天平杯”第十四届浙江大学生财会信息化竞赛参考答案解析高职.doc

WORD资料可编辑 “天平杯”浙江省第十四届大学生财会信息化竞赛（高职高专组）参考答案及评分标准一、会计部分第一题（20分）（一）（10.5）1、借：预付账款2000贷：银行存款2000（0.5分）借：在建工程4500贷：预付账款2000银行存款2500（0.5分）2、计算JA公司可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值。负债成份公允价值400（P/A，6，3）10000（P/F，6，3）9465.20（万元）（0.5分）权益成份的公允价值102009465.20734.80（万元）（0.5分）编制JA公司2012年1月1日可转换债券发行时的会计分录。借：银行存款10200应付债券利息调整534.80贷：应付债券面值10000其他权益工具734.80（1分）计算2012年12月31日JA公司应确认的利息费用。利息费用9465.206567.91（万元）（0.5分）编制JA公司2012年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录。借：在建工程567.91贷：应付利息400应付债券利息调整167.91（0.5分）借：应付利息400贷：银行存款400（0.5分）计算2013年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数=1000010=1000（万股）（0.5分）编制债券持有人行使转换权时的会计分录。借：应付债券面值10000其他权益工具734.80贷：股本1000应付债券利息调整534.80-167.91=366.89资本公积股本溢价9367.91（1分）计算2012年12月31日该办公大楼达到预定可使用状态作为固定资产入账的金额=10000+567.91=10567.91（0.5分）借：固定资产10567.91贷：在建工程10567.91（0.5分）2013年应计提折旧的金额=205.2（0.5分）借：管理费用205.2贷：累计折旧205.2（0.5分）3、借：投资性房地产成本10200累计折旧615.6贷：固定资产10567.91其他综合收益247.69（0.5分）4、借：投资性房地产公允价值变动200贷：公允价值变动损益200（0.5分）5、借：银行存款11000贷：其他业务收入11000（0.5分）借：其他业务成本10400贷：投资性房地产成本10200公允价值变动200（0.5分）借：其他综合收益247.69公允价值变动损益200贷：其他业务成本447.69（0.5分）（二）（9.5分）1、（1）借：长期股权投资B公司（成本）1035贷：银行存款1035（0.5分）借：长期股权投资B公司（成本）165贷：营业外收入165（0.5分）（2）调整净利润时200-（400-300）/10-（150-100）/10=185（万元）（0.5分）借：长期股权投资B公司（损益调整）55.5（18530%=55.5）贷：投资收益55.5（0.5分）（3）B公司提取盈余公积，JA公司不需进行账务处理。（0.5分）（4）15年B公司增加其他综合收益100万元借：长期股权投资B公司（其他综合收益）30贷：其他综合收益30（0.5分）（5）调整2015年B公司亏损2015年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净亏损-4700（400300）10（150100）10-4715（万元）。（0.5分）在调整亏损前，JD公司对B公司长期股权投资的账面余额1255.5+301285.5（万元）。当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的“损益调整”的数额为1285.5万元，而不是1414.5万元（471530%）。借：投资收益1285.5贷：长期股权投资B公司（损益调整）1285.5（0.5分）借：投资收益105贷：长期应收款B公司105（0.5分）备查登记中应记录未减记的长期股权投资损失24万元（1414.51285.5105），因长期股权投资账面价值减记至零，长期应收权益的账面价值也已减记至0。