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2009年报关员考试第一章复习重点详解第一章报关与海关管理 第一节报关概述 报关的概念 是指进出口货物的收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品的所有人或者他们的代理人向海关办理货物、物品、运输工具进出境手续及相关海关事务的全过程。 自理报关 进出口货物收发货人自行办理报关业务称为自理报关。 代理报关 指接受进出口货物收发货人的委托，代理其办理报关业务的行为。 (1)直接代理是：以委托人的名义进行报关。 (2)间接代理：是代理报关企业在进行报关的时候以自己的名义进行报关。间接代理只适用于经营快件业务的国际货物运输代理业务。 第二节海关管理概述 法律体系 我国对“海关法律体系”采取了国家最高权利机关、国务院和海关总署三级立法的体制。以海关法为母法，以国务院审定的有关单行条例和海关总署单独制定或会同国家其他行政机关共同制定的实施细则和单行管理办法为补充的三级海关法律体系。 海关权力的内容 1、行政许可权2、税费征收权3、行政检查权4、行政强制权5、行政处罚权6、其他权力 海关的管理体制 1、海关的领导体制：是集中统一的垂直领导体制 2、海关的设关原则：对外开放口岸、海关监管业务集中的地点 3、海关的组织机构：海关总署、直属海关和隶属海关 4、海关缉私警察机构 由海关总署、公安部联合组建走私犯罪侦察局，设在海关总署。实行海关总署和公安部双重领导，以海关领导为主的体制。 第三节报关单位 报关单位的概念 是指依法在海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业。依法向海关注册登记是法人、其他组织或者个人成为报关单位的法定要求。 进出口货物收发货人 是指依法直接进口或者出口货物的中华人民共和国境内的法人、其他组织或个人。进出口货物收发货人经向海关注册登记后，只能为本单位进出货物报关。办理的是本单位的报关，所以也叫自理报关单位。 报关企业 是指按照海关规定准予注册登记，接受进出口货物收发货人的委托，以进出口货物收发货人的名义或者以自己的名义，向海关办理代理报关业务，从事报关服务的境内企业法人。 报关注册登记制度的概念 报关注册登记制度是指：进出口货物收发货人、报关企业向海关提供规定的注册登记申请材料，经注册地海关依法对申请注册登记材料进行审核，准予其办理报关业务的管理制度。 进出口货物收发货人注册登记 向海关申请办理“报关企业注册登记许可”到工商行政管理部门办理许可经营项目登记到所在地海关办理注册登记手续 报关企业注册登记许可 报关企业注册登记许可应具备的条件： 具有境内法人资格条件 企业注册资本不低于人民币150万元 具有健全的组织机构和财务管理制度 报关员人数不少于5名 投资者、报关业务负责人、报关员无走私行为记录 报关业务负责人具备5年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验 无因走私违法行为被海关撤消注册登记许可记录 有符合从事报关服务所必须的固定经营场所和设备 海关监管所需的其他条件 报关单位注册登记的变更及注销 变更：如果报关企业要变更企业的名称、注册资本、法人代表等这些主要事项的时候，要以书面形式到注册地海关申请变更注册登记许可。注册地海关进行初审，并上报直属海关。直属海关再作出是否准予变更的决定。 撤消：(参见教材P25) 进出口货物收发货人的报关行为规则 进出口货物收发货人注册登记时要提交的材料与报关企业注册登记时所提交的材料做比较，记忆。提交材料后，海关审核，符合条件的核发“中华人民共和国进出口货物收发货人报关注册登记证书”(简称“收发货人登记证书”) 报关企业的报关行为规则(参见教材26-27页) 第四节报关员 报关员的概念 报关员是依法取得报关员从业资格，并在海关注册，向海关办理进出口货物报关业务的人员。 报关员资格取得 海关总署公布及格的分数线，公布可以申请报关员资格的考生名单。合格的在6个月内到报名的海关申请报关员资格。海关对于申请进行“受理、审查、作出决定”。 对于受理申请后，海关决定授予报关员资格的，在做出决定之日起10个工作日内颁发报关员资格证书。 注册条件 1、具有中国国籍 2、取得报关员资格证书 3、申请人与所在报关单位建立劳动合同关系或者聘用合同关系 首次申请报关员注册的：要在报关单位连续实习3个月，才能办理注册。 对于报关员注册有效期期届满后连续两年未注册，再次注册的还应当经过海关报关业务岗位考核合格。 注册程序 申请报关员注册，由申请人本人提出。如果委托本单位代为提出申请的，应当出具授权委托书。 1、注册受理单位：直属海关 2、注册申请应提交的材料 首次提出的，还要有报关单位出具的报关业务实习的证明材料。 