生产准备业务（3学时）.ppt

第二节 生产准备过程的会计处理,企业的生产准备会 做什么工作？,一是：构建固定资产；二是：购买原材料,现付 赊购 预付, 购进不需要安装的固定资产 购进需要安装的固定资产,第二节 生产准备过程的会计处理,一、核算的内容,固定资产构建的 会计处理,原材料购进业务的 的会计处理,核算内容 核算材料的实际采购成本 核算往来款 涉及的相关问题 材料采购业务是什么？ 增值税,原材料购进的会计处理,一、关于材料采购 1.材料价款结算 （1）现货交易：一手交钱，一手交货 （2）欠款交易 ：先收料，后付款 （3）预付货款：先付款，后收料 2. 采购费用 运杂费 保险费 整理费 检验费 税金.,原材料购进的会计处理,采购费用 怎么办？,能分清受益对象的：直接进入成本 不能分清楚收益对象的：分摊进入成本,3. 采购成本计算？,第二节 生产准备业务的会计处理,材料成本=采购成本 =买价+应负担的费用,直接发生的采购费用+应分配的共同采购费用,二、增值税,增值税的基本知识,应交增值税的核算,第二节 生产准备业务的会计处理,二、增值税,什么是增值税？增值税要进入采购成本么？,第二节 生产准备业务的会计处理,二、增值税,增值税的基本知识 （一） 增值税的概念 -对于生产销售货物或提供劳务的纳税人对生产经营过程中实现的增值额征收的一种流转税。 特点： 只就增值额征税 征收范围广泛 避免重复征税 征收手续严密 有利于增加财政收入,二、增值税,避免重复征税,纺纱厂,织布厂,印染厂,棉花 100,产品税10%,增值税10%,棉纱 200,坯布 400,色布 800,20010%=20,40010%=40,80010%=80,(200-100) 10%=10,(400-200) 10%=20,(800-400) 10%=40,增值税17%,(200-100) 17%=17,(400-200) 17%=34,(800-400) 17%=68,增值税发票式样,二、增值税-增值税的基本知识,（二）、含税价与不含税价 1.含税价 2.不含税价,含税价=不含税价(1+17%) 含税价=不含税价(1+13%),不含税价=含税价 (1+17%) 不含税价=含税价 (1+13%),二、增值税-增值税的基本知识,（三）、增值税的征收对象 1.销售货物 2.提供加工、修理、修配劳务 3.视同销售,视同销售 （1）将商品交给他人代销 （2）将商品作为投资提供给别人 （3）将商品分为股东 （4）无偿赠与他人 （5）将货物用于福利和个人 （5）其他,二、增值税-增值税的基本知识,（四）增值税税率 基本税率17% 低税率13% 零税率 0% 小规模纳税人 3% （五）进项税与销项税 进项税-在购进货物时，向销售方支付的增值税 销项税-在销售货物时，向买方收取的增值税,二、增值税-增值税的基本知识,不含税价150元，增值税率17%，增值税为25.5元，向下家收取175.5元,不含税价100元，增值税率17%，向上家支付117元,进项税,销项税,三、增值税-应交增值税的核算,（六）增值税的计算,应纳税额=销项税-进项税,这个公式怎么来的？跟增值额X17%是什么关系？,（七）抵扣 1.什么是抵扣？ 2. 抵扣的凭证？,三、增值税-应交增值税的核算,应纳税额=销项税-进项税,（1）从销售方取得的专用发票上注明的增值税额 （2）从海关取得的完税证上注明的增值税 （3）有批准的收购凭证、运输凭证,三、材料购进业务涉及的账户：,（一）应交税费-应交增值税,应交税费-应交增值税,借,贷,销项税额,进项税额 已交税额,期末余额：*,期末余额：*,应交增值税,未抵扣的增值税,三、材料购进业务涉及的账户：,（二）材料采购,在途物资,借,贷,结转入库材料实际成本,买价 采购费（运输、保险、挑选等）,期末余额：在途材料物资的实际成本,三、材料购进业务涉及的账户：,成本 的归集,转入 原材料账户,三、材料购进业务涉及的账户：,（三）原材料,入库材料成本,发出材料成本,期末余额：各种库存材料的实际成本,三、材料购进业务涉及的账户：,（四）应付账款 （五）预付账款,应付账款,借,贷,预付账款,借,贷,已经支付或已经开出承兑商业汇票抵付的应付账款,期初余额 应付未付的款项,期末余额：尚未偿还的应付款项,期初余额 预付数,收回数和退回多付数,期末余额：企业尚未结算的预付款项,四、材料购进业务的会计处理流程图,银行存款,在途物资,原材料,支付相关费用,1.