个税、成本控制和报表阅读以及财会法规风险防范专题讲座.ppt

一、解读个人所得税新变化 二、怎么阅读企业财务报表 三、怎么控制工厂制造成本 四、怎么防范财务法规风险,XXX有限公司专题培训 2011.10.29,1：个人所得税新变化,全国人大常委会7月30日通过关于修改个税法的决定。从9月1日起，修改后的中华人民共和国个人所得税法实施 法律规定，工资、薪金所得，每月免征额为3500元，适用超额累进税率为3%至45%，9月1日起施行,个人所得税额 =全月应纳税所得额（包括工资、薪金、奖金、津贴、年终加薪、劳动分红等总收入），减去“三险一金”费用，再扣除标准3500元）适用税率-速算扣除数,一、新个税计算,2万元月收入计算 （20000-3500）25%1005=3120 （20000-2000）20%375=3225 105 2.5万元月收入计算 （25000-3500）25%1005=4370 （25000-2000）25%1375=4375 5,个人所得税计算举例,二、新个税修订主要内容,新个税此次修订内容主要包括四个方面： 一是提高工资薪金所得减除费用标准。减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月。 二是工薪所得税率结构调整，由9级减为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。扩大了低档税率和最高档税率的适用范围，月薪4000元内的中低端工薪阶层可免税，年收入超12万的高收入者税负可能增加，一定程度上体现了个税再分配的优化调节功能。 三是相应调整个体工商户及承包承租经营所得税率级距。从实际征管情况看，大多数个体工商户均采取核定征税的方式，其实际税负往往低于名义税率。 四是延长申报缴纳税款期限。扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，由次月7日延长到次月15日内缴入国库。,社保与公积金免征。个人取得工资、薪金所得，应先扣除按照国家和省级地方人民政府规定比例缴付的住房公积金和基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费后的余额，依法计算缴纳个税 过节费征收。过节费属于工资、薪金所得项目，全额计入当月工资、薪金所得项目计征个税 福利费免征。福利费，是指根据国家有关规定，从提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。但从福利费和工会经费中支付给本单位职工人人有份的补贴、补助；单位为个人购买汽车、住房、计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出，不属于免税的福利费范围 年终奖征收。全年一次性奖金的个税计税办法进行了调整，明确规定纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，计税办法为先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数，再将全年一次性奖金据已确定的税率和速算扣除数计算应纳税额,三、新个税的几个问题,年终奖个税计算方法是，先将年终奖除以12，以得出的商确定税率和速算扣除数，再依据如下公式计算： 应纳税额应纳税所得额适用税率-速算扣除数 如，陈女士12月获得的年终奖为18000元，王女士年终奖为19000元 陈女士：1800012=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=180003%-0=540元，税后所得17465元 王女士：19000121583元，对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=1900010%-105=1795元，税后所得17205元,年终奖个税计算举例,韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元 韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。具体计算公式为： 应纳税额(241003400-3500)10%-1052295元。,年终奖个税计算举例, 2：阅读三大财务报表,财务报表概述 阅读资产负债表 阅读利润(损益)表 阅读现金流量表,一、财务报表概述,1、会计是企业的语言 2、企业财务报告组成 3、阅读财务报表作用,（一）会计是企业的语言,反映企业一定时点上财务状况的会计语言词汇 资产=负债+净资产 反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇 利润=收入-费用,1、会计语言的要素,一、财务报表概述,2、会计语言的载体,（一）会计是企业的语言 3、会计的语言规则 在我国，会计语言的规则主要有以下层次:,一、财务报表概述,（二）财务报告的组成,一、财务报表概述,财务报表组成,一、财务报表概述,-16-,（二）阅读财务报表作用 理解企业财务报表能够帮助我们,了解企业以前、现在和未来的发展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响,一、财务报表概述,二、阅读资产负债表,1、什么是资产负债表 2、资产负债表的作用 3、资产负债表的结构 4、资产负债表的分析,1.