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学习会计原理的秘笈,仁和会计,关于记账符号的回顾,“debit/credit”是贷金业最早使用的记账符号，有明确的“人欠/欠人”的含义。自从扩展到工商各业后，已经说不出有啥意义了，这本来就是会计界的“软肋”。 1907年,两位留日的在读本科生谢霖和孟森,将日本所用的”借/贷”引入中国.但他们有两个疏忽之处:,关于记账符号的回顾,一、“借/贷”符号在日本已经是简化后的结果。西洋的“debit/credit”到了东洋，找不到对应词，开始时被译成“借/贷”另加片假名“”和“” 。后来弃用片假名,借贷的意义是强行指定的。 二、在近代中国的语言环境中，“借/贷”实际上是同义词。“告借无门”和“告贷无门”说的都是借不到钱;“银行借款”和“银行贷款”毫无区别,关于记账符号的回顾,这无异于要我国会计人硬把同义词当反义词来用,实在是挑战我们的智商! 历史的阴差阳错,使中国学人百年来不断探讨,提出各种替代方案,展开无休止的”拉锯战”,堪称惨烈.2009年,独立研究学者汪致正指出,”借/贷”可以改成”左/右”来指明记账方向,厦门大学汪一凡在此基础上提出”中国流复式簿记”方案.,中国流复式簿记方案,综合各种中国本土原创的会计思想，对源于西方的“借贷记账法”（ “debit/credit复式簿记”）进行“混合式的改良”，用了增减法通俗易懂的思想，保留借贷法平衡公式简明的优点，但用“左右”取代“借贷”，“左方金额=右方金额”，加强记账的可操作性，形成无懈可击的方案，以后就不会再“折腾”了。,中国流方案用于会计原理学习,财务会计是通过预定的数据分类(账户)来记录和处理会计业务的,而账户已经为报表的编制作好了对应设计,实账户放到资产负债表,虚账户放到利润表,就可完成报表编制（详见配套账户表）.所以,要点只在于正确高效地编制会计分录. 即记录业务时要遵从复式簿记的要求,同时在两个或两个以上的账户进行登记.,编制分录的思考过程,1.分析业务时,自然地想到该用到什么账 户(会计账户是望文知义,非此即彼的); 2.判断有关账户的金额是增加还是减少; 3.判断账户属于资产大类还是负债大类; 4.根据记账口诀指明的左右,编出分录. (也可以根据左手定则确定左右),望文知义 非此即彼 （详见配套账户表）,现金 银行借款 银行存款 应付账款 应收账款 其他应付款 其他应收款 实收资本 库存商品 本年利润 固定资产 利润分配 主营业务成本 主营业务收入 管理费用,围绕天平判断账户金额增减,资产大类 负债大类,资产+费用 = 负债+业主权益+收入 (具体分类见配套账户表),用口诀确定记账方向,也可以用万仁章的”左手定则”,根据业务判断账户金额的增减 左手大姆指代表增加 左手小指代表减少 凡是资产大类账户，手心向内 凡是负债大类账户，手心向外 手指对应方向就是记账方向,投资业务,股东投资1，000，000元，已存入公司的银行账户。,两类同增,资左债右,银行存款 1，000，000 实收资本 1，000，000,贷款业务,向银行申请短期借款500，000元，已打入公司的银行账户。,两类同增,资左债右,银行存款 500，000 短期借款 500，000,采购业务,支付银行存款117，000元，购买原材料，增值税率17%，已入库。,关于增值税,增值税要对企业商品在流转过程中增值的部分课征17%的税。怎么知道有多少增值额？在会计上，是在“购进”和“销售”两个环节分别记录： 商品售出时净价全额的17%，作为“应交纳的销项金额”；原材料购进时净价全额的17%，作为“可抵扣的进项税额”。“应交纳的”减去“可抵扣的”，就是企业在增值部分上应当交纳的增值税： 应交增值税 = （销售净价总金额 购进净价总金额） 17%,备抵账户,当成另类 资产互换,增左减右,原材料 100，000 应交税费 - 应交增值税-进项税额 17，000 银行存款 117，000,购置固定资产业务,以银行存款购置机器设备60，000元，已验收。,资产互换,增左减右,固定资产 600，000 银行存款 600，000,购置固定资产业务,向白鹭制造公司购买旧厂房1座，价格600，000元，尚未付款。