浅谈上市公司内部控制评价

本科毕业设计（论文）浅谈上市公司内部控制评价【摘要】我国的审计监督体系是由国家审计、内部审计和社会审计构成，作为审计监督体系内容之一的内部审计，有着自身的作用机制和完善的方法体系，它是组织内部控制的重要组成部分，在检查、监督财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及效益性等方面发挥着重要作用。随着社会主义市场经济体制的建立和完善，组织内、外部环境、内部审计的目标、方式方法、内容等诸多方面都发生了较大的变化，促使内部审计的职能也由以前单一的监督职能，向监督、评价等多种职能转变，内部审计评价是内部审计的应有之义，是与内部审计的目标密切相关的。但内部审计的评价职能能否作为一项新职能，目前尚未获得内部审计理论界和实务界的足够重视，认识上也不尽一致。【关键字】内部审计 特点 作用 内部审计评价 技术方法本科毕业设计（论文）【Abstract】 Chinas system of audit and supervision by the national audit, internal audit and social audit of composition, as one of the elements of audit and supervision system of internal audit, has the role of their own mechanisms and methods to improve the system, which is controlled by the organization an important part of in inspecting and supervising the financial balance of payments, financial income and expenditure, economic activity of the authenticity, legitimacy and effectiveness, and so plays an important role.With the development of socialist market economic system, the establishment and improvement of the organization, external environment, internal audit objectives, ways and means, the content of other aspects have taken place in the larger changes in the functions of internal audit prompted by a single supervisory functions previously to the monitoring, evaluation and many other functions, internal audit internal audit assessment is due, with the goal of internal audit closely related. However, the evaluation of the internal audit function can function as a new, internal audit has yet to receive theoretical and practical importance of adequate, is not the same understanding.【Keywords】 Internal Audit features Role Internal Audit Evaluation Technical methods本科毕业设计（论文）目录引言 .1第一章 内部审计的概述 .11、1，内部审计的概念 .21、2 内部审计的内容： .2第二章、上市公司内部审计的规范 .32、1 队伍建设 .42、2 服务与监督.52、3 机构设置.6第三章 上市公司内部审计的特点 .73、1 上市公司的组建及股本变动，募集资金使用情况.83、2 上市公司与关联企业的关联交易情况.9第四章 上市公司内部审计的作用 .124、1 在内部控制有效性方面.124、2 在促使公司规避各种风险方面.134、3 在促使公司实现价值的最大方面.134、4 在预防突发事件方面： .144.