2016年小微企业所得税优惠政策汇总

2016年小微企业所得税优惠政策汇总 所得税 自 2012年 1月 1日至 2015年 12月 31日，对年应纳税所得额低于 6万元 (含 6万元 )的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 依据：财政部 国家税务总局 关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 (财税 2011117号 ) 中华人民共和国企业所得税法第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。 财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知 (财税 200969号 )第八 条规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照企业所得税核定征收办法 (国税发 200830号 )缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。 不能享受优惠的小微企业。根据财税 200969号文件第八条，以及国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知 (国税函 2008650号 )的规定，实行核定征收企业所得税的小型企业以及非居民企业，不适用减按 20%税率征收企业所得税的税 率及优惠政策。 自 2014年 1月 1日至 2016年 12月 31日，对年应纳税所得额低于 10万元 (含 10万元 )的小型微利企业，适用所得税优惠政策。 依据：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 (财税 2014 34号 ) 自 2015年 1月 1日至 2017年 12月 31日，对年应纳税所得额低于 20万元 (含 20万元 )的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 依据：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知 (财税 2015 34号 ) 自 2015年 10月 1日起至 2017年 12月 31日，对年应纳税所得额在 20万元到 30万元 (含 30万元 )之间的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 依据：财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知 (财税 2015 99号 ) 增值营业 财政部关于修改中华人民共和国增值税暂行条例实施细则和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的决定 (财政部令第 65号 )对增值税 (营业税 )起征点幅度进行了调整，自 2011年 11月1日起，增值税 (营业税 )起征点，按期纳税的，为月销售额 (营业额 )5000元 20000元 ;按次纳税的，为每次 (日 )销售额 (营业额 )300元500元。根据上述规定，各地陆续确定了增值税和营业税起征点，多个省份将起征点调至最高限额，以此减轻小微企业的负担。 按照规定，增值税和营业税起征点的适用范围仅限于个人 (这里的个人指个体工商户和其他个人 )。因此，增值税和营业税起征点调整的优惠，只适用于符合小型微型企业的个体工商户，个人独资企业和合伙企业则不适用该优惠政策。 国务院总理李克强 2013年 7月 24日主持召开国务院常务会议，决定进一步 公平税负，暂免征收部分小微企业增值税和营业税 ;从2013年 8月 1日起，对小微企业中月销售额不超过 2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，并抓紧研究相关长效机制。这将使符合条件的小微企业享受与个体工商户同样的税收政策，为超过 600万户小微企业带来实惠，直接关系几千万人的就业和收入。 印花税 财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知 (财税 2011105号 )文规定，自 2011年 11月 1日起至 2014年 10月 31日止，对金融机构与小型、微型企业签订 的借款合同免征印花税。 而根据印花税的一般规定，银行及其他金融组织和借款人 (不包括银行同业拆借 )所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五贴花。 其他优惠 对依照工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知 (工信部联企业 2011300号 )认定的小型和微型企业，免征管理类、登记类和证照类等有关行政事业性收费。其中包括免征税务部门收取的税务发票工本费。 以往优惠政策： 自 2011年 1月 1日至 2011年 12月 31日，对年应纳税所得额低于 3万元 (含 3万元 )的小型微利企业 ，其所得减按 10%的优惠税率计算缴纳企业所得税。 依据：财税 20114号 财政部国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知 (20111 2016年小微企业所得税如何拿优惠 根据企业所得税法：符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。 