公平视角下的个人所得税改革的探讨.ppt

公平视角下的 个人所得税 改革探讨,成员:刘志蓉、王洁、王天娇、宋晓娟、 杨甜甜、黄潇,目录,我国个人所得税的现状 我国个人所得税存在的问题 我国个人所得税改革的必要性 对个人所得税改革的建议 新个人所得税的实施前景,目前我国贫富差距正在渐扩大，而我国的个人所得税存在着税制模式不公平不合理，税收征管制度不健全。征管手段落后，个税税率设计不完善，纳税人的权利有限等问题，并没有很好地起到应有的调节个人收入分配，促进社会公平的作用，结合目前我国的实际情况提出了一些关于个人所得税改革政策的建议。,一、我国个人所得税的现状,征收个人所得税是世界各国的通行做法，它已成为世界上大多数国家，尤其是发达国家税制结构中最为重要的税种。我国个人所得税是适应改革开放形势的需要，于1980年9月开征，至今已有31个年头了。经过多年来的不懈努力，该税征收管理得到不断改进。各级税务机关以强化对高收入者调节为重点，不断改进和加强个人所得税的征收管理，从而推动了个人所得税收入连年高速增长，大大高于同时期经济增长速度和税收收入增长速度，是同一时期收入增长最快的税种。,它调节收入分配的职能和组织税收收入的职能都得到越来越充分的体现，在我国政治、经济和社会生活中的积极作用越来越被社会所认同。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥 新税制实施以后，我国个人所得税尽管在征管中取得了很不错的成绩，但是仍然存在着许多的不足以及有待进一步改进的地方。我国的个人所得税起步相对比较晚、还不是很成熟，随着国际税收竞争的加强和我国国民经济的增长，城乡、行业、地区之间贫富差距的扩大，个人所得税在组织财政收入、调节收入分配方面起着很重要的作用，但是。同时也面临着全面的改革。,二、我国个人所得税存在的突出问题 1、税制模式不公平合理 现行分类个人所得税制模式并没有很好地实现“调节高收入，缓解个人收入差距悬殊的矛盾，以体现多得多征，公平税赋”的立法原则。 我国现行个人所得税制将个人所得税的应税所得项目分为工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等十一项，对不同类型的所得按照不同的税率和征收办法进行课征。采用这种课征模式，主要是因为目前我国的个人信息体系还不够完善，无法获取个人的整体收入情况，这种方式简便且易于操作，适应了源泉课税的要求，防止了税源流失，但是它对不同的所得分别计量支付能力，既不能体现横向公平也不能体现纵向公平。从而不能体现“多得多征，公平税赋”的立法原则，无法全面衡量纳税人的纳税能力。 2、税收征管制度不健全，征管手段落后 (1)代扣代缴制度难以有效落实。 目前我国个人所得税的征管水平低下，征管手段落后，,征管效率低下，实行以代扣代缴为主，自行申报为辅的征纳模式，这两种征收方法的申报、审核、扣缴制度等都不健全。 现行税收制度由于对纳税义务人和代扣代缴义务人所承担的法律责任不够明确，使得一些应税项目的代扣代缴责任难以落实，难以达到税源控制的目的，在实际操作中有相当一部分代扣代缴单位没有严格地履行其义务，采取消极应付税务机关的态度，在实际工作当中，有的单位只对固定发放的货币工资部分进行代扣税款，对不固定发放的奖金、实物等不扣缴税款。同一纳税人在不同的地区，不同的时间内取得的各项收入，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门根本无法完整、准确地统计汇总，让其纳税，在实际征管过程当中，高收入者的偷税现象普遍存在。 (2)税务机关征管手段落后。 由于税务机关没有与银行、财政、工商、证券、房产等部门做到横向联网，加之各地信息化改革进程不一致。