以银行存款支付材料采购业务的处理流程,支付材料不含税价,应交税费-应交增值税（进项税）,支付应交增值税,验收入库，结转成本,1.以银行存款支付材料采购业务的处理流程,例1：光华公司向泰山公司购入A材料，收到泰山公司开来的增值税专用发票，数量是3 000千克，价款150 000元，增值税25 500元，货款及增值税均以银行存款支付。,购入时,借：在途物资-A材料 150 000 应交税费-增值税（进） 25 500 贷：银行存款 175 500,例1：用银行存款支付上述购入A材料的运费9 000元。,支付费用,借：在途物资-A材料 9 000 贷：银行存款 9 000,例1：A材料验收入库。,验收入库,借：原材料 159 000 贷：在途物资-A材料 159 000,四、材料购进业务的会计处理流程图,2. 材料采购赊购业务的会计处理流程,应付账款,应交税费-应交增值税（进项税）,在途物资,原材料,银行存款,货款暂欠,增值税暂欠,支付杂费,归还欠款,验收入库，结转成本,2. 材料采购赊购业务的会计处理流程,例2：（1）A公司向B公司购入甲材料和乙材料，收到B公司开来的专用发票，发票列明材料数量600千克，单价300元，C材料400千克，单价180元，增值税42 840元，货款及增值税均未支付。,赊购时,借：在途物资-甲材料 180 000 -乙材料 72 000 应交税费-增值税（进） 42 840 贷：应付账款-B公司 294 840,例2：（2）A公司以银行存款支付上述甲、乙材料的运费14 400元，入库前整理费3 600元。,支付费用,借：在途物资-甲材料 10 800 -乙材料 7 200 贷：银行存款 18 000,2. 材料采购赊购业务的会计处理流程,例2：（3）光华公司以银行存款偿还前欠B公司货款 294 480元。,归还欠款,借：应付账款-B公司 294 840 贷：银行存款 294 840,例2（4）购买的甲材料和乙材料验收入库,验收入库,借：原材料-甲材料 190 800 -乙材料 79 200 贷：在途物资-甲材料 190 800 -乙材料 79 200,四、材料购进业务的会计处理流程图,3. 材料采购预付业务的会计处理流程,预付账款,应交税费-应交增值税（进项税）,在途物资,原材料,银行存款,预付货款,增值税,收到货物,验收入库，结转成本,补足货款,3. 材料采购预付业务的会计处理流程,例3.（1）A公司向C公司购买乙材料，根据合同规定预付款项310 000元，从银行存款支付,预付货款,借：预付账款-C公司 310 000 贷：银行存款 310 000,例3.（2）A公司收到C公司发来的乙材料，专用发票载明数量900千克，单价300元，价款270 000元，增值税45 900元。,收到货物,借：在途物资-乙材料 270 000 应交税费-增值税（进） 45 900 贷：预付账款 315 900,3. 材料采购预付业务的会计处理流程,例3.（3）A公司以银行存款支付支付大友公司货款5 900元，结清货款,补足货款,借：预付账款-C公司 5 900 贷：银行存款 5 900,例3.（4）乙材料验收入库,收到货物,借：原材料-乙材料 270 900 贷：在途物资-乙材料 270 000,一、固定资产的定义 -为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 释义： 是企业的劳动工具或者手段 使用寿命较长 有形资产 较高的单位价值,固定资产构建的会计处理,固定资产构建的会计处理,二、外购固定资产的入账价值,固定资产成本=买价（不含增值税）+固定资产达到 使用前所发生的必要费用,运输、保险、安装、进口关税等,银行存款,库存现金,固定资产构建的会计处理,三、购建固定涉及的账户,固定资产,在建工程,应付职工薪酬,库存现金,应交税费,（ 一）固定资产,固定资产,借,贷,减少的固定资产原值,期初 增加的固定资产原值,期末余额：结存固定资产的原始价值,三、购建固定涉及的账户,（二）在建工程,在建工程,借,贷,结转完工的实际成本,期初 建造和安装过程中所发生的全部支出,期末余额：尚未完工的基建工程发生的各项实际支出,三、购建固定涉及的账户,四、构建固定资产的会计处理流程图,1.