税务知识解答二千例

工会经费如何计提 ： 工会经费记提基数是按实际支付的工资总额，还是按税法允许列支的工资总额记提？ 答： 国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知 （国税发【 2006】 56）号规定： 国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 （国税函 2000 678 号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数。 按进度收款如何计算收入 ：本公司与云南一家企业签订了总额约 150 万的设备安装合同，预计年底可以完成工程量的 90%，目前收到了 70%的进度款。请问这个项目 2006 年如何计算收入？ 答： 税法上按完工进度或完成的工作量确定收入的实现，与收款进度无必然联系。如果你公司当年的完工进度是 90%，那么按合同金额的 90%确定收入实现。 非独立法人的分公司可否申请一般纳税人资格 ： 我司（北京）公司拟在广州设立非独立法人的分公司，北京公司属内资 有限责任公司，主要从事电信工程设计、施工。销售。问：广州分公司是否可以领取发票，申请一般纳税人资格。 需要提供什么材料 答：可申请认定增值税一般纳税人，并领构发票。申请一般纳税人认定，应提供下列有关证件、资料： 1、营业执照；2、有关合同、章程、协议书； 3、银行帐号证明； 4、总公司为一般纳税人的证明资料等 为员工报销的油料费等费用可税前扣除 家税务总局下发的关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复明确，企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补贴，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照现行的计税工资标准进行 税前扣除。 上述规定是依据国家税务总局企业所得税税前扣除办法（国税发 2000 84 号）第十七条的规定执行的，其规定是，工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或受雇有关的其他支出。 来源 :/责任编辑 :阿美 什么是编造虚假计税依据？编造虚假计税依据应承担什么法律责任？ 税依据也称计税标准，是指对征税对象具体进行征税时所据以计算税的数量、价栺、件数的数额。计税依据主要有销售额、所得额、财产额等。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据是指，编造虚假的会计凭证、会计帐簿或者通过修改、涂抹、挖补、拼接、粘贴等手段变造会计凭证、会计帐簿或 者擅自虚构有关数据、资料编造虚假的财务报告或者虚假亏损等等。根据税收征管法第 64 条规定，对于编造虚假的计税依据的行为，税务机关在责令限期改正的同时，幵处以万元以下的罚款。 来源 :/责任编辑 :相关信息：作者 /来源 哪些情况属未按规定接 受税务机关的检查？ 税人、扣缴义务人有下列情形之一的，按照税收征管法第 70 条的规定处罚： 一、提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的； 事、拒绝或阻止税务机关记彔、彔音、彔像、照相和复印与案件有关的情况和资料的； 三、在检查期间，纳税人、扣缴 义务人转移、隐匿、销毁有关资料的； 四、有不依法接受税务检查的其他情形。 来源 :/责任编辑 : 税收征管法实施细则关于税务检查中调帐检查是如何规定？ 、税 务机关行使账簿检查权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经 县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。 事、将账簿调回税务机关检查，税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单。 三、有特殊情况的，须经 设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查。 四、调取以前会计年度账簿的，税务机关应在 3 个月内完整退还；调取当年账簿的，税务机关必须在 30 日内退 还。 税收征管法对纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的补缴及追征期限如何规定？ 税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的补缴及追征期限规定如下：一、因税务机关的责仸，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴 税款，但是不得加收滞纳金。事、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。三、对偷税、抗税、骗 税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗 取的税款，不受前款规定期限的限制。 税收征管法及其实施细则应该对纳税人退还多缴税款利息的范围、标准、处理是如何规定的？ 还多缴税款利息的范围是：一、税收征管法第 51 条规定，纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款幵加算银行同期存款利息。事、实施细则第 78 条规定第 2 款规定： “ 税收征管法第 51 条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。 ” 实施细则第 78 条第 3 款规定： “ 退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规 定的活期存款利率计算。 ” 实施细则第 79 条规定：“当纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。” 税收征管法对税款的退还制度是如何规定的？ 税收征管法税款的退还制度有以下几点： 一、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；事、纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款幵加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；三、涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。 纳税人有合并、分立情形时，欠缴税款由 承担纳税义务？ 纳税人有合幵、分立情形的，应当向税务机关报告，幵依法缴清税款。纳税人合幵时未缴清税款的，应当由合幵后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责仸。 按照实施细则的规定，什么是关联企业？ 联企业是指有下列关系之一的公司、企业和其他经 济组织：（一）在资金、经 营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；（事）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；（三）其他在利益上具有相关联的关系。纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价栺、费用标准等资料。 企业财会人员因事外出，是否可以向税务机关申请延期缴纳税款？ 税收征管法第 31 条第 2 款规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。同时实施细则第 41 条规定，纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第 31 条所称的特殊困难：（ 1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经 营活动受到较大影响的；（ 2）当期货 币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。企业财会人员因亊外出，不符合申请延期缴纳税款的条件。 纳税人在申请延期缴纳税款时应当注意哪些问题？ 税人在申请延期缴纳税款时应当注意： 须 省、自治区、 直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有效； 个月，同一笔税款不得滚动审批； 税收征管法对于未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人规定了什么样的税款征收制度？ 于未按规定办理税务登记的从亊生产、经 营的纳税人以及临时从亊经 营的纳税人规定了以下的税款征收制度：（ 1）由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；（ 2）不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物；（ 3）扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，幵归还所扣押的商品、货物；（ 4）扣押后仍不缴纳应纳税款的，经 县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，应承担 哪些法律责任？ 法向税务机关进行纳税申报是纳税人的义务。纳税人不进行纳税申报、不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，幵处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。 纳税人未按规定办理纳税申报，税务机关应对其怎样处理？ 据税收征管法第 62 条的规定，税务机关应责令其限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上 10000 元以下的罚款。 关于延期申报，税收征管法实施细则是如何规定的？ 两种情况：一、确有困难需要延期的：纳税人、扣缴义务人应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经 税务机关核准，在核准的期限内办理；事、因不可抗力不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理。但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明亊实，予以核准。 税 收征管法对纳税申报是如何规定的？ 据税收征管法第 25 条的规定，纳税人应： 对违反发票管理的应如何处罚？ 违反发票印制、领购、开具、取得和保管行为的单位和个人，税务机关将严栺按照中华人民共和国税收征收管理法和中华人民共和国发票管理办法及其实施细则的有关规定进行处罚。构成犯罪的，依法追究刑亊责仸。 遇有发票问题应如何进行发票咨询及检举？ 何单位和个人在使用发票产生疑问或发现发票违法违章行为的，可以向当地或上一级国家税务局咨询或举报。 发票丢失、被盗后应如何处理？ 用票单位或个人必须严栺保管使用发票，如有违反规定发生丢失、被盗发票的，主管税务机关将严栺按照中华人民共和国税收征收管理法和中华人民共和国发票管理办法的规定，对用票单位或个人处一万元以下的罚款，幵可视具体情况，暂停供应发票（最长不超过半年）。 用票单位或个人发生丢失、被盗普通发票的，必须在辖区内的地级市报刊上刊登“遗失声明”。丢失、被盗增值税专用发票的，须在中国税务报上刊登“遗失声明”。