中级财务会计相关作业

中级财务会计作业第二章五、练习题1某企业从开户银行取得银行对帐单，余额为元，银行存款日记帐余额为元。经逐项核对，发现如下未达帐项：（1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入帐。（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。（3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。要求：根据以上未达帐项，编制企业的银行存款余额调节表。答：项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收入账、企业尚未入账款项 银行代收应收票据减：银行已付出账、企业尚未出账款项 银行代扣手续费 银行扣减多计利息调节后余额165 97410 9001151 714175 045银行对账单余额加：企业已收入账、银行尚未入账款项 企业送存银行支票减：企业已付出账、银行尚未付出账款项 企业开出支票调节后余额180 2458 00013 200175 0452某企业2007年5月发生如下经济业务：（1）5月2日向南京某银行汇款元，开立采购专户，委托银行汇出该款项。（2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元专为银行汇票存款。（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款元，增值税进项税额51000，材料已入库。（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料1批，进价10000元，增值税进项税额1700元，材料已入库。（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收帐通知，余款收妥入帐。（6）5月22日，收到银行汇票存款余款退回通知，已收妥入帐。要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。答：（1）5月2日 借：其他货币资金外埠存款 400 000 贷：银行存款 400 000（2）5月8日 借：其他货币资金银行汇票 15 000 贷：银行存款 15 000（3）5月19日 借：原材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额） 51 000 贷：其他货币资金外埠存款 315 000（4）5月20日 借：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金银行汇票 11 700（5）5月21日 借：银行存款 49 000 贷：其他货币资金外埠存款 49 000（6）5月22日 借：银行存款 3 300 贷：其他货币资金银行汇票 3 3003某企业2007年12月发生下列交易性金融资产业务：（1）以存入的证券公司投资款购入M公司股票4000股，购买价格20000元，另付交易手续费480元。（2）12月31日该股票每股收盘价6元。（3）2008年1月25日，出售该股票，收入款项32000元存入证券公司。要求：根据以上经济业务编制有关的会计分录。答：（1）借：交易性金融资产M公司股票成本 20 000 投资收益交易性金融资产投资收益 480 贷：其他货币资金存出投资款 20 480（2）2007年12月31日 借：交易性金融资产M公司股票公允价值变动 4 000 贷：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益 4 000（3）2008年1月25日 借：其他货币资金存出投资款 32 000 贷：交易性金融资产M公司股票成本 20 000 交易性金融资产M公司股票公允价值变动 4 000 投资收益交易性金融资产投资收益 8 000 借：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益 4 000 贷：投资收益交易性金融资产投资收益 4 000第三章五、练习题1某企业于2005年12月25日将签发日为2005年10月1日期限为90天、面值为80000元、利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现，银行规定的贴现率为8%，计算该企业能够获得的贴现额，并编制相关会计分录。如果贴现的商业承兑汇票，2006年1月15日，付款人由于帐户资金不足，贴现银行遭到退票。要求：用两种方法处理该项业务。答：1、加一个条件：企业按月计提利息票据到期利息 80000 10% 90/360 = 2000 票据到期值 80000 + 2000 = 82000 贴现天数=5（天） 贴现息 82000 8% 5/360 = 91.1 贴现款 82000 91.1 = 81908.9 应收利息 80000 10% 2/12 = 1333.3（1） 将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映2005年12月25日借：银行存款 81908.9贷：应收票据贴现 80000 应收利息 1333.3 财务费用 575.62006年1月15日借：应收票据贴现 80000贷：应收票据 80000借：应付账款 80000 应收利息 2000贷：短期借款 82000（2） 将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2005年12月25日借：银行存款 81908.9贷：短期借款 81908.92006年1月15日借：短期借款 81908.9贷：应收票据 80000 应收利息 1333.3 财务费用 575.6借：应收账款 80000 应收利息 2000贷：短期借款 8200022005年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税率为17%，规定付款条件是2/10，1/20，n/30。