税法关于营业税企业所得税的讨论.ppt

,税法讨论,第四组： 组长：罗蒙洁 发言人：曹蓓 PPT制作；曹蓓 组员：范亚男、吴玥、 张轶昊，姚育清,第11题,第13题,建议总结,目录,总体概况,调研方法,11.计算题：某市化妆品生产企业属于增值税一般纳税人。2008年发生以下经济业务： （1）,购入原材料，取得增值税专用发票，价款500万元,调研方法,（2）,购入低值易耗品，取得增值税专用发票，价款4万元,购入办公用品，取得普通发票，价款2万元,调研方法,（4）,购入电力28万元并取得专用发票，其中6万元用于福利，其余用于生产应税项目,因为6万元是用于福利方面，不属于进项税征税范围，故减去，其他均用于生产应税产品所以 应纳进项税： （28-6）17%=3.74（万元 ）,调研方法,销售及其他业务： （1）,销售化妆品取得不含税销售收入1000万元，销售时用自己的车队负责运输,销售时用自己的车队负责运输，想购买方收取运费25.74万元,本题中纳税人销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，属于混合销售行为，故销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用(见书P78)，所以 应纳销项税： 1000+25.74（1+17%） 17%=173.74（万元）,本题中的纳税人因为是生产应税消费品并销售出去的，所以在计算了增值税之后还要再缴纳消费税，且化妆品适用税率为30%，故 应纳消费税： 1000+25.74（1+17%） 30%=306.6（万元）,调研方法,（2）,提供非应税消费品的加工业务，取得普通发票，金额为35.1万元,提供加工劳务属于增值税的征税范畴，故应缴纳增值税,应纳销项税： 35.1（1+17%）17%=5.1（万元）,（3）取得国债利息收入5万元，金融债券利息4万元 解析：从事国债、债券属于金融保险业，应缴纳营业税，适用税率为5%，故 应纳营业税： （5+4）5%=0.45（万元）,（4）本年取得出租屋收入10万元。 解析：属于租赁服务业，适用税率为5%，故 应纳营业税： 10 5%=0.5（万元）,调研方法,本年有关成本、费用资料： 销售成本共400万元，其他业务支出22万元（不含税金)； 销售费用15万元、管理费用10万元、财务费用中的利息支出8万元； 支付滞纳金和行政性罚款5万元，支付购货合同违约金3万元。 取得的增值税专用发票已通过认证。,调研方法,问题： （1）计算本企业当年应该缴纳的增值税数额； 销项税1000+2574(1+17%)17%+351(1+17%)17%173.74+5.1=17884(万元) 进项税50017%+417%+(28-6)17% =85+0.68+3.7489.42(万元) 应纳增值税178.84-89.4289.42(万元),调研方法,（2）计算本企业当年应该缴纳的消费税税额； 应纳消费税1000+25.74(1+17%) 30% 3066(万元) （3）计算本企业当年应该缴纳的营业税税额； 应纳营业税（5+4）5%+105%0.95(万元) (4)计算本企业当年应该缴纳的城建税及教育附加； 城建税= (89.42+306.6+0.95)7%=27.7879（万元） 教育费附加= (89.42+306.6+0.95) 3%=11.9091,调研方法,（5）计算本企业当年应该缴纳的企业所得税 应税收入1000+25.74(1+17%)+35.1(1+17%)+10+4（债券利息）=1066(万元) 准予扣除项目金额=400（成本）+22（其他业务支出）+15（销售费用）+10（管理费用）+8（财务费用）+306.6（消费税）+0.95（营业税）+27.7879 （城建税）+11.9091（教育费附加）+3（合同违约金）=805.247(万元） 注意：在企业所得税中国债利息是免税的，增值税属于价外税，不得扣除。支付滞纳金和行政性罚款5万元不得扣除。 应纳税所得额1066-805.247=260.753（万元） 应纳企业所得税260.75325%=65.19（万元）,调研方法,应纳税额的计算： （1）直接计算法： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 （2）间接计算法： 应纳税所得额=利润总额+（-）纳税调整项目金额 本题中我们采用直接计算法,调研方法,13、某国有企业2008年度应纳税所得额为1000万元，已累计预缴企业所得税250万元，年终汇算清缴时，发现如下问题： （1）向遭受自然灾害的地区直接捐款40万元，已列入营业外支出中； （2）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金65万元已在管理费用中列支，但在计算应纳所得额时又重复扣除； （3）将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0.2万元列入营业外支出中； （4）9月1日以经营租赁方式租入1台机器设备，合同约定租赁期10个月，租赁费10万元，该企业未分摊这笔租赁费，而是一次性列入2008年度管理费用中扣除； （5）“应付职工薪酬”科目借方发生额中有向残疾人支付的工资12万元； (6)从境外取得税后利润20万元（境外缴纳所得税时适用税率为20%），未补缴企业所得税,直接向受灾地区捐款，不可扣除，应调增40万元,税金已经在管理费用中列支，计算所得额又重复扣除，故要调增65万元,违法经营罚款和滞纳金属于不得扣除项目（见P174），所以应调增20.2万元,经营租赁租入设备，租赁费应均匀扣除，故应调增（10(10/10)4)=6(万元）,向残疾人支付的工资实行加计扣除的扣除优惠，应调减12万元（见P180),从境外取得税后利润20万元，应补缴税,（1）计算该企业2008年度境内所得应缴纳的所得税税额； （1000+40+65+20.2+6-12）25%=279.8（万元） （2）计算该企业2008年度境外所得税应补缴的所得税税额； 境外收入应纳税所得额20（120）25（万元） 境外收入按照我国税法规定应缴纳的所得税（抵扣限额）25256.25（万元） 境外所得已缴纳的所得税额20（120）205（万元） 境外所得应补缴所得税额6.2551.25（万元） （3）计算该企业2008年度应补交的所得税额。 由上述分解析可知，境外应补缴1.25万元，而境内需