（0.5分）（6）调整2016年B公司实现净利润2016年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算调整后的净利润520-（400-300）/10+（150-100）/10505（万元）先冲减上年未计投资损失24（0.5分）借：长期应收款105贷：投资收益105（0.5分）借：长期股权投资B公司（损益调整）22.5（50530%24105）贷：投资收益22.5（0.5分）2、“长期股权投资”余额“长期股权投资成本”余额“长期股权投资损益”余额“长期股权投资其他综合收益”余额得分2014年年末1255.5（借方）1200（借方）55.5（借方）1分2015年年末01200（借方）1230（贷方）30（借方）1分2016年年末22.5（借方）1200（借方）1207.5（贷方）30（借方）1分第二题（20分）1、事项一（1.5分）：2016年1月25日借：应收账款3510贷：主营业务收入3000应交税费应交增值税（销项税额）510（0.5分）借：主营业务成本2800贷：库存商品2800（0.5分）2016年2月10日借：银行存款3480财务费用30（30001%）贷：应收账款3510（30001.17）（0.5分）事项2：（1.5分）2016年9月30日借：银行存款290贷：预收账款290（0.5分）2016年11月30日借：银行存款388.6预收账款290贷：主营业务收入580应交税费应交增值税（销项税额）98.6（0.5分）借：主营业务成本570存货跌价准备30贷：库存商品600（0.5分）事项3（0.5分）：2016年11月30日借：银行存款212累计摊销340无形资产减值准备30贷：无形资产500应交税费应交增值税（销项税额）12营业外收入70（0.5分）事项4（1.5分）：2016年12月1日借：银行存款2808（24001.17）贷：其他应付款2400应交税费应交增值税（销项税额）408（0.5分）借：发出商品1800贷：库存商品1800（0.5分）2016年12月31日借：财务费用20（2500-2400）5贷：其他应付款20（0.5分）事项5（1分）（1）该批材料的实际成本：100*（1+1%）=101（万元）（2）用实际成本计算应转出的进项税额：101*17%=17.17（万元）（3）将上述两项计入“待处理财产损溢”科目，即：应记入“待处理财产损溢”科目的金额是：101+17.17=118.17元（4）会计分录：借：待处理财产损溢118.17贷：原材料100材料成本差异1应交税费应交增值税（进项税额转出）17.17（0.5分）借：其他应收款59.085管理费用59.085贷：待处理财产损溢118.17（0.5分）事项6（1分）（1）JB公司的账务处理计算应计入资本公积的金额：152-5002%=52（万元）计算债务重组利得：200-152=48（万元）借：应付账款JD公司200贷：实收资本JD公司100 资本公积资本溢价52 营业外收入债务重组利得48（0.5分）（2）JD公司的账务处理计算债务重组损失：200-152-10=38（万元）借：长期股权投资JB公司152坏账准备10营业外支出债务重组损失38贷：应收账款JB公司200（0.5分）事项（7）（1.5分）12月1日借：银行存款420长期应收款750（10001.17420）贷：主营业务收入918.25应交税费应交增值税（销项税额）170（100017）未实现融资收益81.75（0.5分）借：主营业务成本800贷：库存商品800（0.5分）12月31日借：未实现融资收益3.34（75081.75）612贷：财务费用3.34（0.5分）事项（8）（1.5分）借：银行存款23.4 贷：主营业务收入20应交税费应交增值税（销项税额）3.4（0.5分）借：主营业务成本12 贷：库存商品12（0.5分）借：库存商品2 贷：银行存款2（0.5分）事项（9）（0.5分）借：主营业务收入200应交税费应交增值税（销项税额）34 贷：银行存款234（0.25分）借：库存商品160 贷：主营业务成本160（0.25分）事项（10）（0.5分）借：应收票据93.6 贷：主营业务收入80应交税费应交增值税（销项税额）13.6（0.25分）借：主营业务成本50 贷：库存商品50（0.25分）2、（1）应收账款账面价值100005009500（万元）（0.25分）应收账款计税基础10000（万元）（0.25分）应收账款形成的可抵扣暂时性差异100009500500（万元）（0.25分）预计负债账面价值500万元（0.25分）预计负债计税基础0（0.25分）预计负债形成的可抵扣暂时性差异500万元（0.25分）固定资产账面价值1500-500=1000万元（0.25分）计税基础=1500-300=1200万元（0.25分）可抵扣暂时性差异200万（0.25分）其他应付款账面价值10万元（0.25分）计税基础=10万元（0.25分）无差异（0.25分）可供出售金融资产账面价值=150（万元）（0.25分）计税基础200万元（0.25分）可抵扣暂时性差异50万元（0.25分）交易性金融资产账面价值3100万元（0.25分）交易性金融资产计税基础2000万元（0.25分）交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异310020001100（万元）（0.25分）（如无上述计算过程，有下表同样得分）账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