财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知 (财税 2015 99号 )规定，自 2015年 10月 1日起至 2017年 12月 31日，对年应纳税所得额在 20万元至 30万元 (含 30万元 )之间的小型微利企业 ，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 税收优惠条件 优惠要求的条件为四点，分别是： 0万元 报送减免税备案资料 申请减免税应报送的备案资料： 产负债表 明本企业所从事行业 其他资料 正确履行申报纳税义务 必须提供上一纳税年度符合小微企业条件的相关证明材料。 我们借此说下预缴申报和年度申报的优惠条件： 预缴申报 根据关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 (国家税务总局公告 2015年第 61号 )的规定，预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行： 一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理： (1)按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元 (含，下同 )的，可以享受减半征税政策 ; (2)按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。 一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过 30万元的，可以享受减半征税政策。 据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。 缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。 缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过 30万元的，可以享受减半征税政策。 年 度申报 根据国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表 (014年版 )部分申报表的公告 (国家税务总局公告 2016年第 3号 )的规定，符合条件的小型微利企业，请按以下方法进行填报： 10万 的公告 (国税发 2015 43号 )规定，纳税人享受备案类减免税的，应当按规定进行纳税申报。纳税人享受减免税到期的，应当停止享受减免税，按照规定进行纳税申报。纳税人享受减免税的情形发生变化时，应当及时向税务机关报告。税务机关在纳税人首次减免税备案或者变更减免税备案后，应及时开展后续管理工作，对纳税人减免税政策适用的准确性进行审核。对政策适用错误的告知 纳税人变更备案，对不应当享受减免税的，追缴已享受的减免税款，并依照税收征管法的有关规定处理。 2016年小微企业所得税优惠政策汇总 一、小微企业享受税收优惠政策主要涉及的税种 根据最新政策规定，符合条件的小微企业，可享受营业税、增值税、企业所得税和印花税的优惠政策。 二、当前小微企业营业税和增值税优惠的主要内容 自 2014年 10月 1日起至 2017年 12月 31日，对月销售额在 3万元 (含本数，按季纳税 9万元 )以下的增值税小规模纳税人，免征增值税 ;对月营业额在 3万元 (含本数，按季纳税 9万元 )以下的营业税纳税人， 免征营业税。政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。 三、当前小型、微型企业印花税优惠的主要内容 自 2014年 11月 1日至 2017年 12月 31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 四、小微企业享受增值税、营业税和印花税的税收优惠政策如何办理 享受暂免征收增值税、营业税和印花税的纳税人，无需向主管税务机关申请备案或审批，可直接在申报表或电子税务局相关申报模块中自行填报即可享受减免。 五、小型微利企业所得税优惠的主要内容 1、减低税率及减半征税优惠 符合条件的小型微利企业，减按 20%的税 率征收企业所得税 ; 自 2015年 1月 1日起至 2017年 12月 31日，对年应纳税所得额低于 20万元 (含 20万元 )的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税 ; 自 2015年 10月 1日起至 2017年 12月 31日，对年应纳税所得额在 20万元到 30万元 (含 30万元 )之间的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 2、固定资产加速折旧和一次性扣除优惠 对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电 子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等 6个行业的小型微利企业 2014年 1月 1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧 ;单位价值超过 100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业2015年 1月 1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年 度计算折旧 ;单位价值超过 100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 六、企业所得税小型微利企业的判定标准及计算方法 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1、工业企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过 3000万元 ; 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 80人，资产总额不超过 1000万元。 