财务基础知识专题培训

财务基础知识培训一、 会计基础及财务工作制度二、 会计科目在实际工作中的应用三、 主要业务会计流程四、 财务系统及报表系统的使用说明五、 如何阅读财务报表六、 重要指标公式的计算第一部分 会计基础工作及财务工作制度会计基础工作制度一、 对会计机构和会计人员的要求 1、分公司、营业总部、中心支公司必须设立独立的会计机构，分公司直属的支公司、营销服务部和中心支公司以下机构不设会计机构，会计工作由分公司、营业总部和中心支公司派出人员办理。2、 分公司的会计机构负责人由总公司委派，中心支公司的会计机构负责人报总公司批准后由分公司委派，其他会计人员由派出机构管理。3、 会计人员必须持会计证和会计电算化证上岗，并具有相应的学历和会计专业技术资格。二、会计核算要求1、 公司会计核算采用计算机管理，计算机管理软件由总公司统一开发或购买，会计核算数据集中在总公司管理，严禁使用其他计算机管理软件，严禁在统一的会计核算系统外进行会计核算。2、 公司一般以国家核准的营业机构设立建立会计帐套，内设部门在会计帐套内进行部门核算。业务量较大的内设部门可以独立建帐套进行会计核算。帐套设置由营业机构以书面形式向分公司计划财务部上报需求并经批准后，分公司计划财务部向总公司计划财务部申请建立。3、 会计核算工作在计算机管理的同时，各级核算单位必须设立手工银行存款日记帐和现金日记帐，逐笔序时地对资金收付进行登记。各核算单位可以根据实际需要，建立手工登记簿，对计算机会计帐务进行辅助登记。4、 公司会计科目由总公司统一设定后逐级下发，在上级公司下发的科目基础上，下级公司可根据管理需要进行科目延伸，但不得破坏上级公司的科目体系和统一的核算内容。5、 公司保费收入的原始凭证有：保险单副本财务联、批单财务联、保费收入日结单等。保险单副本财务联单独装订保管，批单财务联、保费收入日结单作为记帐凭证附件。6、 公司实收保费的原始凭证有：发票财务联、银行进帐单、实收保费日结单等，原始凭证全部作为记帐凭证附件。7、 公司退保业务的原始凭证有：批单财务联、发票财务联（红字）、收款收据（个人业务在批单上签字，可免收款收据）、银行付款凭证存根等，批单财务联、发票财务联（红字）、收款收据、银行付款凭证存根等原始凭证全部作为记帐凭证的附件。8、 公司注销业务的原始凭证有：业务注销单、发票财务联（红字）等，原始凭证全部作为记帐凭证的附件。9、 公司赔款支出的原始凭证有：赔款计算书、赔款收据、办理赔款委托书、银行付款凭证存根、预付赔款审批表、委托人和被委托人身份证复印件等，原始凭证全部作为记帐凭证的附件。10、 公司手续费支出的原始凭证有：保险中介业务专用发票、手续费结算清单、银行付款凭证存根等，其中计提手续费时手续费清单做为记账凭证附件，其他作为实际支付手续费时记帐凭证的附件。11、 公司上下级之间的代收代付款业务，以代收报单和代付报单通过系统往来形式结算。代付报单只能够由上级公司向下级公司，不允许逆向划拨。上下级之间划拨资金以银行回单为原始凭证，可不划代收代付报单，资金未到帐前可暂不入账。12、 对发生的经济业务必须当天生成记帐凭证并记帐，科目余额应经常与库存现金、银行帐户余额、固定资产、债权债务等进行核对，保证帐实相符。13、 公司记帐凭证采用输入计算机后打印的方式，记帐凭证的格式由总公司定义，记帐凭证幅面为A4纸的二分之一。公司帐簿的纸质文档用A4纸打印，打印周期根据需要确定，但年度结束后，必须将全年帐页全部打印，按顺序进行装订。三、内部控制1、 公司会计机构工作岗位分为：会计机构负责人、会计、出纳（含收款员和付款员）、有价单证管理员、资金管理员、统计员。各会计机构必须建立岗位责任制，明确分工，互相制约。会计和出纳必须分设，出纳不得兼任内部收据、有价单证管理、会计档案管理和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。其他岗位可以兼任。2、 会计机构内部必须建立复核制度，会计凭证、会计帐簿、会计报表必须经过复核，复核人员必须对复核的会计事项签字或盖章。 3、 财务专用章由会计机构负责人或会计保管，只能用于银行结算凭证、保险业专用发票、公司内部收据、公司内部往来报单的签章，严禁在其他情况下使用财务专用章。4、 银行账户开立由出纳人员在银行柜台亲自办理，严禁由其他人员代办。银行预留印鉴必须由出纳和其他会计人员分别保管和使用；网上银行付款业务的制单由出纳负责，复核和发送由会计人员负责，网上银行密码必须定期更换。5、 现金和银行支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、债券等有价证券由出纳人员保管，会计人员至少每周盘点一次 。6、 银行存款的对帐工作由出纳负责，必须按月编制银行存款余额调节表，银行余额调节表的复核由会计负责。对发生的未达款项，必须查明原因，及时处理。7、 公司系统往来的核对工作由会计负责，每月月底应与分公司核对系统往来余额，核对一致后方可结帐，对不一致情况必须查明原因，及时处理。8、 公司会计核算流程按照永安财产保险股份有限公司河南分公司业务与财务对接操作规范进行。9、 各级机构应当根据实际情况，坚持“财务一支笔”原则，制定财务收支审批制度，明确各种支出的审批权限。