异应收账款950010000500固定资产10001200200交易性金融资产310020001100可供出售金融资产15020050预计负债5000500其他应付款罚款1010011001250（2）应纳税所得额=6000+100（事项1）+（600-100）事项2+200（事项3）+10（事项4）-1100（事项6）=5710万元（0.5分）应交所得税=5710*25%=1427.5万元（0.5分）递延所得税资产余额=1250*25%=312.5万元递延所得税负债余额=1100*25%=275万元所得税费用=1502.5万元（0.5分）净利润=6000-1502.5=4497.5万元（0.5分）（3）借：所得税费用1502.5递延所得税资产200贷：应交税费应交所得税1427.5递延所得税负债275（0.5分）借：递延所得税资产12.5贷：其他综合收益12.5（0.5分）（4）借：利润分配提取法定盈余公积449.75贷：盈余公积449.75（0.5分）（5）借：本年利润4497.5 贷：利润分配未分配利润4497.5（0.5分）借：利润分配未分配利润449.75 贷：利润分配提取法定盈余公积449.75（0.5分）第三题（20分）1、（1）2016年1月2日借：持有至到期投资成本1000 贷：银行存款972.73持有至到期投资利息调整27.27（0.5分）（2）2016年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本实际利率=972.735%=48.64（万元），“持有至到期投资利息调整”科目借方摊销额=48.64-10004%=8.64（万元）。（0.5分）借：应收利息40持有至到期投资利息调整8.64 贷：投资收益48.64（0.5分）借：银行存款40 贷：应收利息40（0.5分）（3）2017年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本实际利率=（972.73+8.64）5%=49.07（万元），“持有至到期投资利息调整”科目借方摊销额=49.07-10004%=9.07（万元）。借：应收利息40持有至到期投资利息调整9.07 贷：投资收益49.07（0.5分）借：银行存款40 贷：应收利息40（0.5分）2016年现金流量表中投资支付现金=972.73万元（0.5分）2016年现金流量表中取得投资收益收到现金=40万元（0.5分）2、（1）经判断该租赁属于融资租赁；起租日的会计分录：最低租赁付款额=500*2+5=1005万元，租赁资产的入账价值=921.15万元；未确认融资费用=1005-921.15=83.85万元。（0.5分）借：固定资产921.15未确认融资费用83.85 贷：长期应付款应付融资租赁款1005（1分）（2）2016年12月31日支付租金：借：长期应付款应付融资租赁款500 贷：银行存款500（0.5分）确认当年应分摊的融资费用=921.15*6%=55.27借：财务费用55.27 贷：未确认融资费用55.27（0.5分）计提折旧=921.15/3*11/12=281.4625万元借：制造费用折旧费281.4625 贷：累计折旧281.4625（0.5分）3、（1）2016年度：借：研发支出费用化支出400资本化支出1200 贷：应付职工薪酬900银行存款700（0.5分）借：管理费用400 贷：研发支出费用化支出400（0.5分）借：无形资产1200 贷：研发支出资本化支出1200（0.5分）资产的账面价值为1200万元，可收回金额为1000万元，账面价值高于可收回金额，所以应该计提减值准备，金额12001000200（万元）。（0.5分）借：资产减值损失200 贷：无形资产减值准备200（0.5分）4、B企业（受托方）会计账务处理为：应缴纳增值税额700017%1190（元）组成计税价格（519507000）（110%）65500（元）代扣代缴的消费税6550010%6550（元）借：应收账款14740 贷：主营业务收入7000应交税费应交增值税（销项税额）1190应交消费税6550（0.5分）北方公司（委托方）会计账务处理为：（1）发出原材料时借：委托加工物资51950 贷：原材料51950（0.5分）（2）应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资7000应交税费应交增值税（进项税额）1190应交消费税6550 贷：应付账款14740（0.5分）（3）支付往返运杂费借：委托加工物资150 贷：银行存款150（0.5分）（4）收回加工物资验收入库借：原材料59100 贷：委托加工物资59100（0.5分）（5）甲产品领用收回的加工物资借：生产成本甲产品59100 贷：原材料59100（0.5分）（6）甲产品发生其他费用借：生产成本甲产品40900 贷：应付职工薪酬22800制造费用18100（0.5分）（7）甲产品完工验收入库借：库存商品甲产品100000 贷：生产成本甲产品100000（0.5分）（8）销售甲产品借：应收账款234000 贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）34000（0.5分）借：税金及附加20000（20000010%） 贷：应交税费应交消费税20000（0.5分）5、编制有关资产负债表日后调整事项的会计分录。