浅谈中小企业的财务控制问题及对策毕业论文.doc

经济贸易系毕业设计（论文）题 目：浅谈中小企业的财务控制问题及对策学生姓名：朱陈俊学 号：2012070544班 级：商务1211指导教师：徐林2014年 5 月 14 日常州工程职业技术学院经济贸易系论文目 录1目前中小企业财务控制的现状111目前中小企业财务控制存在的问题及解决方法12中小企业财务控制中存在的问题12.1企业治理结构不规范，内部控制问题严重12.2 财务控制标准不统一12.3 评价体系尚未建立22.4 内部审计职能弱化22.5 财务管理工作基础薄弱22.5.1 对现金管理中存在的问题22.5.2 不能够执行严格的记账制度22.5.3 没有制定严格的盘点制度32.5.4 重钱不重物,资产损失浪费严重32.5.5 企业内部财务人员素质不高32.6 各中小企业均未设产审计部门或是职现人员33存在财务控制问题的原因33.1 内部控制观念淡薄33.1.1 是对财务控制的重要性认识不足33.1.2 尚未形成财务控制的整体框架43.1.3 是财务控制执行不力43.2 信息与沟通衔接不够43.3 管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要44解决中小企业财务管理中存在问题的对策44.1 建立健全有效的内部管理制度，形成内控体系54.1.1建立组织机构,明确责任主体和责任人54.1.2健全实物资产控制制度54.1.3 健全会计系统控制制度54.1.4 健全财产保全控制54.1.5 不相容职务相分离制度64.1.6授权批准控制制度64.1.7切实提高内部人员的素质64.1.8要切实制定内控制度,并适于自己的企业64.2 切实完善财务管理内控制度的设计原则74.2.1 政策刚性原则74.2.2 账、钱、物分管原则74.2.3 努力做到责权利结合，实行责任追究制度74.2.4 加强内部审计控制74.3 努力提高资金的运用效率84.4 要形成合理的资本结构84.5 合理配置财务管理权限84.6 完善企业内部财务制度84.7强化内部控制制度的检查和考核94.8建立良好的信息沟通系统95小结96参考文献9【摘 要】：中小企业与大型企业一样需要财务控制制度。有效的财务控制制度是保证企业生产与经营成果免受管理层、员工与其他人的违法行为和错误行为导致的不利后果的最后一道屏障。首先必须先强化企业决策人的思想观念，同时加强财务管理基础工作，强化内部控制制度建设，加强财会队伍建设，增强财会人员责任监督意识。以内部控制制度来规范中小企业财务管理、不断提高员工法律意识。改善企业经营管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争力，真实反映企业经营状况。但是由于中小企业规模较小,因此应建立与其自身特点相符合的财务控制制度。本文分析中小企业财务控制中存在的突出问题并提出相应的对策。 abstract：small and medium-sized enterprises and large enterprises need financial control system. effective financial control system is the last barrier to guarantee the adverse consequences of violations and error behavior of enterprise production and operation results from management, staff and others. must first strengthen the enterprise decision-making ideas of people, while strengthening the basic work of financial management, strengthen the construction of internal control system, strengthen the accounting team construction, enhance the responsibility consciousness of supervision of accounting personnel. in the system of internal control to standardize financial management, small and medium enterprises continuously improve staff awareness of the law. improving the situation of business management, improve financial management, improve the competitiveness of enterprises, reflect the business situation. but because of the smaller smes, so financial control system to establish its own characteristics accord with the. this paper analyses problems existing in the financial control in small and medium sized enterprises and corresponding countermeasures.