乙企业于2005年5月18日付款。2005年乙企业发现有100件产品质量不合格，将其退回。要求：用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录。答：（1）总价法2005年5月3日借：应收账款乙企业 66690贷：主营业务收入 57000 应交税费应交增值税（销项税额） 96902005年5月18日借：银行存款 66023.1 财务费用 666.9贷：应收账款乙企业 666902005年5月19日借：主营业务收入 11266.62应交税费应交增值税（销项税额） 1938贷：银行存款 13204.62（2）净价法2005年5月3日借：应收账款乙企业 65356.2贷：主营业务收入 55666.2 应交税费应交增值税（销项税额） 96902005年5月18日借：银行存款 66023.1贷：应收账款乙企业 65356.2 财务费用 666.92005年5月19日借：主营业务收入 11266.62应交税费应交增值税（销项税额） 1938贷：银行存款 13204.62第四章五、练习题1甲企业委托乙企业代销商品，合同规定，乙企业做自营业务处理。甲企业拨付给乙企业的商品成本为元，合同规定不含税代销价格为元。乙企业销售该商品的不含税售价为元。甲、乙企业为一般纳税人，增值税率为17%，均采用数量进价金额核算法。要求：分别编制甲乙企业会计分录。答：（1）甲企业拨交商品时：借：委托代销商品乙企业 贷：库存商品 收到代销清单时：借：应收账款乙企业 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 25500借：主营业务成本 贷：委托代销商品乙企业 收到代销款时：借：银行存款 贷：应收账款乙企业 （2）乙企业收到代销商品时：借：受托代销商品甲企业 贷：代销商品款 销售代销商品时：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 26350借：主营业务成本 贷：受托代销商品甲企业 收到增值税专用发票时：借：代销商品款 应交税费应交增值税（进项税额） 25500贷：应付账款甲企业 支付货款：借：应付账款甲企业 贷：银行存款 2某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。该企业发生以下业务： （1）从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为40 000元，增值税额6 800元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付。 （2）从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到。增值税专用发票注明的材料价款为20 000元，增值税额3 400元，货款已支付，但材料尚未到达。 （3）上述在途材料已经运达，并验收人库。 （4）从外地购入原材料一批，材料已验收人库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价25 000元。 （5）收到上述结算凭证并支付货款26 000元及增值税4 420元。 （6）从外地购进原材料一批，价款35 000元，增值税额5 950元，供应单位代垫运杂费1000元，签发一张 1个月后到期的商业承兑汇票41 950元，结算原材料价款和运杂费，材料尚未验收入库。（7）根据合同规定，预付材料款50 000元。 （8）上述材料已运到并验收入库，收到发票账单等结算凭证，材料价款80 000元，增值税额13600，补付余款43 600元 （9）自制材料完工验收人库，实际成本50 000元。要求：根据上述材料收入业务，逐项编制会计分录。答：（1）借：原材料 40 000 应交税金-应交增值税（进项税额）6 800 贷：银行存款 46 800 （2）借：在途材料 20 000 应交税金-应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400 （3）借：原材料 20 000 贷：在途材料 20 000 （4）月中可不作处理。 月末， 借：原材料 25 000 贷：应付账款 25 000 下月初用红字冲回。 借：原材料 （25000） 贷：应付账款 （25000） （5）借 原材料 26 000 应交税金-应交增值税（进项税额）4 420 贷：银行存款 30 420（6）借：在途材料 36 000 应交税金-应交增值税（进项税额）5 950 贷：应付票据 41 950 （7）借：预付账款 50 000 贷：银行存款 50 000 （8）借：原材料 80 000 应交税金-应交增值税（进项税额）13 600 贷：预付账款 93 600 补付余款。 