如何保障企业内部控制制度的有效实施.doc

精选资料如何保障企业内部控制制度的有效实施企业在建立内部控制制度后如何保障制度的有效实施，让财务部门在内部控制制度中发挥执行监督作用，主要受到内部环境和外部环境二个因素的制约。要改变目前内部控制制度执行中的问题，提高企业管理水平，管理者要从观念上改变对财务工作的认识，财务工作者要不断提高自身素质，保障制度执行的公信力。关健词：内部控制 保障执行 一内部控制制度 制度是人们在社会中博弈的规则，或者说，是人类设计的制约人们相互行为的约束条件。制度最一般的定义是：要求大家共同遵守的办事规程或行动准则。内部控制制度是企业内部各职能部门，各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。内部控制制度一般不独立存在，通常融于其它相关的制度之中利用内部组织的正确分工与合理的办事程序，明确每一项业务需要哪些手续，由哪些人办理，采用哪些具体处理方法，制定处理每一项业务的人员之间相互制约方式。建立和建全企业内部控制制度对于保障企业财产安全完整，保证经营活动符合国家法律，法规和内部管理要求，检查有关数据的正确性和可靠性，提高经营管理效率，贯彻既定的管理方针，及时发现各种错误和防止舞弊，控制风险防止重要经济业务决策和执行过程中发生错误和舞弊行为，保证会计资料的真实可靠具有非常重要的作用。企业内部控制制度主要有组织机构控制制度；不相容职务分离制度；授权批准控制制度；信息质量控制制度；预算控制制度；实物安全控制制度；文件记录控制制度；业绩报告控制制度；内部审计制度；还包括对外投资、资产处置、分配制度等控制制度。二财务部门在内部控制制度中的作用企业经营过程中发生采购，生产，销售，对外投资，筹资业务会涉及到企业各部门，由于财会部门在企业经济业务所涉及的各部门中处于中心位置，所以在经济业务涉及的各职能部门中由会计部门组织实施内部控制制度最为合适。一个企业从设立之初，收入第一笔注册资金开始就需要财务介入进行核算，企业生产经营过程中从筹集资金，使用资金到回收资金，整个生产经营过程都离不开财务核算，因此财务部门在整个企业经营管理中起着举足轻重的作用。三内部控制制度执行现状财务部门要在企业内部控制管理中发挥应有的作用，受到内部和外部多种因素的制约。外部环境是保障制度执行的重要因素，国家近几年对财务工作制定了许多规章制度，颁布了会计法企业会计制度企业会计准则企业内部控制基本规范等法律法规，国家财务工作的外部环竟有了很大改善。但目前企业内部的工作环境还是存在着各不相同的问题，首要问题是法人治理结构不建全，各部门职责不明，领导者管理理念陈旧，对财务工作不了解，领导大多是业务出身重业务轻财务，没能发挥财务工作的职能作用，财务仅起到事后反映与事后监督的作用，弱化了事前参与管理与经营，事中控制经营的职能。特别是中小企业和民营企业，会计工作不受重视，只是一个事后核算的部门，对公司经营业务事前事中都没有参与权和控制权，更谈不上事前预测，事中监督和控制。大多企业管理者财务管理意识模糊，认为财务核算只是为了对付外部税务，工商，银行等部门的监督检查，不创造经济效益。有些企业为了节约劳动力成本，配备会计人员简之又简，出纳业务常由老板娘全权处理，根本谈不上不相容岗位相互分离。大多数民营企业会计参与内部控制制度的执行力度没有保障，人们常说；“领导者的意图就是会计工作的方向”，会计人员在企业中通常处于弱势参与者的地位，很多时候要受到企业中强势参与者的影响和控制。会计人员迫于环境压力一般都会按领导意图办事，这样又往往使内部控制制度流于行式。财务人员业务水平较低，不能胜任内部控制制度对会计人员业务素质的要求，会计工作偏离会计法规和会计准则的要求，会计信息的真实性，公正性大大折扣。四保障内部控制制度执行的二点建议要在企业中保障内部控制制度有效的执行，管理者的管理理念是制度执行的重要保障。企业领导者要提高管理素质和水平，要改变重技术，轻视财务的陈旧观念。我国的大多数企业，特别是中小企业，民营企业要想做强做大，建立完善的内部控制制度用制度管人，按流程办事尤其显的重要。领导者要成为制度的坚决执行者，尤其要注意不要越权管理，而应逐层放权，一切均依制度办事，制度面前人人平等。企业按国家规章制度，结合本企业特点，建立一套行之有效的内部控制制度，主要包括：组织机构控制制度；不相容职务分离制度；授权批准控制制度；信息质量控制制度；预算控制制度；实物安全控制制度；文件记录控制制度；业绩报告控制制度；内部审计制度；对外投资，资产处置，分配等控制制度。在制度建立时要注重制度的科学性，可操作性。制度的制定要让执行者在工作中都能做到有章可循，有法可依，减少各部门之间的摩擦内耗，各部门职权分明，让每一个人知道在什么时候因该完成那些工作，完成的标准是什么？明确每个岗位的工作职责。 笔者认为制度建立后的关建是各项制度的执行与保障。能否保证一切按制度办事，人们常说制度是提升企业管理水平的重要手段，但建立了高水平的管理制度没有执行力加以保障，好的制度也无法产生好的作用来。公司的制度如同诸葛亮的军法，必须不折不扣的执行，再好的制度也须在执行的基础上才有意义，我们缺的不是制度，缺少的是不折不扣贯彻制度的决心和行动。制度制定后关健是执行，没有人去执行或执行力不到位也是没有用的。 制度执行者的业务素质职业道德对制度执行结果起决定性作用。企业内部控制制度的主要执行者是会计人员，会计人员业务素质的高低，工作熟练程度，分析判断能力的强弱，价值取向正确与否，工作态度是否认真等因素都直接关系会计内部控制制度执行的效果和提供会计息信的质量。会计人员在执行企业内部控制制度时不光要有专业知识还要有良好的综合素质，要有团队合作精神，良好的沟通能力，不仅要精通财务会计知识，而且要熟悉企业生产经营方面的相关知识，用坚实的理论知识运用到企业内部控制的实践中，只的这样才能用科学方法对企业中不相容职务分离制度进行监督，对业务流程中授权审批项目的范围、权限、程序进行监督，避免越级审批违规审批的情况发生；提高会计信息质量；参与企业预算编制和预算执行中的控制监督；对实物安全控制制度的执行进行检查；对文件资料，原始凭证记录保管控制制度进行检查；按制度要求及时提供业绩报告；加强内部审计工作；事前参与对外投资、资产处置、分配等业务的决策分析提供调查分析报告；财务部门通过对各项制度的有效执行，相应大大提高了企业管理水平，从而证明了财务工作在企业内部控制中的核心地位，也让企业各部门通过执行效果认可会计工作在企业内部管理中的重要作用。综上所述企业内部控制制度的有效实施主要依赖于管理者的管理理念和制度执行者的业务素质和执行能力，因此管理者要注重知识的更新适应新形势变化，财务人员作为制度的执行者要不断提高业务能力和综合素质，只有这样才能保障制度的