基础会计第十、十一章.ppt

第十章 会计报表,本章重点： 利润表 资产负债表,第一节 会计报表的意义种类和编制要求,一、会计报表的意义 1、会计报表是指企业对反映在各种账簿中的会计事项的资料，进行汇总整理成一个完整的报告体系，用以反映其资产、负债和所有者权益及一定期间的经营成果和现金流动情况。 2、意义：为报表使用者提供能使他们作出合理的投资、贷款、经营管理和其他经营决策有用的会计信息资料。,二、会计报表的种类 1、按其服务的对象分类： 对外报送的会计报表（也可用于内部管理） 对内报送的会计报表 2、按其编制的时间分： 年报（会计报表、会计报表附注、财务情况说明书 中期报告：月报、季报、半年报（四主表、报表附注） 3、按其编制单位分： 基层报表（基层单位编制的） 汇总报表（主管部门、专业公司编制的） 4、按其编报会计主体的编制不同分：合并会计报表 个别会计报表,三、会计报表的编制要求 1、真实性数字真实（按时结账、对账，财产清查，填写实际数） 2、完整性种类齐全、表内项目填列齐全 3、可比性纵向可比，符合会计政策、会计估计变更和会计差错更正 4、及时性 5、明晰性（简明、易懂）,第二节 利润表,一、利润表的概念及作用 1、利润表反映企业在一定会计期间经营成果的报表。动态报表。 2、作用： 了解收入、费用、净利润（亏损）的实现及构成情况； 分析盈利能力、亏损原因（外部使用者、内部使用者）； 预计企业在现有资源基础上产生现金流量的能力和预计新增资源可能取得的效益。,二、利润表的结构及理论依据 1、单步式：收入 费用 = 利润 2、多步式：营业利润 ； 利润总额 ； 净利润 三、利润表的编制方法 “本年利润”账户中当月转入的数字或当月结转到“本年利润”账户的损益类账户的数字。,第三节 资产负债表,一、资产负债表的概念和作用 1、资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的报表。静态报表。 2、作用： 了解企业资产、负债、所有者权益构成情况； 评价其偿债能力； 解释、评价、预测企业的财务弹性 解释、评价、预测企业的经营绩效。,二、资产负债表的结构及理论依据 1、账户式：资产 = 负债 + 所有者权益 2、报告式：资产 负债 = 所有者权益 三、项目排列次序 1、资产：按流动性排列 2、负债：按流动性排列 3、所有者权益：按永久程度排列,四、编制方法 资产负债表中的数据主要来自会计账薄记录，各项目的“年初数”栏应根据上年末资产负债表“期末数”栏所列数字填列；本年度的“期末数”栏应根据编报日（月末、季末、半年末、年末）有关总分类账户和明细分类账户的期末余额直接填列或分析填列。 概括起来，资产负债表各项目期末数的填制方法有： 1根据总账科目余额直接填列； 2根据同类总账科目期末余额合并计算填列； 3根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列； 4根据结算科目有关明细账户期末余额调整填列。,第四节 现金流量表,一、现金流量表的概念和作用 1、现金流量表反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。动态报表。 2、现金及现金等价物： 现金指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 3、作用： 评价企业在将来产生现金净流入量的能力； 评价企业偿还债务、支付股利能力以及对外筹资能力； 分析本期净利与经营活动现金流量差异的原因； 分析报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。,二、现金流量表的结构 （一）正表 1、经营活动现金流量： 经营活动企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 经营活动流入量： 经营活动流出量： 2、投资活动现金流量 投资活动指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 投资活动流入量 投资活动流出量,3、筹资活动现金流量 筹资活动指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 筹资活动流入量 筹资活动流出量 4、汇率变动对现金的影响 5、现金及现金等价物净增加额,（二）补充资料 1、将净利润调节为经营活动现金流量 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动 3、现金及现金等价物净增加情况,三、现金流量表中经营活动现金流量的编制 1、直接法（正表）将利润表中各收支项目，按现金制的要求，直接分项调整为实际的现金收入和现金支出。 