借：预付账款 43 600 贷：银行存款 43 600 （9）借：原材料 50 000 贷：生产成本 50 0003某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤20元。该企业2002年4月份有关资料如下： （l）“原材料”账户月初借方余额30 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额1700元；“物资采购”账户月初借方余额80 000元，系上月已付款的甲材料4 040公斤。 （2）4月 4日，企业上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到。已验收人库。 （3）4月 21日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为160 000元，增值税额为27 200元；运费1000元（运费的增值税额按7扣除）企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。（4）4月26日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收人库。 （5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。答：（1）4月4日收到材料。 借：原材料 80800 贷：物资采购 80000 材料成本差异 800 （2）4月21日从外地购人材料。 增值税进项税额=27 20010007=27270 借：物资采购 160 930 应交税金-应交增值税（进项税额）27 270 贷：银行存款 （3）4月26日收到4月21日购入的材料。 借：原材料 159 200 材料成本差异 1730 贷：物资采购 160 930 （4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。材料成本差异率=（-1700-800=1730）/（30000+80800+）=-0.%发出材料应负担的材料成本差异=700020（-0.%）=-399.26 借：生产成本 140 000 贷： 原材料 140 000 借：生产成本 （-399.26） 贷： 材料成本差异 （-399.26） （5）月末结存材料的实际成本=（30000+80800+-700020）-（770-399.26）=.264某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存货的有关资料如下：（1）2002年末，库存商品的账面成本为50000元，可变现净值为45000元。（2）2003年末，库存商品的账面成本为75000元，可变现净值为67000元。（3）2004年末，库存商品的账面成本为元，可变现净值为97000元。（4）2005年末，库存商品的账面成本为元，可变现净值为元。答：2002年末：借：资产减值损失存货跌价损失 5000贷：存货跌价准备 50002003年末：借：资产减值损失存货跌价损失 3000贷：存货跌价准备 30002004年末：借：存货跌价准备 5000贷：资产减值损失存货跌价损失 50002005年末：借：存货跌价准备 2000 贷：资产减值损失存货跌价损失 2000第五章五、练习题1甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值元，票面利率6%，期限5年，实际支付银行存款91889元（不考虑相关税费）。该债券每半年付息一次，到期还本并支付最后一次利息，债券溢折价摊销采用实际利率法，购入债券时的市场利率为8%。要求：编制甲公司收到利息时的会计分录。答：计息日期票面利息投资收益折价摊销持有至到期投资账面余额借：应收利息（或银行存款）贷：投资收益借：持有至到期投资溢折价=6%2=期初价值8%2=期初价值06/01/019188906/06/30300036766769256506/12/31300037037039326807/06/30300037317319399907/12/31300037607609475908/06/30300037907909554908/12/31300038228229637109/06/30300038558559722609/12/31300038898899811500/06/30300039259259904000/12/3130003960*960合计30000381118111注：*表明是含小数点尾数的调整。购入债券时：借：持有至到期投资债券面值 贷：持有至到期投资溢折价（或利息调整） 8111 银行存款 918892A公司2006年1月1日购入B公司2006年1月1日发行的5年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，A公司按1050元的价格购入80张，另支付有关手续费400元，该债券到期一次还本付息。假设B公司按年计算利息。要求：采用实际利率法与年末进行溢价摊销，编制有关的会计分录。