生产管理知识_生产企业退税新手培训

生产企业退税新手上路 谨客 主要内容：出口退税操作流程生产企业出口货物退免税主要会计处理生产企业免抵退计算审批出口退税政策规定出口货物视同内销征税的几种情形生产企业单证证明管理一、出口退税操作流程(一)办理出口货物退（免）税认定出口企业在办理对外贸易经营者备案登记表后30日内、或者未取得进出口经营权的生产企业代理出口在发生首笔出口业务之日起30日内，必须到所在地主管退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续，纳入出口退税管理。未办理出口货物退（免）税认定手续的出口企业一律不予办理出口货物退税或免税。办理出口货物退（免）税认定需提供以下资料（原件复印件各一份）：1、已办理备案登记并加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表(内资有权企业)；外商投资企业需提供中华人民共和国外商投资企业批准证书；2、 企业法人营业执照（副本）；3、 税务登记证（副本）；4、 主管海关核发的自理报关单位注册登记证明书；5、 出口企业开设的的基本帐号、退税帐号和银行开户证明；6、 一般纳税人认定书或在税务登记证副书上加盖一般纳税人条型章；7、 委托出口协议（无进出口经营权的委托出口企业用）；8、 出口货物退（免）税认定表；9、 主管税务机关要求提供的其他证件、资料。有关认定的几点注意事项：1、关于企业分类目前分A、B、C、D、E、F类，新办企业在出口退税申报系统录入信息时企业类型都录“F”。自首笔出口业务发生之日起12个月以后，经退税部门调查无重大问题并批准后可将企业类型由“F”改为“C”（小型出口生产企业类型为E）。2、关于变更登记：对外贸易经营者改变单位名称、法定代表人、经营地点、进出口经营范围、经营方式、开户银行及账号等退（免）税登记事项的，应自备案登记变更之日起30日内，持变更登记的有关证明文件等资料到退税机关办理退税变更认定手续。3、关于注销登记：对外贸易经营者发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止退税事项的情况，须在批准撤并之日起30日内、向工商行政管理机关、征税机关办理注销登记之前，持原出口货物退（免）税认定表申报办理出口退税注销认定手续。退税机关按规定对其清算退税款后，注销并收回原签发的出口货物退（免）税认定表。(二)购买并安装出口退税申报软件出口企业在退（免）税申报时必须使用出口退税申报软件。购买申报软件时需区分企业类型（外贸或生产企业）。其中，生产企业在购买软件并安装成功后，需及时与主管退税机关联系，以便对企业进行免抵退认定，采集相关的征免税数据。有关申报软件升级的注意事项：因退税管理要求变化等申报软件需要升级、优化；退税率调整后系统代码库需要相应更新；因此企业要经常登录软件开发单位网站，了解与升级等有关的信息。(三)确认出口销售收入出口企业应在货物实际报关出口，取得提单并向银行办妥交单手续时，确认销售收入的实现；委托外贸企业代理出口，应以收到外贸企业代办的运单和向银行交单后作为收入的实现。生产企业应同时在当期的增值税纳税申报表上反映免抵退出口收入。出口企业必须到当地征税机关领取出口商品专用发票（出口专用），作为入帐和申报的正式凭证。有关收入时间确认的注意事项：不能等取得报关单并收汇核销后才确认收入.(四)出口免税申报1、已进行免抵退认定并确认出口收入的生产企业，每月10日前在进行增值税纳税申报之前，首先必须进行出口免税申报。即在出口退税申报系统中录入出口免税申报信息，并生成电子数据，然后将生成的电子数据导入增值税纳税申报系统，导入成功后才能进行增值税网上纳税申报。出口免税申报包括：（1）免税明细数据申报。根据开具的出口商品专用发票及出口报关明细信息录入。（2）进料加工抵扣明细申报。根据退税机关出具的“进料加工贸易免税证明”和“进料加工贸易免税核销证明”录入。（具体录入方法见生产企业出口货物退（免）税申报系统操作手册。） 有关免税申报的几点注意事项：1、如果企业当月无出口收入，须进行免税“零申报”，操作时不需进行免税数据录入，直接生成免税电子数据；进料加工抵扣明细申报按规定进行，即如取得退税机关出具的“进料加工贸易免税证明”和“进料加工贸易免税核销证明”则录入相关信息，否则录入0。电子数据生成后导入增值税纳税申报系统。 2、出口免税申报时运输、保险及佣金以负数录入,同时以负数录入不予抵扣税额.3、出口免税收入须在当月的增值税纳税申报表上进行反映。其中“出口销售额”，对应增值税纳税申报表上第7栏“免抵退办法出口货物销售额”；如果出口的产品征税率与退税率之间有差额，则在增值税纳税申报表上除了反映出口销售额外，还须同时反映“ 免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”，对应增值税纳税申报表附列资料（表二）第18栏；具体计算方法为：免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额=本期出口销售额（人民币元）x（征税率退税率）；出口明细申报。