企业所得税优惠备案管理办法

四川省地方税务局公告2012年第1号47四川省地方税务局关于发布企业所得税优惠备案管理办法的公告 现将企业所得税优惠备案管理办法予以发布，自2012年1月1日起施行。特此公告。 二一二年二月二十八日企业所得税优惠备案管理办法第一章 总则第一条 为加强和规范企业所得税优惠备案管理工作，根据 中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、国家税务总局关于印发的通知(国税发2005129号)、国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知（国税发2008111号）及国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知（国税函2009255号）等相关规定，制定本办法。第二条 凡属我省地方税务机关管理的企业所得税纳税人，享受企业所得税优惠政策项目属于实行备案管理范围的，应依照本办法规定办理企业所得税优惠备案手续。第三条 列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后未执行到期而继续保留执行的原企业所得税优惠政策、企业所得税法规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策均实行备案管理。第四条 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按有关规定核定。第五条 享受企业所得税优惠的纳税人，在税收优惠期间应进行纳税申报。纳税人享受税收优惠到期的，应按有关规定申报缴纳企业所得税。第六条 各级地税机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范企业所得税优惠备案管理工作。纳税人提请备案的资料应真实、准确、完整。第七条 企业申请企业所得税优惠备案应遵循“一事一备”原则，即每一项优惠应独立作为一项备案内容提出申请。备案类优惠期限超过一个纳税年度的，主管税务机关可进行一次性确认，企业在优惠期限内以后年度进行汇算清缴纳税申报时附报相关资料。第八条 备案管理分为事先备案和事后报送相关资料两种方式（附件1、附件2）。第二章 事先备案管理第九条 事先备案税务机关为县（市、区）地方税务局、市（州）地方税务局直属分局和省地方税务局直属分局。第十条 纳税人享受事先备案类优惠的，应于年度终了后办理年度纳税申报前不低于30个工作日提请备案；在预缴申报时就能实际享受优惠待遇的，应于预缴申报前不低于10个工作日提供相关证明材料，但国家税务总局有明确规定的除外。年度中间享受优惠条件发生变化的，纳税人应于下一个申报期报告主管地税机关。对需要事先向税务机关备案而纳税人未按规定备案或税务机关认定不符合税收优惠条件的，纳税人不得享受税收优惠。第十一条 纳税人提请事先备案的，应按规定填报企业所得税优惠备案表（附件3）一式三份，并提供相关资料（附件1、附件2）和地税机关要求的其他资料，按规定报送主管税务机关。纳税人无法提供资料原件的，应在复印件上注明“此件与原件核对无误”并加盖印章。居民企业对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的收入实施企业所得税源泉扣缴的，只报送中华人民共和国扣缴企业所得税报告表和规定的相关资料（附件2）。第十二条 纳税人按要求提供资料并提请备案后，主管税务机关应及时受理，并以税务事项通知书通知纳税人受理情况。资料不全不详、存在明显错误或不符合法定形式的，地税机关应在5个工作日内一次性告知纳税人需要更正或补充的内容，纳税人补齐、更正后可再次提请备案。对明显不符合税收优惠条件、不属于优惠备案事项或超过规定期限逾期提请的，地税机关应不予受理并出具税务事项通知书，说明原因。第十三条 主管税务机关受理后应及时转报有权备案机关。有权备案机关应在7个工作日内，对纳税人提供的资料进行符合性审核，由经办人员在企业所得税优惠备案表上签署处理意见，领导签字并加盖公章。一份留存，一份送主管税务机关，一份随税务事项通知书在作出决定之日起10个工作日内送达纳税人。不予备案登记的，税务机关应及时告诉纳税人有关权利救济方式。第三章 事后报送相关资料管理第十四条 事后报送相关资料的税收优惠管理机关为主管税务机关。第十五条 纳税人应按照企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度汇算清缴纳税申报时附报相关资料（附件2），同时填报企业所得税优惠备案表一式三份按规定报送主管税务机关。未按规定附报相关资料的，或主管税务机关审核后发现不符合享受税收优惠政策条件的，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款等。第十六条 主管税务机关收到相关资料后，由经办人员在企业所得税优惠备案表上签署处理意见，一份留存，一份送税政管理部门，一份随税务事项通知书在作出审核意见之日起10个工作日内送交纳税人。第四章 监督检查第十七条 备案资料应按上级地税机关的要求上报备查。第十八条 各级地税机关应分户建档，统一管理好辖区内企业所得税优惠备案资料。分户资料包括：1.企业所得税优惠备案表2.税务事项通知书3.其他应归档的备案资料各级地税机关在分户资料基础上建立企业所得税优惠备案台帐（附件4）和企业所得税优惠备案统计表（附件5）。第十九条 市（州）地方税务局、省地方税务局直属分局应于每年6月30日前将汇总的企业所得税优惠备案统计表上报省地方税务局(所得税管理处)。第五章 法律责任第二十条 税务机关应按本办法规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时受理和确认纳税人报送的备案事项。非因客观原因未能及时受理备案登记或确认，或未按规定程序进行受理和确认造成失误的，应按中华人民共和国税收征收管理法（以下简称税收征管法）和税收执法责任制有关规定追究相关人员的责任。第二十一条 地税机关对纳税人报送税收优惠备案事项的确认不改变纳税人的申报责任。纳税人实际经营情况不符合税收优惠政策规定条件、采用欺骗手段获取税收优惠、享受税收优惠条件发生变化未及时向主管税务机关报告，以及未按规定备案自行享受税收优惠，造成未缴、少缴税款的，税务机关应按税收征管法等有关规定予以处理。