（计算结果保留两位小数；涉及以前年度损益调整、应交税费科目需列出明细科目。）事项（1）调整事项借：以前年度损益调整调整管理用费60（3005） 贷：累计摊销60（0.5分）借：应交税费应交所得税15（6025） 贷：以前年度损益调整调整所得税费用15（0.5分）事项（2）调整事项借：以前年度损益调整调整公允价值变动收益20 贷：其他综合收益20（0.5分）借：其他综合收益5（2025） 贷：以前年度损益调整调整所得税费用5（0.5分）事项（3）调整事项借：以前年度损益调整调整资产减值损失60 贷：坏账准备60（1356021）（0.5分）借：递延所得税资产15（6025） 贷：以前年度损益调整调整所得税费用15（0.5分）事项（4）调整事项借：以前年度损益调整调整营业外支出30 贷：预计负债未决诉讼30（0.5分）借：递延所得税资产7.5 贷：以前年度损益调整调整所得税费用7.5（3025）（0.5分）事项（5）调整事项借：递延所得税资产125（50025） 贷：以前年度损益调整调整所得税费用125（0.5分）事项（6）结转“以前年度损益调整”账户借：利润分配未分配利润2.5 贷：以前年度损益调整2.5（0.5分）借：盈余公积0.25 贷：利润分配未分配利润0.25（0.5分）二、财务管理部分尊敬的经理先生您好：结合公司情况及您提供的信息和建议，我就您指出的几个问题进行了分析，现回复如下：一、成本分析1、根据标准成本法的相关要求，我计算了以下14项差异，供您参考：（1）总差异2480002.68113601208235333039900（52.721.220.5520.4）500030.40（元）（0.25分）（2）直接材料成本差异2480002.681136052.750003959.50（元）（0.25分）（3）直接材料用量差异（248000550003）2.75440.50（元）（0.25分）（4）直接材料价格差异248000（2480002.6811360）2480002.7）=6400（元）（0.25分）（5）直接人工成本差异12082321.250003815.80（元）（0.25分）（6）直接人工效率差异（98000250003）1.22407.20（元）（0.25分）（7）直接人工工资率差异98000（120823980001.2）3223.00（元）（0.25分）（8）变动制造费用成本差异5333020.55500031673.30（元）（0.25分）（9）变动制造费用效率差异（98000250003）0.551103.30（元）（0.25分）（10）变动制造费用耗费差异98000（53330980000.55）570.00（元）（0.25分）（11）固定制造费用成本差异3990020.450003102.40（元）（0.25分）（12）固定制造费用耗费差异399001000000.4100.00（元）（0.25分）（13）固定制造费用产量差异1000000.4980000.4800.00（元）（0.25分）（14）固定制造费用效率差异980000.420.450003802.4（元）（0.25分）2、采购部门需要对直接材料价格差异负责；（0.5分，答错、多答均不得分）生产部门需要对直接材料用量差异、直接人工效率差异、变动制造费用效率差异负责。（1分，答错、少答、多答均不得分）二、生产经营决策1、（1）计算瑞金科技股份有限公司加权平均资本成本由于以瑞金科技股份有限公司2016年年末报表数据计算的市盈率为24，所以瑞金科技股份有限公司的股价为：240.143.36（元）（1分）根据证券市场上的投资组合信息，可知该投资组合的值为1，于是：瑞金303.36（303.361001.68）+0.71001.68（303.361001.68）1可得：瑞金1.5（2分）根据大风集团股份有限公司的股票信息可知：8.8%无风险收益率1.2（8%无风险收益率）解得：无风险收益率4%（2分）瑞金科技股份有限公司的权益资本成本为：4%1.5（8%4%）10%（1分）根据瑞金科技股份有限公司资产负债表，公司2016年年末并不存在长期借款和应付债券，因此公司的加权平均资本成本为：10%（2分）（2）自制XII材料的单位变动成本为2元，所以其单位储存变动成本为：210%0.2（元）（3）XII材料的日耗用量为：30000003608333.33（千克）（4）与自制XII材料经济生产批量相关的总成本SQRT（2300000010000.2（18333.339000）9428.11（元）（5）设备年金成本为：6600000（P/A，10%，10）1074119.61（元）（6）自制XII材料的全年总成本为：230000009428.111074119.6150000127683547.72（元）（5分，前述计算过程适当给分）（如无有效过程分，直接计算出最终结果，而且正确，得满分13分。）