10、 各级机构应当建立财务分析制度，定期向上级机构报送财务分析，财务分析应当包含公司经营现状的描述、未来发展的预测以及为实现预定目标而准备采取的措施。11、 会计人员工作调动或者因故离职时，必须将经管的会计凭证、账目、款项、报表、资料等有关事项，向接交人员移交清楚，交接需要按照规定由会计机构负责人或者公司领导进行监交。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。四、会计档案的保管的要求1、 本规范所称会计档案，系指公司在会计核算和管理工作中形成的有保存价值的各种文件、单证、报表、账册、照片、软盘等不同形式或载体的文件材料，包括会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专业材料、有价单证管理所形成材料。会计档案是公司经济业务和管理工作的真实记录和原始凭证。2、 记帐凭证应当按月进行装订，装订厚度在2.5cm-3cm之间，不宜过厚或者过薄，采用“三孔一线”装订法，装订前要去掉金属物，使凭证结实、整齐、方便使用。3、 账簿要求采用“三孔一线”方法进行装订。4、 所有记账凭证、账簿装订时，都必须有装订封面，封面由总公司设计、印刷后统一下发，装订封面上需要使用单位自行填写的必须填写完整。会计凭证的附件张数的计算方法为：以原始凭证粘贴单粘贴的，以一张粘贴单为一张附件，未用原始凭证粘贴单粘贴的原始凭证，以原始凭证的数量为附件张数。有价单证管理形成的文档材料应当定期装订，并附有统一装订封面，保管期限不应短于5年。5、 各级机构每年形成的会计档案，由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册。当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构负责保管一年。期满之后，应当由会计机构编造清册移交档案部门保管。6、 会计档案的保管期限分为永久、定期。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5种。单证管理档案的保管期限参照本规范第三十五条规定执行；其他会计档案的保存期限参照财政部会计基础工作规范执行。7、 超过保管期限的会计档案可以进行销毁。销毁时需由档案管理部门和会计机构共同鉴定，严格审查，编造会计档案销毁清册，经上级机构批准后，由档案部门、会计机构和稽核部门共同监销，必要时可由上级机构派员监销。财务工作制度一、会计机构和财务人员1、 会计机构应有固定的办公场所、必要的安全设施和整洁的办公环境。2、 各中心支公司、营销服务部设出纳、会计岗位，出纳、会计岗位不得由一人兼任，对中心支公司、营销服务部的会计人员实行会计委派制度。财务人员应当实行回避制度，公司领导的直系亲属不得担任本公司的财务人员。3、 未取得会计证的人员，不得从事会计工作。会计人员必须按财政部门要求参加会计人员年度后续教育，按期对会计证进行年检。会计人员应取得会计电算化合格证，并熟练掌握本单位会计核算软件。4、 坚持财务人员明确分工、整体协作、相互制约的工作制度。在基本工作明确分工的基础上，实行替岗、轮岗制度，坚持内部工作的相互制约，健全岗位责任制和内部复核制度，坚持“钱帐分管”原则。 5、 会计人员在会计工作中应遵守职业道德，保守本单位的商业秘密。不得私自查阅与本职工作无关的凭证、账簿、报表及有关文件，不得私自披露本单位的财务信息，不得随便登陆到其他用户的操作界面，不得询问公司处于保密状态的有关信息。对外披露信息应按公司有关规定，由专人负责、统一口径，并经有关领导同意。二、会计基础工作 1、 各机构所采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，按照上级公司的有关文件要求变更，并报上级公司备案。2、 会计科目使用正确，会计处理及时、准确、方法得当，按时上报各类报表，每月和分公司核对 “系统往来”，并保证核对无误。结帐日无提前或拖后，报表数据无弄虚作假。3、 财务系统的用户口令和操作员密码不定期更换，会计人员操作权限应按照岗位严格划分。出纳每日将收入现金交存银行，并将当日原始凭证整理核对后与会计交接。会计在NC系统制单处理后，生成记账凭证，并按规定日期到财务部门办理报账手续。4、 原始凭证合法有效，记账凭证摘要清晰明了、附件完整。原始凭证所记载各项内容均不得涂改，随意涂改原始凭证即为无效凭证，原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。原始凭证应具有凭证名称、填制日期、填制单位（填制人姓名）、出票单位的财务专用章或发票专用章、经办人的签名或者盖章、接受单位名称，经济业务的内容、数量、单价和大小写金额等。自制原始凭证必须有经办单位领导或授权人的签名或盖章。5、 会计报表编制具体要求：各种会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到“六个核对相符”：即帐帐、帐证、账款、帐实、帐表及内外帐务核对相符，印鉴齐全，装订整齐，编报及时。会计报表应经本级公司负责人和会计主管人员审阅。