有效期届满之日起连续2年未注册再次申请注册的，应当提供海关报关业务岗位考核合格的证明材料。 3、注册决定的作出及报关员证的颁发 符合法定条件的，作出准予报关员注册的决定，并在作出决定之日起10日内向申请人颁发报关员证。 注册的变更、延续 1、变更：有关的信息，例如说报关员的身份资料、报关单位的名称、海关编码发生变更的情形，在20日内，到注册地海关办理变更手续。 2、注册延续 报关员证的有效期期为2年，在有效期届满30日前向海关提出。准予延期的，延期的期限是2年。 注册的注销 应当办理注销的情形有4种：(掌握) 1、报关员不再从事报关业务 2、报关员辞职 3、报关单位解除与报关员的劳动合同关系的 4、报关单位申请注销海关注册登记的情形 报关员应到注册地海关申请注册的注销 报关员执业范围(参见教材34页) 报关员的权利和义务(参见教材35页) 报关执业禁止(参见教材35页) 报关员的海关记分考核管理 1、对象：在职报关员 2、性质：一种教育和管理措施，不是行政处罚 3、记分管理部门：海关企业管理部门 4、记分管理量化标准，计分周期：每年1月1日至12月31日止 要分别掌握一次记分的分值为1分、2分、5分、10分、20分、30分的情形。 报关员的海关法律责任 (一)、报关员因工作疏忽造成应当申报的项目未申报或者申报不实的，海关可以暂停其6个月以内报关执业，情节严重的，取消从业资格。 (二)、被暂停，恢复从事有关业务后1年内再次被暂停报关执业的，海关可以取消其报关从业资格。 (三)、非法代理他人进行报关或者超出海关准予的从业范围的，处5万元以下罚款，暂停其6个月以内报关执业，情节严重的，取消从业资格。 (四)、向海关工作人员行贿的，消其从业资格，并处10万元以下罚款。构成行贿罪的，不得重新取得报关从业资格。 (五)、提供虚假资料骗取海关注册登记、报关从业资格的，取消其报关从业资格，并处30万元以下罚款。 (六)海关予以警告，并处人民币2000元以下罚款的情形(重要考点，要结合报关员执业禁止行为复习) 1、有报关员执业禁止行为的 2、报关员海关注册内容发生变更，未按规定向海关办理变更手续的。 未取得报关从业资格从事报关业务的，予以取缔，没收违反所的，可以并处10万元以下罚款。2009年报关员考试第二章复习重点详解第二章 报关与对外贸易管制第一节 对外贸易管理概述对外贸易管制含义是指一国政府为了国家的宏观经济利益、国内外政策需要以及履行所缔结或加入国际条约的义务，确立实行各种制度、设立相应管理机构和 规范对外贸易活动的总称。第二节 我国货物、技术进出口许可制度我国货物、技术进出许可制度管理范围限制进出口货物和技术自由进出口技术自由进出口中部分实行自动许可管理的货物限制进口货物管理(1)列入禁止进口货物目录的商品。(有6批) 禁止进口货物目录第一批、第六批，根据我国是所缔结或者参加的国际条约、协定，需要禁止进口的货物名称。例如：四氯化碳、犀牛角和虎骨等。禁止进口货物目录第二批：旧机电产品类禁止进口货物目录第三、第四、第五批，所涉及的是对环境有污染的固体废物类。(2)国家有关法律法规明令禁止进口的商品限制出口货物管理(1)列入禁止出口货物目录的商品。 禁止出口货物目录(第一、三批)，根据我国是所缔结或者参加的国际条约、协定，需要禁止出口的货物名称。是为了保护我国自然生态环境和生态资源，禁止出口的商品。如：四氯化碳、犀牛角、虎骨、麝香等、有防风固沙作用的发菜和麻黄草等植物禁止出口货物目录第二批：主要是为了保护我国的森林资源，例如说禁止出口木炭。(2)国家有关法律法规明令禁止进口的商品第三节 其他贸易管理制度出入境检验检疫制度进出口商品检验制度;进出境动植物检疫制度;国境卫生监督制度对外贸易救济措施制度包括：反补贴措施、反倾销措施、保障措施反补贴、反倾销措施是针对价格歧视行为而采取的措施;保障措施是针对进口产品激增的情况采取的措施。第四节 我国贸易管制主要管理措施进出口许可证的签证机构1、 许可证局2、 商务部驻各地特派员办事处3、 以及授权的各省市的商务厅(局)、外经贸委(厅、局)实行进出口许可证管理的商品范围进口许可证管理的货物有1类：消耗臭氧层物质。出口许可证管理的货物共41种货物，教材P55页实施自动进口许可管理的商品范围一般商品、机电产品、重要工业品三个目录;26大类。列入自动进口许可管理货物目录的商品，在办理报关手续的时候，要向海关提交自动进口许可证。废物进口管理分类及管理范围1、适用范围：列入国家限制进口类可用作原料的废物目录的废物列入国家自动进口许可管理类可用作原料的废物目录的废物2、报关规范(1)对列入国家限制进口类可用作原料的废物目录的废物，报关单位应提交“中华人民共和国限制进口类可用作原料的固体废物进口许可证”(2)对列入国家自动进口许可管理类可用作原料的废物目录的废物，报关单位应提交“中华人民共和国自动许可进口类可用作原料的固体废物进口许可证”(3)对未列入这两个目录内的或虽列入这两个目录内但未取得有效“废物进口许可证”的废物，一律不得进口和存入保税仓库。