其中工业企业为根据国民经济行业分类 (754所属行业代码为 0600至 4690的 企业，不包括建筑业。 年度应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 “从业人数 ”和 “资产总额 ”按企业全年季度平均值确定，具体计算公式为： 季度平均值 =(季初值 +季末值 )2 全年季度平均值 =全年各季度平均值之和 4 七、小型微利企业享受企业所得税税收优惠政策如何办理 符合规定条件的小型微利企业自行申报享受企业所得税税收优惠，无须税务机关审核批准。在汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中 “资产总额、从业人数、所属行业 、国家限制和禁止行业 ”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。 年度汇算清缴后，主管税务机关将核实企业是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件的，应按照规定补缴税款。 八、核定征收的小型微利企业可否享受企业所得税优惠政策 自 2014年 1月 1日起，符合规定条件的小型微利企业，采取核定征收企业所得税方式的，可按规定享受小型微利企业所得税减低税率及减半征税优惠政策。 九、小型微利企业在季度预缴企业所得税时如何享受优惠 1、减低税率及减半征税优惠的季度预缴申报： 查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件 的，分别按照以下情况处理 :按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过 30万元 (含，下同 )的，可以享受减半征税政策 ;按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。 定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过 30万元的，可以享受减半征税政策。 定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。 上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策 。 本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过 30万元的，可以享受减半征税政策。 2、固定资产加速折旧和一次性扣除优惠的季度预缴申报： 在预缴申报时，按照规定填报附表固定资产加速折旧 (扣除 )明细表申报享受。 十、小型微利企业在企业所得税汇算清缴时如何享受优惠 一是符合条件的小型微利企业，预缴时未享受税收优惠的，可依据企业的年度申报情况，在年度汇算清缴时统一计算享受 ;二是企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。 第一步：如何预缴主要看上年 度是否属于小微企业。 如果上年度不是小微企业，则不管本年度是否属于小微企业，须先按 25%税率计算预缴 ;如果上年度是小微企业，则参照本文第二步进行操作。 操作提示： 上一年度的资产总额、从业人数可以在年初知晓，但上一年度的应纳税所得额往往在汇算清缴后才能确定。 汇算清缴期限为年度终了之日起 5个月内，上一年度是否属于小微企业，最迟可能在 5月 31日才知晓。 而本年度的预缴即使按季度预缴，也需在 4月 15日前办理，因此，第一季度预缴时，企业通常只能依据上一年度预缴申报的应纳税所得额判定。 就 2014年而言，国家税务总 局公告 2014年第 23号是 4月 18日颁布的，企业已完成了第一季度的预缴，可能在预缴时没享受最新的扩大范围减半优惠政策。多预缴的税款，可以在以后季 (月 )度应预缴的税款中抵减，或在年度终了汇算清缴时统一计算，多缴的税款可以退还。 第二步：预缴税款需根据征收方式而定。 企业所得税征收方式分查账征收和核定征收，核定征收一般又分为定额征收和定率征收。 企业所得税法及其实施条例规定，企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴 ;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平 均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。 (1)定额征收。税务机关相应调整定额后，按期 (月或季度 )预缴。 (2)定率征收。不仅要看上年度应纳税所得额是否大于 10万元，还要看本年度应纳税所得额累计是否大于 10万元或 30万元。 上年度应纳税所得额大于 10万元：适用 20%的税率，不能享受减半优惠 ; 上年度应纳税所得额小于或等于 10万元，本年度应纳税所得额累计小于或等于 10万元：适用 20%的税率，而且享受减半优惠 ; 上年度应纳税所得额小于或等于 10万元，本年度应纳税所得额累计大于 10万元：适用 20%的 税率，停止享受减半优惠 ; 本年度应纳税所得额累计大于 30万元：已不属于小微企业，停用适用 20%的税率，适用 25%的税率。 (3)查账征收。 按上年度应纳税所得额平均额预缴。 由于预缴税额依据是上年度应纳税所得额平均额，因此要看上年度应纳税所得额是否大于 10万元。