按规定报送上一级公司和外部监管部门的打印会计报表，应依次编页定码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明公司名称、地址、报表所属年度、报送日期等，并由公司领导和主管会计人员签章。 6、 每月初整理上月的会计凭证和报表。凭证、账簿、报表装订整洁、牢固（凭证厚度不超过3CM），封面填写清楚。账簿启用必须粘贴印花税票。7、会计档案应有严格的存档、交接、调阅手续，会计数据、档案资料完整，电子资料要求按月备份、复制和存档。8、 保险业专用发票的管理要严格遵守中华人民共和国发票管理办法及其实施细则。完善内部制度，加强发票管理。9、 会计人员调离或离职，必须整理移交各项资料，编制移交清册，未了事项必须写出书面材料，与接管人员办清交接手续。监交和交接人员齐全。10、 营销服务部财务人员办理交接手续，由中心支公司计财部（或分公司计财部）监交；中心支公司一般会计人员办理交接手续，由中心支公司财务负责人监交；中心支公司财务负责人办理交接手续，由分公司主管经理监交。 三、 收入、成本及费用管理 1、 严格按照保险企业会计制度规定办理各类收付款项，做到审核无误。 2、 不得隐瞒或虚列营业收入，或以预提、待摊、虚挂的方式调整费用、利润。 3、 保费收入应在下列条件均能满足时予以确认：a.保险合同成立并承担相应保险责任；b.保险合同相关的经济利益能够流入；c.保险合同相关的收入和成本能够可靠地计量。4.保费收入凭证须附保单副本（财务联），收回应收保费时须附机打发票记账联、收款凭证等附件。机打发票记账联必须加盖“收付情况专用章”。 5. 加保、退保等批改业务要有业务部门的机打批单、机打发票财务联和收付款凭证，机打批单要加盖业务专用章，付款凭证须经领导签字后方可支付。6. 各机构按季认真核对银行利息清单，并及时确认利息收入。7. 营业税金及附加。利润表中的营业税金及附加仅指与承保业务相关的税金及附加，对其他业务的营业税金及附加不应在此反映。营业税金及附加由各机构在当地税务部门规定的期限内缴纳。在计算应纳税保费收入时，利润表中的保费收入应扣除免税险种（农业险）的保费。按应纳税保费收入的5%计算营业税，按应纳营业税的相应税率计算缴纳城建税和教育费附加。 8. 赔款支出凭证附件必须包括赔款计算书、被保险人领款收据等，超过授权的赔款凭证须附有上级公司批复。办理单位赔付时，原则上采用银行转账方式支付，由个人领取的必须有单位委托书、领取人身份证复印件；办理个人赔付时，要求被保险人提供身份证复印件，并有被保险人或收益人本人签收。9. 手续费支出严格按规定支付，手续费支出凭证必须附手续费结算单，结算单上须写明代理人资格证号、保费险种、提取比例，并有代理人签字。 财务人员应履行代扣、缴营业税和个人所得税义务。 支付手续费，需有收款单位或个人的合法发票。 10. 车船使用税、土地使用税、房产税、印花税、个人所得税按照当地税务部门的要求及时缴纳。11. 构成薪酬的各项支出必须如实纳入“业务管理费职工工资”科目核算，各机构的薪酬使用额要严格控制在分公司下达指标之内。按工资费用的2%计提工会经费，拨交工会使用；职工福利费，职工教育经费按实际使用情况进行列支，超出列支范围的依法扣缴所得税。 12.宣传费、防灾费、招待费、差旅费、会议费、修理费、车船使用费按规定据实列支，不得突破上级公司规定标准，不得挤占其他费用。费用支出凭证附件各类要素齐全，发票报销时必须有经手人、复核人、审批人签字。如：会议费必须附会议费预算审批单；差旅费支出应附差旅费报销单及费用支付原始凭证；修理费发票必须有修理清单；办公用品必须有明细清单；租赁费支出必须有租赁合同。 第二部分 会计科目在实际工作中的应用一、会计科目名称和编号1、资产类1001 现金 1002 银行存款 1009 其他货币资金 1122 应收保费 1124 坏账准备 1131 预付赔款 1191 其他应收款 1201 物料用品 1202 应收分保账款1203 应收分保未到期责任准备金 1204 应收分保未决赔款准备金 1205 应收代位追偿款 1211 低值易耗品 1301 待摊费用 1451 损余物资 1452 损余物资跌价准备 1601 固定资产 1602 累计折旧 1603 固定资产减值准备 1606 在建工程1609 固定资产清理 1701 无形资产 1702 无形资产减值准备 1711 长期待摊费用 1811 抵债资产 1812抵债资产跌价准备 1901 待处理财产损溢2、负债类2111 应付手续费及佣金 2121 预收保费 2141 应付职工薪酬 2145 应交利息 2146 应交税金 2147 应付股利 2148 系统往来 2151 预提费用 2161 未决赔款准备金 2163卫星发射保险基金 2171 保户储金 2191 求助资金 2201 应付赔付款 2203 应付票据 2211 保险保障基金 2221长期借款 2222应付债券2231 长期应付款 2232 未确认融资费用 2233 专项应付款 2234 预计负债 2251 应收保单红利 2261 应付分保账款 2271 递延收益 2901 递延所得税负债3、所有者权益类3003 内部往来 3009 货币兑换 3101 实收资金 3111 资本公积 3121 盈余公积 3131 一般风险准备 3141 库存股 3152 未分配利润4、损益类4101 