汽车4S店厂方返利财务核算手册

汽车4S店厂方返利财务核算手册第一章 总则第一条 根据企业会计准则要求，为了加强公司厂家返利管理，规范返利会计科目核算方法，统一各公司核算口径，结合企业自身情况，制定本办法。第二条 本办法适用于公司本部及所属分、子公司。第二章 基本概念第三条 厂家返利是指整车厂家根据商务政策给予汽车经销商的基本返利、市场费用类返利、市占率返利、二手车返利、满意度类返利、日常管理类返利、金融保险类返利、补贴类返利、代付代垫、其他返利。1、基本返利：主机厂针对车型基础的、与进车和销售相关的返利，包括促销奖、达标奖、季度奖、年终奖等；售后返利与集采返利也都入此辅助核算项目。2、市场费用类返利：主机厂针对广宣活动给予的返利。3、市占率返利：主机厂针对品牌市场占有率给予的返利。4、二手车返利：主机厂针对二手车置换给予的返利。5、满意度类返利：主机厂针对客户满意度（CSI/SSI）给予的返利，包括飞行检查、明访、标检、JDPower等。6、日常管理类返利：主机厂针对流程管控、培训率等日常管理与星级排名给予的返利。7、金融保险类返利：主机厂针对厂家金融或合作保险公司投保给予的返利，包括厂家金融贴息返利，金融服务费或手续费返利等。8、补贴类返利：主机厂针对试乘试驾和服务替换车以及部分特殊车型给予的补贴返利。9、代付代垫：主机厂委托第三方进行的广宣或其它活动，先由4S店代付代垫，后续由主机厂返还给4S店的金额。10、其他返利：主机厂阶段性给予的除以上返利类型之外的其他返利，包括大客户返利、建店返利、DCC返利等。第四条 返利预估原则为整车销售部根据当月销售车辆及厂家政策预估各项返利（包括拷车返利或提车返利），并根据权责发生制，根据当月已实现销售车辆对应的返利冲减主营业务成本，未实现销售车辆的所有返利（包括拷车或提车返利）还在库存商品_返利科目中。预估的返利为不含税金额。第三章 会计科目第五条 会计科目设置厂家返利设置两个明细会计科目：1123-10-01应收账款-返利-本年，1123-10-02应收账款-返利-上年，并相应设置“返利项目”和“返利状态”两个辅助核算项目。另外，新设1405-05库存商品-厂家返利。1、“返利项目”辅助核算，分为基本返利、市场费用类返利、市占率返利、二手车返利、满意度类返利、日常管理类返利、金融保险类返利、补贴类返利、代付代垫、其他返利。具体内容划分与界定见第三条。2、“返利状态”辅助核算，分为“返利预估”、“返利补估”、“冲回多估”及“返利收回”。（1）返利预估：用于核算a. 按照商务政策及当月实际销售情况预估的返利，b. 因商务政策变化引起的需追加预估的返利；c. 经厂商确认（通过厂商系统确认或通过邮件确认，但未实际增加预付整车款或收到账款），大于原预估数的返利；（2）返利补估：用于核算实际收到返利（包括实际增加预付整车款或收到账款）大于“返利预估”数，从而必须在当月补预估的金额；（3）冲回多估：用于核算a.因商务政策变化引起多预估，b.因业绩未达预期而引起的需冲回多预估的返利，c.经厂商确认（通过厂商系统确认或通过邮件确认），小于原预估数的返利，d. 实际收到返利小于“返利预估”数，从而必须在当月冲回多预估的返利。冲回多估在核算时用借方红字表示；（4）返利收回：用于核算实际收到的包含上述已计提的各项返利金额。返利收回确认时点统一按收到厂家发票时确认收回，借记预付账款_整车/银行存款，贷记应收账款_返利_本年/返利_上年（基本返利等项目/返利收回）。第六条 会计科目使用1、预估返利时借：应收账款_返利_本年/返利_上年（基本返利等项目/返利预估），贷：库存商品_返利。2、收到厂家本年/上年已估返利（包括收到现金或增加预付整车款）借：银行存款/预付账款_整车，贷：应收账款_返利_本年/返利_上年（基本返利等项目/返利收回）。3、月末根据实际销售车辆对应结转返利借：库存商品_返利借：记主营业务成本_整车销售成本_新车销售成本（红字）只要是与实际销售车辆有关的返利，例如与实际销售达成有关的年末大礼包，制定了专门用途的专用返利（例如该返利只能用于购买配件），与前期销车有关的奖励返利等，都应红字冲减主营业务成本，反之，如果与前期提车相关，所提车辆并未实现销售的，都不能冲减主营业务成本，而应留在库存商品_返利科目中。