论会计电算化对银行会计核算业务的影响

河北广播电视大学毕业设计（论文、作业）评审表题目 会计电算化对银行会计核算业务的影响 姓 名 霍彩霞 教育层次 开放本科 学 号 分 校 唐山电大 专 业 财务会计 教 学 点 滦县电大 指导教师 日 期 2010年11月30日 生毕业设计（论文、作业）评审表目录一、会计电算化对银行会计核算的影响-3（一）对银行会计人员提出了新要求-3（二）对柜面劳动组织的影响-4（三）对银行帐务组织的影响-4（四）对银行风险控制手段的影响-4二、银行会计电算化产生的问题及现状-5（一）亟待建立完善的会计管理制度-5（二）人员因素与岗位组合与电算化不适应-5三、会计电算化在银行会计核算中应用的思考-5（一）建立健全银行会计电算化管理制度-5（二）努力提高会计人员素质-6（三）加快会计电算化建设-7（四）调整银行会计帐务组织以适应电算化要求-7（五）应对风险管理需采取的措施-8参考文献-10内容摘要银行会计电算化是银行会计数据处理技术的一项重大变革。它给银行会计理论与实务带来重大影响。一是对银行会计核算人员提出了新的要求，它把银行会计人员划分为两个层次，一个层次是高级的会计管理人员，另一层是办理柜面业务的一般操作人员。二是对柜面劳动组织的影响，将传统的固定人员分工变成为每个营业窗口的柜员只要得到授权就能处理本外币公私存贷款业务和各类结算、收费、代理等中间业的综合柜员制，彻底改变了银行以前柜面劳动组织形式。三是对银行账务组织的影响，会计业务处理电算化以后，计算机对所有数据的加工、处理可以在短时间内完成，检验会计账务平衡，对所有会计数据进行加工，生成各种报表，计算各种收入和支出是轻而易举的事，银行传统的总分双线核算的账务体系已没有现实意义。四是对银行风险控制手段的影响，实现电算化后，随着技防手段的提高，应对诸如诈骗、抢劫风险的能力得到了增强，但对电算化系统风险以及智能型犯罪的防范能力却不尽如人意。随着银行会计电算化的不断推广，一些新的问题也应运而生。主要表现在:缺乏一套既符合会计业务部门工作需要，又适应电脑管理的规章制度；以及目前的柜台人员大多只经过简单的电脑培训就上岗操作，技术不熟练，处理业务速度慢，对工作中出现的一些简单问题不知所措，遇到机器故障更是束手无策，造成业务积压。针对银行会计电算化产生的问题及现状，笔者从建立健全银行会计电算化管理制度，提高会计人员素质，加快会计电算化建设，银行会计账务组织进行调整，对风险管理采取措施五个方面进行了阐述。提出了银行会计电算化后应注意的问题与相应采取的措施，从而使银行会计电算化进程得以健康有序推进。关键词：会计电算化 会计核算的影响 问题及现状 应用的思考 会计电算化对银行会计核算业务的影响我国银行会计信息化建设起步于20世纪80年代中期，90年代进入全面开发应用阶段。目前，计算机、通讯技术已在银行柜面业务、清算业务、经营管理和信息服务等领域全面应用，已初步建立起较完善的网络体系和基础平台，全面实现了会计业务处理自动化。以建设银行为例，会计核算系统从最原始的手工记账，到单机版（1986年）、城市综合网络系统（1990年），到全国数据大集中（2005年），再到建立全行统一、完整的总账系统（2007）。总账系统建立后，各营业网点只负责对会计凭证要素的录入和复核工作，总行负责对整个银行的经济业务进行明细核算和综合核算。各营业网点将发生的每一笔业务输送到总行后，以集成的方式在总行层面自动生成报表，然后对下层层发布，杜绝了人工干预，提高了全行会计数据管理水平。