Aikrly《会计制度设计》形成性考核册作业答案.doc

精选资料 可修改编辑 七夕，古今诗人惯咏星月与悲情。吾生虽晚，世态炎凉却已看透矣。情也成空，且 作“挥手袖底风”罢。是夜，窗外风雨如晦，吾独坐陋室，听一曲尘缘，合成诗韵 一首，觉放诸古今，亦独有风韵也。乃书于纸上。毕而卧。凄然入梦。乙酉年七月 初七。 -啸之记。 第一次作第一次作业业 第第 1 题题：如何理解内部控制制度与会：如何理解内部控制制度与会计计制度制度设计设计的关系。的关系。 答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程 中相互联系，相互制约的一种管理制度。 内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收 款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部牵制 原则就是帐务与事务分离原则，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管 帐又管物，会计不得兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销货发票的检查， 财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等）经济责任 原则（通过经济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业管理）成本效益原则 （重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失，提高工作效益）。 企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有以下几部分内部控制制度构成。组 织机构控制制度不相容职务分离制度授权批准控制制度信息质量控制制度预算 控制制度实物安全控制制度文件记录控制制度业绩报告控制制度内部审计制度 内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节都必须包括 内部控制的内容，内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效执行会计 制度的有效的保护性措施。例如：作为内部控制的销售环节的控制就会涉及到会计制度的方 方面面，会计收款、存货的核算的制度的规定，应该在内部控制制度的有效监督下进行。又 如：负债业务内部控制和核算方法设计形成企业的负债会计制度，企业按照负债会计制度提 供负债信息。通过负债业务内部控制和核算方法设计，制定负债核算制度和控制方法，从而 为准确地揭示企业某一特定日期的负债规模和结构情况，为正确评价企业的偿债风险提供 制度保证。 第第 2 题题： ：试说试说明会明会计计科目和科目和账户账户之之间间的关系。的关系。 答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭证、设置 账户和编制会计报表的基础。会计科目设计目标应满足的要求：符合企业组织形式和生产 经营的特点，能够反映经济业务的内容。为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息 和经济指标。简单明确，便于记忆和使用。 会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法， 要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。会计科 目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定，只是对会计要素的具体内容进行了科 学的分类，确定和某个项目的名称。但是，如果只用分类的名称，而没有一定的格式，还不能 把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有用的会计信息。为了序时、连续、系统地 精选资料 可修改编辑 记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种有用的会计信息，还必须 根据规定的会计科目开设相应的账户。账户是指根据会计科目开设的，具有一定格式的结构， 用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。 可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区别。它们的联 系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。会计科目所 反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共同完整地构成可分类核算和监督会计要 素具体内容的专门方法，缺一不可。它们的区别是：会计科目只是账户的名称，没有具体的结 构；而账户除了名称之外，还具有一定的结构，可以连续、系统地记录和反映会计要素的增减 变化及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的 问题，而账户还解决了如何进行具体核算的问题。 第第 3 题题： ：请请指出下面是什么指出下面是什么报报表？并表？并说说明完整的明完整的该该种种报报表表还应还应增加什么内容？增加什么内容？ 答：（1）是产品生产成本计算表。 （2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、 完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。 第第 4 题题： ：请请指出下列指出下列图图示（示（图图略）是哪一种略）是哪一种账务处账务处理程序？并用文字理程序？并用文字说说明其程序内容。明其程序内容。 答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 （2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行 存款日记账。 （3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 （4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。 （5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。 （6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的 总分类账相互核对。 （7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。 第二次作第二次作业业 第第 1 题题、 、请请指出下面的指出下面的现现金日金日记账问题记账问题所在。所在。 年凭证 月 日 字 号 摘要科目借方贷方余额 11 上年结余 500 1 付1提取备用金银行存款1300 2 付6 付市内交通费管理费用 600 14 付 13 丁洋借差旅费其他应收款丁洋 280 15 收 14 张亮交回现金其他应收款张亮118 精选资料 可修改编辑 16 付 20领用备用金 300 16 付 20领用备用金其他应收款储备科 400 20 付 36领用备用金其他应收款营业部 200138 24 收 45 伍红交回现金 310 29 付 85支付差旅费管理费用 70 30 付 90 提现备发工资银行存款20 000 付 125发放工资应付工资 20 000 本日合计 20 000378 月结 21 278 21 580378 答：存在问题 1没有本日合计。 2月结借贷合计计算有误。 3部分栏目没有对方科 4月结栏目没有登记日期。 5没有结算凭证的种类和号数。 6没有注明记账的年份。 第第 2 题题 举举例例说说明明预预付付账账款款业务业务怎怎样样在在“应应付付账账款款”账户账户中核算，并指出如何填制中核算，并指出如何填制资产负债资产负债表表 的的“应应收收账账款款”和和“预预付付账账款款”项项目。目。 答：1预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记 入“应付账款”账户的借方。 2 “应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细 账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账 款”项目； 3根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计 算填列资产负债表的“预付账款”项目。 第第 3 题题珠江公司是珠江集珠江公司是珠江集团团下属的子公司，主下属的子公司，主营业务营业务是制造、是制造、销销售力能空售力能空调调机。集机。集团团公司公司对对 珠江公司派出了珠江公司派出了检查组进检查组进行行财务检查财务检查， ，检查组对检查组对珠江公司的商品珠江公司的商品销销售售业务业务的内部控制的内部控制进进行行 了了专题调查专题调查，抽，抽查查了有关凭了有关凭证证、 、账账簿等会簿等会计资计资料。其中，料。其中，检查组对检查组对“发货单发货单”进进行行调查调查的有关的有关 情况如下：情况如下： 检查组对仓库检查组对仓库留存的留存的发货单发货单第第 2 联联“仓库发货联仓库发货联”进进行了行了检查检查，并与，并与仓库仓库根据第根据第 2 联联登登记记 的商品保管明的商品保管明细账细账的的发货发货数量数量进进行了核行了核对对， ，证实账单证实账单核核对对相符。将相符。将仓库仓库的的发货发货数量与数量与销销售部售部 门统计门统计的的销销售数量核售数量核对时对时， ，发现发现二者存在二者存在误误差；会差；会计计部部门门根据会根据会计计核算使用的核算使用的发货单发货单第第 3 联联 计计算的算的销销售数量与售数量与仓库计仓库计算的数量相同。算的数量相同。仓库仓库保管保管员员声称，每笔声称，每笔发货发货均以均以销销售部售部门门事先开具事先开具 的的发货单为发货单为依据。但依据。但检查组发现检查组发现有两笔有两笔业务业务存在疑存在疑问问， ，这这两笔两笔业务业务在商品保管明在商品保管明细账细账登登记记的的 发货发货日期比日期比发货单发货单的开出日期早了两天。的开出日期早了两天。 检查组发现检查组发现只有会只有会计计部部门门与与仓库坚仓库坚持持进进行行“发货单发货单”第第 3 联联和第和第 2 联联的定期核的定期核对对工作。工作。检检 查组查组将将销销售部售部门门开出开出发货单时发货单时留存的第留存的第 1 联联“存根存根”与第与第 6 联联“货货物放行物放行联联”进进行了核行了核对对， ，发发 货单货单第第 6 联联“货货物放行物放行联联”是公司大是公司大门门口的保安在口的保安在货货物放行物放行时时收到并保存的。收到并保存的。检查发现检查发现：有两：有两 精选资料 可修改编辑 张张“货货物放行物放行联联”没有没有编编号，与第号，与第 1 联联“存根存根”核核对时对时没有没有发现发现与之与之对应对应的的“存根存根”， ，检查组认为检查组认为 可能存在重大可能存在重大问题问题，并将此事做了，并将此事做了记录记录。有。有 7 张张用汽用汽车车提提货货的的“货货物放行物放行联联”上，保安没有按上，保安没有按 公司公司规规定登定登记车记车牌号牌号码码；有一；有一张张“货货物放行物放行联联”上没有加盖上没有加盖销销售部售部门门的印章（已与的印章（已与“存根存根”核核对对 无无误误），按），按规规定在定在这这种情况下，保安不种情况下，保安不应应放行。放行。发货单发货单第第 4、 、5 联联分分别别交运交运输输部部门门和客和客户户， ，检查检查 组组没有没有对对其其进进行核行核对对。 。 要求：要求： 指出珠江公司与指出珠江公司与“发货单发货单”有关的内部控制制度在授有关的内部控制制度在授权权批准、内部核批准、内部核查查程序、凭程序、凭证记录证记录及其及其 预预先先编编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害； 根据上述根据上述资资料，料，说说明明“发货单发货单”的凭的凭证证流流转转程序，各程序，各联联式的用途及其相互核式的用途及其相互核对对关系关系 为为使公司的内部控制制度得到有效地使公司的内部控制制度得到有效地执执行，行，应对应对哪些人哪些人员进员进行哪些方面的教育。