保费收入 4102 分保费收入 4109 其他业务收入 4201 摊回分保陪款 4203 摊回分保费用 4301 利息收入 4302 投资收益 4303 汇兑损益 4311 营业外收入 4401 赔款支出 4421 分出保费 4422 分保赔款支出4425 分保费用支出 4431 手续费支出 4441 营业税金及附加 4451 业务及管理费 4461 利息支出 4471 其他业务支出 4501 提存未决赔款准备金 4502 提存未到期责任准备金 4601 营业外支出 4602 资产减值损失 4701 所得税费用4801 以前年度损益调整 4802 少数股东损益 4901 外币报表折算差额 4902 少数股东权益 6201 摊回未决赔款准备金 二、会计科目使用说明1001 现 金现金分收入、支出、赔款 三个二级科目。现金收入户的核算：公司收到保费资金，借记本科目，贷记应收保费；收入现金缴存银行收入户，借记银行存款，贷记本科目。现金支出户的核算：公司从银行支出户取款时，借记本科目，贷记银行存款 发生各项通过现金交易的各项业务支出时，借记相关费用、退保等科目 贷记本科目。现金赔款户的核算：公司从银行赔款户取赔款备用金时，借记本科目，贷记银行存款， 发生需通过现金支付给个人的小额赔款时，借记应付赔付款 贷记现金。l002 银行存款银行存款分收入、支出、赔款三个二级科目。银行存款收入户的核算：收到转账保费资金或现金保费缴存银行时，借记本科目 贷记应收保费/现金 上划保费资金时，借记系统往来，贷记银行存款 。银行存款支出户核算：收到上级下拨费用资金时，借记本科目，贷记系统往来，支付各项费用、退保资金时，借记相关科目，贷记银行存款。银行存款赔款户核算：收到上级下拨赔款资金时，借记本科目，贷记系统往来，支付赔款时借记应付赔付款，贷记银行存款。1122 应收保费本科目核算公司应向投保人收取但尚未收到的保险费。公司发生的应收保费，借记本科目，贷记“保费收入”科目；收回应收保费，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的保险费。1124 坏账准备本科目核算公司按规定提取的坏账准备。新的会计政策要求，对坏账准备的计提分个别认定法和期末余额账龄法，对于确认将来不可收回或者归属为费用的应收全额计提坏账准备，对于可预期收回的应收三个月以内的不计提坏帐准备，三个月至六个月的按应收20%计提，六个月至一年的按70%计提，一年以上的全额计提坏账准备。 公司每月月末提取坏账准备。提取坏账准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本科目期末贷方余额，反映公司已经提取的坏账准备。113l 预付赔款本科目核算公司在处理各种理赔案件过程中按照保险合同约定预先支付的赔款。公司预付赔款时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。结案后将预付赔款转为赔款支出时，借记“赔款支出”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映公司实际预付的赔款。预付赔款入帐要求、预付赔款必须符合相关条件，报省级公司批准金额较大，性质特殊的要报总公司批准。、必须得到至少省级公司批复允许支付或入预付赔款方可支付或入预付赔款、预付赔款必须通过业务系统结转，不允许在财务系统中手工入预付赔款，遇到法院判决强制执行的要及时上报，便于逐级上报，及时批复。、预付赔款必须定期检查并及时清理，对于长期未结案的预付赔案要如实了解情况，分析原因，并书面报上级公司备案。1191 其他应收款本科目核算公司除应收利息、应收保费、分保业务往来以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”科目的公司拨出的备用金、应收的各种赔款、罚金、职工预借差旅费、应向职工收取的各种垫付款项，其他应收、暂付的款项以及应收车船税、应收车船税手续费等。公司发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款。1202 应收分保账款本科目核算公司各机构分出保费预估分保时形成的应收账款。发生预估分保时：借记本科目 贷记摊回分保费用 摊回分保赔款；实际分保发生时冲销预估分保 ：借记本科目 贷记摊回分保费用 摊回分保赔款（红字）；1203 应收分保未到期责任准备金 本科目核算公司分出保费部分需转回的未到期责任准备金。月末冲销上月末计提应收未到期责任准备金时，借记提存未到期责任准备金，贷记本科目，月末计提未到期责任准备金时，借记本科目，贷记提存未到期责任准备金。应收未到期责任准备金计提比例为扣除交强险后当月计提未到期责任准备的15%。1204 应收分保未决赔款准备金 本科目核算公司摊回分保赔款部分需转回的未决赔款准备金月末冲销上月末计提应收未决赔款准备金时，借记摊回未决赔款准备金，贷记本科目，月末计提应收未决赔款准备金时，借记本科目，贷记摊回未决赔款准备金。应收未到期责任准备金计提比例为扣除交强险后当月计提未决赔款准备金的15%。1211 低值易耗品本科目核算公司在库低值易耗品的实际成本。