又如中国工商银行在2005年将财务集中在城市分行和二级分行后，2007年又实现了将财务集中到一级分行和直属分行，并且细化了会计核算单位，会计核算单位由原来的3 000多个增加到26 000多个，改革后中国工商银行统一了会计核算方式和会计核算流程，37家一级（直属）分行按照统一的凭证、统一的标准，对同类支出采用统一的科目进行核算，提高了会计核算的精细度及风险控制水平。以工行广东省分行为例，改革前只可以对271个单位进行会计核算，而财务集中后可以直接对1 988个考核对象设置账务进行核算和考核，其他银行也经历过类似的发展过程。科技的进步使现代银行会计面临一个崭新的工作环境，它不仅使银行会计工作形式发生了很大变化，而且对我国传统的银行会计核算体系带来前所未有的冲击，一些传统的银行会计核算方法及会计理论，在电算化条件下已不适应，会计电算化对银行会计理论和实务都提出了新的课题。银行会计电算化是银行会计数据处理技术的一项重大变革。它给银行会计理论与实务带来重大影响。应强化会计基础工作,完善会计电算化后的组织管理,加强人才培养。 银行会计电算化,是现代银行会计与现代科学技术紧密结合的产物。实现银行会计电算化,是银行会计发展史上的一次革命。一、会计电算化对银行会计核算的影响随着会计电算化的不断深入，银行会计核算受到了深层次、全方位的影响。主要体现在以下几方面：（一）对银行会计核算人员提出了新的要求在传统的手工条件下，银行会计核算人员不仅要具备会计知识，而且要懂得各种银行业务的处理方法。因为银行业务经营过程与其核算过程紧密结合，在很多方面进行会计处理的过程就是处理业务的过程。比如支付结算业务，柜面人员在办理诸如汇兑、银行汇票等业务时，既为客户提供了支付结算服务，也处理了银行会计核算业务。而这些业务特别是支付结算业务和外汇业务，其内部风险控制的制度要求相当严格，对柜面会计人员在业务知识、业务技能上的要求也相应较高。因此，传统手工会计核算不仅对高级的会计管理人员提出了较高的要求，对其柜面人员的要求也相当高。电子及通讯技术在银行领域全面应用后，一方面更新了银行柜面会计核算业务的手段，提供了快捷的服务，同时也对银行业务处理流程特别是会计操作流程进行了全面的改造，将柜面风险控制和内部管理要求用电算化的手段在会计核算电算化系统中加以固定化，使银行柜面核算应用系统逐步智能化。这样，对柜面一般操作人员的要求相应降低。如以前柜面会计操作人员在办理业务前必须了解业务处理规章、会计知识，甚至设计业务处理方案；而在智能化的核算系统条件下，前台会计柜面人员只须知道业务的交易代码，就可以在系统的提示下完成业务处理的全过程，就好比只须具备一定的应用技术就可以在EXCEL系统中制作和处理一些账表，而无须去学习软件编程技术一样。由此可见，会计电算化的趋势将把银行会计人员划分为两个层次，一个层次是高级的会计管理人员，他们设计业务品种、业务流程和内控措施以及金融企业自身的理财方案；另一个层次是办理柜面业务的一般操作人员，对他们的要求不再过分注重在会计和业务处理两方面的综合素质能力，而更注重柜面服务及其他营销技能。（二）对柜面劳动组织的影响在手工操作下，银行对会计储蓄柜面服务人员的分工是固定的，他们受理各自分管的开户单位业务，控制账面存款、登记账簿，柜员间的信息是封闭的。在银行电算化条件下，各家银行都对各自的业务系统进行了改造，开发出能处理各种柜面业务的综合业务系统，这种系统前台柜面人员只须知道业务的交易代码在银行的数据集中系统提示下每个营业窗口的柜员就能处理本外币公私存贷款业务和各类结算、收费、代理等中间业务，超限额业务及特殊业务还必须经指纹授权才可实现，银行界称之为综合柜员制。这是一种新型的银行柜面劳动组织方式，它提高了银行的工作效率，彻底改变了银行以前分离的柜面劳动组织形式。