购入不需要安装的固定资产,固定资产,银行存款/现金,购入固定资产,例题.A公司购入不需要安装设备1台，买价1 230 000元，增值税209 100元，运杂费20 000元，保险费1 000元，全部货款已用银行存款支付,借：固定资产 1 251 000 应交税费-增值税（进） 209 100 贷：银行存款 1 460 100,应缴税费-增值税（进）,四、构建固定资产的会计处理流程图,2.购入需要安装的固定资产,银行存款,在建工程,固定资产,原材料,应付职工薪酬,支付买价、运费等,安装中使用材料,安装中人工费,安装完毕，达到使用,应缴税费-增值税（进）,支付增值税,2.购入需要安装的固定资产,例.（1）A公司购入需要安装的设备一台，买价4 000 000元，增值税680 000元，运杂费178 000元，全部款项以银行存款支付。安装过程中耗费材料292 000元，支付人工费160 000元。,购入时,借：在建工程 4 178 000 应交税费-增值税（进） 680 000 贷：银行存款 4 858 000,安装时,借：在建工程 452 000 贷：原材料 292 000 应付职工薪酬 160 000,交付使用,借：固定资产 4 630 000 贷：在建工程 4 630 000,现付 赊购 预付, 购进不需要安装的固定资产 购进需要安装的固定资产,第二节 筹资业务的会计处理,一、核算的内容,固定资产构建的 会计处理,原材料购进业务的 的会计处理,综合例题： 【例1-1】从天池工厂购入甲材料4 000kg，单价10元，价款40 000元，增值税额6 800元；乙材料6 000kg，单价5元，价款30 000元，增值税额 5100元，全部价款通过银行存款付清,【例1-2】用银行存款1720元支付上述两种材料的运杂费,【例1-3】从大同工厂购进丙材料600kg，单价28元，价款16 800元，增值税率17%，材料未验收入库，货款尚未支付，另用现金支付丙材料运费200元,【例1-4】企业按照合同规定用银行存款预付给前进工厂购买丙材料的货款10 000元,【例1-5】企业以银行存款174 000元偿还前欠兴海工厂货款,【例1-6】收到前进工厂发来的、已预付货款的丙材料，并验收入库。丙材料500kg，单价28元，价款14 000元，增值税2380元，另供货单位代垫运费228元，扣除预付款10 000元外，其余款项6608元用银行存款支付,【例1-7】本月购入的甲、乙材料已经验收入库，结算各种材料的实际采购成本,第二节 筹资业务的会计处理,综合例题： 【例1-1】从天池工厂购入甲材料4 000kg，单价10元，价款40 000元，增值税额6 800元；乙材料6 000kg，单价5元，价款30 000元，增值税额 5100元，全部价款通过银行存款付清,借：材料采购-甲材料 40 000 -乙材料 30 000 应交税费-增值税（进） 11 900 贷：银行存款 81 900,第二节 筹资业务的会计处理,综合例题： 【例1-2】用银行存款1720元支付上述两种材料的运杂费,借：材料采购-甲材料 688 -乙材料 1 032 贷：银行存款 1 720,运杂费=1720(4000+6000)=0.172(元/kg) 甲材料应负担的运杂费=4 000 0.172=688（元） 乙材料应负担的运杂费=6 000 0.172=1032（元）,第二节 筹资业务的会计处理,综合例题： 【例1-3】从大同工厂购进丙材料600kg，单价28元，价款16 800元，增值税率17%，材料未验收入库，货款尚未支付，另用现金支付丙材料运费200元,借：材料采购-丙材料 16 800 应交税费-增值税（进） 2 856 贷：应付账款-大同工厂 19 656 库存现金 200,第二节 筹资业务的会计处理,综合例题： 【例1-4】企业按照合同规定用银行存款预付给前进工厂购买丙材料的货款10 000元,借：预付账款-前进工厂 10 000 贷：银行存款 10 000,【例1-5】企业以银行存款174 000元偿还前欠兴海工厂货款,借：应付账款 174 000 贷：银行存款 174 000,第二节 筹资业务的会计处理,综合例题： 【例1-6】收到前进工厂发来的、已预付货款的丙材料，并验收入库。丙材料500kg，单价28元，价款14 000元，增值税2380元，另供货单位代垫运费228元，扣除预付款10 000元外，其余款项6608元用银行存款支付,借：材料采购-丙材料 14 228 应交税费-增值税