因地税机关责任备案或确认错误，造成企业未缴、少缴税款，按税收征管法的规定执行。 第二十二条 税务机关在事后监督检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门沟通协调，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明，导致未缴、少缴税款的，按照法律法规有关规定予以处理。第二十三条 各级地税机关应加强对企业所得税优惠备案管理工作的监督检查，对税务人员在优惠备案管理中出现违规行为的，按相关规定追究责任。第六章 附则 第二十四条 本办法附件1、附件2未列明的企业所得税优惠备案事项，按照国家税务总局有关规定执行。国家税务总局未明确的，暂按事先备案类管理，报送资料应包括具有法律效力的外部证据、资料和特定事项企业的内部证据和资料。第二十五条 本办法由四川省地方税务局负责解释。第二十六条 本办法自2012年1月1日起施行，此前未处理的相关事项按此规定处理。四川省地方税务局关于印发的通知（川地税发201055号）同时废止。分送：各市（州）地方税务局,省局直属分局、稽查局,各扩权试点县（市）地方税务局打印:凌云 校对: 所得税管理处 庞军 （共印100份）附件：附件1： 事先备案类企业所得税优惠项目明细表序号项 目优惠内容文件依据备案所需资料备案时间1符合条件的非营利组织收入免征企业所得税企业所得税法第26条、实施条例第84条、第85条、财税2009122号1、非营利组织认定证书；2、非营利组织收入、支出明细表；3、财产及孳息的分配使用情况；4、工作人员工资福利开支情况预缴时提供非营利组织认定证书可享受优惠待遇；年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案2从事农林牧渔业项目所得免征、减半征收企业所得税企业所得税法第27条实施条例第86条、国税函2008850号、财税2008149号、财税201126号、国家税务总局公告2011年第48号1、营业执照2、产品品目明细表；3、企业生产经营过程描述；4、年度收入、支出明细表；5、税收优惠项目说明及核算情况表（见表1、表2）；6、税收优惠项目所得核算明细账或年度汇总表。预缴时提供营业执照可享受优惠待遇；年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案3从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税企业所得税法第27条、实施条例第87条、第89条、财税200846号、财税2008116号、国税发200980号1、有关部门批准该项目文件； 2、该项目投资额验资报告；3、该项目完工验收报；4、取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页；5、公共基础设施项目所得核算明细账或年度汇总表； 6、公共基础设施项目情况及核算说明表（见表3）；7、属于优惠期内转让的项目，应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况有关资料该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内提供有关部门批准该项目文件及取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票、账页，享受优惠待遇；年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案4从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税企业所得税法第27条、实施条例第88条、第89条、财税2009166号1有关部门批准该项目文件；2、财税2009166号文件规定的证明材料；3、该项目投资额验资报告；4、取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页；5、税收优惠项目所得核算明细账或年度汇总表；6、环境保护、节能节水项目情况及核算说明表（见表4）；7、属于优惠期内转让的项目，应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况有关资料。该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内提供有关部门批准该项目文件及取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票、账页，享受优惠待遇；年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案5符合条件的技术转让所得一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。企业所得税法第27条实施条例第90条、国税函2009212号、国税函201046号、 财税2010111号1、技术转让合同（副本）；2、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明（境内转让）；3、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证（向境外转让）；4、技术出口合同数据表（向境外转让）；5、技术转让项目情况及核算说明表（见表5）；6、实际缴纳相关税费的证明资料。年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案6符合条件的小型微利企业（含减计所得）减按20%税率征收企业所得税；2010、2011年度所得额低于3万元的减按50%计入企业所得税法第28条、国税函2008251号、财税2009133号、国税函2010185号、财税20114号1、小型微利企业情况表（见表6）；2、年度的资产负债表和利润表；3、职工名册（见表7）；4、对照国家发布的产业目录对本企业从事行业的说明；5、关于依法设置账簿和具备准确核算自身应纳税所得额条件的情况说明。