什么是资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表 通俗的说，在资产负债表上，企业有多少资产，是什么资产，有多少负债，是哪些负债，净资产是多少，其构成怎样，都反映得清清楚楚 资产负债表体现了企业的财务结构和状况，描述了它在发布那一时点企业的财务状况 正如同我们拿一台相机在高速行进的车辆中按下快门，只不过这里的“车辆”是资金流。我们得到一幅静态的画面，它只描述了当时的状况，即信息具有时效性,二、阅读资产负债表,2.资产负债表的作用 反映资产及其分布状况 表明企业所承担的债务及其偿还时间 反映净资产及其形成原因 反映企业财务发展状况趋势,二、阅读资产负债表,-20-,3.资产负债表结构,资产 = 负债 + 所有者权益,资金的占用,资金的来源,二、阅读资产负债表,资产负债表的格式和内容 资产 1流动资产 2长期投资 3固定资产 4无形资产 5其他资产,负 债 1流动负债 2长期负债,所有者权益1投资者投 2经营积累,二、阅读资产负债表,4.资产负债表的分析 总额观察 具体项目浏览 借助相关财务比率透视财务状况 资产负债率 流动比率 速动比率,二、阅读资产负债表,借助相关财务比率透视财务状况,资产负债率 是指负债总额与资产总额的比率。这个指标表明企业资产中有多少是债务，同时也可以用来检查企业的财务状况是否稳定。由于站的角度不同，对这个指标的理解也不尽相同。 资产负债率 = 负债总额资产总额 100% 请各位计算贵公司的资产负债率 分析贵公司该指标,二、阅读资产负债表,借助相关财务比率透视财务状况,流动比率。流动比率是指企业的流动资产与企业的流动负债之比 流动比率 = 流动资产流动负债 速动比率。速动比率是指速动资产总额除以流动负债总额 速动比率=速动资产总额流动负债总额 速动资产=流动资产-存货 请各位计算贵公司的该指标 分析贵公司该指标,二、阅读资产负债表,如何进行财务分析,供参考的财务分析常用指标 1、变现能力比率 2、资产管理比率 3、负债比率 4、盈利能力比率 5、现金流量分析 注：我为大家提供了供参考的财务分析常用指标,案例一,三、阅读利润(损益)表,1、什么是利润(损益)表 2、利润(损益)表的结构和内容 3、阅读利润(损益)表的方法,-27-,1.什么是利润表,利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。反映企业某一时期内财务成果极其构成 利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）,损益表遵循的会计等式：收入-成本费用=利润,三、阅读利润(损益)表,企业利润池,收入,成本费用,如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润 如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损,利 润,亏 损,三、阅读利润(损益)表,2.利润表的格式和内容,计算公式,主营业务利润 =主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 其他业务利润 =其他业务收入-其他业务支出 营业利润 =主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 利润总额 =营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外净收入 +(-) 以前年度损益调整 净利润 =利润总额-所得税,三、阅读利润(损益)表,3.阅读利润表的方法和技巧 把握结果观察公司是赚钱还是赔钱? 分层观察企业在哪儿赚的钱? 对企业赚钱的基本感觉评估满意程度 浏览、对比利润表项目，观察收入、费用和利润的变化趋势；评估公司的盈利能力,三、阅读利润(损益)表,从利润表看经营实力 主营业务收入： 看收入：了解企业市场占有率，占有率高，说明市场份额高，经营和竞争能力就越强 看收入：与去年同期比，了解企业生存和发展趋势，一般说，收入增长，企业就是成长 净利润 仅从收入分析，尚无法全面反映企业的经营能力，必须将主营业务收入与成本费用和获得的利得结合起来分析,三、阅读利润(损益)表,从利润表看经营结构 收入结构 主营业务收入占大的比重 产品产销结构：根据主营业务明细表，销售明细表计算各种产品在总的生产或销售或业务收入中的比重 成本费用结构： 主营业务成本：一般占成本费用大，工业企业产品销售成本一般占销售收入80% 三项期间费用：营业费用、管理费用、财务费用,三、阅读利润(损益)表,四、阅读现金流量表,1、什么是现金流量表 2、净利润与经营现金流量的关系 3、现金流量表的作用与阅读分析 4、如何增加经营性现金流量,1.