、5 在融资、投资方面15第五章 内部审计评价的技术方法 .155、1 定量的方法 .165、2 定性的方法 .17第六章 内部审计评价与相关技术方法的关系 .186、1 内部审计评价与财务（报表）分析的关系 .186、2 内部审计评价与业绩（绩效）评价的关系 .186、3 内部审计评价与全面（综合）评价的关系 .18【总结】.19【参考文献】 .19本科毕业设计（论文）引言内部审计在企业经营管理中处于极其重要又特殊的地位，它是企业内部控制系统的重要组成部分，也是企业监督与评价内部控制的主要手段。设立内部审计部门是企业建立自我约束和监督机制的一种措施，是企业提高经济效益、提高竞争力以及确保资产保值增值的内在需要，也是公司内部对权力进行监督和制约的需要。随着企业外部环境的变化，市场竞争激烈程度的加剧，企业经营活动中的风险不断增加和变化，内部审计在风险管理方面也有着十分重要的作用。公司内部审计部门是独立的专职监督部门，内部审计是对公司经营活动全过程进行的一种内在经济监督，其目的是防范风险，纠正违规，加强内控，自我保护。随着社会主义市场经济体制的建立和完善，组织内、外部环境、内部审计的目标、方式方法、内容等诸多方面都发生了较大的变化，促使内部审计的职能也由以前单一的监督职能，向监督、评价等多种职能转变，内部审计评价是内部审计的应有之义，是与内部审计的目标密切相关的。但内部审计的评价职能能否作为一项新职能，目前尚未获得内部审计理论界和实务界的足够重视，认识上也不尽一致。我国目前无论是内部审计理论界，还是实务界，对内部审计评价理论体系和技术方法的研究比较少，还没有形成一套完整的关于内部审计评价的原则、标准及技术方法体系，影响了内部审计评价作用的发挥。因此，本文就如何构建内部审计评价理论与技术的框架体系等问题进行初步探讨，以便规范内部审计评价的行为，充分发挥内部审计评价的功能作用。本科毕业设计（论文）第一章 内部审计的概述内部审计可谓源远流长,在莱斯威特报告()第 5 卷中,伦纳德布朗()研究表明:内部审计活动最早可以追溯到 1875 年德国克鲁普公司所实行的内部审计制度。尽管内部审计有很长的历史,但其真正得到重视并快速发展还是 20 世纪 30 年代后的事情。在此期间,内部审计经历了从传统财务审计到现代管理审计的发展。我国企业内部审计起步较晚,只有 20 余年的历史,尽管发展比较迅速,但在职能定位、审计范围、人员素质等方面与国际内部审计还有一定的差别,还存在一些亟待解决的问题。1、1，内部审计的概念：1， 内 部 审 计 的 定 义 是 ： 对 组 织 中 各 类 业 务 和 控 制 进 行 独 立 评 价 ， 以 确定 是 否 遵 循 公 认 的 方 针 和 程 序 ， 是 否 符 合 规 定 和 标 准 ， 是 否 有 效 和 经 济 的 使用 了 资 源 ， 是 否 在 实 现 组 织 目 标 。2， 1999 年 6 月 ， 内 部 审 计 师 学 会 董 事 会 通 过 了 内 部 审 计 的 如 下 定 义 ：“内 部 审 计 是 一 项 独 立 、 客 观 的 咨 询 活 动 ， 用 于 改 善 机 构 的 运 作 并 增 加 其 价 值 。通 过 引 入 一 种 系 统 的 、 有 条 理 的 方 法 去 评 价 和 改 善 风 险 管 理 、 控 制 和 公 司 治理 流 程 的 有 效 性 ， 内 部 审 计 可 以 帮 助 一 个 机 构 实 现 其 目 标 。 ”3， 在 我 国 内 部 审 计 ， 是 指 由 被 审 计 单 位 内 部 机 构 或 人 员 ， 对 其 内 部 控 制的 有 效 性 、 财 务 信 息 的 真 实 性 和 完 整 性 以 及 经 营 活 动 的 效 率 和 效 果 等 开 展 的一 种 评 价 活 动 。 内 部 审 计 是 和 政 府 审 计 、 注 册 会 计 师 审 计 并 列 的 三 种 审 计 类型 之 一 。