如果大于 10万元，则按 20%税率计算预缴 ;如果小于或等于 10万元，则不仅适用 20%税率，还可以享受减半优惠。虽然今年的经营状况很可能与去年不一致，但预缴时不予考虑，年度终了汇算清缴再多退少补。以按季度预缴举例： 例 1，去年应纳税所得额 12万元，今 年每季度预缴所得税12420%=元 ); 例 2，去年应纳税所得额 8万元，今年每季度预缴所得税84220%=元 )。 按实际利润额预缴：同定率征收方式下的操作。 操作提示：本年度应纳税所得额累计数是逐月 (季度 )增多的，很可能上月 (季度 )可以减半计算预缴，而下月 (季度 )就不能减半了 ;上月(季度 )适用 20%税率，本月 (季度 )却要适用 25%税率。 假设某小微企业实行查账征收，根据实际利润额按季度预缴，上年应纳税所得额 6万元，今年预缴情况如下： 第一季度：应纳税所得额 4万元，累计应纳税所得 额 4万元，应预缴所得税 4220%=元 ); 第二季度：应纳税所得额 8万元，累计应纳税所得额 12万元，应预缴所得税 1220%(万元 ); 第三季度：应纳税所得额 10万元，累计应纳税所得额 22万元，应预缴所得税 2220%(万元 ); 第四季度：应纳税所得额 10万元，累计应纳税所得额 32万元，应预缴所得税 3225%元 )。 企业第二季度预缴时，累计应纳税所得额 12万元，超过 10万元，停止减半征收优惠 ;第四季度预缴时，累计应纳税所得额 32万元，超过 30万元，停止低税率 (20%)优惠，改用税率 25%. 需要补充说明的是，小微企业也可能年度中间在从业人数、资产总额方面发生变化，从而不再符合小微企业条件，就要停止低税率优惠，按 25%的税率计算预缴税款。 相关阅读： 财政部、国家 税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知 ( 财务 2015 34号 )规定：自 2014年 1月 1日至 2016年12月 31日，对年应纳税所得额低于 10万元 (含 10万元 )的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得 税财税 2015 34号规定：自 2015年 1月 1日至 2017年 12月 31日，对年应纳税所得额低于 20万元 (含 20万元 )的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 财税 2014 34号 )规定： 2014年 1月 1日至 2016年 12月31日的优惠期间 财税 2015 34号规定： 2015年 1月 1日至 2017年 12月 31日的优惠期间 财税 2015 34号通知规定： “企业所得税法实施条例第九十二条第 (一 )项 和第 (二 )项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。 ”由此可见，财税 2015 34号通知仅是将财税 2009 69号第七条对从业人数和资产总额指标按企业全年月平均值确定的规定，改为按照企业全年的季度平均值确定。具体计算 公式为： 季度平均值 =(季初值 +季末值 )2 全年季度平均值 =全年各季度平均值之和 4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 但是，对于以上判断指标或标准， 必须注意三点：一是注意掌握判断小型微利企业从业人数的范围，仅指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和 ;二是上述判断小型微利企业的指标或标准必须同时具备 ;三是企业不能为了满足相关指标或标准而故意人为调节与指标或标准相关的数据或信息，更不能为了相关指标或标准而弄虚作假，如不能故意压低应纳税所得额、从业人数和资产总额，防止产生不必要的涉税风险。 不按照上年的标准进行判定是否能享受国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 (国家税 务总局公告 2015年第 17号 )规定，企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。 自 2015年 7月 1日起，新的企业所得税预缴申报表启用。国家税务总局关于发布 的公告 (国家税务总局以 2015年第 31号公告 )的形式，发布了 2015年版企业所得税月 (季 )度预缴纳税申报表等报表，为便于小型微利企业 (以下简称小微企业 )在预缴时就能提前享受 税收优惠政策，增添了 “小型微利企业判定 ”以及 “四项指标 ”等栏次。 2016年小微企业所得税 2016年小微企业免税额相关消息如下： 小微企业免税政策再调整 免税额由 2万提至 3万 年减税超 300亿 10月 8日，财政部、国税总局公布关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知，自 2014年 10月 1日起至 2015年 12月 31日，对月销售额 2万元 (含本数，下同 )3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税 ;对月营业额 2万元 3万元的营业税纳税人，免征营业税。 经济下行压力之下，作为中国经济最活跃细胞的小微企业再获 免税新政。 10月 8日，财政部、国税总局公布关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知，自 2014年 10月 1日起至 2015年 12月 31日，对月销售额 2万元 (含本数，下同 )3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税 ;对月营业额 2万元 3万元的营业税纳税人，免征营业税。 