预缴时提供上年度所得额情况可享受优惠待遇；年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案7国家需要重点扶持的高新技术企业减按15的税率征收企业所得税企业所得税法第28条、国税函2009203号、国科发火2008172号、国科发火2008362号1、高新技术企业证书；2、当年产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明；3、年度研究开发费用结构明细表；4、当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；5、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。预缴时提供高新技术企业证书可享受优惠待遇；年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案8开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业所得税法第30条、实施条例第95条、国税发2008116号1、自主、委托、合作研究开发项目计划书（需根据规定的领域详细说明至具体项目）和研究开发费预算；2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；对委托开发的项目，应提供受托方出具的该研发项目的费用支出明细情况；4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；5、委托、合作研究开发项目的合同或协议；6、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，包括知识产权证书、生产批文，新产品或新技术证明材料、产品质量检验报告，以及其他相关证明材料；7、研究开发费加计扣除台帐（见表8）；8、研究开发费用情况归集表（见表9）。年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案9创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。企业所得税法第31条、实施条例第97条、国税发200987号1、经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；2、关于创业投资企业投资运作情况的说明；3、中小高新技术企业投资合同或章程、实际所投资额验资报告等相关材料；4、中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；5、由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书；6、创业投资企业逐年结转抵扣明细表（见表10）。年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案10固定资产加速折旧（含缩短折旧年限）加速折旧或缩短折旧年限企业所得税法第32条、实施条例第97条、国税发200981号1、固定资产的功能、预计使用年限短于实施条例规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；2、被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；3、固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；4、实行加速折旧的固定资产的入账凭证；5、固定资产加速折旧台帐（见表11）。预缴时提供固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明可享受优惠待遇；年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案11企业综合利用资源所取得的收入减按90%计入收入总额企业所得税法第33条、实施条例第99条、财税200847号、财税2008117号、 国税函2009185号1、资源综合利用主管部门颁发的资源综合利用认定证书；2、综合利用的资源、生产的产品、技术标准等证明材料；3、各项资源综合利用产品收入核算明细账或年度汇总表。预缴时提供资源综合利用认定证书可享受优惠待遇；年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案12经营性文化事业单位转制为企业转制注册之日起，2009年至2013年免征企业所得税财税200934号、财税2009105号1、企业转制方案和有关部门对文化体制改革单位转制方案批复；2、转制前事业单位法人执照复印件，转制后企业工商营业执照复印件；3、整体转制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明；4、与在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的相关资料；5、引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门的批准函；6、主管税务机关要求提供的其他资料。预缴时提供企业转制后的营业执照可享受优惠待遇；年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案13经认定的技术先进型服务企业减按15税率征收企业所得税财税200963号、财税201065号1、企业法人营业执照；2、技术先进型服务企业认定文件；3、产品（服务）属于技术先进型服务业务认定范围（试行）规定的范围的说明；4、近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为的证明；5、企业具有大专以上学历的员工占企业职工总数的比例说明；6、企业从事规定范围内的技术先进型服务业务收入总和占本企业当年总收入比例说明；7、企业的有关国际资质认证（包括开发能力和成熟度模型、开发能力和成熟度模型集成、IT服务管理、信息安全管理、服务提供商环境安全、ISO质量体系认证、人力资源能力认证等），与境外客户签订服务外包合同证明，及向境外客户提供的国际（离岸）外包服务业务收入占企业当年总收入的比例说明。