2、阅读公司资料可知，我公司产品目标定位高端，特别注重技术创新应用，尤其重视市场对产品的反馈。很多产品拥有较高的市场占有率，一方面说明公司产品的价格、质量得到市场认可，另一方面也说明公司的生产经营安排合理，产品产量满足市场需求。具体到碳纤维设备，公司新产品刚刚上市，为了实现稳步占领国内市场的目标，确保一定水平的产量十分必要。因此公司特别重视与设备原材料供应商合作关系的构建和保持，以确保原材料供应的稳定性。这要求我们在选择供应商的时候应该特别关注对方正常生产经营的平稳性和持续性。基于此点考虑，同时结合数据的可行性，我认为应该从营运能力和偿债能力两个方面对大风集团股份有限公司的生产经营情况进行分析。（1分）（1）营运能力体现了公司资产运用效率的高低，我首先对大风集团的营运能力进行了分析。大风集团2015年应收账款周转率24351716（2702980218625863）2）1.07（次）大风集团2016年应收账款周转率26624125（3836491027029802）2）0.81（次）大风集团2015年应收账款周转率为1.07次，2016年下降为0.81次，均远低于行业平均水平。这表明大风集团应收账款周转速度慢，而且有逐年下降的趋势，发生坏账的可能性高，一旦发生坏账，将直接影响公司的正常生产经营。（1分）大风集团2015年存货周转率24351716（112%）（89048157662878）2）2.59（次）大风集团2016年存货周转率26624125（112%）（99923068904815）2）2.48（次）大风集团2015年存货周转率为2.59次，2016年存货周转率为2.48次，不仅远低于行业平均水平，而且呈逐年下降趋势。另外，根据资料，大风集团的主要存货为库存商品，这意味着该公司产成品变现能力较差。虽然产成品存货水平较高短期内有利于保证对我公司供货的稳定性，但存货周转率持续下降可能影响其正常生产经营，长期内供货稳定性存在一定隐患。（1分）（2）偿债能力可能直接影响公司的正常生产经营，因此我结合相关资料对大风集团的偿债情况进行了分析。大风集团2014年营运资金40599393336134236985970大风集团2015年营运资金54478311468954987582813大风集团2016年营运资金90282436972833577000921大风集团2014年到2015年营运资金的绝对数增加，但流动负债的增长速度超过流动资产的增长速度，偿债能力降低了，2016年公司营运资金变为负数，这意味着大风集团面临较高的短期偿付风险。（1分）大风集团2014年流动比率40599393336134231.21大风集团2015年流动比率54478311468954981.16大风集团2016年流动比率90282436972833570.93大风集团20142016年流动比率全部低于行业平均水平，而且逐年下降，这说明公司短期偿债能力差。（1分）大风集团2014年速动比率（405993937662878）336134230.98大风集团2015年速动比率（544783118904815）468954980.97大风集团2016年速动比率（902824369992306）972833570.83大风集团2014年2016年速动比率低于行业平均水平，而且呈逐年下降趋势，进一步这说明公司短期财务风险大。（1分）大风集团2014年资产负债率（18097350390988745）1809735030.5大风集团2015年资产负债率（11580356452388568）1158035640.55大风集团2016年资产负债率（20306328471368387）2030632840.65大风集团20142016年大风集团资产负债率全部高于行业平均水平，而且逐年上升，这说明公司长期债能力同样不容乐观。（1分）鉴于债务的属性，我认为大风集团的财务状况对其正常生产经营具有一定的潜在威胁。综合以上两点的分析，大风集团股份有限公司的营运能力较差，而且短期和长期债务压力较大，一旦其生产受到影响，可能会不利于我公司货源的稳定性。（1分）3、（1）该方案下的经济订货批量SQRT（230000003900（2.610%）300000.00（千克）（2）无保险储备大风集团送货时间10天11天12天概率70%20%10%缺货量0千克8333.33千克16666.67千克缺货损失期望值3000000300000070%23000000300000300000036