因而计算机使用程度差异较大，使得个人所得税征管的规范化受到,限制，信息不能共享，影响了税务部门对纳税人申报纳税情况的审核，降低了效率。 3、个税税率设计还不够完善 目前我国现行的个人所得税采取的是超额累进税率和比例税率两种形式，对于类似的所得适用不同的税率。但在实际操作过程当中，该形式存在着明显的不公平和税率上的税收歧视，并不利于调节收入差距，而且税率累进级距过多，在实际征管过程中并不利于征管。 4、纳税人的权利有限 政府最终获得的税收越多，理论上来说其经济力量越强大，但是从我国目前的看病贵、上学难、交通资源紧张、买不起房、各种社会保障缺乏等诸多方面来看，政府的公共服务供给明显不足。并且社会对于“取之于民，用之于民”的税务宣传多少抱有怀疑情绪。另一个方面，由于官僚主义思想非常严重，在实际工作当中许多公务员并没有尊重纳税人的意识，部分腐败官员也使得纳税人不想把钱交给政府。只有在纳税人的权利得到尊重、服务得到满意时，纳税人才会心甘情愿地纳税。,三、我国个人所得税改革的必要性 1、有利于鼓励公民诚实劳动 个人所得税的改革，在一定程度上也缓和了广大群众的税负压力和增长的消费支出，有效地缩小不合理的贫富差距，更好地统筹各方面的利益关系和利益要求，为促进和谐社会的构建奠定了坚实的道德之基。 2、 有利于为构建和谐社会提供活力之源 社会要发展，劳动生产率要提高，离不开整个社会集体的凝聚力以及全体成员的积极性、主动性和创造性的发挥。群体成员之间相互吸引的强度越大，个人目标与群体目标就越能够有机结合，群体的内聚力越大，其积极性、主动性和创造性的发挥也就越大。这些力量的大小直接影响工作效率和生产率的高低。然而，由于改革前的个人所得税起征点,跟不上现代经济的发展和居民消费的支出，它所发挥的作用严重地挫伤了人数庞大的中低收入的工薪阶层的积极性、主动性和创造性。使人们之间的内聚力和凝聚力在一定程度也就出现了涣散，影响着劳动生产率的提高和人际关系的安定团结、人与自然关系的和谐相处。 3、 有利于促进我国信用体系的建设 现代市场经济是信用经济，现代文明社会是信用社会，他们都要求诚信为本。全社会特别是政府应该要采取措施让绝大部分个人、企业和其他主体自觉或被迫遵守信用管理制度，并接受社会诚信操守。以往的个人所得税起征点跟不上现代经济的发展和居民消费的支出，严重增加纳税人税负，使得一些人自愿或不自愿地利用了现存不合理的个人所得税体制逃避社会责任，躲避国家义务，严重地违反诚实劳动的原则以致造成信用体系建设的严重破坏。如在现实生活中，一些高收入者千方百计地分解自己的收入，多方减免个人所得税；一些企业经营者则通过设立多家公司，,避免缴纳个人所得税。即使是人数庞大的中低收入的工薪阶层，也无心自己的本职工作，想方设法谋求兼职来获取不必纳税的额外收入。当今进行的个人所得税改革，从一定程度上可以改变这种不合理的分配状况，可以有效地让部分高收入人员通过层层减免的方式从逃脱法律的义务中解脱出来，可以有效地促进整个社会实现多劳多得，鼓励诚实劳动，为健全中国信用体系的建设打下良好的社会基础。 当然，也必须认识到，我国个人所得税改革刚刚起步，其所取得的成效必将是有限的，所体现的伦理价值也必将是不完全的。要真正做到用“以人为本”的人本关怀去“促富”又“治贫”，“效率优先”又“兼顾公平”地取得调节社会，体现和谐社会的“民主法治、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处”内涵。,四、对我国个人所得税改革的建议,1、实行分类综合所得税制，充分发挥个人所得税调节收入分配的作用 综合所得税制虽然已成为世界各国个人所得税的主要的课税模式，它的优点主要表现为税基较宽，可以体现公平税负的原则。但综合所得税的实施在客观上还需要具备一定的条件，这种纳税模式要求纳税人具有比较高的纳税意识、税务机关有现代化的征管手段、社会具有高度健全完善的信用制度。 