濒危物种进出口管理的证件1、非公约证明：实行“一批一证”制度2、公约证明：实行“一批一证”制度3、非物种证明：分为“当年使用”、“一次性使用”精神药品进出口管理任何单位以任何方式进出口列入精神药品管制品种目录的药品，均须取得国家食品药品监督管理局核发的精神药品进出口准许证，准许证实行“一批一证”制度。麻醉药品进出口管理任何单位以任何方式进出口列入麻醉药品管制品种目录的药品，不论何种用途，均须取得国家食品药品监督管理局核发的麻醉药品进出口准许证，准许证实行“一批一证”制度。纺织品临时出口许可证的管理范围(一)适用范围：对出口至欧盟、美国的纺织品，需申领“纺织品临时出口许可证”。(二)报关规范1、有效期6个月，不能跨年度使用，这个年度是按照公历的时间来计算。2、实行“一批一证”、“一关一证”管理。3、出口样品的，对于每批商品数量不超过50件的，可免领纺织品临时出口许可证。黄金及其制品进出口管理1、主管机构：中国人民银行2、出口黄金及其制品，出口企业应事先向中国人民银行申领“黄金产品出口准许证”3、进口黄金及其制品，进口企业应事先向中国人民银行办理“中国人民银行授权书”当年有效，跨年度作废。音像制品进口管理1、主管机构：文化部2、音像制品成品进口业务由文化部指定的音像制品经营单位经营;未经文化部指定，任何单位或者个人不得从事音像制成品进口业务3、海关凭“进口音像制品批准单”办理验放手续。有毒化学品管理1、主管机构：国家环保总局2、审批有毒化学品进出口申请时，符合规定的发给：有毒化学品环境管理放行通知单。考试大编辑整理。2009年报关员考试第三章复习重点详解第三章海关监管货物报关程序 第一节概述 海关监管货物分类 1、一般进出口货物 2、保税货物 3、特定减免税货物 4、暂准进出境货物 5、其它进出境货物 报关的基本程序和适用范围 前期阶段、货物进出境阶段、后续阶段 1、前期阶段：货物在进出关境之前，向海关办理备案手续的过程。并不是所有的货物都要经过这个阶段。 主要适用于：保税货物、特定减免税货物、暂准进出境货物中的展览品以及其它进出境货物中的部分货物，例如说出料加工货物。这些货物在进口之前要向海关办理备案。 2、进出境阶段：包括有4个环节 从进出口货物收发货人来说，程序是： 申报配合查验缴纳税费提取或装运货物 从海关的角度来说，所对应的程序就是： 海关审单(决定是否受理申报)查验征税放行 (1)进出口货物的申报： 申报的相关规定、步骤、具体要求在第二节再做详细介绍(教材P74-78，重要考点) (2)配合查验： 报关单位(报关员)在海关决定查验货物时，应在场，配合海关查验货物，负责搬运、开箱、封箱等，并检查货物是否损坏。(报关单位配合查验货物) 配合查验相关规定及具体要求在第二节做详细介绍(教材P78-80，考点较多) (3)缴纳税费： 报关单位根据海关开具的缴纳税费通知书，向海关指定银行缴纳货物进出口税或海关监管费。 (在第三章中缴纳税费不作为重点内容，相关的考点主要是在第五章进出口税费中) (4)提取或装运货物： 完成上述环节并在海关决定放行后，凭加盖海关放行章的提货单或装运单提取(进口)或装运(出口)货物的环节。 3、后续阶段：根据海关对某些特定货物的监管要求，其报关单位在货物进出境并完成相应的处理过程后，向海关办理核销、销案、申请解除监管手续的过程。 第二节一般进出口货物报关程序 一般进出口货物概念 在货物进出境环节缴纳了应征的进出口税费，并办结了所有必要的海关手续，海关放行后不再进行监管的进出口货物。 一般进出口货物是从海关监管的角度来划分的，一般进出口货物海关放行后不再进行监管。这里的一般进出口货物是相对于保税货物、特定减免税货物、暂准进出口货物而言的，因为这些货物都需要经过前期和和后续的监管阶段。 一般进出口货物和一般贸易货物的区别 它们之间的区别主要就是他们划分的角度不同。 (1)一般进出口货物是按照海关监管方式划分的进出口货物，是海关的一种监管制度的体现。是相对于保税货物、暂准进出口货物、特定减免税货物而言。 (2)而一般贸易货物是按照国际贸易方式划分的进出口货物，也就是说一般贸易是属于国际贸易方式的其中一种贸易方式。 滞报天数和滞报金的计算 没有按规定的期限申报的，由海关按规定征收滞报金。 计征起始日为运输工具申报进境之日起第15日为起始日，海关接受申报之日为截止日。 被海关撤单，需重新申报的。计征起始日为以撤消原电子数据报关单之日起第15日为起始日，以海关重新接受申报之日为截止日。起始日和截止日均计入滞报期间。 超期3个月未向海关申报的，由海关变卖处理。申请人要发还余款的，要扣除相关的费用。例如说仓储费，滞报金等。滞报金的征收以运输工具申报进境之日起第15日为起始日，以该3个月期限的最后一日为截止日。 滞报金按日征收金额，为完税价格的千分之0.5征收。 