【关键词】：中小企业； 财务控制； 问题； 对策1目前中小企业财务控制的现状11目前中小企业财务控制存在的问题及解决方法在众多中小企业中，有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。致使不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；营私舞弊、违法乱纪的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏，资产流失严重等。从国家角度企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏损失了大量税源，从企业角度因财务管理混乱造成经营层面反映获有不少盈利但财务角度却是亏损，资产流失严重等。促进各中小企业财务管理规范化我认为是非常重要的，为解决好上述财务管理方面的问题，必须从加强财务管理基础工作，强化内部控制制度建设入手，加强财会队伍建设，增强财会人员监督意识。以内部控制制度来规范中小企业内部管理、不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全体员工的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。2中小企业财务控制中存在的问题2.1企业治理结构不规范，内部控制问题严重企业内部控制制度不完善，多数中小企业中无内部控制制度或不够全面，没有覆盖企业的所有部门及环节，没有渗透到各个业务领域和各个操作环节，财务人员未从管理角度出发使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。成本费用核算不实，控制不严，管理体系不健全。比如在成本费用管理过程中，往往片面核算产品毛利，疏忽各项费用支出，成本核算缺乏真实准确的数据资料，企业内部缺乏科学有效的成本费用管理体系，企业在没有上述有效财务数据支撑的情况下，所做出的经营决策均属“拍脑袋决策”。再例如不相容岗位职责划分不清会计法第二十一条明确规定“:出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作”,有的单位以精简人员为理由,让出纳人员兼管报销工作,单位的财务专用印鉴也由出纳一人保管,严重违反了会计法的规定。这种做法不但容易造成工作中的差错,而且为犯罪提供了便利条件。2.2 财务控制标准不统一我国至今尚无一个类似美国coso报告权威性很高的财务控制标准体系。有关部门未将财务控制作为一个体系来研究，在财务的控制标准的设计上存在着各自为政、就事论事的倾向。例如，中国证监会公开发行证券公司信息披露编报2中小企业财务控制中存在的问题规则是从信息披露的角度对中小企业财务控制予以要求；中注协内部控制审核指导意见是从报表审计的角度来进行规范；财政部内部会计控制基本规范的诸多规范局限于会计核算。这就使得中小企业在进行内部财务控制和注册会计师进行外部审计时无所适从。2.3 评价体系尚未建立财务控制评价是对财务控制制度执行有效性的检测。对中小企业财务控制进行评价，应该执行哪些程序、遵循什么样的标准、用什么样的评价方式等都是考虑的因素。目前财务控制的评价体系尚未建立，已制定和出台的财务控制法规未将这方面的内容作为主要部分予以重视，财务控制制度的有效性无法检验。2.4 内部审计职能弱化内部审计是中小企业内部控制制度的一个重要组成部分。据调查，为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使设有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，行同虚设，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业负责人的主观意愿。 2.5 财务管理工作基础薄弱2.5.1 对现金管理中存在的问题对现金管理疏忽、坐支现象严重、频繁进行现金购销货物、借用银行账户、个人借款长期挂账而不清理的现象屡见不鲜。有些中小企业资金使用未做计划安排，却盲目大量生产或购置实物资产无谓占用经营资金，致使当经营急需资金时却陷入财务困境。还有些中小企业认为现金（包括银行存款）越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，产生更多的利润；而有些企业恰恰相反，资金使用没有计划，大量购置不动产，无法应付经营急需的资金，从而陷入财务困境。