（三）对银行账务组织的影响在手工操作下，为使每天成千上万的银行会计核算业务能及时、准确地处理完毕，银行在会计账务组织上设置了综合核算和明细核算两个相互核对、相互制约的总分核算体系。前台柜员根据凭证登记分户账，抄制余额表；后台综合人员则根据凭证编制科目日结单，登记总账，编制日计表，并通过相互间的总分核对、平衡以保证账务处理的准确性。同时，为了便于前台柜面的分工协作，银行的凭证采用单式凭证，即一张记账凭证只据以登记一笔业务的借或贷的一方，如果是一笔多借多贷的会计业务就必须填制多张凭证。会计业务处理电算化以后，计算机对所有数据的加工、处理可以在短时间内完成，检验会计账务平衡，对所有会计数据进行加工，生成各种报表，计算各种收入和支出是轻而易举的事，总分双线核算的银行账务体系已没有现实意义。相反，这种双线核算的账务体系给银行业务处理系统的设计和应用却制造许多不便与浪费，如在系统设计时除了要设计各种日常交易记录、分户账记录的存储外，还要设计源自于分户账的总账的存储，并且日终处理时还要进行总账和分户账之间的核对，增加了系统的出错概率。在应用上，目前银行除了打印必不可少的纸质流水账、分户账外，还应按制度的要求打印总账、科目日结单，按科目整理传票、核对总分账务，在人、财、物上造成了不必要的浪费。同时如上所述银行的每个柜员可以处理各种业务，采用单式凭证的劳动分工基础也不复存在。（四）对银行风险控制手段的影响在手工操作情况下，银行柜面的风险主要是来自于外部的诈骗、抢劫等。对内部会计核算上的风险，在手工操作模式下可通过建立严密的内部控制制度来进行。实现电算化后，随着技防手段的提高，应对诸如诈骗、抢劫风险的能力得到了增强，但对电算化系统风险以及智能型犯罪的防范能力却不尽如人意。由于电子信息替代了银行手工账表凭证，对银行账务的监督不如手工操作直接、直观，而且内部的风险控制在很大程度上依靠整个电算化业务处理系统的可靠性、安全性，如系统的设计是否存在缺陷，系统的运行是否可靠，网络是否安全，数据的处理是否正确，授权控制措施是否严密等等。同时，随着银行业务系统网络化进程加快，“黑客”对网上银行、电子联行、通存通兑、金卡工程等银行网络系统的攻击，也是银行业面临的重大安全防范课题。二、银行会计电算化产生的问题及现状（一）亟待建立完善的会计管理制度随着电子计算机的普及应用，一些原有的会计规章制度明显不适应，尽管已有关于使用计算机有关问题的暂行规定，但缺乏一套既符合会计业务部门工作需要，又适应电脑管理的规章制度。目前突出的问题是：1、运用电脑处理业务缺乏规范化，如密码管理，电脑记账的控制操作管理、微机操作与柜面业务的配合分工等制度不健全，对现有制度执行不严格；2、微机机型的选用和统一应用的程序设计不明确，内部监控制度和业务操作的授权处理制度不健全等，这些都给银行自身防范经营风险，保障资金安全带来隐患。 （二）人员素质和岗位组合与电算化不适应计算机技术的应用，使会计业务流程和岗位设置发生变化。岗位的变化，有可能使柜台人员在适应过程中发生差错，同时各行业务发展水平和会计电算化程度不同，岗位重新组织也无统一的标准模式。如何根据经营规模、业务量大小及会计电算化程度，制定一套适合本行情况的组合方式，是便于会计日常核算和监督的重要课题。 银行实行电算化，要求从业人员既懂金融业务，又熟悉电脑技术知识。而目前的柜台人员大多只经过简单的电脑培训就上岗操作，技术不熟练，处理业务速度慢，对工作中出现的一些简单问题不知所措，遇到机器故障更是束手无策，造成业务积压。它既影响了会计业务处理，也给客户存取款造成不便 。