以元为单位，不足一元的部分免征。 起征点为：50元 提交纸质报关单及随附单证的期限 进出口货物收发货人或其代理人应当自接到海关“现场交单”或“放行交单”通知之日起10日内，持打印的纸质报关单及随附单证并签名盖章，到货物所在地海关提交书面单证并办理相关手续。 第三节保税加工货物报关程序 合同备案 指加工贸易企业持合法的加工贸易合同，到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易登记手册或其他准予备案凭证的行为。 (1)海关受理合同备案：海关根据国家规定，在接受加工贸易企业合同备案后，批准合同约定的进口料件保税，并把合同内容转化为登记手册内容或作必要的登记，然后核发登记手册。 (2)备案要求：合同必须合法有效(商务主管部门审批通过);加工贸易合同所涉及的料件是否受国家贸易管制，如果是受管制的，是否已经获得了许可，也就是说是否有许可证件等。 (3)同意备案：符合备案要求的合同，海关将在规定日期内予以备案，并核发加工贸易登记手册;不能备案的合同，海关将书面告知申请企业。 加工贸易外发加工 深加工结转 加工贸易保税货物深加工结转：是指加工贸易企业将保税料件加工的产品转至另一个海关关区内的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。 受灾保税加工货物 加工过程中因不可抗力原因或海关认可的正当理由造成的损毁、灭失、或短少，使得产品无法复出口的保税进口料件或加工产品 报核的含义 是加工贸易企业在加工合同履行完毕或终止后，按照规定处理完剩余货物，在规定的时间内，按照规定的程序向该企业主管海关申请核销要求结案的行为。 正常报核和合同终止报核的时间 经营企业应在规定的时间内完成合同，并自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内向海关申请报核; 因故提前终止的合同，自合同终止之日起30日内向海关报核。 电子账册管理的概念 海关对加工贸易企业实施联网监管是：指加工贸易企业通过数据交换平台或者其他计算机网络方式向海关报送能满足海关监管需要的物流、生产经营等数据，海关对数据进行核对、核算，并结合实物进行核查的一种海关保税加工监管方式。 申请建立电子账册的程序 第一个步骤：加工贸易经营企业的联网监管申请和审批 第二个步骤：加工贸易业务的申请和审批 第三个步骤：建立商品归并关系和电子帐册 便捷通关电子账册备案 企业通过网络向海关办理“便捷通关电子帐册”备案手续，备案内容包括： 企业基本情况表 料件、成品部分 单耗关系：包括成品版本号，对应料件的净耗、耗损率等 其他部分(例如说成品和单耗关系)可以同时备案也可以分阶段申请备案，但是料件的备案必须在相关料件进口前备案。成品和单耗关系最迟在相关成品出口前备案。 海关可根据企业的加工能力设定电子帐册最大周转金额;并可对部分高风险或需要重点监管的料件设定最大周转数量。 进口料件的金额、数量加上电子帐册剩余料件的金额、数量不得超过最大周转金额和最大周转数量。 报核期限 对电子帐册实行滚动核销的方式，按时间段进行核销。180天为一个报核周期，180天后的30天内报核。特殊情况可以延期，但延长期限不得超过60天。 核销处理 海关对书面数据进行核算，确定是否平衡。另外还会根据实际情况盘库。 报核数据与海关底帐数据及盘点数据相符的，海关通过正式审核。海关将本期的结余数作为下一期期初数。 企业实际库存多于电子底帐核算结果的，海关按实际库存量调整电子底帐的当期结余数量。 企业实际库存少于电子底帐核算结果且可以提供正当理由的，按内销处理。 不能提供正当理由的，对短缺部分，移交缉私部门处理。 电子化手册管理特点 1、以合同为单元进行管理。 2、可分段备案也可非分段备案 将电子手册的内容分为合同备案和通关备案。非分段备案，不需要进行合同备案，直接进行通关备案表头、表体数据的审批即可。 3、网络审批和备案 通过网络向商务主管部门和海关申请办理合同审批和合同备案、变更等手续。 4、实行银行保证金台帐制度 纳入加工贸易银行保证金台帐制度管理，A类企业除外。 5、全额保税 6、全国口岸报关 无需调度手册，凭身份认证卡实现全国口岸的报关。 出口加工区管理 指经国务院批准在我国境内设立的，由海关对保税加工进出口货物进行封闭式监管的特定区域。 出口加工区与境外之间的报关程序 应填写的是“进出境货物备案清单”，向出口加工区海关报关。 要跟“保税区”的情况区分开。保税区根据不同的情况，填写“进出口报关单”和“进出境备案清单”。 跨关区进出境的时候，按“转关运输”中的直转转关方式办理转关。 对于同一直属海关的关区内进出境的出口加工区货物，可以按直通式报关。 (1)境外货物运入出口加工区 采用直转的转关的方式办理转关的步骤。 (2)出口加工区货物运出境外 也是采用直转转关方式。 