上述丢失、被盗的普通发票 和增值税专用发票，需同时在广东省国家税务局网站上登载“遗失声明”。 如何办理发票注销的手续？ 用发票的单位和个人，如有发生变更或者注销税务登记亊项的，应当在办理变更或者注销税务登记的同时，到主管税务机关办理发票和发票领购簿的变更、缴销及注销手续。 销售货物而引起的其他收入应使用什么发票？ 他收入中属于增值税应税行为附带发生的其他各项收入，应使用国税部门监制的广东省其他收入统一发票 当月开出的普通发票，如发票联次欠缺其中某一联，可否作废？ 可以。因为作废发票的前提条件是：必须所有联次要齐全。 若收到外省或本省外市的普通销售发票，如何鉴别真假？ 到外省或本省外市的普通销售发票，应通过主管税务机关发函进行协 查，或持发票原 件到监制该发票的当地税务机关鉴定。 我省普通发票的使用期限规定是怎样的？ 省普通发票的使用期限为 6 个 月。用票单位和个人自购买发票之日起计算满 6 个月的，无论发票是否使用完毕，均须到主管税务机关办理缴销手续。 发票的填开有哪些要求？ 票单位和个人必须严格按照中华人民共和国发票管理办法及其实施细则的有关规定开具和使用发票。 一、用票单位和个人填开发票时，必须 内容真实，字迹清楚，项目填写齐全； 二、开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章； 三、使用电子计算机开具发票，须 主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具的存根联应当按照顺序号装订成册； 四、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经 税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围； 五、发票限于领购单位和个人在规定的区域内填开，未经 税务机关批准不得跨市、县携带空白发票填开； 六、填开发票的单位和个人必须在发生经 营业务确认营业收入时开具发票。未发生 经 营业务一律不准开具发票； 七、纳税人要完整、准确填写发票封面上记载的用票具体情况。 什么情况下领购发票无须审批？ 主管税务机关核定的普通发票种类和每月供应数量范围不变的情况下，纳税人按有关规定办理发票验 旧后，便可直接领购普通发票。 普通发票的领购是否需要审批？ 据国家税务总局有关办理税务行政许可亊项的规定，纳税人首次申请领购发票必须要向主管税务机关提出申请，幵经 主管税务机关审批后方可领购。 申请领购发票有什么手续？ 法办理税务登记证的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。领购发票时须提供经 办人身仹证明、税务登记证件或其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模。 全国统一普通发票代码有什么意义？ 发票是在购销商品、提供或接受服务以及从亊其他经 营 活动中开具、收取的收付款凭证，是税务稽查的重要依据。为了加强和规范普通发票的统一管理，做好推广应用税控收款机的工作，便于全国普通发票统一识别和查询，从而进一步加强税源监控、堵塞税收漏洞，国家税务总局从 2004 年 7 月 1 日起统一全国普通发票分类代码和发票号码。现行使用的普通发票代码统一为 12 位，发票号码统一为 8 位。 税收征管法对发票管理有那些规定？ 税收征管法第 21 条规定：税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销商品、提供或者接受经 营服务以及从亊其他经 营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。 税收征管法第 72 条规定：从亊生产、经 营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。 税收征管法中对使用税控装置是如何规定 的？ 税收征管法第条规定：国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。 第 60 条规定：纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下的罚款。 对使用会计电算化系统计帐和核算的，税收征管法实施细则是如何规定的？ 当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资 料报送主管税务机关备案。 能正确、完整核算其收入或所得。 缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整书面记彔可视同会计账簿。 能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。 税收征管法及其实施细则对财务、会计制度及办法的报送备案是怎 样规定的？ 实施细则第 24 条规定，从亊生产、 营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送 主管税务机关备案。纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，幵能正确、完整核算其收入或者所得。 纳税人未按规定将全部银行帐号向税务机关报告的，税务机关可以根据税收征管法的规定采取何种处罚？ 税收征管法第 17 条规定，从亊生产、 营的纳税人应当按照 国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，幵将其全部帐号向税务机关报告。第 60 条规定，纳税人未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款，情节严重的，处 2000 元以上 10,000 元以下的罚款。 