4、收到厂家本年或上年未预估返利，先要补预估再做收回借：应收账款_返利_本年/返利_上年（基本返利等项目/返利补估），贷：库存商品_返利；借：预付账款_整车贷：应收账款_返利_本年/返利_上年（基本返利等项目/返利收回）。如收到未预估的返利所对应的车辆已销售，则再借：库存商品_返利，借：记主营业务成本_整车销售成本_新车销售成本（红字）如所对应的车辆未销售，则待车辆实际销售时再冲减主营业务成本。5、经厂家确认前期多估返利的，则需冲回多估的返利借：应收账款_返利_本年/返利_上年（基本返利等项目/冲回多估）（红字）贷：库存商品_返利（红字）如冲回多估返利所对应的车辆已销售，则借：库存商品_返利（红字）借：主营业务成本_整车销售成本_新车销售成本6、年度终了时，把四个“返利状态”辅助核算的字段做清帐处理，原则上返利补估、冲回多估、返利收回三个辅助项目余额截平为零，只有返利预估辅助项目的余额不为零。借记返利收回，贷记返利预估、返利补估，红字冲回多估。7、年度终了时，还需把应收账款_返利_本年（基本返利等项目/返利预估等状态）结转到应收账款_返利_上年（基本返利等项目/返利预估等状态）。第七条 特殊业务处理（一）金融保险类返利：主机厂针对厂家金融或合作保险公司投保给予的返利，包括厂家金融贴息返利，金融服务费或手续费返利等。大体分为两种情况：1、店面先垫付挂账，后续厂家给店面开相应费用发票，然后厂家通过整车发票折扣返利；对于这种情况的账务处理：（1）收到厂家费用类发票时借：相应费用科目，贷：应收账款/其他应收款，同时预估相应返利借：应收账款_返利_本年/返利_上年（金融保险类返利/返利预估）贷：库存商品_返利；（2）月末结转返利借：库存商品_返利借：主营业务成本_整车销售成本_新车销售成本（红字）（3）收到返利时借：预付账款-预付整车款贷：应收账款_返利_本年/返利_上年（金融保险类返利/返利收回）；（4）根据内部管理需要，在填报内部管理套表时，可还原真实费用和毛利借：主营业务成本_整车销售成本_新车销售成本贷：相应费用科目2、根据店面金融贷款金额或其他计算依据来确定返利金额，店面根据商务政策据实计提及做收回处理即可。以上两种实际情况店面可根据业务情况选择不同的处理方式，总的原则是权责发生制和不影响真实损益。（二）试乘试驾和服务替换车：主机厂针对试乘试驾和服务替换车给予的补贴返利，在试驾车上牌转固时，对应的返利也要计提。（1）根据厂家补贴政策或文件采购车辆借：库存商品借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：预付账款同时预估相应补贴返利借：应收账款_返利_本年/返利_上年（补贴类返利/返利预估）贷：库存商品_返利（2）开具发票上牌借：固定资产贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税）同时结转成本借：主营业务成本借：库存商品-返利贷：库存商品（3）收到折让发票或返利时借：预付账款-整车借：应收账款_返利_本年/返利_上年（补贴类返利/返利收回）借：应交税费-应交增值税（进项税转出）如果实际收到返利与预估返利有差异，需补预估或冲回，并结平该批次试驾车相应的库存商品-返利余额。借：主营业务成本贷：贷：库存商品-返利（三）建店补贴：则根据开具的发票分情况处理1、厂商通过整车折让发票结算的，红字借记主营业务成本_整车销售成本_新车销售成本；2、由4S店开具服务费发票给厂商的，贷记其他业务收入；3、厂商直接将钱款转给4S店且不要求4S店开票的，贷记营业外收入。（四）代付代垫：主机厂委托第三方进行的广宣或其它活动，先由4S店代付代垫，后续由主机厂返还给4S店的金额。具体核算时法人报表按发票金额入广宣费用，按厂家可以给予的补贴金额预估返利并选择代付代垫辅助核算项目。内部管理报表按入广宣费发票金额与预估返利孰小的原则来调减广宣费和调增主营业务成本-整车成本。