已进行免抵退认定的生产企业，在进行增值税纳税申报的同时，还需用申报系统生成免税电子信息进行出口征免税申报。4、免税录入时须录入出口报关的明细信息，企业可登录“中国电子口岸”网站出口退税子系统结关信息查询，获取关单信息；也可与代理报关人员联系。 有关收入金额确认的几点注意事项：1、 出口销售收入的入帐金额一律以离岸价（FOB价）为基础，以离岸价以外价格条件成交的出口货物，其发生的国外运输、保险及佣金等费用支出，均应作冲减销售收入处理。2、 委托外贸代理出口入帐金额与自营出口相同，支付给外贸企业的代理费作为出口产品销售费用处理，不得冲减销售收入。（五）出口退税申报1、出口生产企业应在货物出口之日（以报关单上注明出口日期为准）起90日内，收齐有关单证并向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续；申报期限为每月15日前。每月只能申报一次（不能分批多次申报）。2、退税申报须报送的资料：（1）生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表(声明人签字:要求法人代表签章)及电子数据；（2）生产企业出口货物退税明细申报表及电子数据；（3）生产企业进料加工贸易免税申请表及电子数据；（4）生产企业增值税纳税情况汇总表及电子数据；（5）出口货物报关单（退税联）（6）收汇核销单（退税联）（B类企业不需提供）（7）江苏省淮安市出口商品专用发票（出口专用）（到当地征税机关领取）（8）代理出口证明（代理出口用）；（9）代理出口协议或合同（代理出口用）； 有关退税申报的几点注意事项：1、 如因特殊原因不能按期退税申报,必须提前提出退税申报延期备案申请,并报退税机关审批.2、 目前实行网上退税申报，申报数据都是从网上自动上传到机关退税信息管理系统，而且网上申报只能点一次，如数据错误须重新申报则需撤销申报后重新录入正确的数据，生成电子数据后报盘到退税机关人工读入。3、退税数据录入特别提醒：（1）录入报关单号码时取海关编号后9位+项号（001，002，003等）；（2）录入出口发票号码时必须与免税申报时的发票号码一致（税务机关领取的出口专用发票号码）；（3）退税申报所属期与当期增值税申报的所属期一致，如：07年10月13日申报退税，所属期为200709；纳税汇总表录入时取所属期200709的增值税纳税申报表数据；（4）退税数据具体录入方法详见生产企业出口货物退（免）税申报系统操作手册。4、审核后的退税申报资料退企业保存，必须指定专人保管，原则上由财务人员担任；资料应当保存10年。5、由于退税审核时退税审核系统必须将企业申报的出口信息与企业通过中国电子口岸报送的出口报关单电子信息进行比对，所以企业在取得出口报关单退税联后必须及时进行报关单数据报送（具体报送方法见第四大类政策规定第八条）。（六）出口退税审核、审批主管退税机关受理出口企业的退税申报资料及电子数据，在办理内部申报资料交接后57个工作日内审核完毕，经领导审批后出具审批单（生产企业）。 有关退税审批的注意事项：退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业，在审核期期间出口的货物，按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对小型出口企业的各月累计的应退税款，可在次年一月一次性办理退税；对新发生出口业务的企业的应退税款，在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。（七）领取退税审批通知单一般情况下，生产企业可在退税申报的当月底，分别到其主管退税机关领取退税审批通知单，并根据通知单内容，做好相关帐务处理。（八）办理出口退税 税款到帐后及时到主管退税机关领取“收入退还书”。二、生产企业出口货物退（免）税主要会计处理 （一）销售收入。财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的出口外销发票上注明的出口额折换成人民币作如下会计分录：借：应收外汇账款客户名称（美元，人民币）贷：产品销售收入一般贸易出口销售收到外汇时，财会部门根据结汇水单等，作如下分录： 借：汇兑损益 银行存款 贷：应收外汇账款客户名称（美元，人民币）（二）不予抵扣税额的计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下分录： 借：产品销售成本一般贸易出口 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）在增值税纳税申报表附列资料二中的“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”体现为正数。注意：出口企业收到主管税务机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进料加工贸易免税核销证明后，按证明上注明的“不予抵扣税额抵减额”用红字贷记以下分录：借：产品销售成本（红字）贷：应交税金（应交增值税）进项税额转出并在增值税纳税申报表附列资料二中的“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”体现为负数。