软件企业所得税税收优惠政策介绍.ppt

软件企业所得税税收优惠政策介绍,一、财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227号）,所得税 优惠,二、财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税20081号） 在新旧政策衔接的时候还是有企业使用的,主要政策依据,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,优惠目录,减免税优惠,职工培训费直接扣除,即征即退取得的增值税税款，作为不征税收入,企业外购软件，可以缩短折旧年限及摊销年限,财税201227号规定的四大优惠：,我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。,所得税 优惠,减免税优惠,国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。,所得税 优惠,*国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业在满足本通知第十条规定条件的基础上，由发展改革委、工业和信息化部、财政部、税务总局等部门根据国家规划布局支持领域的要求，结合企业年度集成电路设计销售（营业）收入或软件产品开发销售（营业）收入、盈利等情况进行综合评比，实行总量控制、择优认定。 国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理办法由发展改革委、工业和信息化部、财政部、税务总局会同有关部门另行制定。,所得税 优惠,所得税 优惠,所得税年报上体现的优惠：,第20行，需填写A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表,第21行，根据表A100000主表第23行“应纳税所得额”计算的减征15%企业所得税金额,所得税 优惠,新旧政策的衔接： 1、财税201227号自2011年1月1日起执行 2、工信部联软201364号自2013年4月1日起执行 政策依据： 1、2010年12月31日以前依法在中国境内成立但尚未认定的软件企业，仍按照财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税20081号）第一条的规定以及软件企业认定标准及管理办法（试行）（信部联产2000968号）的认定条件，办理相关手续，并继续享受到期满为止。优惠期间内，亦按照信部联产2000968号的认定条件进行年审。 国家税务总局公告2013年第43号 2、2011年1月1日以后依法在中国境内成立的软件企业认定管理的衔接问题仍按照国家税务总局公告2012年第19号的规定执行；2010年12月31日以前依法在中国境内成立的软件企业的政策及认定管理衔接问题按本公告第五条的规定执行。 国家税务总局公告2013年第43号,所得税 优惠,3、对2011年1月1日后按照原认定管理办法认定的软件和集成电路企业，在财税201227号文件所称的集成电路生产企业认定管理办法、集成电路设计企业认定管理办法及软件企业认定管理办法公布前，凡符合财税201227号文件规定的优惠政策适用条件的，可依照原认定管理办法申请享受财税201227号文件规定的减免税优惠。在集成电路生产企业认定管理办法、集成电路设计企业认定管理办法及软件企业认定管理办法公布后，按新认定管理办法执行。对已按原认定管理办法享受优惠并进行企业所得税汇算清缴的企业，若不符合新认定管理办法条件的，应在履行相关程序后，重新按照税法规定计算申报纳税。国家税务总局公告2012年19号 4. 第二十三条 取得软件企业认定证书的软件企业，可向有关部门申请办理相应手续并按相关规定享受鼓励政策。 2011年1月1日前完成认定的软件企业，在享受企业所得税优惠政策期满前，仍按照软件企业认定标准及管理办法（试行）（信部联产2000968号）的认定条件进行年审，优惠期满后按照本办法重新认定，但不得享受财税201227号文件第三条规定的优惠政策。 工信部联软201364号,所得税 优惠,软件企业新旧政策衔接归集表,所得税 优惠,我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 来源：财税201227号,主要优惠政策介绍,1、符合条件的总结 2、获利年度起的总结,所得税 优惠,所得税 优惠,符合条件的总结： 一、经认定并查账征收 软件企业所得税优惠政策适用于经认定并实行查账征收方式的软件企业。所称经认定，是指经国家规定的软件企业认定机构按照软件企业认定管理的有关规定进行认定并取得软件企业认定证书。 二、符合财税201227号第十条 所称集成电路设计企业或符合条件的软件企业，是指集成电路设计或软件产品开发为主营业务并同时符合下列条件的企业： （一）2011年1月1日后依法在中国境内成立并经认定取得集成电路设计企业资质或软件企业资质的法人企业； （二）签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%；,所得税 优惠,（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%； （四）集成电路设计企业的集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%；软件企业的软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；,所得税 优惠,（五）主营业务拥有自主知识产权，其中软件产品拥有省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的软件产品登记证书； （六）具有保证设计产品质量的手段和能力，并建立符合集成电路或软件工程要求的质量管理体系并提供有效运行的过程文档记录； （七）具有与集成电路设计或者软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如EDA工具、合法的开发工具等），以及与所提供服务相关的技术支撑环境；,所得税 优惠,三、及时取得资质 需按照财税201227号第十七条规定：须经认定后享受税收优惠的企业，应在获利年度当年或次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质。如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质，该企业可从获利年度起享受相应的定期减免税优惠；如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质，该企业应在取得相关认定资质起，就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。