货币资金与应收款项-部分补充.ppt

1,第二章 货币资金与应收款项,财务会计学,部分补充课件,2,库存现金与银行存款管理,（二）银行存款管理 1、银行存款开户管理 基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。 一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。 临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。 专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。,3,库存现金与银行存款管理,（二）银行存款管理 2、银行存款结算管理 九种主要结算方式(P 25),银行结算方式,银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证,票 据,银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）,4,库存现金与银行存款管理,（二）银行存款管理 2、银行存款结算管理,银行汇票出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无 条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行 汇票的付款人。（钱随票走，见票即付） 有效期：1个月（超期作废、钱存户头） 异地使用 可以背书转让 商业汇票出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 是一种期票（未到期不能收付） 商业承兑汇票+银行承兑汇票 有效期：最长不超过6个月 可以申请贴现，可以背书转让,5,银行本票银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 有效期：2个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让 支票出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） 有效期：不超过10天 用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 信用卡商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 用于同城或异地结算 单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支,6,2.1.4库存现金与银行存款管理,汇兑汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。 用于异地结算 电汇+信汇 托收承付根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向银行承认付款的结算方式。 用于异地结算 先发货、后收款 委托收款收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。 用于同城或异地结算 不用于大额交易 信用证指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。国内信用证结算适用于国内企业之间的商品交易。 国际信用证主要适用于国际贸易结算。 用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的,7,各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。,银行结算方式的归纳,同城 支票、银行本票 异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票,8,库存现金的收付与清查,9,库存现金的收付与清查,(一)现金收付 某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下： 1、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。 借：现金 500 贷：银行存款 500 2、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351元。 借：现金 351 贷：主营业务收入 300 应交税费 51 3、业务员李立因出差预借差旅费300元。 借；其他应收款 300 贷：现金 300 4、总务部门报销办公费用60元。 借：管理费用 60 贷：现金 60 5、支付本月电话费105元。 借：管理费用 105 贷：现金 105,例题,10,.1.5库存现金的收付与清查,(二)库存现金清查 内容 1、出纳人员每日营业终了进行账款核对； 2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 方法：账实核对法 不得以白条抵存，不得超限额 保管现金 不得以今日长款弥补他日短款 现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表” ,11,库存现金的收付与清查,12,银行存款收付与核对,(二)银行存款核对 企业从开户银行取得对账单，余额为180 917元，银行存款日记账余额为165 049元。经逐项核对，发现以下未达账项。 (1)企业已收入账、银行尚未入账： 送存银行的万达公司支票一张，金额为5 000元。 (2)企业已付出账、银行尚未出账： 支付兴业工厂货款的转账支票(号码4720)，金额为4 000元。 (3)银行已收入账、企业尚未入账： 委托银行收取的货款(委托号码971204)，金额为16 936元。 (4)银行已付出账、企业尚未出账： 结算手续费68元。 要求：编制的银行存款余额调节表,例题,13,编制的银行存款余额调节表如下,14,银行存款及其他货币资金的会计处理,15,应收账项,16,提取的坏账准备,冲销多提数,实际发生的坏账,已冲销坏账的收回数,形成的坏账准备数,科目设置,坏账准备,17,（一）应收账款余额百分比法,形成的坏账准备应收账款余额坏账百分比,某企业年末应收账款的余额为1000000元，提取坏账准备的比例为3；第二年发生了坏账6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款余额为1200000元；第三年，已冲销的上年乙单位应收账款5000元又收回，期末应收账款余额1300000元,18,第一年,借：管理费用 3000 贷：坏账准备 3000,形成的坏账准备100000033000,应收账款净额10000003000=997000,3000,3000,19,借：坏账准备 6000 贷：应收账款甲单位 1000 乙单位 5000,6000,期末 3600,6600,第二年发生了坏账6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款余额为1200000元,20,形成的坏账准备120000033600,应计提的坏账准备3600（60003000) 6600,应收账款净额12000003600=1196400,借：管理费用 6600 贷：坏账准备 6600,21,借：银行存款 5000 贷：应收账款乙单位 5000,5000,期末3900,4700,借：应收账款乙单位 5000 贷：坏账准备 5000,第三年，已冲销的上年乙单位应收账款5000元又收回，期末应收账款余额1300000元,22,形成的坏账准备130000033900,应计提的坏账准备3900（ 5000 3600) 4700,应收账款净1296100,借：坏账准备 4700 贷：管理费用 4700,23,（二）账龄法,是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法,是指顾客所欠账款时间的长短,24,坏账损失估计表,25,什么是背书人，什么是被背书人,背书是一种票据行为，是票据转让的一种重要方式。背书是由持票人在汇票背面签上自己的名字，并将汇票交付给受让人的行为。这里的持票人称为背书人，受让人称为被背书人。 背书人是被背书人的债务人，被背书人是背书人的债权人。 通过背书方式转让汇票的主要目的是要在转让人和受让人之间建立起权利义务关系。作为转让人的背书人一旦在汇票上签名，他就要承担以下两项业务：(1)须对包括被背书人在内的所有后来取得该汇票的人保证该汇票必将得到承兑或付款。(2)须保证在他以前曾在该汇票上签名的一切前手的签字的真实性和背书的