注意“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”应剔除“免抵退出口货物不得抵扣进项税额抵减额”后填报。（三）按照退税审批单做帐务处理。出口企业收到主管税务机关出具的生产企业出口货物免抵退税审批通知单后，应根据批复上的“免抵退税额”、“免抵税额”和“应退税额”作如下分录：借：应收出口退税增值税（应退税额）应交税金（应交增值税）出口抵减内销产品应纳税额（免抵税额）贷：应交税金（应交增值税）出口退税（免抵退税额）并将批复上的 “应退税额”在纳税申报表中的“免抵退货物应退税额”进行申报调整（四）运保佣冲减：暂不计算不予抵扣税额的，根据运保佣金额作分录： 贷：产品销售收入一般贸易出口（红字） 贷：银行存款在冲减的同时，按冲减金额同步计算不予抵扣税额的（实际工作中要求企业使用）贷：产品销售收入一般贸易出口（红字） 贷：银行存款同时： 借：产品销售成本一般贸易出口（红字） 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）（红字）三、生产企业免抵退计算审批（一）免抵退税的含义： “免”税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退”税是指生产企业在一个月内因应抵扣的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管退税税务机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。1、应免抵退税额、免抵税额、应退税额、免抵退抵减额的计算。（1）当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率当期免抵退税抵减额（2）当期应免抵税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率当期免抵退税抵减额当期应退税额（3）当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率免税购进原材料=国内购进免税原材料+进料加工免税进口料件 进料加工免税进口料件按组成计税价格计算确定： 当期免税进口料件组成计税价格采用“实耗法”计算，即先按计划分配率来计算，待进料加工登记手册核销后，用实际分配率来调整，计算公式如下：当期免税进口料件组成计税价格=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价计划分配率计划分配率=（计划进口总值/计划出口总值）100%计划进口总值、计划出口总值根据进料加工登记手册注明的金额确定，最大值为100%（4）当期应退税额按以下公式计算：A、如当期应纳税额0时，则当期应退税额=0B、如当期期末留抵税额（当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率当期免抵退税抵减额）时则： 当期应退税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率当期免抵退税抵减额C、 当期期末留抵税额（当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率当期免抵退税抵减额）时,则 当期应退税额=当期期末留抵税额当期应纳税额、当期期末留抵税额根据增值税纳税申报表的有关指标确定。四、出口退税政策规定（一）外商投资企业采购国产设备退税优惠政策1、政策规定：外商投资企业采购国产设备，凡符合有关条件的，可以申请退税。2、登记管理：发展和改革委员会（包括国家、省级，下同）负责办理符合国家产业政策的外商投资项目确认书和作为项目确认书必备附件的项目采购国产设备清单；国家税务局（包括省级、地市级，下同）负责外商投资企业采购国产设备退税的认定、审批工作。外商投资企业在取得发展改革委出具的项目确认书后30日内，应持以下资料,到其所在地主管退税机关申请办理购买国产设备的退税备案登记。（1）企业营业执照副本复印件；（2）企业税务登记证副本复印件；（3）符合国家产业政策的外商投资项目确认书原件；（4）税务机关要求的其他资料。3、国产设备退税申报：（1）申报时间：外商投资企业采购国产设备须在增值税专用发票开具之日起90日内向退税部门申报办理退税。（2）、申报资料：外商投资项目采购国产设备退税申请表增值税专用发票（抵扣联）或“机动车销售统一发票”（仅限于特殊用途的机动车辆）；发展改革委出具的符合国家产业政策的外商投资项目确认书；发展改革委出具的项目采购国产设备清单；增值税专用发票认证清单；税务机关要求的其他资料。4、退税、监管对外商投资企业购进的国产设备，由其主管退税税务机关负责监管，监管期为五年。