基于企业战略的绩效评价——平衡计分卡理论.ppt

2019/9/16,山东财经大学会计学院 ,1,第八章基于企业战略的绩效评价平衡计分卡理论,2019/9/16,山东财经大学会计学院 第八章 基于企业战略的绩效评价,2,【本章学习目标】,了解平衡计分卡理论的发展历程 理解平衡计分卡的理论特点 掌握平衡计分卡理论的主要内容 了解企业绩效评价的相关内容 掌握平衡计分卡在企业绩效评价中的应用,2019/9/16,山东财经大学会计学院 第八章 基于企业战略的绩效评价,3,引言：,随着管理理论的发展和丰富，对企业绩效评价的关注度越来越高。评价方法也有从单纯评价企业的短期指标、财务指标，向评价企业的长期指标、非财务指标发展的趋势。,2019/9/16,山东财经大学会计学院 第八章 基于企业战略的绩效评价,4,本章结构,基于企业战略的绩效评价平衡计分卡理论 第一节 平衡计分卡理论的发展历程 第二节 平衡计分卡的主要内容 第三节 平衡计分卡在企业绩效评价中的应用,2019/9/16,山东财经大学会计学院 第八章 基于企业战略的绩效评价,5,第一节 平衡计分卡理论的发展历程 一、平衡计分卡的萌芽时期（19871989年） ADI公司：半导体生产企业 1987年，调整战略时，战略制定战略实施，使员工理解认同公司战略 利益相关者：股东、员工、客户、供应商、社区 战略目标实现的关键要素转化为年度经营绩效计划，衍生出平衡计分卡的雏形,2019/9/16,山东财经大学会计学院 第八章 基于企业战略的绩效评价,6,平衡计分卡理论的发展历程,二、平衡计分卡的理论研究时期（19901993年） Kaplan和Norton 平衡计分卡的四个考核维度：财务、顾客、内部运营、学习与发展。 研究成果: 1992年，哈佛商业评论：“平衡计分卡驱动绩效指标”，总结采用平衡计分卡进行绩效评价的益处。 1993年，哈佛商业评论：“在实践中运用平衡计分卡”，将平衡计分卡延伸到企业的战略之中。,2019/9/16,山东财经大学会计学院 第八章 基于企业战略的绩效评价,7,平衡计分卡理论的发展历程,三、平衡计分卡理论的深化发展时期（1994年至今） 1、应用范围扩大至全球及各个行业 2、研究成果 1996年，二人出版专著平衡计分卡化战略为行动，解释了平衡计分卡是联系企业战略与绩效评价的工具。关注战略衡量 2001年，战略中心型组织，强调将企业核心流程聚焦于企业的战略实践。关注战略管理 2004年，战略地图化无形资产为有形成果，进一步深化和完善平衡计分卡理论体系。关注战略描述,2019/9/16,山东财经大学会计学院 第八章 基于企业战略的绩效评价,8,平衡计分卡理论的发展历程,理论关系： 突破性业绩=战略地图+平衡计分卡+战略中心型组织 “你无法描述的，就无法衡量；你无法衡量的，就无法管理”,2019/9/16,山东财经大学会计学院 第八章 基于企业战略的绩效评价,9,第二节 平衡计分卡的主要内容,一、平衡计分卡的基本框架,2019/9/16,山东财经大学会计学院 第八章 基于企业战略的绩效评价,10,二、平衡计分卡的具体内容 1.财务维度 2.客户维度 3.内部业务流程维度 4.学习与成长维度,2019/9/16,山东财经大学会计学院 第八章 基于企业战略的绩效评价,11,平衡计分卡的主要内容,三、平衡计分卡的平衡关系 1.财务指标与非财务指标的平衡 2.长期指标与短期指标的平衡 3.结果性指标与动因性指标的平衡 4.企业组织内部群体与外部群体的平衡,2019/9/16,山东财经大学会计学院 第八章 基于企业战略的绩效评价,12,第三节 平衡计分卡在企业绩效评价中的应用,一、平衡计分卡用于企业绩效评价的理论构想 使命 战略目标 战略地图 具体目标 平衡计分卡,2019/9/16,山东财经大学会计学院 第八章 基于企业战略的绩效评价,13,平衡计分卡在企业绩效评价中的应用,理论构想图,2019/9/16,山东财经大学会计学院 第八章 基于企业战略的绩效评价,14,平衡计分卡在企业绩效评价中的应用,实施步骤： 1.确定股东价值差距（财务层面） 2.调整客户价值主张（客户层面） 3.确定价值提升时间表（细节层面） 4.确定战略主题（内部业务流程层面） 5.提升战略准备度（学习和成长层面） 6.编制战略主题考核评价指标体系 7.