预缴时提供技术先进型服务企业认定文件可享受优惠待遇；年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案14经认定的动漫企业税收优惠企业自主开发、生产动漫产品，可享受软件产业发展的所得税优惠政策财税200965号、财税20081号、文市发200851号、文产发200918号1、企业书面说明材料；2、国家、省颁发的动漫企业证书：3、国家、省颁发的重点动漫企业证书：4、重点动漫产品文书；5、本年度自主开发生产的动漫产品列表；6、主管税务机关要求提供的其他资料。预缴时提供动漫企业证书可享受优惠待遇；年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案15软件生产、集成电路设计企业增值税即征即退的收入免征企业所得税财税20081号1、有权部门颁发的软件生产企业、集成电路设计企业证书（文件）复印件，通过年检（年审）证明；2、本企业开发或拥有知识产权的软件产品证明材料或通过资质等级认证的计算机信息系统集成证明材料；3、软件生产企业、集成电路设计企业享受增值税退税的证明材料；4、增值税退税款的使用情况说明；5、主管税务机关要求提供的其他资料年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案16经认定的新办软件生产、集成电路设计企业自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税企业所得税法第36条、财税20081号1、有权部门颁发的软件生产企业、集成电路设计企业证书（文件）复印件，通过年检（年审）证明；2、新办软件生产、集成电路设计企业证明资料；3、获利年度说明年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案17国家规划布局内的重点软件生产企业当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税企业所得税法第36条、财税20081号1、包含本企业的由国家发改委、商务部、信息产业部、国家税务总局共同确定的重点软件企业名单；2、经中国软件协会认定的国家规划布局内的重点软件企业证书；3、企业当年未享受免税优惠的书面说明年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案18集成电路生产企业投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。财税20081号1、有权部门颁发的集成电路生产企业证书（文件）复印件，通过年检（年审）证明；2、生产线宽有要求的集成电路产品证明材料；3、获利年度说明；4、主管税务机关要求提供的其他资料。年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案19集成电路生产企业和封装企业的投资者再投资退税按40%退还再投资部分已缴纳的企业所得税。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。财税20081号1、有权部门颁发的关于集成电路生产企业或集成电路封装企业的证书（文件）复印件，通过年检（年审）证明；2、董事会用税后利润再投资的决议；3、用于投资的利润所属年度说明及已纳税证明；4、直接投资于本企业增加注册资本的，提供追加投资前、后的工商营业执照复印件。作为资本投资开办其他集成电路生产企业或封装企业的，提供投资合同或协议书、新设企业的工商营业执照复印件、验资报告以及集成电路生产企业或封装企业证书（文件）复印件；5、再投资发生时纳税人记载再投资金额的转账凭证复印件；6、投资者委托纳税人申请再投资退税的授权委托书；7、主管税务机关要求提供的其他资料。年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案20对西部地区集成电路企业、封装企业或软件生产企业的再投资退税按80%退还再投资部分已缴纳的企业所得税。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款财税20081号1、董事会用税后利润再投资的决议；2、用于投资的利润所属年度说明及已纳税证明；3、投资合同或协议书；4、投资发生时纳税人记载投资金额的转账凭证复印件；5、被投资的集成电路生产企业、封装企业或软件生产企业认定证书（文件）复印件；6、被投资企业的工商营业执照复印件、验资报告以及集成电路生产企业或封装企业证书（文件）复印件；7、主管税务机关要求提供的其他资料年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案21清洁发展机制项目（CDM项目）1、按照规定比例上缴给国家的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；2、实施CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。财税200930号1、主管部门对企业属于CDM项目实施企业的证明材料或批复；2、温室气体减排量转让发票存根联复印件；3、转让收入已经上缴国家的证明；4、获利年度证明；5、主管税务机关要求的其他资料。年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案22清洁发展基金收入免征企业所得税财税200930号1、温室气体减排量转让发票存根联复印件；2、转让收入已经上缴国家的证明；3、取得收入为受赠收入、存款利息收入或国债利息收入的证明材料；4、主管税务机关要求的其他资料。年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案23股权分置试点改革股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，暂免征收流通股股东应缴纳的企业所得税。财税2005103号、财税20081号1、股权分置改革试点单位文件；2、非流通股实施股权分置改革方案；3、支付对价合同或协议书。