在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为，或者发生出租、再投资行为的，由主管退税税务机关补征其已退税款。（二）新办生产企业按月结算退税的政策按国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（国税发2003139号）文件精神，新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税办法。（三）关于小规模纳税人出口货物的退税规定1、 出口企业从小规模纳税人购进货物并持税务部门代开的增值税专用发票的，可按有关规定办理退税。2、 小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。（四）生产企业出口视同自产产品的政策规定1、政策规定：生产企业出口视同自产产品，可按免、抵、退税办法申报办理退税。2、视同自产产品的范围（1） 外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；（2） 外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；（3） 收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；（4） 委托加工收回的产品。（五）运往境外作为国外投资的货物的退税规定企业在国内购买运往境外作为国外投资的货物，也视同出口货物予以退税。（六）出口单证备案管理的政策规定出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。1、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等；2、出口货物明细单； 3、出口货物装货单；4、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。（七）退税延期申报备案的政策规定1、政策规定：出口企业应在货物出口之日（以报关单上注明出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理退（免）税申报手续。如因特殊情况不能按期办理申报,必须在规定的退税申报期限前向退税机关提出书面延期退税申报申请,经批准后办理延期申报。未经批准逾期申报的，或逾期不申报的，不再受理申报，应视同内销征税。2、时限：出口企业须在规定的退税申报期限内提出延期申请；退税延期申报的期限为自退税机关审核之日起最长不得超过3个月。3、 申请材料：延期申报申请报告，出口报关单复印件，具体说明。（八）关于出口报关单数据处理的政策规定根据国家税务总局规定，必须用海关报关单信息审核、审批退税。对企业而言，需对出口报关单数据做如下处理： 1、结关信息查询。企业在货物报关出口后，应及时登录网站“中国电子口岸”（网址：）,进入“出口退税”子系统，进行“结关信息查询”，查询到报关单结关信息后可及时向申报地海关领取纸质出口货物报关单，同时该结关信息可用于出口征免税申报“免税明细录入）。2、数据提交。在“数据报送”菜单中查询报关单电子信息，与纸质出口货物报关单内容进行核对，核对无误后进行“数据报送”，以上数据供退税机关审核退税之用。五、出口货物视同内销征税的几种情形（一）出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税：1、国家明确规定不予退（免）税的货物（从事来料加工复出口的除外）；2、出口企业未在规定期限（包括经批准延期备案期）内申报退（免）税的货物； 3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；4、出口企业未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的货物；5、生产企业出口的非自产货物；6、进口货物未经过实质性加工直接出口转售的； 7、其他贸易方式（代码39）出口的货物，但对企业因出口货物保修而免费修理后复出口的货物，以及能够提供规定退税凭证的除外；8、外贸企业少申报出口数量的出口货物；9、用于出样、展览等出口的货物，但企业最终在境外将样品、展品销售、收汇并能够提供规定退税凭证的除外。10、年度终了后，在规定期限内审核未通过的免抵退税出口货物；11、在规定期限内免税未核销的实行免税办法的出口货物；12、出口企业在停止出口退税权期间自营、委托和代理出口的货物。13、其他不符合退（免）税条件的出口业务。本条所列征税情形，除注明生产企业或外贸企业适用外，其他情形两类企业均适用。（二） 出口企业自营或委托出口业务具有国家税务总局 商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知（国税发200624号）文件第二条所述七种情形之一的出口货物。（三） 出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的出口货物。