1、2 内部审计的内容：内部审计是不断发展变化的。现代内部审计的内容不仅包括传统的财政财务收支审计和经济效益审计两大类,还包括内部控制制度审计和市场营销审计。在审计中,它们互相联系、交叉、渗透。内部审计人员正是通过对这几部分内容本科毕业设计（论文）的联系审计来促进审计工作目标的实现。内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴。现代内部审计的内容不仅包括传统的以财务活动为对象的财政财务收支审计和以经营管理活动为对象的经济效益审计两大类,还包括内部控制制度审计和市场营销审计。在具体实施审计时,它们互相联系、交叉、渗透。第二章、上市公司内部审计的规范IIA 执行主席威廉指出，内部审计在公司治理中有很广泛的作用，在世通事件中，内部审计人员发挥了很大的作用。揭露世通丑闻的是一批平时不显山不露水的内部审计人员，这让包括美国在内的发达国家不得不另眼相看。由此可见，内部审计的作用已越来越重要，尤其是上市公司的内部审计。笔者认为，为了防范企业风险，在目前的公司治理过程中，应在以下三个方面对内部审计加以规范：2、 、1 队伍建设人是所有因素中最活跃、最关键的因素，规范上市公司内部审计关键是人即内部审计队伍建设。内部审计队伍建设的重之重是“德、能、勤、绩” 中的“德”和“能”。2、1、1 职业道德。美国证监会主席曾经说过，我担心那种在传统意义上将专业性和独立性奉为立业之本的审计道德已经日益堕落，已经日益让位给商业机会和经济利益的巨大诱惑。因此，重建审计职业道德已成为当今公司治理中面临的巨大挑战，而这些道德行为无法完全通过法律来约束，只能通过教育和劝解来慢慢地实现。广大上市公司内部审计工作者应该按照内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范第六条和第三条规定的那样，成为职业道德建设的积极倡导者和执行者，身体力行，率先示范，真正做到“独立、客本科毕业设计（论文）观、正直和勤勉” 。2、 、2、2 审计技能。广大上市公司内部审计工作者在加强职业道德修养的同时，还需努力扩充自身的审计技能，不仅要有善于发现问题的能力，能告诉被审计单位问题出在哪里，分析这些问题产生的原因以及可能给公司造成的影响，还要有善于解决问题的能力，能提出一些针对性、操作性强的建议和措施，并要对项目进行审计跟踪，对高风险领域提供持续的有价值的建议和监督，促进公司加强内部控制、改善经营管理。随着信息技术的迅猛发展，公司安全将面临更大的挑战。内部审计除开展常规审计外，还要运用信息技术开展非常规审计，包括对系统设备、操作系统、无线网络、防火墙等方面的审计，检测网络与系统的安全性，评估系统风险控制点。此外，一些新兴的审计项目也将纳入上市公司内部审计的范畴，如“绿色”审计、公司发展战略和经营决策审计、生产工艺审计、研究与开发审计、人力资源管理审计、市场景气状况审计调查等。这所有的一切，均需内部审计工作者不断地学习，努力扩充自身的相关专业知识，改进审计方法，创新审计技术，以便更好地履行审计职责。2、2 服务与监督上市公司作为资本市场最大的融资赢家，理应为资本市场的健康发展做出贡献，而保护投资者利益则是资本市场健康发展的关键。尽管证监会、社会审计和其它监管机构做了许多工作，但仍有很大空间可供内部审计发挥。尽管同为内部审计，但其特别限定词上市公司，使其性质与国有企业、民营企业、事业单位以及部门的内部审计或多或少有点区别，也许这就是大家讨论的上市公司内部审计的定位问题。笔者认为，上市公司内部审计应该保护投资者利益，作为证监会、社会审计和其它监管机构的有益补充。我国资本市场尚处于起步阶段，对投资者的法律保护还不够，但上市公司内部审计工作者不能等所有的法律健全了再去做，而是应该尽自己所能，利用自己所处的环境和优势为资本本科毕业设计（论文）市场的健康发展尽点微薄之力。世通、安然、施乐等一批举足轻重的美国大公司相继跌入假账丑闻的泥潭，不仅沉重地打击了美国的经济和国民信心，还使人们对美国的资本市场甚至世界资本市场产生了信任危机。由于我国目前公司治理结构不完善，投资者和上市公司管理层存在着严重的信息不对称， “内部人控制” 现象非常严重， “一股独大”使代理人事实上集决策权、管理权和监督权于一身，导致投资者对报表中信息的真实性产生怀疑，怀疑决策层、管理层和监督层是否能够真正维护他们的利益。