,所得税 优惠,四、享受优惠需要备案 根据财税201227号第十八条：符合本通知规定条件的企业，应在年度终了之日起4个月内，按照本通知及国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知（国税发2008111号）的规定，向主管税务机关办理减免税手续。在办理减免税手续时，企业应提供具有法律效力的证明材料。 第二十条：享受税收优惠的企业，其税收优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合税收优惠条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不符合享受税收优惠条件的，可暂停企业享受的相关税收优惠。,所得税 优惠,关于财税201227号第十条： 一、软件企业的收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。A107042第11行或第31行 企业所得税法第六条： 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额 。包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。,所得税 优惠,二、软件产品开发销售（营业）收入，是指软件企业从事计算机软件、信息系统或嵌入式软件等软件产品开发并销售的收入，以及信息系统集成服务、信息技术咨询服务、数据处理和存储服务等技术服务收入。 A107042第18行,所得税 优惠,三、除国家另有政策规定（包括对国家自主创新示范区的规定）外，软件企业研发费用的计算口径按照国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发2008116号）规定执行。 A107042第26行,所得税 优惠,四、企业本年月平均职工总人数计算 A107042第6行，该行和A000000企业基础信息表“104从业人数”相等 季度平均值（季初值季末值）2 全年的季度平均值=全年各季度平均值之和4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标,增值税 优惠,五、所得税优惠不能叠加享受 财税201227号第二十二条：集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业等依照本通知规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的，由企业选择一项最优惠政策执行，不叠加享受。 如：小型微利企业税收优惠与软件企业两免三减半不得同时享受。国税函2010157号规定，居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。 但是，例如研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等优惠，是可以一同享受的。,所得税 优惠,A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表 6-29行：由2011年1月1日以后成立的企业填报 31-40行：由2011年1月1日以前成立的企业填报,所得税 优惠,获利年度起的总结： 1.根据财税201227号第十四条：本通知所称获利年度，是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。 第十七条：符合本通知规定须经认定后享受税收优惠的企业，应在获利年度当年或次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质。如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质，该企业可从获利年度起享受相应的定期减免税优惠；如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质，该企业应在取得相关认定资质起，就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。 2.根据国家税务总局公告2013年第43号第三条：软件企业的获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。 软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断。,所得税 优惠,1、核定征收年度若应纳税所得额大于零也算获利年度 2、亏损年度连续计算，即享受优惠五年间有亏损年度，是连续计算在五年期限内的 3、不看认定年度，看获利年度，若认定在前，获利在后，则从获利年度算起；若获利在前，认定在后，则获利年度开始直到认定年度是无法享受优惠，并且是算入五年期限内的 4、与财税201227号第十七条还有相关,重点提醒,所得税 优惠,举例说明：某2011年后新成立的软件企业的首次获利年度为2012年,所得税 优惠,职工培训费用全额扣除,符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额计算应纳税所得额时扣除。A105050 职工薪酬纳税调整明细表 第6行,所得税 优惠,国税函2009202号文件的规定，上述企业的职工培训费用的企业所得税处理如下： （1）如职工教育经费中的职工培训费无法准确划分，则按照企业所得税法的一般规定，职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （2）如职工培训费可以准确划分，则职工培训费可以全额扣除。职工教育经费中除却职工培训费的部分，不超过工资薪金总额2.5%的准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,所得税 优惠,企业外购软件，可以缩短折旧年限及摊销年限,企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。,此情况，不需要填写在A105081固定资产加速折旧、扣除明细表中，直接在A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表中反映 ，只有购入资产是按照财税201475号享受优惠的才在A105081中反映。,所得税 优惠,即征即退取得的增值税税款，可以作为不征税收入,符合条件的软件企业按照关于软件产品增值税政策的通知（财税2011100号）