低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具等。购入低值易耗品时，借记本科目，贷记“货币资金”等科目，开始使用低值易耗品时，借记业务管理费用下低值易耗品摊销，贷记本科目。低值易耗品的摊销方法如下：1一次摊销。价值较小的低值易耗品，可以在领用时，将其全部价值一次计入业务管理费用下低值易耗品摊销科目2分次摊销。价值较大的低值易耗品，可以根据耐用期限分期摊入业务管理费用。本科目期末借方余额，反映公司库存未用低值易耗品的实际成本。1301 待摊费用本科目核算公司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内（含一年）的各项费用，我公司目前对待摊费用的使用仅限于一年期及以下的房租的摊销公司发生待摊费用时，借记本科目，贷记“货币资金”、分期摊销时，借记“业务管理费-租赁费”科目，贷记本科目。待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销。本科目期末借方余额，反映公司各种已支出但尚未摊销的费用。1601 固定资产本科目核算公司固定资产的原价。固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在规定标准以上的房产、交通工具、电子设备、电讯设备、电器设备、办公家具、其他设备七类等。公司的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入账：购入的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运杂费、安装成本和交纳的有关税金等记账。公司已入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：1根据国家规定对固定资产价值重新估价；2增加补充设备或改良装置；3将固定资产的一部分拆除；4根据实际价值调整原来的暂估价值；5发现原记固定资产价值有错误。购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款/系统往来”等科目；。公司应设置“固定资产登记簿”和“固定产卡片”，按固定资产类别、资产进行明细核算。 公司临时租入的固定资产，不在本科目核算。1602 累计折旧本科目核算公司固定资产的累计折旧。公司按月计提固定资产折旧时，借记“业务管理费用-折旧费”等科目，贷记本科目。公司应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计净残值。公司应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地预计固定资产的使用年限、预计净残值和恰当地选用折旧方法。折旧方法可以采用平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。本科目期末贷方余额，反映公司提取的固定资产折旧累计数。1711 长期待摊费用本科目核算公司已经发生，但摊销期在一年以上(不含一年)的各项费用，我公司对开业期间的装修费用分5年期进行长期待摊费用摊销。开办费根据新会计准则要求先在长期待摊费用中归集，待开始经营当月起一次计入开始经营当月的损益。公司发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记货币资金。摊销时，借记“业务管理费-长期待摊费用摊销”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映公司尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余价值。2111 应付手续费及佣金本科目核算公司应向受其委托并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人支付的手续费。发生应付手续费时，借记“手续费支出”科目，贷记本科目。实际支付手续费时，借记本科目，贷记 “银行存款”科目。本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的手续费。2121 预收保费本科目核算公司在保险责任生效前向投保人预收的保险费。发生预收保费时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；保费收入实现时，借记本科目，贷记“保费收入”科目。本科目期末贷方余额，反映公司向投保人预收的保险费。2141 应付职工薪酬本科目核算公司应付给职工的工资、福利费、工会经费、职工教育经费、社会统筹、住房公积金等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。核算原则：1、计提工资：借记业务管理费-职工工资 贷记应付职工薪酬-应付工资2、发放工资时：借记应付职工薪酬-应付工资 贷记应付职工薪酬-应付社会统筹 应付住房公积金 应交税金-个人所得税等3、单位当月应计提社会统筹及住房公积金： 借记业务管理费社会统筹/住房公积金 贷记应付社会统筹/住房公积金 实际支付时借记应付社会统筹/住房公积金 贷记银行存款。