第四节保税物流货物报关程序 保税物流货物概述 是指经海关批准未办理纳税手续进境在境内储存后复运出境的货物，也称为保税仓储货物。已经办结海关出口手续尚未离境，经海关批准存放在海关专用监管场所或特殊监管区域的货物带有保税物流货物的性质。 保税仓库仓库存放货物的范围 (1)加工贸易进口货物 (2)转口货物 (3)供应国际航行的船舶航空器的油料、物料和维修用零部件 (4)供应维修外国产品所进口寄售的零配件 (5)外商进境暂存货物 (6)未办结海关手续的一般贸易进口货物 (7)经海关批准的其他未办结海关手续的进境货物 保税仓库货物进仓报关 货物在保税仓库所在地进境时，除易制毒化学品、监控化学品、消耗臭氧层物质外，免领进口许可证。 货物在保税仓库所在地以外的其他口岸入境时，经海关批准,可按转关运输程序办理报关手续，也可以直接在口岸办理异地传输报关手续。 保税仓库货物出仓报进口 转为正式进口，必须经主管海关保税监管部门审核同意，同一批货物，填制两张报关单，一张出口货物报关单，办结出仓报关手续。一张办理进口申报手续，按照实际进口监管方式，填制进口货物报关单。 出仓用于加工贸易：加工贸易企业或其代理人按加工贸易货物的报关程序办理进口报关手续。 出仓作为特定免税的货物：按特定减免税的报关程序办理进口报关手续。 出仓进入国内市场的货物：按一般进口货物的报关程序办理进口报关手续。 保税仓库内的寄售维修领配件申请以保修期内免税出仓的，由保税仓库经营企业办理进口报关手续，填制进口货物报关单，贸易方式填“无代价抵偿货物”，并确认免税出仓的维修件在保修期内切不得超过原设备进口之日起3年，维修件由外商免费提供。 出口监管仓库存放货物的范围和期限 (1)一般贸易出口货物 (2)加工贸易出口货物 (3)从其他海关特殊监管区域、场所转入的出口货物 (4)其他已办结海关出口手续的货物 (5)出口配送型仓库可以存放为拼装出口货物而进口的货物 出口监管仓库货物进仓报关 (1)出口货物存入出口监管仓库，填制“出口货物报关单”。 (2)提交报关必需单证和仓库经营企业填制的“出口监管仓库货物入仓清单” (3)根据不同情况，签发“出口货物报关单”退税证明联。 出口监管仓库货物出仓报出口 提交报关必需单证和仓库经营企业填制的“出口监管仓库货物出仓清单” 保税物流中心存放货物的范围 (1)国内出口货物; (2)转口货物和国际中转货物; (3)外商暂存货物; (4)加工贸易进出口货物; (5)供应国际航行船舶和航空器的物料、维修用零部件; (6)供维修外国产品所进口寄售的零配件; (7)未办结海关手续的一般贸易进口货物; (8)经海关批准的其他未办结海关手续的货物。 物流中心与境外之间的进出货物报关 从境外进入物流中心内的货物，凡属于规定存放范围内的货物予以保税。 属于物流中心企业进口自用的办公用品、交通运输工具、生活消费品等，以及物流中心开展综合物流服务所需进口的机器、装卸设备、管理设备等，按照进口货物的有关规定和税收政策办理相关手续。 园区与境外之间进出货物报关 海关对园区和境外之间进出货物，实行“备案管理制度”。填写进、出境货物备案清单。 园区与境外之间进出货物应当向园区主管海关申报 (1)境外运入园区：填写“进境货物备案清单” 境外运入园区的下列货物保税： (2)园区运往境外 从园区运往境外的货物，免征出口关税，不实行许可证件管理。 保税区管理要点 具有出口加工、转口贸易、商品展示、仓储运输等多种功能。既有保税加工的功能，又有保税物流的功能。主要功能是保税物流。 第五节特定减免税货物 特定减免税货物的概念 特定减免税货物含义：海关根据国家政策规定准予减免税进境，并使用于特定地区、特定企业、特定用途的货物。 特定减免税货物的监管年限 .船舶、飞机：8年 .机动车辆：6年 .其他货物：5年 特定减免税货物解除海关监管 1、监管期满，根据有关企业的申请，海关核准后解除监管。 2、监管期内解除海关监管 (1)在海关监管期内销售、转让的，企业应向海关办理缴纳进口税费的手续。 (2)将货物转让给同样享受进口减免税优惠的企业，接受货物的企业应当先向主管海关申领“进出口货物征免税证明”，凭以办理货物的结转手续。 (3)退运出境的，向出境地海关办理货物出口退运申报手续。出境地海关监管货物出境后，签发出口报关单，企业持该报关单及其他有关单证向主管海关申领解除监管证明。 (4)要求放弃特定减免税货物的，向主管海关提交放弃货物的书面申请，经海关核准后，按规定来办理手续。海关将货物拍卖，所得款项上缴国库后签发收据，企业凭这这个收据向主管海关申领解除监管证明。 3、企业破产清算时，特定减免税货物的处理。 企业进入到破产清算程序时，对于还处在海关监管期内的特定减免税货物，企业，首先向主管海关申请，经主管海关同意，缴纳应纳税款，获得解除监管证明，然后才能够处理该货物。 第六节暂准进出境货物 ATA单证册 ATA单证册是暂准进口单证册的简称。