验收财务审计情况及存在的问题.ppt

验收财务审计情况 及存在的问题,WWW.ZJKJT.GOV.CN,浙江省科技厅综合计划处 二O一O年四月,主要内容,审计的重点,常见问题及注意事项,审计报告结构框架和要求,科技经费财务审计委托基本情况,一、科技经费财务审计委托基本情况,相结合,目前 142家会计师事务所分布,一、科技经费财务审计委托基本情况,浙江省科技计划项目验收管理（暂行）办法 （浙科发计2005240号 ） 浙江省省级科技计划项目验收财务审计管理办法（试行）（浙科发计2008241号 ）,项目财政拨款,省科技厅委托有资质的会计师事务所，进行验收财务审计,一、科技经费财务审计委托基本情况(续),国家有关财政科技经费管理办法 浙江省省级科技项目经费管理暂行办法(浙财教字200220号) 浙江省科技计划项目验收管理（暂行）办法(浙科发计2005240号) 浙江省省级科技计划项目验收财务审计管理办法（试行）(浙科发计2008241号) 浙江省省级科技成果转化 产业化项目事后补助和贷款贴息经费管理办法（试行）(浙财教字2007224号),合同书/任务书 经费决算报告和相关凭证证明,一、科技经费财务审计委托基本情况(续),根据项目财务验收审计侧重点，编制了四种类型的审计报告参考样式，并附有主要文件，已发给大家，请大家在进行验收审计前仔细阅读、深刻理解，按要求进行审计。,一、科技经费财务审计委托基本情况(续),遵守中华人民共和国注册会计师法、独立审计准则、职业道德准则等职业规范，并承担相应的审计责任 认真履行审计程序，务求查深查细，发现违纪问题要披露，不得隐匿 不得泄露被审计单位有关信息 不得向被审计单位另行收费,一、科技经费财务审计委托基本情况(续),目标相关性,经济合理性,政策相符性,项目经费支出 应以项目任务目标为依据，各项费用支出总量、强度与结构等符合项目任务的规律和特点。 严禁使用项目经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等。 严禁以任何方式变相谋取私利。,项目经费支出和经费预算执行 符合国家财务政策和各科技计划经费管理制度的相关规定 与项目预算书和 相关承诺基本一致。,项目经费使用和支出 要勤俭节约。 要严格按照经费开支的范围和标准执行。 预算执行应经济、合理、高效。,主要内容,审计的重点,常见问题及注意事项,审计报告结构框架和要求,科技经费财务审计委托基本情况,二、审计的重点,审计重点,预算执行合规性,经费开支范围,八类违规行为,外拨项目经费,项目净结余经费,能不能通过财务验收当然还得看这八类行为的严重程度。科技部门最后要根据不同情况做出同意通过财务验收、限期要求整改、或不通过财务验收的决定。 财务验收审计工作要将以上八类问题作为审计重点。对这八类问题在审计报告中都要进行评价。,自筹和配套经费,主要内容,审计的重点,常见问题及注意事项,审计报告结构框架和要求,科技经费财务审计委托基本情况,三、审计报告结构框架和要求,不同类型项目财务审计要点,报告基本框架,事前立项事后补助,事后立项事后补助,贷款贴息,分期补助,三、审计报告结构框架和要求(续),报告基本框架,项目基本情况,预算安排及执行情况,经费使用问题及建议,审计意见(综合评价),其他需要说明的事项,审计报告附表(4张),购置设备费用以及租赁外单位设备费用清单 材料费用清单 测试化验加工费用清单 合作、协作研究与交流费清单,三、审计报告结构框架和要求(续),不同类型项目财务审计要点,事前立项事后补助,事后立项事后补助,贷款贴息,分期补助,合同书（任务书） 预算审核报告（2007年及以后年度项目） 国家和省有关科技经费管理文件,对项目总经费进行审计 单列财政科技经费支出情况 决算是否按照预算执行 经费使用调整是否被批准 合同延期是否被批准,三、审计报告结构框架和要求(续),不同类型项目财务审计要点,事前立项事后补助,合同书 经费决算申报书和支出凭证 国家和省有关财政科技经费管理文件,难点：设备费、试验 用材料费 设备费是指科研设备 和中试设备 材料费是指试验用材 料费,三、审计报告结构框架和要求(续),不同类型项目财务审计要点,事前立项事后补助,理解企业技术开发费用各科目内涵是做好审计工作的基础。 根据会计账簿、原始凭证、报表及相关资料，对照填报的浙江省科技计划项目经费决算申报书进行审计，在可能的情况下指出 (具体支出)不符合企业技术开发费科目规定的内涵。 根据企业和本项目相关的销售收入明细帐及增值税发票、销售合同等资料确定基本完成合同技术开发任务的大致时间。 主要支出要列清单。如购置设备费用、材料费用、测试化验加工费用清单、委托合同中其他单位进行或合作进行研发试制的费用等,三、审计报告结构框架和要求(续),不同类型项目财务审计要点,事前立项事后补助,决算书决算编制科目与合同书科目的差异？ 以决算编制科目为准 直接在生产设备上进行中试，如何处理？ 提交中试试验记录，按中试试验时间对生产设备进行折 旧，作为中试设备费用。同时还包括：自行研发的专用设 备（外购通用生产设备一律不能作为科研设备费） 材料费用在决算编制中较大，如何估算？ 采用中试产量、目标产品价格，测算目标产品成本， 进而估算试验用材料费。 合作、协作费用？ 应当以合作、协作合同为准。,三、审计报告结构框架和要求(续),1.新产品设计费 2.工艺规程制定费 3.设备调整费 4.