行哪些方面的教育。 答：从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序 控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷： 在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准 擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。 在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第 3 联和第 2 联的定期核对外，其他的 核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第 6 联“货物放行联” 没有定期与第 1 联和第 2 联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履 行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格 的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会 损害公司资产的安全性。 在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第 6 联“货物放行联”盖章的情况反映出发 货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后 核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事 件。 由销售部门开出“发货单”，一式 6 联，第 1 联“存根”由销售部门留存备查，并作为统 计销售量的依据；第 2 联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第 3 联 交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第 4 联交运输部门作为发运凭证；第 5 联交 客户；第 6 联交门卫，据以对货物放行。 应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第 1 联与第 2、3、6 联的核对；第 2 联与第 3、6 联的核对。 从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单 的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货 单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整， 保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。 销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。 作业三、 3. 现现有一家成立不久的企有一家成立不久的企业业,最近固定最近固定资产购资产购建建业务较业务较多多.请为该请为该企企业设计业设计一套一套 固定固定资产资产核算所需的核算所需的帐户帐户,并并对这对这些些帐户帐户的核算用途作的核算用途作简简要要说说明明. 答 1)”固定资产”帐户.凡符合固定资产标准的资产均通过本帐户核算,本帐户只核 精选资料 可修改编辑 算固定资产的原值.企业应按”固定资产登记簿”和”固定资产卡片”设置的固定资产 类别、使用部门和每项固定资产设置明细帐.经营租入的固定资产,应另设备查簿 进行登记,不在本帐户核算.(2)”在建工程”帐户.凡为建造或修理固定资产而进行的 各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需 安装的固定资产安装工程等发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产 净值,均通过本帐户核算.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(3)”工程 物资”帐户设置.本帐户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的 各项物资的实际成本.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(4)”累计折 旧”帐户设置.为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定 资产帐户,而通过本帐户来专门核算,它是”固定资产”帐户的备抵帐户.本帐户只进 行总分类核算,不进行明细分类核算.需要查明某项固定资产的已提折旧,可以根 据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料 进行计算.(5)”固定资产清理”帐户.因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的 固定资产处置,包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清 理收入等,均通过本帐户核算.本帐户应按被清理的固定资产设置明细帐.(6)”固定 资产减值准备”帐户.它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是 固定资产净值的备抵帐户.(7)”在建工程减值准备”帐户.它核算企业在建工程减值 准备的提取、恢复等情况.该帐户是”在建工程”帐户的备抵帐户. 作业四 1. 请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表? 2.长长江股份有限公司江股份有限公司 2001 年年实现净实现净利利润润 3000 万元万元.该该公司董事会提出如下利公司董事会提出如下利润润 精选资料 可修改编辑 分