六、生产企业单证证明管理(一)进料加工业务1、进料加工手册登记（确定计划分配率）。生产企业必须在 取得海关签发的进料加工登记手册后，通过退税申报系统录入有关登记信息，生成电子数据，并持有关资料到退税部门办理手册登记备案。2、生产企业进料加工贸易免税证明生产企业在办理出口货物正式申报时，如果退税明细数据中有进料加工贸易,则审核通过后根据计划分配率退税管理信息系统会出具一份进料加工贸易免税证明。3、生产企业进料加工贸易免税核销证明（1）进料加工进口料件明细申报表的申报生产企业必须在手册核销前将该手册项下所有进口料件按月或集中一次，根据进口报关单内容填报进口料件明细申报表（2）进料加工手册核销的申请生产企业在一本手册上计划进口和计划出口的货物全部进口、出口完毕后，在向海关申请核销前，应将手册上的全部明细记录进行复印，在海关核销后，到退税机关办理手册核销手续,退税机关审核后根据实际分配率出具生产企业进料加工贸易免税核销证明。(二)来料加工业务1、生产企业来料加工免税证明生产企业取得海关签发的手册后，填报来料加工贸易免税申请表及电子数据，申请出具生产企业来料加工免税证明。2、生产企业来料加工免税核销证明生产企业必须在手册核销期限内，在海关对手册办理核销后及时到退税机关申请核销。退税机关审核无误后，出具来料加工贸易免税核销证明。(三)补办出口报关单证明出口企业在报关单（出口退税联）遗失后，必须在货物出口后6个月内，向海关申请补办之前，向退税机关申请出具补办报关单证明。(四)补办出口收汇核销单证明 出口企业遗失核销单后，在规定时间内，先向退税机关申请出具补办出口收汇核销单证明，再向外汇管理局申请补办。 (五)出口货物退运已办结税务证明 出口企业货物报关实际离境出口后又发生退关退运情况，发货人应先到外汇管理局办理核销单注销手续，外汇管理局应为发货人出具证明，发货人持证明和原海关出具的专用核销用的报关单向海关办理退运货物的报关手续。退运货物如属出口退税货物，出口货物发货人还应向海关交验退税机关出具的未退税或退税款已收回的证明或原出口退税专用报关单，凭以办理退运手续。 最近更新 ( 2010-01-05 ) 增值税小规模纳税人出口货物免税申报指南 一、前期工作1、在收汇核销网上报审系统中进行申报2、中国电子口岸出口收汇子系统交单3、在中国电子口岸出口退税子系统中交单二、小规模纳税人出口货物免税申报应提交的资料（一）当月只有免税申报业务没有免税核销业务需提供的资料（第一次申报时，通常没有免税核销明细）：1、申请表资料：A、小规模纳税人出口货物免税申报表（一式三份），其中一份装订在出口免税申报表封面（见附件1）内，其余两份无需装订；B、小规模纳税人免税核销申报汇总表（一式两份），分别装订在出口免税核销申报表封面（见附件2）内；2、电子申报数据软盘。（二）当月有发生免税核销业务需提供的资料：1、申请表资料：A、小规模纳税人出口货物免税申报表（一式三份，当月无货物出口的做零申报），其中一份装订在出口免税申报表封面（见附件1）内，其余两份无需装订；B、小规模纳税人免税核销申报汇总表（一式两份）；C、小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表（一式两份）；D、电子申报数据软盘。装订要求:以上B、C表格按顺序装订在出口免税核销申报表封面（见附件2）内，（一式两份）。2、原始凭证资料：出口免税纸质原始凭证，使用A4幅面的出口免税资料封面（见附件3）分册装订，每册厚度不能超过3厘米，包括：A、出口货物报关单；B、代理出口货物证明（委托代理出口时须提供）；C、出口发票上述原始凭证必须按出口货物报关单及对应的代理出口货物证明和出口发票为序进行装订。三、小规模纳税人出口货物免税申报流程（一）在小规模纳税人出口免税申报系统中读入上月退税部门审核反馈结果；（二）录入当月需申报的出口货物免税数据、录入出口货物免税核销数据（按月）；（三）出口免税电子申报数据预申报；（四）处理预申报反馈信息；（五）正式申报（打印申报表、装订原始凭证资料、生成电子申报数据软盘）；（六）税务机关审核、审批； （七）到进出口税收管理科下载当月审核反馈结果。四、小规模纳税人无法按照国税发2007123号文第六条规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出书面合理理由申请免税核销延期申报，经核准后，可延期3个月办理免税核销申报手续。五、小规模纳税人出自营或委托口货物须按国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知（国税发2005199号），以及国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知（国税函2006904号）的规定实行备案管理。六、根据国税发200691号、国税函20051051号文件规定，广州地区的增值税小规模纳税人申报免税免予提供纸质出口收汇核销单。小规模纳税人必须在出口货物离境的180天内以出口货物报关单（出口退税专用）注明出口日期为准通过“出口收汇核销网上报审系统”办理核销手续。