考虑到我国目前的现实情况，比较好也比较现实可行的选择是实行分类综合所得税制。既能够充分发挥分类税制的长处。又能够弥补分类税制的不足，有利于体现公平原则，应将不同来源不同性质的所得进行科学分类，实行按年征收和按次征收相结合。 2、完善我国个人所得税的征管制度 (1)我国应该尽快完善有关信用管理的各项法律，并且依靠中央银行进行管理，建立信用信息部门，通过完善相关的信用数据库来增强税务机关对纳税人的信息的掌握程度。,同时也应该加强公民的诚信意识，并对于信用好的公民在借贷、出国等方面提供便利，激励公民的诚信行为。 (2)建立健全双向申报制度。建立健全双向申报制度，即实行代扣代缴和自行申报两种方法相结合的制度，即由纳税义务人和扣缴义务人分别向主管机关申报个人所得以及纳税情况，在这两者之间建立交叉的稽核体系。 (3)建立计算机征管系统。通过与银行、财政、工商、海关等各部门的计算机联网系统，使得对于纳税人信息能够完整并且比较准确地得到共享，加强对于个人所得税的全方位监控，并通过逐步与银行、企业的联网，形成社会办税、护税网络。通过各种信息的共享，有效控制偷税漏税的行为。 3、调整个人所得税税率及合理设计累进级 这里的调整个人所得税的税率主要是指适当地降低个人所得税税率并且相应地调整级距，“宽税基、低税率”,是国际上个人所得税改革的总趋势，在这里建议我国应适当将税率级次减少，超额累进税率可减少到5级甚至3级，并且可以适当地降低低档税率，提高高档税率，对高收入者的个人收入，实行大幅度的再调节，提高个体工商户的生产经营所得、企事业单位承包承租经营所得，使之与工资薪金所得税负持平。 4、实行政务公开 在政府信息公开方面，将政府信息公开作为“阳光税务”，推进依法行政，优化纳税服务。各级政府在社会保障、公共设施、环境保护、医疗卫生、就业以及教育等各个方面的开支应通过每年的人大报告的形式进行全面的归纳，扩大纳税人的知情权，并且要增加政府财政预算、财政开支的透明度，使纳税人真正感觉到自己是国家的主人，从根本上提高纳税人自觉申报纳税的积极性。,五、中国个人所得税的实施前景 回顾个人所得税产生发展的历史经验，我们认为现代财税法律现象和规则既具有国家的主权性又具有国际的普遍性。中国和其他国家、国际之间的财税法律制度可以相互借鉴。 现在我国个人所得税制已经有了两部法律，基本上满足了所得税制的法律要求。按照科学发展观和实现公平分配的要求，在个税的纳税主体和征税的客体上，尤其是对企税的纳税主体和征税客体来说，以及这两税之间的衔接上，税负公平尚不到位，特别是随着经济的快速发展和改革的深化进行，如何充分发挥所得税制的调节功能，既要注意防止偷漏税，又要注意保护纳税人（包括跨国公司）的合法权益；既要注意某些国家把所得税制作为政党竞选上台的御用工具，防止对所得税制的扭曲，又要重视所得制的发展和创新，也要注意所得税的社会,政策；在对外关系上既要合理合法应用所得税制进行国际权益分配，又要注意各国之间的税收差异，进行所得税制协调与合作，充分运用所得税制发展和谐友好、协作共赢的双边、多边、周边、区域的经济、政治、文化、环保关系。 目前为止，我国对个人所得税法已修订了四次，而此次对个税起征点的提升幅度可谓空前，这与我国目前的经济发展水平和现阶段面临的通胀环境密不可分。然而，对于个税减少对物价的反作用也同样让人担忧，个人可支配收入的增加和国家财政收入的削减会不会让国内的通胀形势雪上加霜。 对于新个人所得税法实施所产生的影响，厦门大学财政系主任陈工教授认为，由于个人所得税是每个月都直接代扣的，年终再汇算清缴，因此，减税的数量从整个国家来看数额较大，但从每个人来看，也就从几十元至千元,按照新个税法计算，这些员工的税后工资不仅不会增多，而