年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案24企业取得的政策性搬迁收入1、企业搬迁收入用于购置土地、其他固定资产或进行其他技术改造项目的，可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额计入企业应纳税所得额。2、搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定扣除相关成本费用后，其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。财税200761号1、政府搬迁文件或公告；2、搬迁协议和搬迁计划；3、企业技术改造、重置固定资产的计划或立项；4、技术改造、重置固定资产和或购置其他固定资产等项目的资产入账凭证；5、安置职工费用支出凭证；6、主管税务机关要求的其他材料。年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案25符合条件的节能服务公司自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。财税2010110号1、企业法人营业执照复印件；2、节能效益分享型合同复印件，及该合同相关技术经有权部门认定为符合合同能源管理技术通则的批复；3、实施合同能源管理项目投资总额，及节能服务公司投资额的证明材料；4、获利年度证明材料；5、主管税务机关要求的其他材料。年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案26企业特殊性重组业务对符合条件的企业重组，交易各方可以按照规定进行特殊性税务处理财税200959号、国家税务总局公告2010年第4号1、企业重组协议书及相关部门批准文件；2、企业重组情况说明书，包括企业重组的目的 重组方式及股权结构 被收购、合并或者分立部分的资产或股权比例 重组交易对价中涉及股权支付金额的比例 企业重组后的资产结构、来源、经营计划 企业重组中取得股权支付的原股东姓名及持股情况 企业重组前涉及各方的损益状况及重组产生的损益情况；3、企业重组涉及各方的重组前的最后一期资产负债表、损益表、使用的财务会计制度和财务会计处理办法；4、重组企业重组后首期资产负债表、损益表、使用的财务会计制度和财务会计处理办法；5、主管税务机关要求的其他材料。年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案27其他年度终了后汇算清缴纳税申报前不低于30个工作日前提请备案附件2： 事后报送相关资料类企业所得税优惠项目明细表28国债利息收入免征企业所得税企业所得税法第26条、实施条例第82条1、国债净价交易交割单；2、应收利息（投资收益）科目明细账或年度汇总表年度终了后汇算清缴纳税申报时提供相关资料29符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税收入企业所得税法第26条、实施条例第83条1、）投资合同或协议书；2、若持有上市公司股票的，需提供连续持有12个月以上的证明材料；3、投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表； 4、被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料； 5、投资方和被投资方属于居民企业的证明材料确认收入时可享受优惠待遇；年度终了后汇算清缴纳税申报时提供相关资料30非居民企业所得低税率优惠（不含享受税收协定待遇）符合税法第三条第三款的所得减按10%征收企业所得税法第27条、实施条例第91条、第103条、财税2008130号1、非居民企业信息资料或相关身份证明；2、与取得所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明。文本为外文的，应同时附送中文译本；3、扣缴企业所得税合同备案登记表；4、中华人民共和国扣缴企业所得税报告表年度终了后汇算清缴纳税申报时提供相关资料31安置残疾人员所支付的工资按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除企业所得税法第30条、实施条例第96条、财税200970号1、已安置残疾职工名单、身份证号及其中华人民共和国残疾人证或中华人民共和国残疾军人证（1至8级）；2、与残疾职工签订劳动合同或服务协议（见表13）；3、为残疾职工缴纳社会保险的缴费凭证；4、通过金融机构向残疾职工支付工资的证明材料预缴期间据实扣除；年度终了后汇算清缴纳税申报时提供相关资料32企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免企业所得税法第34条、实施条例第100条、财税200848号、财税2008115号、国税函2010256号1、企业所得税优惠项目报告，说明享受优惠的理由、依据、可抵免的专用设备当年投资额等。2、对照目录具体项目说明企业所购买专用设备类别、名称、型号、技术指标、参照标准、应用领域、能效标准等，并提供专用设备说明书、检测报告等技术资料；3、购置专用设备合同、融资租赁合同、发票；4、购置专用设备资金来源说明及相关材料；5、专用设备投入使用时间及证明投入使用的影像资料；6、专用设备投资额抵免税额管理台帐（见表12）；7、已享受优惠的专用设备是否转让或出租的说明。年度终了后汇算清缴纳税申报时提供相关资料33证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税财税20081号1、证券投资基金批准文件；2、申请免税的收入明细；3、主管税务机关要求提供的其他资料年度终了后汇算清缴纳税申报时提供相关资料34投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税财税20081号1、证券投资基金分配方案；2、申请免税的分配收入核算明细账或按季汇总表；3、投资份额证明件；4、主管税务机关要求提供的其他资料年度终了后汇算清缴纳税申报时提供相关资料35证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税财税20081号1、国务院证券监督管理机构核准基金募集的文件复印件；2、国务院证券监督管理机构核准证券投资基金管理人资格的文件复印件；3、申请免税的收入核算明细账或按季汇总表；4、主管税务机关要求提供的其他资料年度终了后汇算清缴纳税申报时提供相关资料36企事业单位购进软件缩短折旧年限企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。