属于远期收汇的，应按照现行出口退（免）税规定提供远期结汇证明。七、小规模纳税人当月没有免税申报或免税核销业务的，也要办理零申报。 最近更新 ( 2010-01-05 ) 出口收汇核销管理操作规程 一、出口单位登记及核销人员管理项 目主要法规依据审核材料审核原则注意事项出口单位登记1、出口收汇核销管理办法； 2、出口收汇核销管理办法实施细则；3、其他相关文件规定。1、出口单位介绍信、备案登记申请书； 2、商务主管部门颁发的中华人民共和国进出口企业资格证书或中华人民共和国外商投资企业批准证书或中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书正本及复印件；3、工商部门核发的企业法人营业执照（副本）或企业营业执照（副本）及复印件；4、质量技术监督局核发的中华人民共和国组织机构代码证正本及复印件；5、海关注册登记证明书正本及复印件；6、外汇局要求提供的其他材料。1、按照属地管理原则； 2、所有提供的复印件均要求加盖单位公章；3、外汇局对出口单位提供的材料审核无误后为出口单位办理登记手续，建立电子档案信息。1、企业电子档案信息发生变更时，应要求其在工商、海关等部门办理变更手续后一个月内，持变更通知，到外汇局办理备案和电子口岸相关信息的变更手续；2、出口单位因经营期满或因故导致经营终止或被取消对外贸易经营资格，应在一个月内，持相关部门的有关文件到外汇局办理注销登记和注销电子口岸IC卡权限手续。出口单位核销员登记“中国电子口岸出口收汇系统”企业操作员IC卡及规定的其他有效凭证。按各分局自行制定的核销员管理办法进行审批。核销员管理办法报总局备案后执行。外汇局录入员管理业务主管在“录入企业出口报告系统”中的“录入员管理”项对录入员信息况进行逐项登记。录入员发生变动，应在三日内更改录入员信息。外汇局业务员管理业务主管在“出口收汇监管系统”中的“业务员管理”项对业务员情况进行逐项登记，根据业务员的岗位设定其权限。业务员发生变动，应在三日内更改业务员信息。二、核销管理项目主要法规依据审核材料审核原则注意事项向上级局申领1、出口收汇核销管理办法； 2、出口收汇核销管理办法实施细则；3、其他相关文件规定。每半年一次书面申请使用数量。向下级局发单领单局介绍信。1、上级局业务主管在“出口收汇监管系统”中向下级局发单； 2、领单局根据系统生成的记录向上级局保管员领取空白核销单；3、上级局发现发单错误，及时通知下级局，在下级局未用之前，可撤销向下级局发单。1、逐级发放，专人负责。 2、空白核销单为重要凭证，领单局应做好入库、领用登记，妥善保管。向内部业务员发单1、业务主管在“出口收汇监管系统”中对本局业务员发单； 2、业务员根据系统生成的记录向保管员领取空白核销单；3、对业务员离岗退回的未用核销单，业务主管应在“出口收汇监管系统”中作“核销单回笼”处理；同时将纸质单证交保管员。1、业务员应妥善保管所领核销单，对业务员遗失、报废的核销单，业务主管应及时在“出口收汇监管系统”中做内部核销单报废或遗失处理； 2、业务主管应定期对核销单的领用及库存情况进行盘点，做到“账实相符”，发现异常情况，立即清查、上报。向出口单位发单1、出口收汇核销管理办法； 2、出口收汇核销管理办法实施细则；3、其他相关文件规定。1、出口单位初次领单时，应审核出口单位核销员证、“中国电子口岸出口收汇系统”企业操作员IC卡、出口合同复印件；2、出口单位续领单时，应审核出口单位核销员证、“中国电子口岸出口收汇系统”企业操作员IC卡；3、尚未办理核销员证的出口单位或特殊情况由非核销员本人领取核销单的，核销员在领取核销单时，应审核其居民身份证、单位授权证明或介绍信；4、出口单位更换核销员后，新核销员领取核销单时，应审核其居民身份证、单位授权证明或介绍信。1、应当由核销员本人领取核销单； 2、“中国电子口岸出口收汇系统”企业操作员IC卡与领单所需证明一致；3、出口单位在领取核销单时应办理书面签收手续；4、根据出口单位考核评定等级实行发单分类管理。 1、纸质核销单正式使用前应加盖单位名称及组织机构代码章，在骑缝处加盖单位公章；2、核销单报关使用前应通过“中国电子口岸出口收汇系统”向报关地海关进行核销单的口岸备案； 、对出口收汇核销考核中的“出口收汇荣誉企业”和“出口收汇达标企业”按需发单；对“出口收汇风险企业”和“出口收汇高风险企业”以及其他严重违反外汇管理规定的出口单位实行控制发单。核销单注销核销单。1、核销单发生全额退关、填错等情况的，出口单位应在三个月内到外汇局办理核销单注销手续； 2、出口单位因因终止经营或被取消对外贸易经营资格不再经营出口业务或发生合并、分立的，应在一个月内将未使用的核销单退回外汇局注销；3、外汇局在网上对核销单进行注销操作并选择对应的注销原因；4、在该笔注销数据下载并转入本地出口收汇核报系统后，与出口单位报送的纸质核销单证进行核对。1、办理注销的核销单在“中国电子口岸出口收汇系统”中的海关使用状态必须为“未用”或“退关”； 2、对已注销的核销单应妥善保管。暂停恢复对企业发放核销单1、出口收汇核销管理办法； 2、出口收汇核销管理办法实施细则；3、其他相关文件规定。