而上市公司内部审计则可以行使自己的监督职责，让投资者拥有完整的知情权，逐步改变这种信息不对称的局面，消除投资者的怀疑心理。审计的天职就是监督，审计本身就是以经济监督的身份产生和发展起来的。离开了监督，审计也就变异了，不管是国家审计、社会审计还是内部审计。现在人们常说内部审计要搞好服务，其实质是要把监督寓于服务之中，而决不是放弃监督。如果只是一味地搞服务，那内部审计就没有存在的必要了。作为上市公司，内部审计履行监督职能实际上就是在为投资者服务。如果上市公司由于会计信息虚假，而使投资者利益受损，以致信心丧失、股价大跌，就有被停牌的危险（美国纳斯达克股票交易所规定：公司股价连续 30 个交易日低于 1 美元，那么股市会让该公司花 90 天时间使其股价提升至 1 美元以上，如果做不到，将面临停牌即停止上市的危险） 。可见，维护投资者的利益是何等的重要。因此，上市公司内部审计要与投资者成为伙伴关系，要让管理层认为内部审计的结果即使是批评性的，也是有价值的而不是威胁性的，促使管理层更加重视内部审计工作，更好地维护投资者的利益。2、3 机构设置上市公司内部审计的机构设置要保持独立性，只有独立于被审计单位，才能发表客观公正的审计意见，才能维护投资者的利益。目前，我国上市公司的内部审计机构设置，在隶属关系上一般有三种模式：隶属于管理层，由总经理、分管财务的副总经理、总会计师或公司办管理；隶属于决策层，由董事会或下设的审计委员会管理；隶属于监督层，由监事会管理。本科毕业设计（论文）第一种模式：监督和控制的只是日常经营管理活动及内部控制的健全性和有效性，并不涉及公司治理层面的委托代理关系。管理层好比“运动员” ，靠运动员自己管自己，难免不会出差错。第二种模式：监督和控制的是管理层是否尽职尽责。决策层好比“教练” ，既当裁判又当教练，难免不会吹“黒哨” 。20 世纪 90 年代，美国曾引以为自豪并准备向全球推广的公司治理模式董事会下设审计委员会，由于 21 世纪初爆发了一系列财务丑闻，使美国人哑口无言了，其实那套公司治理模式早就蕴涵着危机，只不过被经济繁荣的表象暂时掩盖而已。第三种模式：符合三权分立原则，监督层好比“裁判” ，运动员、教练、裁判各司其职，相得益彰。全国人大常委会 1993 年发布、1999 年修订的公司法 ，分别规范了有限责任公司和股份有限公司的监事会制度（第 52-54 条，第124-128 条） 。监事会行使下列职权：检查公司的财务；对董事、经理执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督；当董事和经理的行为损害公司利益时，要求董事和经理予以纠正；提议召开临时股东大会；公司章程规定的其他职权。监事列席董事会会议。从上述规定来看，监事会好像不能真正起到检查并纠正公司管理层的作用，此外也没有确切指出，公司内部监控的各种具体事项（如聘请或更换外部审计机构、制定及其实施内部审计制度、沟通内部审计与外部审计之间的联系等）应由公司哪个部门负责。尽管监事会的职权有点缺陷，但总体还是好的。监事会制度的建立，有利于内部审计的创新和发展。监事会地位的高层次性，有利于监督、指导内部审计工作的深入开展。该制度本身没有什么问题，问题主要出在执行上，有些上市公司的“运动员” 不把“裁判”放在眼里，视其不存在；有些上市公司的“ 裁判”本身不自重，让一些根本没有财务背景的团委书记、工会主席、纪委书记兼任监事会主席，削弱了自身实力，工作不到位，让人瞧不起。因此，应从以下五个方面对监事会制度进行重构。 （一）强化职权。笔者认为，监事会代表股东对经营者行使监督权，层次相对较高，应该单纯地赋予其监督职能，这样可以根据需要适当增加一些内容，扩大其职权范围。 （二）设立独立监事。可以由内部选举产生，也可以由外部直接委派。为了公正性，可和其它上市公司进行交流、实行定期轮换。 （三）挑选一些与公司利益相关的人本科毕业设计（论文）（如股东、债权人和员工代表）进入监事会，以保证其监督动机；内部审计部门负责人应进入监事会，既能提高内部审计的地位，又能增强内部审计的独立性。 （四）监事（包括独立监事）的独立性和知识结构要有保障。 （五）将内部审计纳入监事会管理，把监事会办公室设在内部审计部门。内部审计作为监事会的常设机构，为监事会履行职责提供了必要的人力和技术，使监事会与内部审计的分工更趋合理，还能使内部审计成果得以迅速利用，成为监事会参与公司高层决策的重要依据。至于内部审计的财力支持则应按照审计署关于内部审计工作的规定第八条的规定，列入公司财务预算，由公司予以保证。第三章 上市公司内部审计的特点为了加强对上市公司的监督，不断完善法人治理结构，规范上市公司经营行为，同时也为了摸索一条上市公司审计的、程序和重点。近几年来，受中石化集团公司党组委派，由集团公司兼职审计稽核专员在我公司抽调人员组成审计组，对中石化集团公司所属几家上市公司进行了审计。主要有以下几个特点：全面审计、突出重点对几家上市公司的审计是一次全面的审计，涉及到该公司生产、经营、管理、财务等方方面面，且要审计该公司三年情况，时间紧、任务重。我们对该公司不了解、不熟悉，必须认真贯彻“全面审计、突出重点” 的方针。在审前调查和熟悉基本情况的基础上，我们将上市公司审计重点确定为该上市公司的组建及历年来股本变动募集资金使用情况和与关联的关联交易情况。我们认为上市公司与非上市公司的内部审计，在审计程序和审计方法上没有大的区别，主要是审计上有不同之处，对上市公司的审计应突出其重点。3、1 上市公司的组建及股本变动、募集资金使用情况我们对上市公司自股份公司的组建、设立方式、注册资本、股权设置、批准上市以及历年来经拆股、送股、配股、转增股本的股本变动情况及使用情况进行了审查。我们根据公司法 证券法及有关部门的、法规、批准文件逐本科毕业设计（论文）项进行检查。检查的主要内容为：（1）有无违反国家有关规定，以某种形式认购股票。有关文件中规定，新扩法人股必须实行定向募集，不得化整为零配售给个人。在法人股的认购上有无变相转移给个人。由于法人股不能上市流通，如有上述情况，在以后的配股中有无出现。（2）根据招股、配股说明书检查历年来股本变动情况及资金使用情况，每年资金使用是否与配股募集资金公告或变更公告资金投向相符。新项目投产后，其产品产量质量、年利润、投资回收期等技术指标是否与募集资金公告相符，特别是对失败的项目要重点检查。3、2 上市公司与关联企业的关联交易情况与上市公司有关联交易的企业：对其有控制关系的关联方子公司、分公司等。上市公司对其下属有控制关系的关联方参股公司、联营公司、子公司等。我们对关联企业的主要业务、交易类型（商品、劳务） 、关联交易要素（定价原则、交易金额） 、关联方往来帐款、资金占用进行了审查，评价有无相互让利和效益流失。检查的主要内容：（1）关联交易的有关合同协议。（2）向子公司、分公司买人石化产品、交易价格、水电汽风价格数量，接受检维修劳务费用、社区文卫费用等。（3）向其参股、联营公司、子公司卖出的石化产品数量、品种、价格等。（4）中石化集团公司对石化产品、化工原料、各种动力和劳务费用定价依据和原则。（5）有关产品、水电汽风的工厂成本，有关生产装置的投人产出率、加工损失率等。由于突出了以上二个方面的重点，在时间紧、人力有限的情况下，起到了以点带面的作月突出查出了主要问题，把主要问题查深查透，起到了审计的警本科毕业设计（论文）示作用。落实责任，明确职责根据上市公司审计的、重点和组织机构情况，我们将审计人员分为二个小组，对二个审计小组的职责范围、检查的内容、时间进度作了明确要求。一组负责检查上市公司本部，重点审计历年来股本变动情况和关联交易情况。二组负责检查上市公司的控股、全资、联营公司，重点审计长短期投资、往来帐款、关联交易情况。二个审计小组也将检查的内容、重点落实到每个责任人，在实施审计过程中，根据具体情况及时调整。审计责任制的落实，加强了每个审计人员的责任心，可以减少和防止审计凤险。审计计划方案制定的再周密、再详细，最终也要靠每个审计人员尽心尽责工作，万一以后在某个方面出现了，负责检查该项内容的人员要承担一定的责任。有了审计责任制，还要加强评比和检查考核工作。对审计责任制的落实，在今后的审计中我们还需要进一步加强和完善。要建立每个审计人员责任制台帐，确定考核内容，要有具体量化指标。对上市公司的全面审计，突出审计重点和审计责任制的落实，可以最大限度地减少审计凤险，不会出大的责任事故。