三、会计电算化在银行会计核算中应用的思考 （一）建立健全银行会计电算化管理制度完善电算化管理制度，是贯彻执行会计法律法规，保证银行会计工作有序进行的重要措施，它是原有一系列会计规章制度在银行电算化条件下的延伸。当前要结合计算机在银行的普遍应用，不断建立和健全各项会计管理制度，为更好地执行会计核算、监督职能服务。第一，在主观上要加强教育，树立管理者和操作者的风险防范观念，提高员工遵章守纪、按规操作的自觉性，要建立起检查制约、监督机制和与之配套的奖惩机制。第二，建立健全各项管理制度，包括会计电算化内部管理，电算化操作管理，电脑数据及档案管理等项制度。首先完善业务操作规范。规范凭证审查、输账、开销户、冲账等环节的操作程序，按照会计制度的要求做到账账、账实、账表相符。其次建立内部控制制度。根据相互制约的原则，建立微机系统和人工相结合的控制机制，严格操作密码管理使用，坚持会计记账原则和重要业务授权处理。 （二）努力提高会计人员素质银行会计电算化摆脱了传统的手工核算方式，对会计人员自身素质提出了更高的要求。如单柜台制要求一人多能，不仅能处理会计结算，还要会出纳储蓄等业务，.应制定新型的银行柜员制度。所谓新型的银行柜员制是指建立在银行柜面业务高度电算化基础上，前台人员打破柜组间的分工界限，由单独柜员综合处理会计、出纳、储蓄、信用卡等业务，后台柜员则负责柜面业务的事中监督和银行内部清算业务。这种新型的银行柜员制具有操作业务直观、处理业务快捷、经营责任明确、劳动组合优化等优点，是一种简便、快捷、高效的劳动组合形成，在西方商业银行普遍推行，并被实践证明是科学有效的会计核算管理模式。因此，它也被国内越来越多的商业银行采用和推广。但是，国有银行采用这种新型柜员制缺乏统一的规范性管理规定，对其分类、分工、机具配置、业务范围和操作要求的规定还不十分严密。银行柜员就分类来讲，大体可以分为：临柜综合柜员、事中监督人员、大堂咨询理财人员、后台柜员。这四类柜员的机具配置、业务范围和操作要求均不相同，但又相辅相成。比如临柜综合柜员的业务范围应包括所有储蓄、信用卡业务，出纳收款业务以及出纳付款的复核业务，对公会计接柜、验印、记账业务，各类卡片的保管、使用及其他会计业务。而后台柜员则是服务于前台综合柜员，办理联行、印押证使用和管理、电子汇兑、票据交换、验印、记账业务，各类卡片的保管、印押证使用和管理、电子汇兑、票据交换、资金清算、组织营业场的会计核算和业务培训、负责各类会计结算咨询及检查监督、负责会计信息的分析及反馈等综合工作。他们的工作既不同于临柜综合柜员，又服务于临柜综合柜员，既办理具体的清算业务，又是营业场的管理和监督者。从操作上看，要求会计人员必须经过岗位培训才能胜任工作，上机时必须按规程进行操作。从思想上看，要求会计人员必须有高度自觉的安全防范观念和高度负责的工作态度。会计管理最终还是人的素质问题。因此首先必须强化岗位责任制，实行责权利相结合，增强员工的责任感。上级行的教育部门应制定年度培训计划，负责组织下级行的人员管理和培训，要把金融法规、新业务和计算机知识作为重点内容，提高会计人员的素质。其次，针对电算化要求，加强电脑业务技能培训。各行应根据需要采取短期培训，轮训等形式，提高柜台人员的电脑业务水平，解决日常会计工作中遇到的问题，适应会计电算化的需要。在电算化条件下，会计人员应包括电算化会计系统的设计者和系统运行的监督者，也包括传统意义上的财务会计人员。.应区分会计人员和柜面操作人员，提出不同的要求，前者是银行会计柜面业务系统的构架者和应用工作的监控者，应该明确：A、他们在银行会计系统建设、应用过程中，负有全面贯彻银行内部控制制度的责任；B、他们应具备一定的计算机知识、通信、网络知识和银行业务、会计业务等知识水平；C、对他们应提出诸如系统知识产权保护、技术资料的保管、移交等要求；后者则是一般理财意义上的财务会计人员，对这些人员的要求还是传统的。