1、出口单位营业执照； 2、商务部取消恢复对外贸易经营权的文件；3、出口收汇核销员证；4、出口单位要求恢复领取核销单的申请；5、外汇局要求的其他材料。1、因商务部暂停其出口经营权或其他特殊情况需要暂停发单的； 2、外汇局在审查同意出口单位提出要求恢复领单的书面申请后，恢复对其发单。业务主管在“出口收汇监管系统”上进行“暂停/恢复企业发单”操作。核销单的禁用1、出口单位因因终止经营或被取消对外贸易经营资格不再经营出口业务的，凭相关的商务主管部门文件或企业报告； 2、严重违反外汇管理法规等行为的，凭有关违规材料；3、其他特殊情, , 况的证明材料。1、出口单位因因终止经营或被取消对外贸易经营资格不再经营出口业务或发生合并、分立的，或存在严重违反外汇管理法规等行为的，外汇局应对已发放未使用且未退回的核销单实施“禁用”； 2、其他特殊情况，外汇局认为需要“禁用”的。在“中国电子口岸出口收汇系统”上操作三、出口收汇项目主要法规依据审核材料审核原则注意事项出口收汇1、出口收汇核销管理办法； 2、出口收汇核销管理办法实施细则；3、有关结售汇管理规定等。1、有效商业单据；2、其他证明材料。1、对于下列外汇结汇或入账后，银行可以向出口单位出具出口收汇核销专用联（以下简称核销专用联）： (1)直接从境外或境内特殊经济区域收回的出口货款；(2)出口货物保险或出口信用保险所得的理赔款；(3)福费廷业务项下所得外汇资金；(4)出口保理项下，银行进行无追索权融资时出口商转让的应收账款；(5)境内离岸账户收回的出口货款；(6)深加工结转业务项下转出方的收汇；(7)出口买方信贷项下的出口收汇；(8)打包放款或出口押汇项下收汇(须待银行收妥出口货款后)；(9)以外币现钞结算的出口收汇（边境贸易和包机贸易出口业务项下出口收汇除外）；(10)其他外汇局规定可以出具的。2、对于下列外汇的结汇或入账，银行不得出具核销专用联： (1)不属于第1项所列的出口收汇以及暂时无法确定为出口收汇的；(2)除第1项规定外从其他单位外汇账户或者从同一单位经常项目和资本项目外汇账户划转来的外汇；(3)其他外汇局规定不得出具的。3、一次出口收汇只能出具一张核销专用联。对多次出口一次收汇的，银行应当要求出口单位提供该笔收汇所对应的核销单编号，并在核销专用联上注明。对于一次收汇中含预收货款和尾款的，银行需填写尾款所对应的核销单号码，并在核销专用联上注明“含预收货款”，待企业实际出口后到银行补填核销单号并加盖银行业务公章及业务员签章。对于单笔预收货款，银行需在按规定为出口单位办理结汇或入账并确认出口单位有贸易出口(提供核销单号)后，为出口单位出具核销专用联。1、核销专用联的格式及印模应与在所在地外汇局事先备案的样本一致。2、核销专用联应具备以下要素：(1)经办银行的名称；(2)结汇或收账日期；(3)收款单位名称、账号；(4)实际收汇金额及币种；(5)各种扣费明细（如有）、金额及币种；(6)净结汇或入账金额及币种；(7)核销单编号；(8)涉外收入申报单编号或核销收汇专用号码；(9)“核销专用联”字样；(10)银行业务公章、业务员签章；(11)其他外汇局规定应注明的。（如：出口买方信贷项下的出口收汇，核销专用联上要注明“出口买方信贷，境内划转”字样。）3、出口单位的出口收汇为不需要办理国际收支申报且可以出具核销专用联的，银行应在核销专用联上编写核销收汇专用号码，并注明相应的收汇资金来源。核销收汇专用号码共22位，前6位为地区标识码；随后6位为银行标识码及顺序码；再后6位为该笔出口收汇的收汇日期；最后4位为该银行当日业务流水码。4、对于核销专用联上未注明涉外收入申报单号码或核销收汇专用号码的，外汇局不得凭以为出口单位办理出口收汇核销手续。5、对于在结汇或入账后银行已经出具了核销专用联，出口单位需要调整账户或冲销错账的，银行应当将已经签发的核销专用联收回注销。远期收汇备案1、出口收汇核销管理办法；2、出口收汇核销管理办法实施细则；3、国家外汇管理局关于进一步调整进出口核销管理政策有关问题的通知； 4、其他相关文件规定。1、远期备案申请书；2、远期收汇出口合同或协议； 3、盖有海关“验讫章”的核销单；4、盖有海关“验讫章”的报关单；5、外汇局要求的其他材料。对预计收汇日期超过180天(含180天)以上的，出口单位应在货物报关出口后60天内到外汇局办理远期收汇备案登记手续。1、办理远期收汇备案登记时，要留存合同复印件；2、出口单位应在办理远期收汇备案前进行网上交单； 3、外汇局在“录入企业出口报告系统”内对该笔出口的预计收汇日期进行相应调整；4、凡未在外汇局办理远期备案的一律视为即期收汇。境外收汇过户1、出口收汇核销管理办法；2、出口收汇核销管理办法实施细则；3、其他相关文件规定。1、境外收汇过户申请书； 2、出口收汇相关协议；3、出口合同复印件；4、核销专用联；5、出口收汇核销单；6、报关单；7、外汇局要求的其他材料。1、专营商品、更改合同条款或经批准的总、子（分）公司关系等发生收汇单位与核销单位不一致的，允许办理；2、过户的金额应等于实际出口收汇的金额；3、按分级授权管理原则进行审核；4、由收汇方外汇局审核相关材料后批准过户。