第八条 厂家一旦出台或调整了商务政策，店总经理应及时组织财务经理、销售总监、服务总监等研读学习厂家各时期、各阶段的所有商务政策，并根据商务政策、市场行情和自身情况，合理安排组织进货，合理预计各项返利金额，编制返利预估表，销售经理、服务总监签字，财务经理审核，店总经理审批后，做为会计原始凭证入账，并建立返利预估台账，准确记录每一笔返利预估变动情况。第九条 财务经理、销售总监、服务总监日常需及时跟踪前期返利预估完成情况和厂家返利到账情况，如果实际情况与预估差异过大，经总经理审批后，方可对预估补提或冲回，并及时调整返利台账。第十条 月末销售总监根据实际销售车辆编制返利结转表，财务经理复核，店总经理审批后，方可结转库存商品_返利，未实现销售的车辆不结转返利。第四章 返利情况表第十一条 为了准确掌握各公司返利情况，各公司需准确填内部管理报表返利情况表，厂家返利项目包含不限于基本返利、市场费用类返利、市占率返利、二手车返利、满意度类返利、日常管理类返利、金融保险类返利、补贴类返利、代付代垫、其他返利等。不得以代垫或不影响公司损益等为由漏报误报项目。第十二条、根据权责发生制，库存商品-厂家返利余额即为影响后续会计期间损益，每个会计期间末需认真核实。第十三条、该表中的已入账未收回返利余额应与往来明细表的应收账款-返利余额一致，并纳入债权跟踪清收管理。第五章 附则第十四条 日常账务处理举例201X年收到厂家发票，车辆金额5000万，返利折让金额220万（假设此为不含税金额），发票显示为：车辆金额5000万，进项税额850万，折让金额220万，折让对应的进项税37.4万。事项1. 返利折让金额220万中：6月份预估的市场费用类返利90万（其中已预估90万），归属于上年度的补贴类返利50万（其中已预估30万，未预估20万），归属于本年度未预估的二季度SSI返利30万，实际收到5月拷车返利50万（其中已根据销售情况预估10万，未预估40万）；事项2. 7月当月预估销车返利120万；事项3. 5月份预估的二手车返利100万，经厂商确认，有10万不能收回；事项4. 6月份预估的达标奖返利60万，经厂商确认，销售达标成绩在同行中领先，追加达标奖返利20万；事项5. 计算7月当月应转“库存商品_返利”至“主营业务成本_整车销售_新车销售成本”的金额；账务处理：事项1. 收到厂家发票返利折让实现220万中，6月份预估的市场费用类返利90万（其中已预估90万）借：预付账款_整车90贷：应收账款_返利_本年（市场费用类返利/返利收回）90归属于上年度的补贴类返利50万（其中已预估30万，未预估20万）借：应收账款_返利_上年（补贴类返利/返利补估）20贷：库存商品_返利20借：预付账款_整车50贷：应收账款_返利_上年（补贴类返利/返利收回）50属于本年度未预估的二季度SSI返利30万；借：应收账款_返利_本年（满意度类返利/返利补估）30贷：库存商品_返利30借：预付账款_整车30贷：应收账款_返利_本年（满意度类返利/返利收回）30实际收到5月拷车返利50万（其中已根据销售情况预估10万（入“基本返利”），未预估40万）借：应收账款_返利_本年（基本返利/返利补估）40贷：库存商品_返利40借：预付账款_整车50贷：应收账款_返利_本年（基本返利/返利收回）50以上4个返利处理步骤，可以与整车发票处理合并成一个凭证如下：借：库存商品_整车5,000应交税金_应交增值税_进项税额5,000*17%-220*17%=850-37.4=812.6应收账款_返利_本年（满意度类返利等/返利补估+=30+40）70应收账款_返利_上年（补贴类返利/返利补估20）20预付账款_整车（+=90+50+30+50）220贷：预付账款_整车220+(5000-220)*1.17=5,812.6应收账款_返利_本年（市场费用类返利等/返利收回+=90+30+50）170应收账款_返利_上年（补贴类返利/返利收回）50库存商品_返利（+=20+30+40）90事项2. 7月当月预估销车返利120万借：应收账款_返利_本年（基本返利/返利预估）120贷：库存商品_返利120事项3. 5月份预估的二手车返利100万，经厂商确认，有10万不能收回借：应收账款_返利_本年（二手车返利/冲回多估）1