去年 8月 1日，国家对小微企业免征增值税和营业税的月销售额度是 2万元，此次新政将这一额度提高至 3万元。 财政部此前表示，免税额度为 2万元时，每年预计为小微企业减税 300亿元。此次免税额提高至 3万元后，减税规模将超 300亿元。 值得注意的是， 这是国家年内第二次出台对小微企业减税政策，实属罕见。 今年 4月 8日，财政部、国税总局公布关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知，自 2014年 1月 1日 2016年 12月31日，对年应纳税所得额低于 10万元 (含 10万元 )的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。而此次新政则在小微企业营业税和增值税免税力度上加码。 年内两次出台小微企业减税政策，是迫于经济放缓的压力下的稳增长措施。财政部部长楼继伟在 9月底召开的二十国集团财长和央行行长会议上表示，从财政政策来看，中国 政府在促进经济增长的财政政策上，第一位就是进一步给小微企业减轻税负。 这或意味着，若新政不再延期， 2016年小微企业月销售免税额将重回 2万元。 2016年小微企业免征增值税和营业税优惠政策解答 财政部、国家税务总局联合印发关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知 (财税 2014 71号 )后，税务总局连续出台关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告 (国家税务总局公告 2014年 57号 )、关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 (国家税务总局公告 2014年 58号 )，明确按季纳税、兼营不同应税项目 时如何适用免税政策及相关征管配套措施，国家税务总局货物劳务税司有关负责人就小微企业免征增值税和营业税优惠政策有关问题回答了记者提问。 答：国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告 (国家税务总局公告 2014年 57号 )明确，增值税小规模纳税人和营业税纳税人 (包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位 )，月销售额或营业额不超过 3万元 (含 3万元 )的，可以享受免征增值税和营业税优惠政策。 何确定享受优惠政 策的纳税人范围 ? 答：国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告 (国家税务总局公告 2014年 57号 )明确，对于以一个季度为纳税期限的纳税人，季度销售额或营业额不超过 9万元 (含 9万元 )的，免征增值税或营业税。 何适用小微企业优惠政策 ? 答：兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，为支持小微企业发展，国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告 (国家税务总局公告 2014年 57号 )明确， 纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，分别享受月销售额不超过 3万元 (按季纳税 9万元 )免征增值税和月营业额不超过 3万元 (按季纳税 9万元 )免征营业税的优惠政策。 答：国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告 (国家税务总局公告 2014年 57号 )废止了国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复 (国税函 2003 1396号 )中有关起征点以下个体工商户不允许代开增值税专用发票的规定，个体工商户可按照税务机关代开增值税专用发 票管理办法 (试行 ) (国税发 2004153号 )规定，向主管税务机关申请代开增值税专用发票。这给予小微企业更多的选择权，便于小微企业自由选择不同的商务对象，支持小微企业做大做强。 缴纳代开增值税专用发票税款的小微企业，如何享受小微企业免征增值税优惠政策 ? 答：为最大限度支持小微企业发展，国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告 (国家税务总局公告 2014年57号 )明确，对于增值税小规模纳税人代开增值税专用发票缴纳的税款，在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定 开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 值税纳税申报表 (小规模纳税人适用 )调整的主要内容是什么 ? 答：国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告(国家税务总局公告 2014年 58号 )中对增值税纳税申报表 (小规模纳税人适用 )第 6栏 “免税销售额 ”的填报内容进行了细化，新增了 “小微企业免税销售额 ”、 “未达起征点销售额 ”、 “其他免税销售额 ”三项，由纳税人根据其所享受的免税政策分项填报。在 “税款计算 ”栏目中，新增了 “本期免税额 ”、 “小微企业免税额 ”、 “未达起征点免税额 ”栏次，由纳税 人根据当期免税销售额和适用征收率计算填写。 继 2015年 2月 25日国务院常务会议将小微企业所得税减半征税范围由 10万元调整为 20万元后， 8月 19日，国务院第 102次常务会议决定，自 2015年 10月 1日起，将减半征税范围扩大到年应纳税所得额 30万元 (含 )以下的小微企业。 