而柜面受理票据，收付现金的柜员应与传统意义上的会计人员有所区别，因为在智能化的操作系统下，他们主要是按照既有规定进行操作，就如同大型超市里的售货员一样，对他们要求更多的是服务态度、工作质量，而不是会计知识和会计责任。 （三）加快会计电算化建设会计电算化建设和加强会计管理是相互促进的。一方面，计算机技术在金融领域内的飞速发展，客观上打破了原有会计业务处理模式，要求会计管理随之变化；同时，银行会计在执行日常核算和监督职能时，为适应激烈的同业竞争和满足客户在资金划拨结算方面的要求，也需要业务处理方式和手段的电算化。为此，一是进一步完善会计核算系统，扩大功能，开发出高效快捷、集会计业务核算、信息处理、指标分析、事后监督功能于一体的会计业务信息处理网络。二是会计电算化要适应最新储蓄、会计制度的结算方式，并且能适应银行业务制度的变化和新要求，技术上简明实用，易于柜台人员掌握操作。 （四）应对银行会计账务组织进行调整目前银行实行的双线核算账务体系不适应电算化要求，应对其进行全面改革。一是应按照信息化要求改造银行账务组织体系。银行会计信息应满足监管方、债权人和内部经营者的需求。针对会计电算化系统运算速度快、数据集中处理能力强、网络传输速度快的特点，简化原有的综合核算体系，即取消总账、科目日结单等综合账务，细化、深化明细核算内容，将原来为统计、管理等方面所需的登记簿、台账纳入银行电算化明细账务核算体系。如为计算分析、控制资产质量的贷款、应收利息卡片账，为计算、分析负债成本的存款卡片账，为进行内部责任会计核算按员工、部门登记的存贷款、中间业务收支明细账等都应纳入明细核算体系之中。二是应从简化业务流程、节约成本角度改现行银行单式记账凭证为复式记账凭证。银行单式记账凭证是为适应手工操作模式下柜员分工而设计的，应用电算化系统以后，单式凭证已失去了原有的存在基础，因此银行业使用复式凭证应尽早提上议事日程。就目前银行实际情况而言，使用复式记账凭证的基础已基本具备，实行综合柜员制的银行外部业务由一人操作，采用复式记账凭证可以完成整个业务流程，银行内部业务完全可以用复式记账凭证处理。三是改按科目顺序为按业务流水顺序整理会计凭证的档案管理办法。这是简化综合核算体系的配套措施，也是在银行国际业务中已采用的方法，切合业务操作实际。（五）应对风险管理采取措施随着电子技术的运用，电算化带来的风险也在不断加大。针对这种情况，首先要从制度上对所有的银行交易及其对象进行分类，按不同的类别制定不同的风险控制措施和风险损失标准，使银行会计电算化系统适应目前的信息社会的需求。如对小额交易、小客户，这些业务在银行整个业务量中占比较大，但金额较小，对它们的风险控制措施要求可以相对较低，允许的风险损失比例可以高一点，这样就可以降低银行电算化系统开发、应用和管理成本，使系统更具适应性。对大额交易、重要客户，通过采用系统自动处理和后台手工操作的双重安全措施，也不失为一种有效的风险管理办法。其次，应建立电算化风险补偿机制。银行会计电算化不断深化的过程，其实也是金融业务创新的过程，而任何创新都要付出成本。这种成本除了先期设计的成本，还包括管理成本。管理成本分为两部分，一部分是为了控制风险而付出的组织成本，另一部分则是针对系统固有风险而计提的风险准备金。银行电算化风险准备金应作为银行会计电算化的风险补偿机制在银行会计制度中给予确立。此外，在银行电算化系统设计中，还应规定用于安全设计的投资比例。综