暂准进口单证册是世界海关组织在有关条约中规定使用的，用于替代各缔约方海关暂准进出口货物报关单和税费担保的国际性通关文件。 境外集装箱箱体暂准进境报关 境外集装箱箱体暂准进境，无论是否装载货物，承运人或者其代理人应当对箱体单独向海关申报，并应当于入境之日起6个月内复运出境。因特殊情况不能复运出境的，向暂准进境的海关提出延期申请，经海关核准后，可以延期，但是延期不的超过3个月。 第七节其他进出境货物 进出境快件的申报单证 采用纸质文件方式和电子数据交换方式向海关办理进出境快件的报关手续。 申报的时间：进境快件应当自运输工具申报进境之日起14日内;出境快件在运输工具离境3小时之前，向海关申报。 租赁货物的报关程序 1、金融租赁进口货物的报关程序 (1)按货物的完税价格缴纳税款 海关审查确定货物的完税价格计算税款数额，缴纳进口税费后放行。放行后，不再对货物进行监管。 (2)按租金分期缴纳税款 海关审查确定第一期租金的完税价格计算税款数额，缴纳有关的税费，放行，对于按租金分期缴纳税款的货物，海关放行后，还需要对货物进行监管。纳税义务人在每次支付租金后15日向海关申报。 在租赁期届满之日起30日内，向海关办结海关手续。 2、经营租赁 经营租赁租金小于货价，所以纳税义务人只会选择按租金缴纳税款。按海关审查确定的第一期租金或租金总额的完税价格计算税款数额。海关放行后，还需要对货物进行监管。纳税义务人在每次支付租金后15日向海关申报。在租赁期届满之日起30日内，向海关办结海关手续。 无代价抵偿货物的概念 进出口货物在海关放行后，因残损、缺少、品质不良或规格不符，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或更换的与原货物相同或者与合同规定相符的货物。 无代价抵偿货物的报关程序 1、无代价抵偿的种类： (1)短少抵偿(不需要办理前期阶段) (2)残损、品质不良抵偿或规格不符的抵偿 应当先办理相应的有关海关手续，有下面几种情形： 退运进出境 放弃交由海关处理 不退运出境也不放弃或不退运进境的 2、期限：在索赔期限内且不超过原货物进出口之日起3年。 3、报关应提供的单证： (1)进口要提供的单证 原“进口货物报关单” 原进口货物退运出境的“出口货物报关单” 原进口货物税款缴纳书或者“进出口货物征免税证明” 买卖双方签订的索赔协议 (2)出口的时候要提供的单证有哪些。 进出境修理货物的报关程序 1、进境修理货物 货物进口后在境内维修的期限为进口之日起6个月，可以申请延长，延长的期限最长不超过6个月。 2、出境修理货物 货物出境后，在境外维修的期限为出境之日起6个月，可以申请延长，延长的期限最长不超过6个月。 超过海关规定期限复运进境的，海关按一般进口货物计征进口关税和进口代征税。 一般退运货物的含义 指已经办理进出口申报手续且海关已放行的退运货物。(但加工贸易退运货物除外) 一般退运货物的报关(已收汇退运进口、未收汇退运进口、退运进口税收、退运出口税收)退运进口(分两种情形) 已经收汇核销：重点掌握要提交哪些单证 A、原货物出口时的出口报关单 B、加盖有已核销专用章的“外汇核销单出口退税专用联”或税务局出具的“出口商品退运已补税证明” C、保险公司证明或承运人溢装、漏卸的证明 D、并同时签发一份进口货物报关单 未收汇：重点掌握要提交哪些单证 A、原出口货物报关单 B、外汇核销单 C、报关单退税联 D、并同时签发一份进口货物报关单 出口货物自出口之日起1年内原状退货复运进境的，海关核实后，不予征收进口税。原出口时，已征收出口税，重新缴纳因出口而退还的国内环节税的，自缴纳出口税款之日起1年内准予退还。 退运出口 第八节海关监管货物的转关 转关的概念 进出口货物在海关的监管下，从一个海关运至另一个海关办理某海关手续的行为。 转关的方式 1、提前报关转关 在指运地或启运地海关以提前报关方式办理。 2、直转方式：在进境地或启运地海关以直接填报转关货物申报单的直转方式办理 3、中转方式：以由境内承运人或其代理人统一向进境地或启运地海关申报转关的中转方式办理(需境内换装运输工具) 转关的期限 (1)直接方式转关的期限 直转方式转关的进口货物，应当自运输工具申报进境之日起14天内向进境地海关录入转关申报数据，办理转关手续。逾期缴纳滞报金。 (2)提前报关方式 进口转关货物应在电子数据申报之日起5日内，向进境地海关办理转关手续。 出口转关货物应于电子数据申报之日起5日内，运抵启运地海关监管场所，办理转关和验放手续。