答：该题可以有两种形式： 第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额（1）2006年1月1日购入债券：借：持有至到期投资债券面值（100080） 80000 持有至到期投资溢折价（或利息调整） 4400 贷：银行存款（105080+400） 84400到期价值=80000（1+12%5）=（元）实际利率=0.08686（2）各年末确认利息收入： 以元为单位：四舍五入计息日期 票面利息投资收益溢价摊销摊余成本借：持有至到期投资-投资成本贷：投资收益贷：持有至到期投资溢折价=8000012%=期初价值实际利率=期初价值06/01/018440006/12/319600733122699173107/12/319600796816329969908/12/319600866094009/12/319600941218810/12/31960010229629合计48000436004400*表明是含小数点尾数的调整。（3）、2011年1月1日到期收回本息： 借：银行存款 贷：持有至到期投资投资成本 第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本，即把持有至到期投资-溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。（1）2006年1月1日购买债券：借：持有至到期投资投资成本 84400 贷：银行存款（105080+400） 84400到期价值=80000（1+12%5）=（元）实际利率=0.08686（2）各年末编制的会计分录2006年12月31日：借：持有至到期投资投资成本 7331 贷：投资收益 73312007年12月31日：借：持有至到期投资投资成本 7968 贷：投资收益 7968 2008年12月31日 借：持有至到期投资投资成本 8660 贷：投资收益 86602009年12月31日 借：持有至到期投资投资成本 9412 贷：投资收益 94122010年12月31日 借：持有至到期投资投资成本 10229 贷：投资收益 10229（3）2011年1月1日到期收回本息： 借：银行存款 贷：持有至到期投资投资成本 3甲公司2006年1月1日，以银行存款元购入乙公司10%的股份作为长期股权投资，采用成本法核算。发生的有关业务如下：（1）乙公司2006年5月宣告发放现金股利元；2006年实现净利润元。（2）乙公司2007年5月宣告发放现金股利元；2007年实现净利润元。（3）乙公司2008年5月宣告发放现金股利元；2008年实现净利润元。（4）乙公司2009年5月宣告发放现金股利元。要求：编制甲公司收到股利时的会计分录。答：本题单位：元（1）2006年05月应收股利：10%=10000（元）借：应收股利 10000 贷：长期股权投资投资成本 10000（2）2007年05月应收股利：3500010%=35000（元）累计应收股利=（10000+35000）10%=45000（元）累计应享有收益的份额=10%=40000（元）累计清算性股利=4500040000=5000（元）本期调整清算股利=500010000=-5000（元）应确认投资收益=35000-（-5000）=40000（元）借：应收股利 35000 长期股权投资投资成本 5000贷：投资收益 40000（3）2008年05月应收股利：10%=40000（元） 累计应收股利=（+）10%=85000（元）累计应享有的收益份额=（+）10%=90000（元） 本期调整清算股利=0-5000=-5000（元）应确认投资收益=40000+5000=45000（元）借：应收股利 40000长期股权投资投资成本 5000贷：投资收益 45000（4）2009年05月应收股利：10%=75000（元） 累计应收股利=（+）10%=（元）累计应享有的收益份额=（+）10%=（元）本期调整清算股利=-=10000（元）应确认投资收益=75000-10000=65000（元）借：应收股利 75000贷：长期股权投资投资成本 10000投资收益 650004甲公司2006年1月1日，以银行存款元购入乙公司30%的股份作为长期股权投资，采用权益法核算。乙公司2006年1月1日可辨认净资产帐面价值为元，公允价值为元，差额全部为固定资产的价值差额（假定固定资产采用直线法计提折旧，平均折旧年限为20年，不考虑净残值）。发生的有关业务如下：（1）2006年5月乙公司宣告分派现金股利元。（2）2006年乙公司实现净利润元。（3）2006年乙公司资本公积增加元。要求：编制甲公司相关的会计分录。答：本题单位：元 （1）取得投资 借：长期股权投资投资成本 贷：银行存款 （2）20006年05月 借：应收股利 30% 贷：长期股权投资损益调整 （3）实现利润 确认投资收益：（-20）30%=（元） 借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益 （4）资本公积增加: 借 : 长期股权投资所有者权益其他变动 30% 90000 贷：资本公积其他资本公积 90000第六章五、练习题1甲企业2006年8月1日购入一台不需要安装的机器设备，以银行存款支付价款2000元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为8年，预计净残值100万元。2013年9月30日将该机器设备出售，收取价款300万元，以银行存款支付清理费用20万元。要求：（1）计算各年应计提的折旧额。（2）编制机器设备购入及清理的会计分录。答：1、单位：万元年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值06/08-07/07200028=25%500500150007/08-08/07150025%375875112508/08-09/07112525%2811156？