行财务控制审计时无据可依。2.5.2 不能够执行严格的记账制度应收账款未进行任何管理，无严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能及时收回而形成呆账、坏账，清收工作无人跟进应收账款周转率较低，资金回拢缓慢造成资金链紧张，坏账、呆账给企业造成大量利润流失。应收帐款控制不严，造成资金回收困难。没有制定严格的赊销政策。由于目前市场竞争激烈，许多企业急于将其产品售出，产品销售带有一定的盲目性，往往对赊销对象的支付能力及信誉并不了解；回收期过长，又缺乏有力的催收措施，企业将产品销售以后，没有根据赊销对象的具体情况制定行之有效的应收款项的回收计划，催收措施不得力，回收期一拖再拖，加之许多企业之间的交易本身就不规范，这2常州工程职业技术学院经济贸易系论文就必将造成应收帐款成为呆帐。以上问题的存在，导致应收帐款周转缓慢，而且会造成企业资金损失。2.5.3 没有制定严格的盘点制度存货失控无盘点制度，造成呆滞库存商品未及时变现。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业收入的数倍，原因是生产与销售未进行有效配比，而销售发生时却无法及时回拢资金，财务管理极为混乱，白条抵库、质次价高同时也给部分人员有了可趁之机。 2.5.4 重钱不重物,资产损失浪费严重不少中小企业的管理者,很重视对现金的管理,收支严格,保管妥善,出了差错及时查找。而对原材料、半成品、固定资产等的管理却不严,保管不善,出了问题也无人查找,资产损失浪费严重。2.5.5 企业内部财务人员素质不高许多中小企业管理观念陈旧,在财务人员选用上任人唯亲,相信血缘关系,不注重才能,不进行必要的业务考核和业务培训。财务人员的素质低下,增加了企业的理财风险。2.6 各中小企业均未设产审计部门或是职现人员审计是企业内部控制的一个重要监督部分。部分企业即使设有内审机构，其职能也被严重弱化，行同虚设，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业负责人的主观意愿。3存在财务控制问题的原因3.1 内部控制观念淡薄3.1.1 是对财务控制的重要性认识不足企业管理层“重生产轻经营，重开发轻财务管理”，甚至把财务控制看成仅仅是财务管理部门的事，而没有把财务控制放在整个企业经营管理策略的高度来考虑。有的企业的内控制度是挂在墙上写在纸上，以为财务控制就是一堆的手册、文件和制度，未得到切实的贯彻执行。33存在财务控制问题的原因3.1.2 尚未形成财务控制的整体框架财务控制应包括哪些内容、应如何构建、各种要素有哪些联系等也认识不一。各企业财务控制的构建也是千差万别，一些企业管理者对财务控制也存在很多误解：有的认为财务控制就是不相容会计岗位的分离；有的认为财务控制就是报账规定，甚至对财务控制根本没有概念。3.1.3 是财务控制执行不力现有财务控制只注重制度的文字编写环节，忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况，矫正制度执行的偏等方面。企业财务控制制度执行情况评介报告等也鲜有实施使得内控制度有章不循而流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。3.2 信息与沟通衔接不够信息沟通系统可以使权益各方及时掌握企业运营状况，做出正确的决策和业绩评价。长期以来企业会计信息失真现象普遍，难以为管理和监督提供可靠的资料，造成监督失控，经济效率低下。损害了投资人、债权人、员工及国家的利益。3.3 管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要内部控制不能完全防止工作人员粗心大意、理解错误、判断失误乃至歪曲、曲解指令等。也可能企业内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求,对内部控制程序或措施经常误解、误判,那么再好的内部控制也很难充分发挥作用。企业内部行使控制职能的管理人员滥用职权,蓄意营私舞弊,即使具有设计良好的内部控制,也不会发挥其应有的效能。内部控制作为企业管理的一个组成部分,它当然要按照其管理人员的意图运行,尤其是企业负责人的决策更是起决定作用。决策出了问题,贯彻决策人意图的内部控制也就失去了应有的控制效能。4解决中小企业财务管理中存在问题的对策 财务控制贯穿于企业经济活动的全过程，可以更经常、更全面、更及时地进行监督，它是集防护性与建设性于一身，在发现问题后，可以采取相应的补救性措施并形成预防性制度，是内部控制体系的中心环节。但是我国中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，所以建立一套完整、科学并行之有效的企业财务管理制度是必不可少的。首先应强化企业所有者的管理思想，认识到财务管理的重要性，企业可以根据实际情况，结合自身的组织结构，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制。