只要被审计单位按照审计报告的意见和审计决定进行认真纠正和整改，就可以达到审计的目的，保证上市公司内部规章制度有效实施；保证上市公司资产安全、可靠、完整；保证公司资产、负债、损益真实；保证公司经营活动符合国家法规。加强领导，按时报告进点之前审计组集中进行了，主要学习国家的有关财经法规、集团公司的有关规定，该上市公司的基础材料和报告，熟悉此次上市公司审计的内容、重点、 、步骤，对人员分工和审计责任制的落实都进行了讨论。审计组形成了以组长、主审、小组长为核心的临时领导班子，共同讨论决定重大问题。每周二次全体审计人员碰头交换意见，及时调整思路、修改审计方法、调配审计人员。在审计报告中针对主要问题提出了审计意见（1）认真履行公司法 证本科毕业设计（论文）券法和证监会的有关法律法规，规范公司经营行为，不断完善法人治理机构，及时、真实、准确、完整地披露有关信息。（2）规范关联交易，坚持公平、合理、合法地关联交易原则，认真执行有关价格政策，确定有关原料、动力、后勤服务地合理价格，准确划清有关各方地关系，及时结算相互间地价款、保证关联方各自利益不受侵害。（3）优化装置操作，调整产品结构，充分发挥闲置生产装置能力，对某些生产装置的产品质量、年均利税、投资回收期末未达到审计要求的，有关部门应专题研究，提出改进措施，加大技术投入，尽早发挥经济效益。第四章 上市公司内部审计的作用内部审计的重要作用之一是通过风险评价，保证高级管理者和董事会知晓公司经营所面临的重要风险，以及时制定相应的程序对风险进行管理，防患于未然。内部审计在上市公司风险管理及公司治理中，所发挥的具体作用包括以下几个主要方面：4、1 在内部控制有效性方面：(1)评价内部控制体系的健全性。(2)评价内部控制体系的适用性。(3)评价内部控制体系的针对性。(4)评价内部控制体系对实现经营目标的保证程度。(5)评价内部控制体系在公司治理及风险管理方面的保证程度。(6)评价内部控制体系建立的成本效益性。(7)评价公司内部控制薄弱环节及其缺陷。(8)为高级管理层对内部控制是否有效提供判断依据。内部审计工作根植于公司内部，在各管理层面和经营环节上拥有其他部门难以知晓的信息资源，熟知公司的经营管理，并以内向性服务为活动宗旨，通过有针对性的审计工作，对公司内部控制做出切实的评价，并在审计成果中得到清晰体现。因此，内部审计在公司内部控制有效性方面应发挥积极作用，在公司经营的安全与发展上提供真正意义的保证，起到其他部门不可替代的作用。4、2 在促使公司规避各种风险方面：本科毕业设计（论文）在保证内部审计工作独立性、客观性的前提下，从评估风险管理过程的充分性和有效性中发挥以下职能作用：(1)评价公司经营环境变化影响而造成的风险。(2)评价公司经营战略重心转移而产生的风险。(3)评价公司经营机制转变产生的风险。(4)评价公司控制程序变化产生的风险。(5)向董事会等高级管理层预警、示警。(6)评价公司面临风险的性质和程度。(7)评价公司可承受风险的程度和类型。(8)评价实施特殊风险控制的成本。上市公司面临的竞争愈加激烈，竞争带来了机遇和挑战，同时也带来了风险。作为上市公司的内部审计部门，如何更好地控制和降低公司经营风险，是内审部门首要考虑的因素之一，即内部审计部门对公司经营风险做出准确、及时的评价与警示。在风险导向的内部控制下，内部审计计划与公司风险管理策略紧密联系在一起，公司治理与内部控制之间形成了良性互动关系，针对公司面临的不断变化的风险，通过内部审计视角对经营过程进行敏锐的观察，对管理中存在的缺陷或失败进行快速报告，促使高级管理层做出快速反应，并且及时地采取防范、纠正措施，使内部审计工作有机地融入公司治理和风险管理过程中，从传统的强调关注风险因素，逐步转向关注情景规划，通过在规避风险、转移风险和控制风险方面向公司提供帮助等工作，发挥内部审计作为一项管理过程不可或缺的重要作用。4、3 在促使公司实现价值的最大化方面：上市公司追求公司价值最大化，可以通过增加产品销售收入和降低产品成本两种途径来实现公司账面有形价值的提高，但追求公司无形价值增大的过程，却往往未能引起广泛的关注。公司无形价值涵盖开发的无形资产、公司的文化、员工的综合素质、队伍的凝聚力等内容，也就是公司的品牌内涵，只有在购并活动中才能体现其存在的真实价值。