经营活动现金净流量 = 营业收入收现 营业成本付现 + 其他收入收现 - 营业费用付现 营业税金付现 管理费用付现- 所得税付现,2、间接法（补充资料）以利润表中的本期净利润（亏损）为起算点，调整不影响现金的收入、费用、营业外收支，以及与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变动来计算经营活动的现金流量的。 经营活动现金流量 = 本期净利润 + 不减少现金的费用 + 非现金流动资产减少及流动负债增加 + 营业外支出- 不增加现金的收入 - 营业外收入-非现金流动资产增加及流动负债减少,第十一章 账务处理程序,本章重点： 记账凭证账务处理程序、 科目汇总表账务处理程序、 汇总记账凭证账务处理程序的特点、优点、缺点、适应范围。,第一节 账务处理程序概述,一、账务处理程序的概念： 记账和产生会计信息的步骤和方法。其基本内容包括填制会计凭证、根据会计凭证登记账簿，根据账簿记录提供会计信息这一整套过程的步骤和方法。,二、合理组织账务处理程序的要求 1、适合本单位所属行业的特点（规模大小、业务性质、繁简程度）。 2、能够正确、及时完整地提供本单位的各方面的会计信息。 3、尽可能地提高会计工作效率，节约账务处理的费用。 三、账务处理程序的种类 记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序。,第二节 记账凭证账务处理程序,一、特点：直接根据记账凭证登记总帐。 二、记账凭证、账簿的设置 记账凭证：收、付、转 账簿：总帐（三栏式） 明细账（三栏式、数量金额式、多栏式） 日记账（三栏式） 三、记账程序,B 现金日记账 原始凭证 银行存款日记账 A 收 付 转 E 记账凭证 D 总分类账 F 会 原始凭证汇总表 E 计 报 C 明细分类账 F 表 四、优缺点及适应范围 1、总帐内容详细，便于对账、查账 2、总帐登记工作量大 3、适应于规模较小、经济业务较简单的企业（小型） 五、举例,第三节 科目汇总表账务处理程序,一、特点：根据记账凭证编制科目汇总表， 再根据科目汇总表登记总帐。 二、记账凭证、账簿的设置: 记账凭证：收、付、转（单式）、科目汇总表 账簿：总帐（三栏式） 明细账（三栏式、数量金额式、多栏式） 日记账（三栏式）,三、记账程序 B 现金日记账 原始凭证 银行存款日记账 A 收 付 转 F 会 记账凭证 D 科目汇总表 E 总分类账 G 计 原始凭证汇总表 F 报 C 明细分类账 G表,四、科目汇总表的编制方法 1、根据记账凭证中总帐科目开设丁字账， 2、根据记账凭证登记丁字账 3、结算出每个丁字账的发生额，并抄入科目汇总表，求出所有账户借方发生额合计数和贷方发生额合计数。,五、优缺点及适应范围 1、科目汇总表能起到试算平衡的作用 2、依科目汇总表登记总帐减轻了总帐的登记工作量 3、科目汇总表及总帐中账户对应关系不清晰 4、适应于经济业务较多的企业（中型） 六、举例,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,一、特点：根据记账凭证编制汇总记账凭证， 再根据汇总记账凭证登记总帐。 二、记账凭证、账簿的设置 记账凭证：收、付、转（不许多“贷”）； 汇总收款凭证、 汇总付款凭证、 汇总转账凭证,账簿：总帐（三栏式） 明细账（三栏式、数量金额式、多栏式） 日记账（三栏式）,三、记账程序 B 现金日记账 原始凭证 银行存款日记账 A 收 付 转 C 汇收汇付汇转 F 会 记账凭证 汇总记账凭证 D 总分类账 G 计 原始凭证汇总表 F 报 E 明细分类账 G表,四、汇总记账凭证的编制方法 1、汇总收款凭证：按收款凭证上借方科目设置，按其对应的贷方科目归类汇总； 2、汇总付款凭证：按付款凭证上贷方科目设置，按其对应的借方科目归类汇总； 3、汇总转账凭证：按转账凭证上贷方科目设置，按其对应的借方科目归类汇总。,五、优缺点及适应范围 1、汇总记账凭证及总帐中账户对应关系清晰 2、依汇总记账凭证登记总帐，减轻了总帐的登记工作量 3、汇总记账凭证工作量大 4、适应于规模大、经济业务多的企业 六、举例,第五节 多栏式日记账账务处理程序,一、特点：根据收、付款凭证登记多栏式现金、银行存款日记账；根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表；再依多栏式日记账和转账凭证科目汇总表或转账凭证登记总帐。 二、记账凭证、账簿的设置 记账凭证：收、付、转、转账凭证科目汇总表 账簿：总帐（三栏式或多栏式） 明细账（三栏式、数量金额式、多栏式） 日记账（多栏式）,三、记账程序 B 多栏式现金日记账 原始凭证 B 多栏式银行存款日记账 A 收 付 转 转账凭证 C C 会 记账凭证 科目汇总表 C 总分类账 F 计 原始凭证汇总表 E F 报 D 明细分类账 表,四、总账的登记方法 1、根据多栏式日记账收入合计栏的本月发生额，记入现金、银行存款总帐的借方，并根据收入栏下各专栏对应账户的本月发生额记入各有关总帐的贷方。 2、根据多栏式日记账付出合计栏的本月发生额，记入现金、银行存款总帐的贷方，并根据付出栏下各专栏对应账户的本月发生额记入各有关总帐的