4、发放福利及列支教育经费时，我公司以实际发生的金额和时间直接在业务管理费-职工福利费/教育经费中列支，不再进行福利费及职工教育经费的计提。5、工会经费按照工资的2%计提，借记业务管理费 贷记本科目，发生或者上缴工会经费时，借记本科目 贷记货币资金。2146 应交税费本科目核算公司应交纳的各种税金，如营业税、城市维护建设税、所得税、车船使用税、印花税、个人所得税等。公司按规定计算出应交的税金，借记“营业税金及附加”、“应收车船税”、“所得税”、“业务管理费”、“应付工资”等科目，贷记本科目；缴纳各种税金（包括补交税金）时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。退回多交的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目期末如为贷方余额，反映公司尚未交纳的税金；期末如为借方余额，反映公司多交的税金。2148 系统往来系统往来反映公司上下级之间的代收代付业务以代收报单和代付报单通过系统往来形式结算。代付报单只能够由上级公司向下级公司，不允许逆向划拨。上下级之间划拨资金以银行回单为原始凭证，可不划代收代付报单，资金未到帐前可暂不入账。2149 其他应付款本科目核算公司应付、暂收其他单位或个人的款项、收到未入损益保费资金等。公司发生应付、暂收款项时，借记有关科目，贷记本科目；偿还、转销各种应付、暂收款项时，借记本科目，贷记有关科目。本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的其他应付款项。2161 未决赔款准备金本科目核算公司由于已经发生保险事故并已提出保险赔款以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定提存的未决赔款准备金。期末，公司按规定提存的未决赔款准备金，借记“提存未决赔款准备金”科目，贷记本科目；同时；冲销上期提存的未决赔款准备金，借记本科目；贷记“提存未决赔款准备金”科目。本科目期末贷方余额，反映公司已提存的未决赔款准备金。2162 未到期责任准备金本科目核算公司一年以内(含一年)的财产险、意外伤害险、健康险业务按规定提存的未到期责任准备金。期末，公司按规定提存的未到期责任准备金，借记“提存未到期责任准备金”科目，贷记本科目；同时，冲销上期提存的未到期责任准备金，借记本科目，贷记“提存未到期责任准备金”科目。本科目期末贷方余额，反映公司已提存未到期责任准备金。2201 应付赔付款本科目核算公司应付给被保险人赔款资金。公司赔案已结案时，借记赔款支出，贷记本科目；实际支付款项时，借记本科目，贷记货币资金。本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的赔款资金。2211 保险保障基金本科目核算公司按规定提取的保险保障基金。月末按规定提取的保险保障基金，借记“业务管理费-提取保险保障基金”科目，贷记本科目，按照上级规定上划保险保障基金时。借记本科目 贷记系统往来按照新会计准则要求，我公司现计提保险保障基金比例为原保费收入的0.8%。2261 应付分保帐款本科目核算公司各机构分出保费预估分保时形成的应付账款。发生预估分保时：借记分出保费 贷记本科目实际分保发生时冲销预估分保时，借记分出保费 贷记本科目（红字）；3152 未分配利润本科目核算公司在本年度实现的利润(或发生的亏损)总额。二、期末结转利润时，借记“保费收入”、“分保费收入”、“追偿款收人”、“利息收人”、“摊回分保赔款”、“摊回分保费用”、 “其他收入”和“营业外收入”等科目，借记 “赔款支出”、 “分出保费”、 “手续费支出”、 “业务管理费用”、“营业税金及附加”、“利息支出”、“提存未决赔款准备金”、 “提存未到期责任准备金”、 “其他支出”、“营业外支出”和“所得税费用”等科目余额负数，贷记本科目。下个年度初，根据上级公司要求通过系统往来将未分配利润上划上级公司，会计分录为借记本科目 贷记系统往来410l 保费收入本科目核算公司直接承保业务所取得的保费收入。实现的保费收入，应按实际价款记账。本期实现的保费收入，借记 “应收保费”等科目，贷记本科目。4201 摊回分保赔款本科目核算公司分出分保业务向分保接受人摊回的应由其承担的赔款。公司向分保接受人发出分保业务账单时，借记“应收分保账款”，按账单中标明的费用、赔款等项目金额贷记本科目、 “摊回分保费用”等科目 协议预摊回分保赔款按当期赔款支出扣除交强险后的15%计提。4203 摊回分保费用本科目核算公司分出分保业务向分保接受人摊回的应由其承担的各项费用。公司向分保接受人发出分保业务账单时，借记“应收分保账款”，按账单中标明的费用、赔款等项目金额，贷记本科目、 “摊回分保赔款”等科目。协议预摊回分保费用按当期分出保费车险的30%，非车险38%计提。4301 利息收入本科目核算公司各类存款、贷款、拆出资金等取得的利息收入。公司收到利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目。4311 营业外收入本科目核算公司发生的与经营业务无直接关系的各项收入，如固定资产盘盈、固定资产清理净收益、债务重组收益、确实无法支付的应付款项、接受捐赠的现金以及处置接受捐赠的实物资产转入等。