2009年报关员考试第四章复习重点详解第四章进出口商品归类 第四节协调制度归类总规则 标题、品目条文、类注、章注的归类作用 不完整品、未制成品、未组装件或拆散件的归类规定 货品可归入两个或两个以上品目时的归类规定 具体列名优先于一般列名的归类规定 混合物、组合物、零售成套货品的归类规定 零售成套货品的判断标准 从后归类的归类规定 构成整个货品基本特征的容器的归类规定 一般包装容器和包装材料的归类规定 子目的归类规定和归类方法 总规则的运用顺序 第五节各类进出口商品的归类2009年报关员考试第五章复习重点详解第五章进出口税费 第一节进出口税费概述 关税概念 关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 进口关税的含义 是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。这属于一种重要的经济保护手段。 进口关税的计征方法(从价税、从量税、复合税、滑准税) 从征收关税的标准来看，进口关税分为： (1)从价税(2)从量税(3)复合税(4)滑准税 (1)从价税：以货物的价格作为计税标准。 公式：从价税应征税额=货物的完税价格*从价税税率 价格和税额成正比例关系的关税。 (2)从量税：以货物的计量单位作为计税标准(例如说重量、数量、容量等)。 公式：从量税应征税额=货物计量单位总额*从量税税率 采用此税率的货物有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡 (3)复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合并计征。 公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格*从价税税率+货物计量单位总额*从量税税率 采用此税率的货物有：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等(4)滑准税 当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率。 对关税配额外进口一定数量的棉花，实行6%-40%的滑准税。当关税配额外进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，暂定税率为6%。 出口关税 出口关税是以出境货物和物品为征税对象。 税款滞纳金 (一)征收范围 1、滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。 2、起征时间：应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳进口税费。 3、征收标准：0.5 对逾期缴纳税款应征滞纳金的其他情况，参见教材248-249 (二)征收标准 滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征收。 关税滞纳金金额=滞纳关税税额0.5滞纳天数 进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额0.5滞纳天数 第二节进出口货物完税价格的确定 进口货物完税价格的审定 (一)一般进口货物完税价格的审定 (二)特殊进口货物完税价格的审定 出口货物完税价格的审定 (一)出口货物的完税价格： 由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。 (二)出口货物的成交价格： 指该货物出口销售时，卖方为出口该货物向买方直接收取或间接收取的价款总额。 (三)不计入出口货物完税价格的税收、费用 1、出口关税 2、输出地点装载后的运费及相关费用、保险费 3、在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金 (四)出口货物其他估价方法 出口货物完税价格的计算公式： 出口货物完税价格=FOB-出口关税 =FOB/(1+出口关税税率) 价格质疑程序和价格磋商程序 (一)海关估价中的价格质疑程序 纳税义务人或者其代理人应自收到价格质疑通知书之日起5个工作日内，以书面形式提供相关资料或者其他证据，证明其申报价格真实、准确或者双方之间的特殊关系未影响成交价格。除特殊情况外，延期不得超过10个工作日。 (二)价格磋商程序 纳税义务人需自收到“中华人民共和国海关价格磋商通知书”之日起5个工作日内与海关进行价格磋商。 第三节进口货物原产地的确定与税率适用 进口货物原产地的确定 在认定货物的原产地时，会出现两种情况：一种是货物完全是在一个国家(地区)获得或生产制造;另一种是货物由两个及以上的国家(地区)生产制造。 无论是优惠原产地规则还是非优惠原产地规则，都要确定这两种货物的原产地认定标准。 1、货物完全是在一个国家(地区)获得或生产制造，以产品的种植、开采或生产国为原产国，这种原则叫“完全获得标准” 2、当一种产品经过几个国家货物(地区)加工、制造的，以最后完成实质性加工的国家为原产国。这种标准成为“实质性改变标准”。“实行性改变标准”包括：税则归类改变标准、从价百分比标准、加工工序标准、混合标准等。 