C.每到年末需针对性地检测固定资产的折旧期、净残值和折旧方法，一旦不合理，应及时调整，按会计估计变更进行会计处理。D.固定资产减值准备不可反冲E.2013年初甲公司开始对某设备提折旧，原价80万元，期限5年，无净残值，直线法折旧，2014年末可收回价值为30万元，折旧期不变，则2015年末的折余价值为20万元。【正确答案】BE【答案解析】备选项B，固定资产一旦发生减值应视为全新固定资产出现，由此带来的折旧政策的调整无关会计估计变更，更不会是会计政策变更；备选项E，2014年末固定资产折余价值为48万元（808052），相比可收回价值30万元，应提减值准备18万元，并据此推算出2015年折旧为10万元（303），则2015年末的折余价值为38万元（80161610）。12.【多项选择题】甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（ ）万元。A.750 B.812.5C.950 C.1 000【正确答案】B【答案解析】该项固定资产改造后的账面价值=（800-250）-（200-200/800250）+400=812.5（万元）13.【多项选择题】下列有关固定资产后续支出的论断中，错误的是（）。A.固定资产改良支出应计入固定资产成本B.生产设备的大修理支出应计入当期管理费用C.租入固定资产的改良支出应列入“长期待摊费用”D.改良生产设备时领用了原材料，则原材料当初匹配的进项税应转入工程成本E.满足资本化条件的融资租入固定资产的装修费用应计入固定资产成本，并按租期、装修周期和尚可使用期三者较短期分摊。【正确答案】ABD【答案解析】备选项A，无论改良支出还是修理支出只要满足资本化条件就要计入固定资产成本，否则列当期损益；备选项B，生产设备的大修理支出如果符合资本化条件应计入设备成本；备选项D，如果是生产设备领用原材料，其进项税是可以抵扣的。14.【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人。2014年2月28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元。增值税进项税额20.4万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.02万元，市场价格（不含增值税）为6.3万元。设备于2014年6月 20日完成安装，达到预定可使用状态。 该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：（1）甲公司该设备的入账价值是（）。A.127.40万元 B.127.70万元 C.128.42万元 D.148.82万元 【正确答案】A【答案解析】设备的入账价值1200.60.86127.4（万元）。（2）甲公司该设备2014年应计提的折旧是（）。 A.6.37万元 B.6.39万元 C.6.42万元 D.7.44万元 【正确答案】A 【答案解析】209年应计提折旧127.4/106/126.37（万元）。 15.【多项选择题】甲公司2014年8月1日董事局就处置某管理用设备作出决议，拟将此设备卖给乙公司，并于同年的8月11日与乙公司签订了不可撤销的转让协议，预计该项转让协议将在一年内完成。当月末此设备的账面原价200万元，已提折旧170万元，已提减值准备10万元。月末此设备的公允处置净额为11万元，则如下会计处理中正确的是（ ）。A.甲公司应在8月末计提固定资产减值准备9万元 B.甲公司应对此拟处置的设备不作任何处理C.甲公司自9月份开始一直到处置，不再提取折旧和减值准备D.如果月末设备的公允处置净额为23万元，则应反冲多提的减值准备3万元。【正确答案】AC【答案解析】甲公司应比较达到持有待售状态的固定资产的账面价值和公允处置净额，如果账面价值大于公允处置净额，则补提减值损失；反之，则不作处理。在作完上述认定后，此固定资产直至处置不再提取折旧和减值准备。16.【多项选择题】下列各项中，影响固定资产处置损益的有（）。A.固定资产原价 B.固定资产清理费用C.固定资产处置收入D.固定资产减值准备【正确答案】ABCD【答案解析】影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置取得的价款以及处置时的相关税费，而选项AD影响处置时固定资产的账面价值，选项B是处置清理费用，选项C对应处置取得的价款，因此四个选项都影响处置损益。17.【多项选择题】下列有关固定资产处置的论断中，正确的是（）。A.生产设备在处置时需代收销项税B.某设备2013年末达到持有待售状态，原价20万元，累计折旧17万元，已提减值准备1万元，经测定其最新公允处置净额为1.5万元，则甲公司应据此提取0.5万元的减值损失，并自此不再提取折旧、不再测试减值。C.固定资产处置损失列支于“营业外支出”，间接法下应将其作为追加项调整净利润。D.固定资产处置收益应归入投资活动中“处置固定资产收到现金”项【正确答案】ABC【答案解析】备选项D，列入“处置固定资产收到现金”项的是固定资产处置中的现金净流入量，与处置损益无关；181【单项选择题】2010年5月1日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当天，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧200万元，已提减值准备为25万元。改良工程共发生人工费30万元，挪用生产用材料100万元，对应的进项税额为17万元，领用本企业的产品一批，成本为80万元，计税价为120万元，增值税率为17%，拆下的旧零件账面价值为26万元，工程于2010年10月1日达到预定可使用状态，改良后固定资产尚可使用寿命为4年，预计净残值为30万元，采用年数总合法提取折旧，该生产线于2012年10月1日卖掉，（不含增值税的）售价为260万元，假定无相关税费。则2010年10月1日改良后固定资产入账成本为（）万元。A.485B.459C.489D.589【正确答案】B【答案解析】2010年10月1日改良后的固定资产入账成本（50020025）30+100+8026459（万元）。 182【单项选择题】资料同前，该生产线的处置损益为（）万元。A.85.05B.83.08C.90.08D.101.3【正确答案】D【答案解析】2010年11月1日至其出售时累计计提折旧额（45930）（4+3）（4+3+2+1）300.3（万元）；2010年末该固定资产的处置损益额260（459300.3）101.3（万元）。 19.【多项选择题】下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.未投入使用的固定资产不应计提折旧 B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认【正确答案】BCD【答案解析】没有投入使用的固定资产，也是要计提折旧的，选项A说法不正确。20.【多项选择题】下列关于固定资产的会计处理中，正确的有（）。A.企业生产车间发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用应计入管理费用B.固定资产可收回价值应以其公允处置净额为准C.融资租赁方式租入的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧D.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，作为长期待摊费用合理进行摊销E.自营建造的固定资产，在建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损的净损失，计入营业外支出【正确答案】AD【答案解析】选项B，固定资产的可收回价值应采用其公允处置净额和未来现金流量折现孰高口径；选项C，融资租入固定资产如果能够合理确定租赁期满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产使用寿命内计提折旧，因此选项C的说法不正确；选项E，建设期间工程物资的盘亏、报废及毁损的净损失应该计入所建工程项目的成本中。 21.【多项选择题】下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧E.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益【正确答案】ABCDE【答案解析】略22.【单项选择题】甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1 200万元，资本化的借款费用1 920万元，安装费用1 140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。205年1月，该设备达到预定可适用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别是3360万元、2 880万元、4 800万元、2 160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于209年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E替代了A部件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1）甲公司建造该设备的成本是（）。A.12 180万元B.12540万元C.12 660万元D.13380万元 【正确答案】B【答案解析】设备的入账成本732012001920114060036012540（万元）。人员培训费应计入当期损益，不构成资本化。2）下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（）。A.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别做其折旧年限D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限 【正确答案】C【答