内部审计部门长期以来将审计资源完全投放在牵涉公司影响有形价值提高的各因素的审计，并取得了显著的审计成果，但在一定程度上忽视了对增加公司无形价值诸因素的审计，这是内部审计工作的一个盲点，更是审计项目管理上的缺陷。本科毕业设计（论文）在进行公司无形价值的审计过程中，应就以下几个方面发表审计意见或建议，在提升公司整体价值过程中发挥内部审计工作的参谋职能作用：(1)评价无形资产的购置或开发：是否是公司所必需；是否代表了先进水平；是否符合经营实际；是否符合成本效益原则。(2)评价公司文化：公司文化体系的建立；公司文化保障体系如何；公司整体综合素质处于什么层次；公司富有凝聚力的突出特点；公司缺乏凝聚力的具体表现；亟待改善的方面。(3)评价人才培育及人才利用：人才培育激励制度；人才培育保证制度；人才利用激励制度；人才利用保证制度等的建立健全。4、4 在预防突发事件方面：经历“非典”疫情、美国 9.11 事件后，人们对突发事件有了更深层次的理解和感悟，突发事件无论在经济上还是在社会生活中，都给人类造成了不可估量的损失。地震、洪涝、安全等隐患同样不容疏忽和麻痹，在日常的管理工作中如不事先预料和周密地防范，突发事件的损失决不仅仅是经济上的。因此，建立健全一套各项灾难预警与防范体系已是管理层的当务之急，同时这些灾难性事件也警醒内部审计部门，拓展预防突发事件审计领域已经势在必行。内部审计在公司预防突发事件工作中应发挥如下作用：(1)明确公司遭受突发事件后，在人、财、物上损失最大的关键点。(2)针对关键控制点，评价被选应急方案的可行性。(3)评价应急措施的落实情况。(4)评价应急措施的投入和减少损失的效果情况。 4、5 在融资、投资方面：内部审计在公司融资、投资方面应发挥如下作用：(1)评价项目前期评审和调研工作对项目完成的保证程度。(2)评价项目融资成本与投资效益。(3)对重大投资项目实施跟踪。(4)对投资项目实施项目管理成效评价。筹资是公司谋求发展的前提，投资是公司参与社会化、国际化竞争的根本标志。筹资及投资项目由于受多重因素的影响，其实现值与期望值有一定的差距，造成了筹资成本与投资回报的不确定性。过于理想化，急于求成，缺乏专家团的评审，没能展开细致的调研，往往在立项阶段就为今后的经营工作埋下了巨大的风险，这是上市公司项目运作失败的原因之一。石油工程是高风险、高投入、高收益的项目，审计工作应该在公司各个重本科毕业设计（论文）要环节上起到应有的作用，不断地警醒管理者控制风险，大胆实践，促进公司的发展和效益的提高。在公司参与国际化竞争的过程中，内部审计必将在公司治理及风险管理工作中发挥越来越重要的作用。第五章 内部审计评价的技术方法由于内部审计是对财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及效益性，进行监督和评价，目的是加强组织经济管理，实现经济的目标，所以，内部审计评价职能的履行，是实现组织经济目标的根本要求，是为组织的经济目标服务的，但内部审计评价职能的发挥和履行，要受到内部审计评价内容的复杂化、内部审计评价方式、方法、手段、被审计单位对内部审计评价信息的需求程度以及内部审计评价信息的客观性、科学性、相关性等相关因素的影响，所以内部审计评价过程复杂，具体操作繁杂，它不是对被审计单位作出一种就事论事的简单评价，而是要运用一定的技术方法，对被审计单位进行总体的分析、判断和评价，反映组织在管理、决策、经营、效益等方面存在的问题，揭示其未来发展趋势，以便更好地发挥内部审计评价的作用，创造组织价值。5、1 定量的方法1 总量分析与评价：就是从总体上对被审计单位或项目的财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及效益性，进行分析判断、评价所采用的一种方法。通过检查、核对有关帐户金额、会计凭证的填制、会计帐簿的登记以及财务报表的编制与分析，分析判断组织的会计处理是否遵守会计准则和会计制度的有关规定，是否符合国家有关财经法规的规定，对被审计单位资产、负债、利润的构成比例及总额变化，对被审计单位成本费用开支范围的合理性，资金使用效率，组织的盈利水平和营运能力等相关方面，进行全面地分析、评价，从而对被审计单位或项目的财政收支、财务收支的真实性、合法性及效益性的情况作出一个总体上的分析、判断，并形成审计报告意见，以满足组织管理层的决策需要，充分发挥内部审计评价的功能作用。