汇总编制形成企业战略层的平衡计分卡考核体系,2019/9/16,山东财经大学会计学院 第八章 基于企业战略的绩效评价,15,平衡计分卡在企业绩效评价中的应用,二、基于平衡计分卡的企业绩效评价 （一）选取考核指标 选取依据： 管理目的、导向作用、激励与控制作用 选取原则： SMART原则 Specific明确的 Measurable可测量的 Attainable可达到的 Relevant相关的 Time-able有时间限制的,2019/9/16,山东财经大学会计学院 第八章 基于企业战略的绩效评价,16,平衡计分卡在企业绩效评价中的应用,（二）设置考核指标权重 设置依据 考核指标所属的战略主题与企业整体战略的 相关性、重要性 设置方法 专家意见法：包括专家个人意见法、专家集合法、德尔菲法,2019/9/16,山东财经大学会计学院 第八章 基于企业战略的绩效评价,17,平衡计分卡在企业绩效评价中的应用,（三）确定考核指标的评价标准 确定依据： 根据战略主题分解的目标值，结合总体战略要求 参考有关部委制定的考核标准 参考行业总体水平,2019/9/16,山东财经大学会计学院 第八章 基于企业战略的绩效评价,18,平衡计分卡在企业绩效评价中的应用,（四）构建企业绩效评价指标体系 步骤： 1.设定企业绩效评价总体目标 2.将总体目标分解到四个评价维度 3.对各维度指标进行分解，构建准则层指标体系 4.设置考核指标的权重和评价标准，形成绩效评价指标体系,2019/9/16,山东财经大学会计学院 第八章 基于企业战略的绩效评价,19,案例讨论,分组讨论以下案例，课下制作出PPT。下次上课时，分小组选派代表汇报： 案例十二 LD大学教育绩效评价指标体系 P.239 案例十六 平衡计分卡在A医药有限公司业绩评级中应用的案例分析,2019/9/16,山东财经大学会计学院 第八章 基于企业战略的绩效评价,20,本章主要阅读文献,Kaplan R. S, Norton DP. The balanced scorecard：measures that drive Performance. Boston：Harvard Business Review,1992. Alan Butler,Steve R.letza and Bill neale： Linking the balanced scorecard to strategy. Long Range Plonning, 1997(2). Kaplan，Norton, Putting the Balanced Scorecard to work, Boston：Harvard Business Review, 1993(9-10) Kaplan，Norton. Using the Balanced Scorecard as a Strategic Management System. Boston：Harvard Business Review, 1996(1-2) Kaplan，Norton. Transforming the Balanced Scorecard from Performance Measurement to Strategic Management：Part One. Accounting Horizons, 2001(3),2019/9/16,山东财经大学会计学院 第八章 基于企业战略的绩效评价,21,段晓燕. 平衡记分卡发明者自省失败运用六大类型N. 21世纪经济报道，2000-3-13(27). 杨航空. 基于平衡计分卡的A省收费管理局绩效评价体系研究D.西安：西北工业大学，2007. 毕意文，孙永玲. 平衡记分卡中国战略实践M. 北京：机械工业出版社，2003. 成梁，周志刚. 平衡记分卡在我国高校绩效管理中应用探讨J. 内蒙古师范大学学，2006(7). 杨航空. 基于平衡计分卡的A省收费管理局绩效评价体系研究D.西安：西北工业大学，2007. 毕意文，孙永玲. 平衡记分卡中国战略实践M. 北京：机械工业出版社，2003. 成梁，周志刚. 平衡记分卡在我国高校绩效管理中应用探讨J. 内蒙古师范大学学，2006(7).,2019/9/16,山东财经大学会计学院 第八章 基于企业战略的绩效评价,22,杨诚. 平衡记分卡案例研究J. 财会通讯，2007(5). 肖陆军. 论平衡记分卡在高校绩效管理中的应用J. 哈尔滨学院学报，2006(10). 李进军. 平衡记分卡在企业绩效管理中的应用J. 西南交通大学学报，2005(3). 赵胜岩，陈书智，汪滢滢. 当前加强高等教育绩效评价的必要性分析J. 中国冶金教育，2007(3). 孟凡红. 高校财务绩效评价研究D. 合肥工业大学，2006. 刘国永. 高等教育财政支出绩效评价指标设计原理、方法