84409/08-10/0784425%211136763310/08-11/0763325%158152547511/08-12/07475125165035012/08-13/07350125177522513/08-14/072251251900100*表明47525%=119（475-100）3=125 2006年应计折旧额=500512=208（万元）2007年应计折旧额=500712+375512=292+156=448（万元）2008年应计折旧额=375712+281512=219+117=336（万元）2009年应计折旧额=281712211512=16488=252（万元）2010年应计折旧额=211712158512=123+66=189（万元）2011年应计折旧额=158712125512=92+52=144（万元）2012年应计折旧额=125712+125512=125（万元）2013年应计折旧额=125712+125212=94（万元）2014年应计折旧额=125712=73（万元）2013年9月进行清理：累计折旧：（500+375+281+211+158+125+125+125212）=1796（万元） (1)借：固定资产清理 （20001796） 204 累计折旧 1796 贷：固定资产 2000（2）支付清理费： 借：固定资产清理 20 贷：银行存款 20（3）收到价款： 借：银行存款 300 贷：固定资产清理 300（4）结转净损失： 净损失：（204+20-300）=76（万元） 借：固定资产清理 76 贷：营业外收入 762乙企业于2006年6月1日对一生产线进行改建，改扩建前该生产线的原价为1200万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。改扩建过程中实际领用工程物资（含增值税）234万元，领用企业生产用原材料一批，实际成本为30万元，应转出的增值税5.1万元，分配工程人员工资80万元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10.9万元，该生产线于2006年10月31日达到预计可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为50万元。要求：（1）编制上述与固定资产改建有关业务的会计分录。（2）计算改扩建后的固定资产2007年应计提的折旧额。答：单位：万元（1）改建时： 借：在建工程： 950 累计折旧 200 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 1200（2）领用工程物资时： 借：在建工程 234 贷：工程物资 234（3）领用材料时： 借：在建工程 35.1 贷：原材料 30 应交税费应交增值税（进项税额转出） 5.1（4）分配应负担工程人员工资时： 借：在建工程 80 贷：应付职工薪酬 80（5）支付辅助费用时： 借：在建工程 10.9 贷：生产成本辅助生产成本 10.9（6）完工结转时：固定资产成本：950+234+35.1+80+10.9=1310（万元） 借：固定资产 1310 贷：在建工程 1310年份应计折旧总额 年折旧率年折旧额累计折旧06/11/01-07/10/311310-50=126051542042007/11/01-08/10/3112604153367562007年应计折旧额=4201012+336212=406（万元）第七章五、练习题12006年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为200万元，根据相关法律，有效期限为10年。2006年12月31日，甲企业估计A无形资产的预计使用年限还有6年。2008年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A发生减值。甲企业估计其可回收金额为100万元，预计使用年限不变。2009年12月31日，甲企业将该无形资产出售，收取价款80万元，按5%结转营业税，并结转无形资产成本。要求：编制相关的会计分录。答：1、单位：万元（1）2006年1月1日购入时：借：无形资产 200 贷：银行存款 200 （2）2006年摊销 摊销额的计算 年摊销额=20010=20（万元）借：管理费用 20 贷：累计摊销 20（3）2007、2008年摊销计算 年摊销额=（20020）6=30（万元） 借：管理费用 30 贷：累计摊销 30（4）2008年12月31日计提减值准备 计提减值额=200（20302）100=20（万元）借：资产减值损失 20 贷：无形资产减值准备 20（5）2009年摊销计算 年摊销额=1004=25（万元） 借：管理费用 25 贷：累计摊销 25（6）2009/12/31出售时： 摊余成本计算 摊余成本=200（20302）2025=75（万元） 净损益计算 净损益=80754=1（万元）会计分录：借：银行存款 80 无形资产减值准备 20 累计摊销 105 贷：应交税费（805%） 4无形资产 200营业外收入 12乙企业自行研制一项新型技术，成功后拟申请专利。研究过程中，应付职工薪酬100万元，以银行存款支付各项费用200万元；开发过程中，应付职工薪酬200万元，以银行存款支付各项费用500万元。该项目研制成功后申请专利，以银行存款支付律师费等10万元，并获专利部门批准领取了专利证书。要求：编制相关的会