进出口货物税率的适用 1、进口税率 基本原则是“从低适用”，特殊情况除外。 2、出口税率适用原则 出对于口货物，在计算出口关税时，出口暂定税率优先于出口税率执行。 第四节进出口税费的计算 从价税税款的计算 从量税税款的计算 出口关税税款的计算 滞纳金的计算 第五节进出口税费减免 法定减免税 法定减免税的范围，有7个方面： 1、关税额在人民币50元以下的一票货物 2、无商业价值的广告品和货样 3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资 4、在海关放行前遭受损坏或者损失的货物 5、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 6、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品 7、法律规定的其他减免税货物 特定减免税的范围 1、外商投资企业进出口物资 2、国内投资项目进口设备 3、贷款项目进口物资 4、特定区域物资 5、科教用品 6、残疾人用品 7、救灾捐赠物资 8、扶贫慈善捐赠物资 第六节进出口税费的缴纳与退补 税款退还 (一)退税的范围 以下情况海关核准可予以办理退税手续： (1)已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的; (2)已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境，并已经重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的; (3)已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的; (4)散装进出口货物发生短卸、短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款; (5)进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款; (6)因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的。 (二)退税的期限及要求 1、进出口货物的收、发或人或他们的代理人，在缴纳税款后发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，向海关申请退税，逾期海关不予受理。 2、海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续，纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。 税款追征和补征 (一)追征和补征的范围 1、进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的 2、因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的 3、海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的 (二)追征和补征的期限和要求 1、进出口货物完税后，由于海关方面的原因，造成的少征和或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向收发货人或者他们的代理人补征。 2、因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的少征或者漏征，海关在3年内可以追征。2009年报关员考试第六章复习重点详解第六章进出口货物报关单填制 进出口货物报关单各联的用途 进口报关单(一式五联) 1、海关作业联2、海关留存联3、企业留存联4、海关核销联5、进口付汇证明联 出口报关单(一式六联)。 1、海关作业联2、海关留存联3、企业留存联4、海关核销联5、出口收汇证明联6、出口退税证明联 报关单填制的一般要求 注意第(四)点，要分单填报的情形，要理解记忆。 备案号(备案审批文件的代码或标记、填报内容) 备案号是进出口企业在海关办理加工贸易合同或征、减、免税审批备案等手续时，海关给予的各种登记手册或者备案批准的编号。 经营单位(编号的结构组成、填报内容) 1、指对外签订并执行进出口贸易合同的中国境内企业或单位或者个人。 2、编码10位数，第五、六位各个数字所代表的意思要掌握。 3、本栏目应填报经营单位中文名称及经营单位编码。 运输方式(含义、海关规定的运输方式、填报要求) 填写的是运输方式名称或代码。 代码：江海运输2;汽车运输4;航空运输5 江海运输(BILLOFLADING;B/L) 如果有A