1、经核准后，留存境外收汇过户申请书、出口收汇相关协议、出口合同复印件；2、在“出口收汇监管系统”中进行逐笔过户处理； 3、由收汇方单位过户给核销方单位；4、外汇局在核销专用联上签注过户情况并加盖业务专用章。代理项下出口1、出口合同复印件；2、核销专用联； 3、出口收汇核销单；4、外汇局要求的其他材料。1、代理出口项下, 应由代理方办理核销单申领、出口报关和收汇核销手续； 2、若代理方和委托方均有经常项目外汇账户，需将外币原币划转委托方时，银行应将所收外汇全部进入代理方的经常项目外汇账户，并向代理方出具核销专用联，代理方再按有关规定办理外汇划转；3、若代理方没有经常项目外汇账户，银行应将所收外汇结汇，并向代理方出具核销专用联，代理方将人民币划给委托方。 四、企业报告与出口收汇核销项目主要法规依据审核材料审核原则注意事项一般贸易1、出口收汇核销管理办法； 2、出口收汇核销管理办法实施细则；3、其他相关规定。1、出口收汇核销报告表；2、盖有海关“验讫章”的核销单；3、盖有海关“验讫章”的报关单；4、核销专用联(收取人民币的提供人民币入账凭证)；5、对于以实物作投资的出口，提供商务主管部门和资本项目管理部门出具的核准件复印件和有关部门出具的证明材料；6、对包机贸易等形式提供核销单、报关单、购货发票（以外币现钞或个人汇款结算的需要提供）、核销专用联/外币现钞结汇水单或个人汇入汇款结汇水单人民币入账证明；7、对政府贷款项下的一般贸易出口，提供企业的情况说明、政府部门批件、报关单等文件以及相应的进出口银行或其他银行给企业出具的人民币入账通知单或外汇入账通知单。1、应通过“出口收汇核报系统”及其他相关系统核对出口单位报告数据的真实性。如提交的核销凭证或电子数据与海关、银行传送的数据不一致或提交的审核材料不齐全，退出口单位进行更正（下同）； 2、按报关单成交总价全额收汇核销；3、对于以实物作投资的出口，按不收汇差额核销；4、包机贸易形式的一般贸易出口按规定作收汇或不收汇核销；5、对政府贷款项下的一般贸易出口，以人民币或境内收取的外汇办理核销。1、出口收汇核销报告表的内容应与相关电子数据一致；2、办理出口收汇核销手续后，应当在核销专用联和核销单出口退税专用联上加盖“已核销”印章，与其他核销资料一并退回出口单位（手工补录出口收汇电子数据的，留存出口收汇核销联）。对于分次使用的核销专用联，应在核销专用联上签注已核销金额或余额后退还企业，企业在第一次凭该核销专用联办理核销后将该核销专用联原件留存归档，以后凭该核销专用联复印件办理核销及留存归档。出口收汇报告表（外汇局留存联）留存外汇局（下同）； 3、未实行出口收汇报告表制度的外汇局应当做好已核销清单的签退手续（下同）；4、不能全额收汇且差额超过限定范围的，操作详见“出口收汇差额核销”、“出口收汇核销备查”(下同)；5、对于批次核销，同一批次核销的出口贸易方式应该一致；外汇局审核批次核销数据时，应当按照核销单与核销专用联总量对应的原则进行。 易货贸易1、出口收汇核销管理办法； 2、出口收汇核销管理办法实施细则；3、其他相关文件规定。1、出口收汇核销报告表；2、盖有海关“验讫章”的核销单；3、盖有海关“验讫章”的报关单；4、盖有海关“验讫章”的进口货物报关单证明联（以下简称“进口报关单”） ； 5、核销专用联；6、易货合同。1、全额易货的，按照报关单成交总价和相应的进口报关单成交总价抵扣核销；2、部分易货的，按报关单成交总价收汇核销，差额部分以易进的进口报关单抵扣核销。补偿贸易1、出口收汇核销报告表；2、盖有海关“验讫章”的核销单；3、盖有海关“验讫章”的报关单；4、进口报关单；5、核销专用联(出口值大于进口值时)；6、补偿贸易合同。1、出口报关单注明金额小于或等于进口报关单注明金额的直接抵扣核销；2、出口报关单注明金额大于进口报关单注明金额的，对超过部分进行收汇核销；3、其他相关规定。 对外承包出口1、出口收汇核销报告表；2、盖有海关“验讫章”的核销单；3、盖有海关“验讫章”的报关单；4、核销专用联；5、商务主管部门核准件；6、有关承包工程合同或协议。按报关单成交总价全额收汇核销。货样广告品A1、出口收汇核销报告表；2、盖有海关“验讫章”的核销单；3、盖有海关“验讫章”的报关单；4、核销专用联；5、双方签订的合同或协议（单笔不收汇金额超过等值500美元时提供）。1、按报关单成交总价全额收汇核销； 2、对单笔不收汇金额超过等值500美元的，需提供双方签定的有关合同或协议,按不收汇差额核销。 来料加工1、出口收汇核销报告表； 2、盖有海关“验讫章”的核销单；3、盖有海关“验讫章”的报关单；4、核销专用联；5、经商务主管部门核准的加工合同(首次核销时提供)。 按工缴费办理收汇核销。1、同一合同项下的出口首次进行收汇核销报告时，提供经商务主管部门核准的加工合同，由外汇局进行合同登记； 2、合同发生变更或终止执行时，还应当提供有关的证明材料。来料深加工（来料转进料/来料转来料）1、出口收汇核销管理办法； 2、出口收汇核销管理办法实施细则；3、其他相关文件规定。1、出口收汇核销报告表；2、盖有海关“验讫章”的核销单；3、运抵国（地区）为“中华人民共和国（142）”、贸易方式为“来料深加工（0255）”、加盖有海关“验讫