取得营业外收入时，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产清理”、“资本公积”等科目，贷记本科目。440l 赔款支出本科目核算公司财产保险、意外伤害保险、一年期以内(含一年)的健康保险业务按保险合同约定支付的赔款。发生的理赔勘查费及理赔人员工资也在本科目核算。发生赔款支出时，借记本科目，贷记“应付赔款”科目；实施支付赔款时，支付部分预付赔款的赔案，在结算时，按保险合同约定的赔款金额，借记本科目，按预付的赔款金额，贷记“预付赔款”科目，按补付的赔款金额，贷记“应付赔付款”科目。收回损余物资时，冲减赔款支出，借记“货币资金”科目，贷记本科目。错赔、骗赔追回的赔款，冲减赔款支出，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。发生理赔查勘费时，借记赔款支出-直接理赔费用-理赔查勘费 贷记货币资金/系统往来/其他应付款 计提理赔人员工资时，借记赔款支出-间接理赔费用-理赔人员工资 贷记应付工资。4421 分出保费本科目核算公司分出分保业务向分保接受人分出的保费。公司发生分出分保业务，按分保业务账单中标明的分出保费等项目金额，借记本科目，贷记“应付分保账款”等科目。协议预分出保费按保费收入（不含交强险）15%计提。4431 手续费支出本科目核算公司支付给受其委托并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人的手续费。公司发生手续费支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付手续费”科目。444l 营业税金及附加本科目核算公司应由保费收入负担的营业税金及附加。包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。公司按规定计算应负担的营业税金及附加时，借记本科目，贷记“应交税金”等科目。4451 业务管理费用本科目核算公司在业务经营及管理工作中发生的除手续费、佣金支出以外的其他各项费用。包括：固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、防预费、电子设备运转费、安全防卫费、企业财产保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、职工工资、差旅费、水电费、租赁费(不包括融资租赁费)、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、税金、会议费、诉讼费、公证费、席位费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、社会统筹保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、车辆使用费、住房公积金、上交管理费、银行结算费、同业公会会费、学会会费等。发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应付款”等科目。4471 其他支出本科目核算公司咨询服务、转让无形资产等发生或结转的相关成本、费用，以及相关税金及附加。公司取得的利息收入应交纳的营业税金及附加，也在本科目核算。发生其他支出或结转有关成本时，借记本科目，贷记“银行存款”、“无形资产”、“应交税金”等科目。4501 提存未决赔款准备金本科目核算公司由于已经发生保险事故并已提出保险赔款以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定提存的未决赔款准备金。本科目应设置“已发生已报告未决赔款准备金”和“已发生未报告赔款准备金”两个二级明细科目，并按险种进行明细核算。期末，公司按规定提存的未决赔款准备金，借记本科目，贷记“未决赔款准备金”科目。4502 提存未到期责任准备金本科目核算公司一年以内(含一年)的财产险、意外伤害险、健康险业务按规定提存的末到期责任准备金。期末，公司按规定提存的未到期责任准备金，借记本科目，贷记“未到期责任准备金”科目。460l 营业外支出本科目核算公司发生的与经营业务无直接关系的各项支出，如院校经费、固定资产盘亏、固定资产清理净损失、债务重组损失、捐赠支出、罚款支出、非常损失等。发生营业外支出时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“银行存款”、“现金”等科目。4602 资产减值损失本科目主要核算其他应收款、应收保费形成的坏账准备计提坏账准备时 借记本科目，贷记坏账准备。4701 所得税费用本科目核算公司按规定从当期损益中扣除的所得税。公司应采用应付税款法计算缴纳所得税按纳税所得计算的应缴所得税，借记本科目，贷记“应交税金”科目；实际上缴所得税时，借记“应交税金”科目，贷记“银行存款/系统往来”科目。6201 摊回未决赔款准备金本科目核算应收分保未决赔款准备金的提取当提取应收未决赔款准备金时，借记应收分保赔款准备金 贷记摊回未决赔款准备金，冲销应收未决赔款准备金时，借记摊回未决赔款准备金，贷记应收分保赔款准备金。