什么是现金流量表 反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则,现金净流量 = 现金流入现金流出,现金流量表遵循的会计等式：,四、阅读现金流量表,2.净利润与经营性现金净流量的关系 净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果 经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果 收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出,四、阅读现金流量表,-37-,四、阅读现金流量表,将净利润调整为经营性现金净流量,-38-,净利润同现金流量的差异,权责发生制,收付实现制,会计报告显示公司本年实现净利润100万元,会计师说公司的经营现金流量为负数,原 因 企业的产品发生积压 由于客户财务困难，企业的应收帐款增加 不能利用商业信用延长付款期限,现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金,净 利 润,企业健康发展,企业面临关闭,经营性现金流,企业经营困难,企业经营困难,企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。,企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。,企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。,企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。,3.现金流量表的作用 概括地反映了企业的所有活动,四、阅读现金流量表,现金流量模型揭示公司的不同发展阶段,四、阅读现金流量表,-42-,4.如何增加企业的经营性现金流量?,通过提升企业盈利能力增加企业自身产生的资金 通过存货管理、信用政策管理和供应商付款管理，提高流动资金的管理效率,四、阅读现金流量表,阅读财务报表小结,1、三大财务报表的关系 2、财务管理和会计核算 3、会计报表与财务分析,-44-,资产负债表,损益表,现金流量表,净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债,净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量,现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况,三大财务报表关系,财务目标 资本增值 财务活动 筹资活动 投资活动 经营活动 分配活动 会计核算 资产负债表 利润表 现金流量表 财务效率 偿债能力 营运能力 盈利能力 增长能力 财务结果 企业价值,财务管理和会计核算,会计报表与财务分析,财务分析 企业财务分析作为对企业财务活动及其效率与结果的分析，其目标必然与企业财务目标一致。 企业财务会计报表反映企业一定时期财务状况和一定时期经营成果和现金流量，包括三张表。财务报表是对企业各项财务活动的体现。 财务报表有动态和静态报表，它不仅能直接反映筹资、投资、经营和分配活动的状态与状况，而且可揭示或通过财务分析揭示财务活动的效率或能力。包括盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力,财务分析和程序与步骤 财务分析的程序与步骤可以归纳为四个阶段十个步骤： 第一个阶段：财务分析信息搜集整理阶段。明确财务分析目的/制定财务分析计划/搜集整理财务分析信息 第二个阶段：战略分析与会计分析阶段。企业战略分析/财务报表会计分析 第三个阶段：财务分析实施阶段。财务指标分析/基本因素分析 第四个阶段：财务分析综合评价阶段。财务综合分析与评价/财务预测与价值评估/财务分析报告,会计报表与财务分析,会计分析步骤 第一步：阅读会计报告 第二步：比较会计报表 第三步：解释会计报表 第四步：修正会计报表信息,会计报表与财务分析,分析方法 水平分析法 垂直分析法 趋势分析法 杜邦财务分析体系（属于综合分析） 帕利普财务分析体系（杜邦财务分析体系的变形与发展）,会计报表与财务分析,3：汽车制造企业成本,成本控制概述 成本控制基础工作 成本控制方法 成本控制措施及案例,成本控制 世界汽车市场上汽车巨头的竞争日趋激烈，集中体现在降低成本上，成本控制问题引起了各大汽车集团的高度重视，纷纷聘用有“成本杀手”称号的人担任要职，以成本管理创新为手段，以低成本为基础，以价格竞争作为抢占市场的法宝 作为当今世界上具有最大潜在汽车市场的中国，汽车工业充满了机遇和挑战，受到全方位的冲击和震撼，价格竞争是我国汽车企业与世界汽车巨头之间无法回避的竞争 因此降低汽车成本是我国汽车制造业的必然选择，成本控制成为各汽车巨头的一种市场战略,前言,1.成本分类 支出：企业的一切开支及耗费 资本性、收益性、营业外和利润分配性 费用：支出中凡同本企业生产经营相关的部分都表现或转化为费用 成本：费用按其与产品生产的关系划分为生产成本和期间费用。 