9月 2日，财政部和税务总局发布通知，明确了小型微利企业减半征税范围扩大到 30万元后具体税收政策规定。 税务总局表示，小型微利企业所得税新优惠政策，主要惠及年度累计利润或应纳税所得额在 20万元至 30万元之间的小型微利企业。 按照公告规定，小型微 利企业无论采取查账征收方式还是核定征收方式 (含定率征收、定额征收 )，只要符合小型微利企业规定条件，均可以享受小微企业所得税优惠政策。 一、对于年应纳税所得额在 20万元及以下的企业 计算方法：年应交企业所得税额 =年应纳税所得额 *10% 例如：经调整和弥补完以前年度亏损后 2015年应纳税所得额为200,000元，则 2015年度应交企业所得税额是多少呢 ? 2015年度应交企业所得税额 =200,0%=20,000(元 ) 二、对于年应纳税所得额在 20计算方法： 2015年应交企业所得 税额 =年应纳税所得额 *例如：经调整和弥补完以前年度亏损后 2015年应纳税所得额为200,2015年度应交企业所得税额是多少呢 ? 2015年应交企业所得税额 =200,35, ) 三、其实文件规定的意思是把 2015年全年利润平均分成 12份，9份 (即前 9个月 )按 20%计算， 3份 (即 10按 10%计算，综合平均后是 税负。 基本的计算公式为： 2015年应交企业所得税额 =年应纳税所得额 *9/12*20%+年应纳税所得额 *3/12*50%*20%=年应纳税所得额 *特别注意事项 1、大家通过以上两例或许已发现应纳税所得额在 20万和 万元和 这 20万元临界处差 1元钱的应纳税所得额就差了 做筹划即可省不少钱呢。 2、有人问公司 2015年前三季度均亏损，第四季度才有赢利，如利润为 250000元，假设应纳税所得额也为 250000元，年报时是否可按 10%计算呢 ?按文件意思理解，这种情况下依然要按 算全年所得税，因为所得税是以年度来计算确定的。但第四季度季报时应 是可以按 10%来计算预交的，这点具体再看税务局规定。 3、这种分段计算的方法仅在今年出现，以后年度没有这样分季度享受不同优惠政策的情况，也就不会再有这样的情况了，希望各企业注意咯 小型微利企业所得税优惠政策 一、政策依据 1.财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知 (财税 2015 99号 ) 2.国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 (国家税务总局公告 2015年第61号 ) 二、小型微利企业条件 从事国家非限制和禁止行业，并符 合下列条件的企业： 度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过 3000万元 ; 度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过 1000万元。 三、所属年度 2016年企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行： (一 )查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过 30万元(含，下同 )的，可以享受减半征税政策。 (二 )定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件 ，预缴时累计应纳税所得额不超过 30万元的，可以享受减半征税政策。 (三 )上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。 (四 )本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过 30万元的，可以享受减半征税政策。 四、减免税额计算 2016年应 纳税所得额不超过 30万元的小型微利企业，均可享受减半征收优惠 (相当于 10%优惠税率 )，即应纳税所得额 30万元时，小型微利企业减免税额等于应纳税 所得额 15%，该数字同时填入申报表 “其中：减半征收 ”行次。纳税人通过填报申报表享受优惠，不需另行办理备案手续。 2016小型微利企业标准 一、上一纳税年度年应纳税所得额低于 6万元 (含 6万元 )，同时符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条规定的资产和从业人数标准，实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业 (以下称符合条件的小型微利企业 )，在预缴申报企业所得税时，将国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税月 (季 )度预缴纳税申报表等报表的公告 (国家税务总局公告 2015 64号 )中华人民共和国企业所得税月 (季 )度预缴纳税申报表 (第 9行 “实际利润总额 ”与 15%的乘积，暂填入第 12行 “减免所得税额 ”内。 二、符合条件的小型微利企业 “从业人数 ”、 “资产总额 ”的计算标准按照国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知 (国税函 251号 )第二条规定执行。 三、符合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税年度不符合规定条件的，不得按本公告第一条规定填报纳税申报表。 四、纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业纳税 年度是否符合上述小型微利企