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企业研究论文-关于企业内部控制的现状与成因透析.doc企业研究论文-关于企业内部控制的现状与成因透析.doc

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企业研究论文-关于企业内部控制的现状与成因透析论文关键词:内部控制现状与成因透析论文摘要:内部控制是企业进行有效管理的工具,也是企业的自动预警系统和维护系统。从我国企业管理的整体情况看,企业内部控制基本趋于弱化的境地,表现为无标准控制、有标准也无法控制的状态,究其原因主要是企业内部因素所致。1内部控制的现状1.1没有建立一个科学可行的企业内控体系同前,我国上市公司、国有企业建立的内部控制系统存在着内容不完整、设计不合理的问题。主要体现在:有些企业只具有某些基本的内部控制操作,还没有形成一个完整的内部控制系统,如财务控制的评价制度尚未建立,经济合同的管理制度不健全;有的企业还末建立自我防范与约束机制,遇到发生违法违规行为时才采取措施加以补救,偏重于事后控制而忽视事前的顶防控制,如对经营风险和财务风险的事前预测和控制很少涉及;比较重视对实物的控制,而忽视对行为者的控制;有的企业内部控制职责划分、奖惩标准不够明确,从而影响了内部控制的执行;还有些企业在设计内部控制时没有考虑到自身的规模、业务性质等实际情况,生搬硬套,造成企业的内部控制不切实际,偏离控制重心。1.2内部控制在执行中失效内部控制重在执行。很多上市公司、国有企业虽然制定了较为完善的内部控制制度,但流于形式,失去了其应有的严肃性,主要表现在以下四个方面:(1)会计信息的严重失真。近年来,有些企业尤其是上市公司,由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润;资产不清、债务不实等等。尤其是一些公司为了上市,不惜编造财务报表,美化公司的财务状况和经营业绩;而一旦上市以后,为了取得配股权,避免因为连续亏损达不到证监会的要求而被ST、PT乃至摘牌退市,上市公司往往长期隐瞒重大信息或提供虚假信息。(2)费用支出严重失控。有些公司为了搞活经济,给予公司领导和部门经理相当大的业务费用开支权限,但对这部分费用的适用范围无明确规定,更无约束监督机制,加上少数人员缺乏主人翁精神与节约意识淡薄,将公款大手大脚、挥霍浪费,使本来盈利的企业减少了利润,使本来微利的企业出现亏损,使本来亏损的企业雪上加霜
编号:201312121817580811    类型:共享资源    大小:13.37KB    格式:DOC    上传时间:2013-12-12
  
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