农村农机作业合作社会计核算陈庆安.ppt

农村农机作业合作社会计核算,甘南县农村合作经济经营管理总站 陈庆安 2011年8月22日,会计的基本知识,一、会计的定义 会计是以货币为主要计量单位，借助一系列专门的方法，连续、系统、完整、综合地对农机作业合作社的经济活动进行核算和监督的一种经济管理活动。,会计的基本知识,二、会计的职能 会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。 会计的基本职能核算和监督,会计的基本知识,三、会计的特点： （一）会计以货币为主要计量单位 （二）会计对经济活动的核算具有连续、系统、完整、综合的特点,会计的基本知识,四、会计对象的概念 会计对象是会计核算和监督的内容。从宏观上来说，会计对象是再生产过程中的资金运动； 从微观上来说，会计对象是一个合作社能够用货币表现的经济活动。,会计的基本知识,五、会计要素 （一）会计要素的定义： 会计要素：是会计核算内容的具体化、是会计对象按经济特征所做的最基本分类。即指构成会计对象的具体要素,会计的基本知识,（二）会计要素的划分 1、资产 2、负债 3、所有者权益 4、收入 5、费用 6、利润（盈余）,会计的基本知识,1、资产：会计主体拥有或控制的以货币计量的经济资源。包括流动资产、非流动资产。 2、负债：会计主体承担的能以货币计量、 需以资产或劳务偿还的债务。包括流动负债、长期负债。 3、所有者权益：投资人对净资产的所有权，包括实收资本（股金）、资本公积、盈余公积、未分配利润（盈余）。,会计的基本知识,4、收入：经济活动中实现的营业收入。包括三个方面： 主营业务收入（机械整地、播种、中耕、收割、农田运输 等）、 其他业务收入（油料的销售、闲置农机的出租、农副产品加工、农田基本建设等 ）、 营业外收入（流动资产盘盈、固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入 ）。,会计的基本知识,5、费用：经济活动中发生的耗费。包括主营业务成本、营业外支出、管理费用、其他业务支出、财务费用。 6、利润（盈余）：一定会计期间的经营成果。 即总收入与总支出的差额，它反映农民专业合作社一定期间的财务成果，是反映和考核农民专业合作社生产经营和提供劳务服务活动质量的一项综合性财务指标。,会计的基本知识,（三）会计要素之间的关系 资产 = 负债 + 所有者权益 称为会计恒等式，反映三个会计要素的数量关系，反映资产的归属关系，是会计记录的出发点与归宿，也是设置帐户、复式记账与编制会计报表等会计核算方法建立的理论基础。 收入 费用 = 利润（盈余） 资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润（盈余） 资产 +费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入,会计的基本知识,六、科目设置 科目，是对会计要素进一步分类的项目。 科目分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五类科目。 会计科目名称和编号 (一) 资产类1 顺序号 编号 名 称 1 101 库存现金 2 102 银行存款 3 113 应收款,会计的基本知识,(一) 资产类2 顺序号 编号 名 称 4 114 成员往来 5 121 产品物资 6 124 委托加工物资 7 125 委托代销商品 8 127 受托代购商品 9 128 受托代销商品 10 131 对外投资,会计的基本知识,(一) 资产类3 顺序号 编号 名 称 11 141 牲畜（禽）资产 12 142 林木资产 13 151 固定资产 14 152 累计折旧 15 153 在建工程 16 154 固定资产清理 17 161 无形资产,会计的基本知识,(二)负债类 顺序号 编号 名 称 18 201 短期借款 19 211 应付款 20 212 应付工资 21 221 应付盈余返还 22 222 应付剩余盈余 23 231 长期借款 24 235 专项应付款,会计的基本知识,(三)所有者权益类 顺序号 编号 名 称 25 301 股金 26 311 专项基金 27 321 资本公积 28 322 盈余公积 29 331 本年盈余 30 332 盈余分配,会计的基本知识,(四)成本类 顺序号 编号 名 称 31 401 生产成本,会计的基本知识,(五)损益类 顺序号 编号 名 称 32 501 经营收入（收入类） 33 502 其他收入（收入类） 34 511 投资收益（收入类） 35 521 经营支出（费用类） 36 522 管理费用（费用类） 37 529 其他支出（费用类）,会计的基本知识,七、会计核算的前提（或假设） 1、会计主体：是指合作社会计确 认、计量和报告的空间范围。 2、持续经营：是指在可以预见的 将来，合作社将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。,会计的基本知识,3、会计分期：是指将一个合作社持续 经营的生产经营活动划分为一个个连 续的、长短相同的期间。 4、货币计量：是指会计主体在财务会 计确认、计量 和报告时以货币计 量，反映会计主体的生产经营活动。,会计的基本知识,八、会计核算一般原则 （一）与总体性要求相关的原则： 真实性原则、实质重于形式原则、重要性原则。 （二）对会计信息质量要求的原则 有用性原则、可比性原则、一致性原则（会计处理方法前后一致）、及时性原则（账务处理不得拖后或提前）、明晰性原则。,会计的基本知识,（三）对会计确认计量的原则： 权责发生制原则：是以收入和费用是否应计入本期为标准确定本期收入和支出的一种原则。 配比性原则：当期收入与成本、费用应当配比 历史成本计价原则 划分收益性支出与资本性支出原则 客观性原则：真实、完整、可靠。,会 计 核 算 方 法,设置账户： 复式记账：借贷记账法 填制和审核会计凭证： 登记账簿：按发生顺序，分门别类记入账簿 成本计算： 财产清查： 编制会计报表：,会计核算方法之间的关系 （经济业务处理程序）,账 户 设 置,账户，是以管理需要与会计信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行科学的再分类，并赋予每一个类别以名称及相应的结构。 T型（丁