本科毕业设计（论文）2 差量分析与评价：根据实际发生值与目标值（设定值）之间差异的变化情况，对被审计单位的财务收支、财政收支、经济活动的真实、合法及效益，进行分析判断，并发表审计意见的一种方法。通过被审计单位或项目实际提供的会计信息（资产、负债、成本、收入、费用、利润等）同原来设置的目标值进行比较，两者之间存在一个差异（正差异、负差异），通过对差量的分析判断，可以反映被审计单位或项目财务收支的真实性、财务状况变动情况、盈利水平和营运能力，以考核被审计单位或项目的财务收支活动、经济活动是否达到经济、效率和效果，从而为被审计单位或项目作出一个恰当的分析和判断，以便组织加强经济管理和实现经济目标。3 比率分析与评价：把组织同一时期财务报表中若干相互关联的项目进行比较，计算出比率，通过比率变化，对被审计单位或项目的财务收支、财政收支、经济活动的真实性、合法性及效益性，进行分析判断、评价所采用的一种方法，以反映组织的财务状况及财务成果，揭示组织未来的发展趋势。比率分析有三种方式：结构比率分析、效率比率分析、相关比率分析。其中，结构比率分析，是指组织某一经济指标的构成项目占总体项目的比率，通过该比率的变化，反映组织财务状况的变动趋势及存在的问题。如：流动资产占总资产的比率；流动负债占总负债的比率等等。效率比率分析，是指组织的某一经济活动的投入与产出的比率，通过该比率的变化，分析组织某一经济事项的盈利水平及经济效益的高低。如：成本利润率、销售利润率等。相关比率分析，是指组织某两个或两个以上的相关经济事项的比率，通过该比率的变化，可以反映各项经济活动之间相互关系，分析组织的财务状况及未来发展前景，如：流动比率、速动比率等。4 趋势分析与评价：是指组织选择某两期或者连续若干期相同的经济指标进行比较，计算百分比，通过百分比的变化，对被审计单位或项目的财务状况变动情况以及经济活动的效益性，进行分析、判断、评价所采用的一种方法。指出其存在的问题，对组织的运营绩效、盈利水平及未来的发展趋势，作出一个客观的公正的评价，以促进组织加强经济管理，实现其经济目标。如：比较财务报表法、比较财务比率法。本科毕业设计（论文）5 相关分析与建立模型：相关分析，是指组织的一个变量同另一个变量的相互关系，可以是正相关的，也可以是负相关的。建立回归模型，是指组织的一个变量变化引起另一个变量的变化或者一个变量变化引起若干个变量的变化时，可以通过建立如 y=a+bx（ a 为常数项，b 为回归系数）的回归模型方程，对变量之间的变化加以分析、判断、评价，通过建立回归模型，对组织变量之间的相关分析进行量化，通过回归模型估计值与实际值进行比较，分析判断有关数据的真实性及误差率并对新的数据进行预测。内部审计人员通过利用相关分析和建立回归模型，检查、分析、判断组织经济活动中，有关变量之间的相关程度及数据的合理性、真实性，指出组织在生产、经营、管理、决策、效益等方面存在的问题，以便组织更好地加强经营管理，提高经济效益，实现经济目标。5、2 定性的方法1 经验判断法：是指内部审计人员，根据自己工作的经验及相关的专业知识水平，对被审计单位的财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性、效益性，进行分析判断所采用的一种方法。很显然，由于这种方法受内部审计人员专业知识水平、工作经历、主观意识等多种因素的影响，所以内部审计评价的结论意见，往往带有一定的片面性、主观随意性和不真实性，不能真实地反映被审计单位或项目的财政收支、财务收支、经济活动的实际情况，所以在实际内部审计工作当中，很少采用这种方法。2 调查询问法，是指内部审计人员对被审计单位的财政收支、财务收支情况及经济活动的真实性、合法性及效益性，采取询问有关财务负责人、当事人，调阅有关的账簿资料，查看会议记录及有关规章制度和文件，对被审计单位的财务收支状况及经济活动的真实性、合法性、效益性，进行分析、判断、评价所采用的一种方法。同样，这种评价方法也不能全面客观地反映被审计单位财务收支、财政收支及经济活动的真实性，存在一定的局限性。本科毕业设计（论文）第六章 内部审计评价与相关技术方法的关系内部审计评价是内部审计的应有之义，是与内部审计监督相并行的一项新职能，内部审计评价与内部审计目标密切相关，是充分发挥