这样必然会堵塞漏洞，强化管理，减少违法违纪现象，防止贪污盗窃行为和各种舞弊行为的发生，必然会使企业走上规范运作，持续、高效的健康发展之路。4常州工程职业技术学院经济贸易系论文4.1 建立健全有效的内部管理制度，形成内控体系4.1.1建立组织机构,明确责任主体和责任人目的是为了进行协调与管理,而有效的协调与管理是不能通过人制来实现的,必须依靠法制来完成。就企业的财务控制而言,就是必须依靠完善的内部控制制度来完成的,而不是靠人的权力。内控制度的建立必须在广泛调研的基础上进行,建立后的内控制度必须在试行的过程中不断地修订和完善,这样的内控制度才能具有实用性和可操作性,才能发挥应有的效能，所以建立内部控制机制是必须的。内部控制中内部牵制是对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。内部控制中,还要提出的一点是,必须采取工作轮换制,这样才能更好地达到相互制约的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度,明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应轮换频繁一些。从轮换中往往能暴露出存在的问题,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。4.1.2健全实物资产控制制度一是应严格控制对实物资产的接触人员，如限制接近现金、存货等，以减少资产的损失；二是定期进行财产清查，做到账实相符。中小企业可以安排专门的部门和人员来实施内部控制、监督和评价，提出建议，督促各个内控环节不断改进控制，增强规范内控制度与有效执行制度的自觉性，使企业干部职工积极参与到内部控制的体系中去。4.1.3 健全会计系统控制制度会计系统控制要求中小企业依据会计法和国家统一的会计制度,制定适合本单位的内部会计管理制度、财务制度、会计工作操作程序和会计岗位工作手册,明确会计工作流程,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。会计系统控制制度包括企业的核算规程,会计工作规程、会计人员岗位责任制、财务会计部门职责、会计档案管理制度等。良好的会计系统控制制度是企业财务控制得以顺利进行的有力保障。财产保全控制制度。4.1.4 健全财产保全控制要求中小企业限制未经授权的人员对财产的直接接触,要采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施,确保各种财产的安全、完整。财产保全控制的内容主要包括四个方面,第一,限制接近控制,即严格限制无关人员对财产物资的接触,只有经过授权批准的人员,才能接近财产物资。第二,定期盘点控制,即定期对实物资产进行盘点,并将盘点结果与会计记录进行比较。第三,会计记录54解决中小企业财务管理中存在问题的对策保护控制,及时对经济业务的发生、处理和结果进行会计记录,并妥善保存会计记录资料。第四,保险控制,即通过对单位财产物资或重大项目投保的方式来保护单位的财产物资安全。4.1.5 不相容职务相分离制度不相容职务相分离控制要求中小企业按照不相容职务相互分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确其职责权限,形成相互制衡的机制。不相容职务是指那些如果由一个人或一个部门担任,既可能发生差错和舞弊行为,又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽查检查等职务。例如,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,仓库管理员不能兼任会计记账工作等。4.1.6授权批准控制制度授权批准控制要求中小企业在经济业务发生之前,明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,然后根据所授权力的范围和大小,按照规定的标准,对经济业务的合理性、合法性和合规性进行审核,进而做出是否批准开展该项经济业务的决定。例如,生产部门领用材料、财会部门提取现金、仓库发出商品等等,均应有相应部门的授权批准。在实际工作中,有些经济业务通过一次授权即可完成。例如,生产领用材料,只要生产部门领导签字批准,就可以到仓库领出所需要的材料。但是,有些经济业务则需要多次授权才能完成。例如,购买固定资产,需要经过使用部门提出申请,设备管理部门核准,有关领导决策,采购部门订购以及到货检验等多道手续。对经济业务的授权应当做到既能加快业务进程,提高效率,又能堵塞漏洞,避免损失。4.1.7切实提高内部人员的素质现代企业竞争的重要因素有三个:资金实力、高品位的产品质量(包括良好的售后服务)、高素质的人才,但归根结底还是要有高素质的人才。只有高素质的人才才能创造出高品位的产品,才能切实提高企业资金实力,才能增加企业的市场竞争力。内部控制制度是否有效,人的品质与自律是关键。