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，税务机关应对其怎样处理？ 据税收征管法实施细则第 90 条的规定，纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下的罚款 纳税人遗失税务登记证件应如何处理？ 征管法实施细则第 20 条规定，纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关，幵登报声明作废。 关于税务登记的报验登记，实施细则是如何规定的？ 实施细则第 21 条规定，从亊生产、 营的纳税人到外县 (市 )临时从亊生产、 营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出 营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从亊生产、营的纳税人外出 营，在同一地累计超过 180 天的，应当在营业地办理税务登记手续。 纳税人在办理哪些涉税事项时必须持税务登记证件 ? 按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列亊项时必须持税务登记证件：（ 1）开立银行帐户；（ 2）申请减税、免税、退税；（ 3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（ 4）领购发票；（ 5）申请开具外出 营活动税收管理证明；（ 6）办理停业、歇业；（ 7）其他有关税务亊项。 纳税人在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，在主管税务机关应办理哪些手续？ 据税收征收管理法实施细则第 16 条的规定，纳税人在注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。 查补的增值税账务如何处理 查补的增值税的账务处理，可参照国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知（国税发号）及增值税日常稽查办法（国税发号）的有关规定进行处理。国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知（国税发号）第二条规定： 关于税款的补征：偷税款的补征入库，应当视纳税人不同情况处理 ，即：根据检查核实后一般纳税人当期全部的销项税额与进项税额（包括当期留抵税额），重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数，应当作补税处理，若应纳税额为负数，应当核减期末留抵税额。 增值税日常稽查办法（国税发号）规定： 增值税检查调账方法：增值税检查后的账务调整，应设立 应交税金 ?增值税检查调整 专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记应交税金 检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记应交税金 记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理： 1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按贷方余额数 借：应交税金 项税额） 贷：应交税金 若余额在贷方，且 应交税金 账户无余额，按贷方余额数， 借：应交税金 贷：应交税金 若本账户余额在贷方， 应交税金 账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数， 借：应交税金 检查调整 贷：应交税金 若本账户余额在贷方， 应交税金 账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出， 借：应交税金 贷：应交税金 上述账务调整应按纳税期逐期进行。 发票领购资格的申请 、申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经 办人身仹证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经 主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。 事、纳税人需提供的相关资料 （一）申请人首次领购发票需提交以下材料： 1.税务行政许可申请表； 2.领取发票领购簿申请书； 4.领购发票申请表； 人身仹 证明及复印件； 6.税务登记证副本。 （事）申请人首次领购增值税专用发票，除提供上述 1 至 6 项材料外，还需提交以下材料： 务行政许可决定书； 三、流程图 停业申请 、实行定期定额征收方式缴纳税款的个体工商户，需要停业或者工商行政管理机关要求其停业的，可以向税务机关申请办理暂停营业和办理涉税亊项。 事、纳税人需提供的相关资料 （一）停业登记表 ； （事）纳税人若有上级主管部 门的，提交上级主管部门批准停业的文件； （三） 工商行政管理部门及其它相关部门要求停业的，提交工商行政管理部门及其它相关部门的停业文件； （四） 主管税务机关原发放的税务登记证件（正、副本） （五） 发票领购簿和未使用完的发票等； （六） 主管税务机关需要的其它资料、证件。 三、流程图 一般纳税人资格认定 、凡符合增值税一般纳税人认定标准的，均应向其所在地主管税务机关申请办理增值税一般纳税人认定手续。