生产成本：生产过程中物化劳动和活的劳动耗费的货币体现 期间费用：与企业经营活动有关系但与产品生产无直接关系 产品成本：按一定的产品加以归集和汇总形成的生产成本,一、成本控制概述,2.产品成本 成本：是指企业在生产经营过程中所消耗的各种经济资源的经济价值,具体构成如下： 生产成本（工厂成本） =直接材料+直接人工+制造费用 制造费用=折旧费+水电费+办公费+差旅费,一、成本控制概述,3.成本按习性划分 变动成本：总额随业务量总数成正比例增减变动的成本 固定成本：一定时期内和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动的成本 混合成本： 在实际工作中，成本总额随业务量总数增减变动不成比例变动的成本,一、成本控制概述,3.所谓成本控制 是企业根据一定时期预先建立的成本管理目标，由成本控制主体在其职权范围内，在生产耗费发生以前和成本控制过程中，对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施，以保证成本管理目标实现的管理行为 它包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本考核和成本分析等六个环节 这些环节按成本发生的时间先后分为事前控制、事中控制和事后控制 事前控制进行成本预测和成本计划，对控制核算提出要求 事中控制进行成本控制和成本核算，为分析考核提供依据 事后控制进行成本考核和成本分析，对预测计划提供信息,一、成本控制概述,成本控制的基础工作 成本控制的起点，或者说成本控制过程的平台就是成本控制的基础工作。成本控制不从基础工作做起，成本控制的效果和成功可能性将受到大大影响。包括定额制定、标准化工作、制度建设等 1.定额制定 定额是企业在进行生产和服务提供活动或执行预算过程中，对人、财、物等各种资源的配置、利用和消耗以及获得成果方面所应遵守的标准和应达到的水平。定额一般包括消耗定额、劳动定额、费用定额、储备定额和设备定额,二、成本控制基础工作,2、标准化工作 标准化工作是现代企业管理的基本要求，它是企业正常运行的基本保证，它促使企业的生产经营活动和各项管理工作达到合理化、规范化、高效化，是成本控制成功的基本前提。在成本控制过程中，下面三项标准化工作极为重要 第一、 计量标准化 第二、 价格标准化 第三、 质量标准化,二、成本控制基础工作,3、制度建设 在市场经济中，企业运行的基本保证，一是制度，二是文化，制度建设是根本，文化建设是补充 没有制度建设，就不能固化成本控制运行，就不能保证成本控制质量。成本控制中最重要的是定额管理制度、预算管理制度、费用审报制度 在实际中，制度建设有两个问题 制度不完善，首先在制度内容上，制度建设更多的从规范角度出发，看起来像命令。正确的做法应该是制度建设要从运行出发，这样才能使责任人找准位置，便于操作 制度执行不力，老是强调管理基础差，人员限制等客观原因，一出现利益调整内容，就收缩起来，最终导致制度形同虚设,二、成本控制基础工作,1.事先预算：按照费用预算项目、金额分解到每个人，并告诉每个人费用预算的目的，提高每个人费用预算意识 2.事中分析：每笔费用发生前后，有关人员都要知道该笔费用预算是多少、都要分析现在要发生的费用能否节省 3.事后控制：财务部门必须严格按照费用预算标准进行控制，超过费用预算标准的，财务部门有权拒绝报账 4.事毕评价：对费用控制结果应当进行评价，包括费用账管理情况、费用指标完成情况和奖惩兑现,三、成本控制方法,1.建立层层费用台账 发挥全员控制作用。通过费用台账的建立，让每个人全面了解自己在企业中的贡献。具体包括： 费用中心台账：财务部门建立“费用中心库”，全面反映各部门的项目费用，尽可能的反映每个人的费用明细 部门费用台账：各部门同样建立“费用中心库”，全面反映本部门的项目费用和每个人的费用明细 个人费用台账：人手一本账，全面记录预算费用和实际开支的费用明细，时刻提醒自己要用有限的资金，思考有效的方法，为企业争创效益,四、成本控制措施,2.定期对账确认 专（兼）职人员核对本各部门上月费用明细并确定相符 3.定期阅读费用信息 各级主管特别是部门经理一定要定期至少次月5日前阅读上月本辖区的费用明细并确定是否准确,四、成本控制措施,4.把成本费用降下来的技巧 现场优化现场管理，消除3M. 就是指忙乱、盲目和迷茫这三种表象，叫“三忙”有时也叫“3M”。其具体内容是： （1）忙乱：表面上看起来每个人都很忙，其实，他们尽在做多余的事情，活着所做的事情没有功效，就像是在“无事忙”，他们往往没有时间去思考如何做好事情，而只是一味的瞎忙乱； （2）盲目：由于太忙，人们总是机械地做事，没有工作方向，效率不高，好像是在盲目地工作； （3）迷茫：长期盲目的工作导致人们思想麻木，意识迷茫，整天不知道自己在做什么，干什么都是糊里糊涂。 为了能够彻底消除现场的”三忙“现象，我们又必要了解现场的特点、作用、任务与功能、运作方式和特征等内容，以便做到有的放矢，行动有效,四、成本控制措施,4.把成本费用降下来的技巧 现场优化现场管理 分类固定费用或变动费用为出发点,就能制定出管理费用的办法来帮助控制费用支出,最终使费用降低 标准建立起公司的有关政策及办事程序和标准是帮助你降低费用,提高工作质量和工作效率的最适用的工具,四、成本控制