财税20081号1、购进软件的功能、预计使用年限短于实施条例规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；2、固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；3、实行加速折旧的固定资产的入账凭证；4、固定资产加速折旧台帐（见表11）年度终了后汇算清缴纳税申报时提供相关资料37生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税财税201181号1、免税申请报告；2、伤残人员专门用品制作师名册、执业资格证书（复印件），以及申请前年度制作师执业资格证书检查合格证明；3、收入明细资料；4、主管税务机关要求的其他材料。年度终了后汇算清缴纳税申报时提供相关资料38涉农贷款和中小企业贷款的金融企业按规定比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除财税200999号、财税2011104号1、涉农贷款和中小企业贷款总额证明材料；2、计提贷款损失专项准备金记账凭证；3、主管税务机关要求的其他材料。年度终了后汇算清缴纳税申报时提供相关资料39地方政府债券利息收入企业取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税财税201176号1、购买地方政府债券的原始凭证；2、应收利息（投资收益）科目明细账或年度汇总表。年度终了后汇算清缴纳税申报时提供相关资料40其他年度终了后汇算清缴纳税申报时提供相关资料附件3： 企业所得税优惠备案表纳税人名称（章）：单位：元纳税人信息纳税人识别号所属年度纳税人地址法定代表人邮政编码财务负责人办税人员联系电话申请备案事项税收优惠项目备案资料清单1税收优惠方式2税收优惠依据3享受优惠的收入额4影响应纳税所得额5优惠所得税额6提请备案时间年 月 日7纳税人声明以上内容和资料是真实的、完善的、准确的，并愿承担因资料虚假而产生的法律责任。法定代表人：税务机关审核初审意见：审核意见： （签字） 年 月 日 （签字盖章） 年 月 日 填表说明：1、本表由提请企业所得税优惠备案的纳税人填写，一事一备。2、“税收优惠项目”填写列入企业所得税优惠备案管理的具体项目名称，如小型微利企业减免税、残疾人工资加计扣除等。3、“税收优惠方式”：填写事先备案或事后报送相关资料。4、“税收优惠依据”填写企业所得税法律、法规、规章及规范性文件的文号及条款。5、“享受优惠的收入额”填写免税收入额。6、“影响应纳税所得额”填写因享受优惠而减少的应纳税所得额。7、“优惠所得税额”填写优惠备案当年以实际备案金额计算出来的企业所得税税额。8、数额应根据优惠项目据实填写，某项优惠无对应数额的，不必填写。9、“初审意见”由主管税务机关填写并加盖公章；“审核意见”由有权备案登记地税机关填写并加盖公章。10、如备案资料较多及其他需说明事项的，可用附件列明。附件4： 企业所得税优惠备案台帐地税机关：所属期间：单位：元企业名称税务事项通知号优惠项目优惠方式优惠期限享受优惠的收入额影响应纳税所得额优惠所得税额填表人：填报日期：填表说明：1、本表由各级地税机关用于统计所辖企业享受企业所得税优惠备案情况使用。2、本表在企业所得税优惠备案表的基础上，分别填写企业所得税优惠备案管理（事先备案、事后报送相关资料）分户资料。3、税务事项通知号填写享受事先备案登记优惠纳税人经有权备案登记机关登记后向纳税人发出税务事项通知书的编号。附件5： 企业所得税优惠备案统计表地税机关： 所属年度： 年 单位：序号项 目户数享受优惠的收入额影响应纳税所得额优惠所得税额备注1符合条件的非营利组织收入2从事农林牧渔业项目所得*3从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得*4从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得*5符合条件的技术转让所得*6符合条件的小型微利企业（含减计所得）*7国家需要重点扶持的高新技术企业*8开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除*9创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资*10固定资产加速折旧（含缩短折旧年限）*11企业综合利用资源所取得的收入12经营性文化事业单位转制为企业*13经认定的技术先进型服务企业*14经认定的动漫企业税收优惠15其他16国债利息收入17符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益18非居民企业所得低税率优惠（不含享受税收协定待遇）*19安置残疾人员所支付的工资*20企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额*21软件生产、集成电路设计企业22经认定的新办软件生产、集成电路设计企业*23国家规划布局内的重点软件生产企业*24集成电路生产企业*25集成电路生产企业和封装企业的投资者再投资退税*26对西部地区集成电路企业、封装企业或软件生产企业的再投资退税*27证券投资基金从证券市场中取得的收入28对投资者从证券投资基金分配中取得的收入29证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入30企事业单位购进软件缩短折旧年限*31清洁发展机制项目（CDM项目）*32清洁发展基金收入33股权分置试点改革34企业取得的政策性搬迁收入*35符合条件的节能服务公司*合计填写说明：1、“户数”栏填写本机关享受相应所得税优惠项目的企业户数；“享受优惠的收入额”