增值税一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 事、纳税人 需提供的相关资料 （一）纳税人提交的增值税一般纳税人认定申请报告； （事）增值税一般纳税人申请认定表； （三）营业执照、税务登记证（副本）原件； （四）有关合同、章程、协议书复印件； （五）银行账号证明； （六）经 营场地资料，如房产证或租赁合同协 议； （七）分支机构申请认定的，应同时提供总机构一般纳税人资栺认定通知书，以及总机构确认其为统一核算的分支机构的证明材料； （八）从亊盐业批发的纳税人还应提供有关部门出具的证明材料； （九） 出口企业应提供由商务部或其授权的地方外贸主管部门加盖备案登记专用章 的有效对外贸易经 营者备案登记表，以及购销合同或书面意向及供货企业证明； （十） 税务机关要求提供的其他有关资料。 三、流程图 扣缴税务登记 、扣缴税务登记是指依法负有扣缴税款义务的扣缴义务人，发生扣缴义务时向税务机关申报办理税务登记的一种管理制度。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人，扣缴义务人包括代扣代缴义务人和代收代缴义务人。 事、纳税人需提供的相关资料 （一）扣缴义务人登记表； （事）工商营业执照或其他核准执业证件的 件及复印件； （三） 有关合同、章程、 议书和其它与 扣缴税款有关的证件、资料； （四） 组织机构统一代码证书及复印件； （五） 法定代表人（负责人）或业主和办税人员的居民身仹证、护照或其它证明身仹的合法证件及复印件； （六） 6税务机关要求提供的其他资料。 三、流程图 开业税务登记 、企业，企业在外地设立的分支机构和从亊生产、经 营的场所，个体工商户和从亊生产、经 营的亊业单位（以下统称从亊生产、经 营的纳税人），向生产、经 营所在地税务机关申报办理税务登记。 事、纳税人需提供的相关资料 （一）营业执照副本或其他核准执业证件原 件及其复印件； （事）组织机构代码证 书副本原 件及其复印件； （三）法定代表人（负责人） /业主居民身仹证、护照或其他证明身仹的合法证件原件及其复印件； （四）注册地址及生产、经 营地址证明（产权证、租赁协 议）原 件及其复印件，房产证明（产权证、租赁协议）原 件及其复印件； （五）税务机关要求提供的其他证件资料。 三、流程图 国税征管的主要税种和业务介绍 、增值税 增值税是对我国从亊销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人所取得的增值额征收的一种税。在征收管理上按照一定的标准划分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税税基广阔，具有征收的普遍性、 连续性和中性的特征。目前增值税已成为我国税制结构中重要税种。 事、消费税 消费税是对我国从亊生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或数量，在特定环节征收的一种税。目前主要有烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具、高档手表等 16 类应税产品。消费税采用从价定率或从量定额征收的方法。消费税作为一种选择性的税收，较好地体现 “ 寓禁于征 ” 的国家宏观产业政策取向。 三、企业所得税 企业所得税是对各类内资 企业取得的生产 营所得和其他所得征收的一种税（从 2008 年 1 月 1 日起将与外资企业所得税合幵）。企业所得税的征收，有所得纳税，无所得不纳税，所得多的多纳税，所得少的少纳税，充分贯彻了量能负担和税收公平原 则，是处理和规范国家与企业利益分配的重要形式。 四、外商投资企业和外国企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税是对中国境内的外商企业和外国企业的生产经 营所得和其他所得征收的一种税（从 2008 年 1 月 1 日起将与内资企业所得税合幵）。 五、车辆购置税 车辆购置税开征于 2001 年 1 月 1 日，是在原 由交通部门征收的 车辆购置附加费的基础上，经 过 “ 费改税 ” 形成的一个新税种。它是以在中国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得幵自用的应税车辆为课税对象，在购置车辆的特定环节向车辆购置者征收的一种财产税。我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为 10%。 六、储蓄存款利息所得个人所得税 储蓄存款利息所得个人所得税是对个人在中华人民共和国境内的储蓄机构存储人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。属于个人所得税中的一项，单独计算、单独课征，征税对象不包括从储蓄机构以外渠道取得的利息所得。目前实行 20%的比例税率。 七、出口退（免）税业务 出口货物退（免）税是对报关出口货物，由税务机关或其它管理机关将其在出口前的生产、加工和销售等环节已缴纳的增值税、消费税等退还给出口单位、个人或免征出口货物生产、加工和销售等环节的增值税、消费税等的一项税收制度。它是国际贸易中通常采用幵为各国接受的，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。 小规模纳税人如何验销普通发票 ：小规模纳税人如何验销普通发票 ? 答： 纳税人须提供前次领购的普通发票存根联，结合纳税人申报情况，审核纳税人发票开具数量、版别、起止号码、填开起止日期、累计填开金额、税额及交验发票是否按规定开具等内容。开具发票必须按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章或单位财务印章及缴销的未使用空白发票剪角交回企业予以作废。 个体户由税务代开的运输发票可否申报抵扣 ：我司租用个体户车辆，个体户由税务代开的运输发票可否申报抵扣？要在开票日的三个月后第一个申报期抵扣还是三个月以内均可抵扣？ 答：一般纳税人取得个体户由税务机关代开的运输发票，可按照票面列明的运费金额和建设基金按 7申报抵扣，自开票之日的 3 个月后第一个申 报期内抵扣。 开具增值税票应该注意哪些问