科研用原材料和半成品 的试制费 5.技术图书资料和信息费 6.实验试验、试制和中间 （放大）试验费 7.参与研究开发人员的工资,8.科研设备的折旧 9.委托其他单位进行或合作进行研发试制的费用 10.购买国内、国外专利和非专利技术、软件著作权等所有权和使用权所发生的费用 11.项目实施所需的科研设备购置、试制和租赁费 12.与该项目研究开发相关的其他费用,三、审计报告结构框架和要求(续),不同类型项目财务审计要点,事后立项事后补助,经费决算申报书和支出凭证,审计的先决条件,三、审计报告结构框架和要求(续),不同类型项目财务审计要点,贷款贴息,经费决算书 借贷合同 利息支付凭证,主要内容,审计的重点,常见问题及注意事项,审计报告结构框架和要求,科技经费财务审计委托基本情况,审计参考样式共有四个类别：分期拨款、事前立项事后补助、贷款贴息、事后立项事后补助 有合同的：分期拨款、事前立项事后补助 2006年事前立项事后补助个别前期补助30万，不能当作分期补助审计 报告如：轿车柴油发动机项目、吉利研究院项目均将贷款贴息按事后补助审计,四、常见问题1.对项目类别不清楚,分期拨款类项目： 审计报告参考样式中表二，最后一列，财政科技经费预决算差异全部为0。主观认为先使用财政经费，再用自筹经费。后文审计结论：“财务管理良好，以针对项目度量核算” 自相矛盾矛盾,四、常见问题2.对单独列帐把关不严,事后补助项目 没有做到单独列帐，就无法确认项目的研发费用支出。 有报告在确认研发支出后，又披露企业没有对项目独立核算 也有报告确认研发支出后，披露企业没有对项目独立核算，但建立辅助台帐,四、常见问题3.对单独列帐把关不严,经济指标完成情况审计是难点：经费少、工作量大 如对项目2008C23017经济指标完成情况评价：“按照已实现的销售单价计算本年度实现产值*，如果研发的产品实现销售，则可实现利税总额为*”。 如（2009）第320报告，未审计经济效益指标完成情况，却披露2：项目经济效益指标财务预算和决算基本一致。,四、常见问题4.经济指标不明确,报告抬头（依然存在） 页码错误，尤其是附表的页码 如：浙江丰汇远洋公司的报告，行文出错，清单中科技拨款写成科研经费中支出，总支出写成科技拨款。 拨款与企业资金混合一起。如某报告审计结论：单位财务情况良好，能做到专款专用，经费支出按国家科技经费支出范围和现行财务制度开支准确掌握使用,四、常见问题5.行文不规范,设备基本有预算清单，差异较大时要披露 其他科目不允许发生无关支出。如汽车、购物卡、招待费、明显不合理经费 如 2009第128号，护手霜、卫生纸、洗手液、拖把、清凉露、纸杯等记入材料费。 如2009第414号，车间消防款、技术转让费84万。,四、常见问题6.无关支出处理不当,关联交易情况已有发生 如项目2006C13055，发现“杭州巨化 -衢州巨化” 一定要披露,四、常见问题7.关联交易,审计报告参考样式要求需要披露的事项一定要披露，不要采取保留意见。 如报告：2009第128号，材料费实际支出115.58万，比预算增加55.58万，对增加的原因没有披露。 一定要明确是否对项目独立核算,四、常见问题8.披露不够,财政拨款与企业自筹资金混合一起审计，不能区分把握财政经费的使用情况。,对未进行单独建账独立核算的情况视而不见，根据企业准备的凭证进行审计。如某报告甚至还出具”单位财务情况良好，能做到专款专用，经费支出按国家科技经费支出范围和现行财务制度开支准确掌握使用”的审计结论。,四、常见问题8.披露不够,如2009371报告，杭州优能通行系统有限公司申报事后立项事后补助项目，而同一法人的杭州优能软件有限公司发生的研发费用也计入该项目中；支付给解放军理工大学徐子平65万（无协议和劳务发票）；也进行披露，以上均计入研发经费。,四、常见问题9.对不规范情况采取保留意见,生产设备、通用设备不应计入研发经费。如2009第320号电力工程、叉车、锅炉、水塔、烘房等计入技术开发费。 具有研究用途的生产设备，可按中试时间占比分摊，但要详细说明分摊的依据。 注：审计确认的票价复印件应交给企业，作为验收材料。,四、常见问题10.事后补助,同一家事务所报告前后质量差异很大，建议由固定人员负责，主任会计师要仔细审阅。如一个邮包送了两份报告“2007C22070”和“2005C13018”，一份质量很高，一份退回重审。 请各事务所加强内部培训，或让固定人员负责科技项目审计。,四、常见问题11.事务所内部培训不够,没有按规定对设备、材料、合作协作费用等方面支出列明细清单。特别是分期拨款项目，还要求关注财政科技经费的使用。如某报告（国内科技合作项目），合作协作交流费XX万元，全额由财政经费支付，但在清单明细中既没有拨付的合作单位，也没有拨付时间，仅注明技术服务费总额XX万元，在需要披露的事项中也没有披露。,四、常见问题12.缺少清单,四、常见问题及注意事项13,没有明确的审计结论和披露事项。对于项目经费管理和使用中出现的问题，如是否独立核算、预算与实际支出的出入、资金结余情况、应付款情况、关联交易等缺乏披露。,审计应该以事实为依据，不要进行推断估计。如某报告：“按照已实现的销售单价计算，本年度将实现产值XX万元，可实现利税总额为XX。”,常见问题及注意事项14,准确把握研发经费（企业技术开发费）。特别是事后补助项目总经费的核定，关键在于对技术开发费12个范围的正确把握理解。很多审计报告中，企业如