第三部分 主要业务会计流程一、承保业务的财务标准化操作流程： 1、车险见费出单业务a.投保录入提交：与现有功能相同；b.提交核保：与现有功能相同；c.核保通过/无需核保：业务状态为“待核保”的业务，录单员投保单录入提交后确认提交核保或者点击“提交核保”。核保员人工审核通过后，业务状态更改为“待签单”；d.POS机收费确认：业务状态为“待签单”的业务需要先支付保费才可以签单的，在“刷卡支付”页面查询并选择需要确认的单子，然后选择缴费，系统自动调用POS机进行刷卡操作，客户刷卡并打印水票，若POS机返回收费确认成功信息，而由于意外原因核心系统未确认收付成功，需要做收付补登交易，以确认核心系统收付成功。如果POS机及核心系统均返回收费确认成功信息后，该投保单才可以在签发保单界面中被查询并打印。e.支票手工收费确认：业务状态为“待签单”的业务需要支票收付的，首先需要在暂收单打印界面录入支票信息，并打印出支票收据（或称之为暂收单），然后财务人员确认支票到帐后在“支票支付”页面查询并选择需要确认的单子， 弹出支票信息窗口，窗口自动带出“暂收单打印”时输入的支票号、付款单位、票据日期、票据性质等信息，确认后提交，该投保单才可以在签发保单界面中被查询并打印。f.签单：其他功能与原有功能相同，另外，生成的保单将支付确认时间、有效保单签发时间和保单打印时间均打印在保单左上方，时间准确到秒。g.收付费：财务人员依据保单号、批单号在业务系统中对已缴费业务确认收付费（必须见银行回单）。录入投保信息，生成投保单号核保通过核保不通过在投保单处理中修改并提交核保暂收单打印POS机、系统均缴费成功POS机缴费成功，系统缴费失败系统补登交易签发保单、打印保卡及发票刷卡支付支票支付刷卡缴费作废缴费查询刷卡余额查询、结算收付费2、非车险即时交款： 第一步：移交原始单据 第二步：核对保单信息； 第三步：收取保费 第四步：收款确认，自动生成凭证 借：现金（银行存款） 贷：应收保费（预收保费）第五步：打印“实收保费日结单” ，次日上班时向出纳移交凭证；3、非车险延期交款与即时交款操作流程的区别：a:是否进行特别约定，如进行约定，业务经办人须填写“保单、发票借用单”，报业务部门负责人和单位分管领导批准交收款员，此时收款员方可将发票和保单交经办人；b：自动生成凭证：借：应收保费 贷：保费收入c:收到现金或银行存款后，收款员将借用单退回，在业务系统收付费中做收款确认，自动生成凭证：借：货币资金 贷：应收保费d:打印“日结单”，并于次日上班时向出纳移交凭证。 e:对超过期限的借用单，收款员每天必须列出清单，交业务部门和分管领导处理，并对此业务员下一笔业务停止借单。4、非车险分期交款与即时交款业务操作流程的区别：分次交款，一次领取全额发票业务：第一步：必须约定以银行转帐方式交款，签单后出单员按交款计划分次打印发票，在第二次和以后交款的发票注明交款时间第二步：业务经办人填写“保单、发票借用单”，经业务部门负责人和单位分管领导批准后交收款员，收款员将发票和保单交经办人。第三步：收款员在第一次收款时，将发票和保单（批单）正本交投保人 第四步：根据约定收取保费时，做收款确认，系统将自动生成凭证： 借：银行存款 贷：应收保费 第五步：收款员要在“保单、发票借用单”上注明相应信息。分次交款，分次领取发票的业务:第一步：签单后，出单员将保单正本、批单正本和批单财务联、第一次交款发票和发票财务联交收款员第二步：收款员核对保单信息第三步：收款员在第一次收款时，将发票和保单（批单）正本交投保人 第四步：根据约定收取保费时，出单员打印相应发票交财务收款员做收款确认，系统将自动生成凭证： 借：货币资金 贷：应收保费 通过以上流程介绍，应收保费可归纳为以下几种类型处理：、当日签单、当日收费、当月生效，做以下会计处理： 借：现金（银行存款） 贷：应收保费借：应收保费贷：保费收入、当日签单、当日收费、当月不生效，做以下会计处理： 借：现金（银行存款） 贷：预收保费借：预收保费贷：保费收入、当日签单、当月生效、当日不交款，以应收单做应收凭证的附件，做以下会计处理： 借：应收保费 贷：保费收入当收到资金时，可以查询出该保单的应收状态，以发票、银行进账单作为原始凭证，做以下会计处理：借：现金（银行存款） 贷：应收保费、对做应收保费账务处理后发生的注销业务，由业务部门出具注销单，将保单正本或能证明保险合同失效的法律文书及发票财务部门，单证管理员在注销单上签字，做以下会计处理： 借： 应收保费（红字） 贷：保费收入（红字）、不允许出具当月不生效且不交款的远期保单。5、支付退保费操作流程：第一步：录入退保信息，自动生成凭证： 借：保费收入 贷：其他应付款应付退保费第二步：财务人员支付退保金 注意事项：1、核对系统信息 2、审查手续是否齐全第三步：及时做收付费，自动生成凭证： 借：其他应付款应付退保费 贷：货币资金 二、手续费支付操作流程保单和批增单的记账方法（一）保单和批增单的手续费计提1、对于代理合同中约定固定手续费率的险种，保单的手续费率锁定；约定浮动手续费率的险种，保单的手续费率不锁定，但不能超过合同约定的上下限，具体多少由相关管理人员在系统中审定；2、批增单的手续费率取其对应保单的手续费率；3、在保单收