4.1.8要切实制定内控制度,并适于自己的企业各行业均有自己的特色,各个企业也有自己的特色,应在上级领导制定的内控制度下,切实制定适合自己企业的内控制度,以更好地适合自己的企业,获得较好的执行效果。否则,制度与执行中的实际情况发生矛盾,会影响制度的严肃性和权威性。6常州工程职业技术学院经济贸易系论文4.2 切实完善财务管理内控制度的设计原则4.2.1 政策刚性原则中小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。4.2.2 账、钱、物分管原则从目前中小企业财务管理的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。4.2.3 努力做到责权利结合，实行责任追究制度企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任，建立责任追究制度。可以把财务指标落实到单位和个人（采取直线制组织结构的指标可直接落实到个人），并赋予财务管理责任人相应的管理权限，根据履行职责的情况在年末进行考评，依据考评结果，分别给予物质、精神奖励或处罚。对于履行职责差的人员，一定要有追究责任的过程。4.2.4 加强内部审计控制内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面,其主要任务是监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行,会计记录是否按国家颁布的会计准则进行,会计报表能否正确反映企业的财务状况和经营,本企业的生产经营有无违反国家财经法纪等。内部审计在履行审计职能,监督经济活动,加强经济管理,提高经济效益等方面发挥着重要作用。然而,由于我国的内部审计人员通常对厂长、经理负责,且当前有不少企业轻视内部审计的作用,将企业内部审计工作交由企业会计人员兼管,或是让审计人员兼管其他业务,这就使得企业内部审计难以发挥作用。如果要发挥企业内部审计的作用,就必须将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来,直接对董事会负责,内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，并保持相对独立性与权威性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行检查、监督和评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、经营目标的完成情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力 强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持原则的员工从事内部审计工作。74解决中小企业财务管理中存在问题的对策4.3 努力提高资金的运用效率使资金运用产生最佳效益是企业财务管理所追求的基本目标。为此，首先要使资金来源和资金运用得到有效配合。如决不能用短期借款来购建固定资产，这样会造成借款到期而投入资金尚未收回，势必要另谋渠道筹措资金来偿还短期借款，从而导致资金周转困难；其次，要合理地进行资金分配，使得各项资产达到合理配置，做到收益性、安全性、流动性兼顾；最后要充分预测资金的支付和回收时间，如什么时间应进货，应收帐款什么时间可收回等，做到心中有数，否则就容易造成收支失衡，资金周转发生困难。4.4 要形成合理的资本结构中小企业受经营规模的限制，承受财务风险的能力较低，因此，形成合理的资本结构，确定合理的负债比例尤为重要。负债过多，一旦经营情况发生变化，就很容易造成资金周转困难；负债过少，又会限制企业的长期发展。企业的长期发展需要自有资金和外来资金的相互配合，既要借债，以弥补自有资金的不足，又不能借债过多，防止不堪重负，以形成合理的资本结构。4.5 合理配置财务管理权限财务管理权可分为财务决策权、财务执行权、财务监督权。财务决策权包括财务战略决策和财务战术决策。日常的财务活动主要由职能化的财务管理部门来负责实施，并以责任中心和责任制的形式细化到具体部门和岗位。财务监督权在公司内部是分散配置的，包括横向财务监督、纵向财务监督、内部审计监督和员工财务监督。其中，横向财务监督是在中小企业治理结构内部相平行的组织机构之间进行的财务监督和约束行为，包括供、产、销部门之间的相互约束及会计部门的常规监督；纵向财务监督是公司内部上级组织或个人对下级组织或个人的财务监督约束行为；内部审计的监督是审计部门通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计及其他部门实施内部控制。员工监督是基层群众对企业财务活动进行的民主监督，是群众理财理念的具体化，有利于强化员工的主人翁意识，但它是一种软性监督，须辅之于激励方式。4.6 完善企业内部财务制度通常认为企业内部控制仅仅是审计部门关注的问题。其实,从企业的角度