,两类同增,资左债右,固定资产 600，000 其他应付款 600，000,领料投产业务,领用原材料80，000元，投入生产过程。,资产互换,增左减右,生产成本 80，000 原材料 80，000,领取现金业务,从银行提取现金100，000元。,资产互换,增左减右,库存现金 100，000 银行存款 100，000,应付薪酬业务,计算应发放的工资，管理人员 30，000元，生产工人60，000元。,两类同增,资左债右,管理费用 30，000 生产成本 60，000 应付职工薪酬 90，000,发放工资业务,以现金发放工资90，000元；,两类同减,债左资右,应付职工薪酬 90，000 库存现金 90，000,职工借款业务,采购员借支现金5，000元。,资产互换,增左减右,其他应收款 5，000 库存现金 5，000,计提固定资产折旧,固定资产的价值要分摊在它能提供效用的会计期间上(制度规定是下月起才计提折旧). 会计上保留其原始价值不变，同时用“累计折旧”作为备抵账户，代表已经摊销掉的部分。 设机器设备60，000元有效使用期10年，平均分摊结果，每年6，000元，每月500元 设购进的旧厂房还可以用10年，平均分摊结果,每年60，000元，每月5，000元。,备抵账户,当成另类 两类同增,资左债右,管理费用 5，500 累计折旧 5，500,产成品交库业务,投入生产过程的产品1000件全部完工，经产成品仓库验收，成本 140，000元。,资产互换,增左减右,库存商品 140，000 (1000件) 生产成本 140，000,商品销售业务,库存商品900件以单价220元售出，销售金额198，000元;收现183，660元, 另有48，000元挂记“应收账款”。 这也是与增值税有关的业务，在销售环节上要计算“应交纳的销项税额”，销售金额的17%，即3，3660元，作为应交纳的销项税额（实际交纳时还要扣除“进项税额”），198，000元是净价，登记在“主营业务收入”。,两类同增,资左债右,应收账款 48，000 库存现金 183，660 主营业务收入 198，000 应交税费 -应交增值税-销项税额33，660,结转主营业务成本,到目前为止，“库存商品”的总金额为140，000元，总数量为1000件，每单位成本是140元，那么应当转出的已售商品总成本为 140元 900 = 126，000元。,资产互换,增左减右,主营业务成本 126，000 库存商品 126，000（900件）,其他应付款转实收资本,经与白鹭制造公司协商，尚未付款的旧厂房按原定价格600，000元，转为该公司的对本公司的投资。,负债互换,减左增右,其他应付款 600，000 实收资本 600，000,平衡性账户的用法,有一类账户较为特殊，无论划分在“资产”大类还是“负债”大类，都不适宜，这就是平衡性的科目，如”商品进销差价”、“材料成本差异”、“本年利润”和“利润分配”等。如 “本年利润”用于结清损益类科目余额; “利润分配-未分配利润”用于结清本年利润余额.,左余则右,右余则左,主营业务收入 管理费用 财务费用 主营业务成本 本年利润 (也可能在左方),金额负数,左右实反,在我国会计实务中,有一种源于前苏联的”红字冲账”的做法,即会计分录中的金额用红字(负数)来表现,在这种情况下,平衡时要掌握的原则是其方向应该相反:在左实右,在右实左,更多的信息请参见汪致正上海科技教育出版社2009年2月,更多的信息请参见汪一凡之 及附录, 中国财政经济出版社,2009年10月,”借/贷”不知所云,教学效率奇低,请转发，请讨论,两位在读本科生不经意间犯下的错误，足足把中国会计界折腾了一百年。 现在的问题首先在会计教学上。面对“借贷”两个字要讲一学期，学生还是“晕乎乎”的现状，现在有了更好的方法，我们要不要采用？我们还忍心一代代地往下折腾学习会计的孩子吗？ 救救孩子!,新的复式簿记标准,与千百万人的学习和工作有关的任何改进，影响都是不可低估的，其快速扩散的势头已成定局，我们只有顺应这个潮流。100年来，中国学人接力求索，终成正果，笼罩复式簿记500多年的迷雾豁然散开，是中国对世界会计作出的学术贡献，我们正在见证和亲自推动人类社会的进步！,扫描二维码, 关注更多会计资讯。 了解更多会计知识，轻松通过会计考试!