浅议注册资本违法行为的查证 _0

精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创1/4浅议注册资本违法行为的查证浅议注册资本违法行为的查证我国刑法、公司法等法律法规明确规定，禁止公司注册资本运行中存在以下行为虚报注册资本、虚假出资、抽逃出资等。目的在于公司成立之时就有必要的资本开展经营活动成立后保有与其注册资本相当的资产，从而保护社会交易安全公司注册则本确立以后，非依法定程序，不得任意增减，从而保护股东和债权人的利益。在此类专项行政执法中，主要是通过财务查帐取得必要财务书证及其他证据相佐，从而准确地对其违法行为为定性。一、虚报注册资本行为指申请登记时使用虚假证明文件或采取其他欺诈手段虚报注册资本，欺骗公司登记主管部门，取得公司登记的行为。这一违法行为有三种表现形式伪造或者涂改银行进帐单，虚报货币投资额。公司以货币方式出资的注册资本，在财务处理上为借记“银行贷款”，贷记“实收资本”。两个科目中的金额与营业执照上核定的资本额应相等。检查进程1、检查“实收资本“科目有无实收资本记录。2、检查公司同期“银行存款“科精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创2/4目中有无与“实收资本“科目中等额的存款。3、证据调取调出原始银行进帐单及相关凭证，提交该公司的开户银行查验真伪,了解实际资金运作情况。用假进货发票虚构实物投资。公司以实物出资的注册资本，在财务处理上为借记“原材料”或“库存商品”，贷记“实收资本”。两科目金额与营业执照上核定的资本额应相等。检查进程1、查“库存商品”帐，看有无这批物资商品购进发票、入出库记录、帐簿记录是否一致。2、查“销售收入”帐，看这批物资商品销售收入记录。3、实地查验库存商品。4、证据调取由于财政帐目和虚构并不存在的实物之间必然有矛盾，因此其虚构的库存商品虽然在财务可以记帐，但仓库中却不可能有相应的实物库存。如果没有库存实物，财务上应在销售收入中反映回笼的资金，并在同期“银行存款”“现金”科目中反映。而虚构的实物又是无法实现销售收入的。利用不实或虚假的评估报告等证明文件虚报注册资本。这一违法行为常见手法是放大固定资产中各种机械设备的价值、数量，涂改设备购置时间，隐瞒设备的真实情况，以此虚增固定资产总额，获得不实或虚假的评估报告，达到虚报注册资本的目的。检查进程1、查固定资产明细精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创3/4及原始购置凭证。2、查有无将工程预付款或往来中的应付款转作增资资本金。调查取证逐笔核对各种设备的规格、数量、购置时间、价格、折扣、状况以及重置价，如对后的总金额小于评估金额，则证明该公司虚报注册资本。核对工程预付款、往来应付款帐目视否有挪用转增资行为。二、虚假出资行为是指公司发起人、股东未交付出资货币、实物或虽交付实物，但未依法办理产权转移手续的违法行为。检查进程主要是核查验资报告中出资人承诺件与企业帐簿，其出资的实物如土地、房屋、汽车等，是否已办理相应的产权过户手续。证据调取检查实收资本明细帐、记帐凭证，核实出资实物产权登记真实记录。三、抽逃出资行为是指公司设立以后，发起人或股东将所出资本金抽走的行为。这类行为有两种表现形式。空挂往来。把抽逃的资本金挂在往来帐户上，财务上精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创4/4处理为借记“其他应收款”，贷记“银行存款”。检查进程1、检查“其他应收款”科目，了解与其往来的对方单位和所汇款的时间、数额、笔数。2、到对方单位核对“其他应付款”，看往来真实情况，是否属于抽逃出资。证据提取核对出的双方单位往来帐目中财务处理为应收款的凭证单据，从对方单位提取借据或还款单据。以证明原出资发起人或股东的借资注入，注后抽逃行为。虚假投资。把出逃的资本金挂在投资帐中，借记“长期投资”，贷记“银行存款”。检查进程及证据