新企业所得税法下视同销售情况的会计处理探讨文献综述

本科毕业论文（设计）文献综述论文（设计）题目新企业所得税法下视同销售情况的会计处理探讨学院管理学院专业会计班级081班学号081101110181学生姓名陈洋指导教师蔡兰2012年05月31日新企业所得税法下视同销售情况的会计处理探讨COMMENTA1不顺感觉COMMENTA2COMMENTA3COMMENTA4COMMENTA5COMMENTA6用逗号吧一、研究背景严谨、合理的税收制度，对经济的发展具有重要的促进作用。在我国社会主义市场经济的经济体制下，要实现资源优化合理配置，企业所得税调控是重要的手段之一。企业所得税作为我国的第二大税种，是我国财政收入的重要组成部分，在调节国家、企业和个人利益关系上担负着十分重要的作用。自我国企业所得税制度发展形成以来，相对于其他税种来说，企业所得税的政策性更强、计算过程更复杂、更不易操作。纵观企业生产经营的全过程，几乎每一项经济业务的发生，都与所得税有密切的关联。因此，加强企业所得税管理，完善企业所得税下的各种业务操作，对税务机关的税源监控和征管至关重要。2008年我国施行的新企业所得税法，对企业所得税进行了很大的调整，至今，新企业所得税法已实施近五年，对其施行效果的研究是一个很好的契机。但长期以来，人们更关注流转税目下增值税、营业税、消费税等的视同销售行为，对企业所得税下的视同销售重视不够，而国家税制中对企业所得下的视同销售的规定也不够具体。许多人会有这样的理解误区视同销售行为没有没有现金流入，没有使企业获得收入，没有企业利润，不必缴纳企业所得税。而且，“视同销售”是一个税法上在计税时用的概念，税法中并没有对其有完整的定义，在06年的新会计准则中，对其也没有具体的规定。同时，税法与会计准则中对于收入的规定不尽相同，对视同销售，税法上确认收入而会计准则上不一定确认收入，因此，就会企业纳税所得与会计所得会产生差异，进而影响到企业所得税，需要纳税调整。这些不仅给会计处工作加大了工作量，也增加了会计处理的难度。也正是因为会计准则与税法对“视同销售”情况规定的差异，会有不少企业商家钻两种规定之间的空子，造成我国税收资源的流失。因此，要规范新企业所得税下“视同销售”情况的会计处理，必须得对实体销售行为有系统全面的认识，并且了解掌握其的涉税处理。本文主要从会计规范的角度，将新企业所得税法“视同销售”相关知识点重新梳理，使之更条例化。然后在实务操作中遇到问题时，不断提出存在的新问题，并找出解决的办法。以不断完善企业所得税上的视同销售行为。COMMENTA7不是5年么COMMENTA8这句话在干什么COMMENTA9用逗号吧COMMENTA10标点符号全错句号太多COMMENTA11貌似和前面接不上二、文献综述建国以来，我国的各级税务机关和专家学者一直在不断地探索完善企业所得税业务操作的有效方法。至2008年新企业所得税法的实施，为税务机关全面加强企业所得税管理提出了新的要求和挑战。如何抓住新企业所得税法实施的契机，进一步提高企业所得税管理的科学化、专业化、精细化水平，更好地实现企业所得税组织收入、调节经济和维护国家税收权益的功能，成为摆在广大税务机关面前的重要课题。而且，面对我国企业经济业务日益繁复现状，要积极响应中央提出的税收对“促发展、调结构、推改革、惠民生”的保障作用，研究我国企业所得税管理中存在的问题及对策显的尤为重要。低效甚至无效的状态下也能存活。因此，近些年来，除非非常必要，国家越来越慎用流转税进行调控，而更多地来用所得税进行调控。因为享受所得税优惠的前提条件是有所得（即有效益）才能享受优惠。无效益也就无从享受。从而避免了上述问题的存在。另外，所得税还是维护国家权益的重要税种。随着国际经济一体化进程的加快和我国引进外资及对外投资越来越多，对纳税人跨国所得征税，行使跨国税收管辖权，参与国际税收分配，维护国家税收权益，所得税也必将发挥越来越重要的作用。（一）国内文献回顾企业所得税是当今各国政府财政收入的一项主要来源，也是政府调节经济、促进社会分配公平的一个重要杠杆。从我国来看，企业所得税收入的增长速度越来越快，占税收收入总规模的比重越来越大，在税收收入中的地位日益重要。从税收的宏观调控职能看，过去我们往往注重用流转税手段进行调控，这种手段虽然调节的作用相对更直接、力度相对更大，但它也存在一个明显缺陷，即由于流转税具有转嫁性的特点，使得一些企业在享受减免税优惠期间，即使处于专著中，一般只是对西方公司所得税作一概述。虽然不少国内学者就我国企业所得税具体问题进行了比较深入的探讨，但是对企业所得税管理问题进行系统研究的较少，大多散见于一些研究成果的部分内容中。COMMENTA12前面是不缺国内文献回顾COMMENTA13多空格1、解学智教授的所得课税论是国内比较早以所得税为研究主题的博士论文；2、沈玉平博士的所得税调节作用与政策选择主要对所得税与经济和社会分配的内在关系作了偏重理论但兼顾实证的分析，并对我国所得税政策制度的设计进行了详密的探讨；3、郝硕博博士的所得课税的经济分析从公平和效率为分析的起点，以发展经济学为理论基础，论述了所得课税的经济影响；4、邱华柄、刘磊的所得税理论与实证分析中对我国现行企业所得税的特点与作用、问题与完善对策作了详细的描述；国内对企业所得税的研究大多建立在中国企业所得税与外国公司所得税的制度比较上，数量较多。如杨斌教授的比较税制，各国税制比较研究课题组编著的公司所得税制的国际比较，解学智教授主编的公司所得税，夏深炯博士的所得税的历史分析和比较研究，此外还有国内期刊如税务研究、涉外税务等，大量刊登的中西方的所得税制度比较和借鉴的文章。这类研究对我国企业所得税制度的构建与实践起到了十分重要的作用。总体看，我国目前对企业所得税的研究存在较大的薄弱之处。1、目前我国企业所得税理论大多数都借鉴于西方公司所得税理论，但西方国家所得税理论的基础主要是基于发达的市场经济，有其特定的背景和前提条件，而我国目前所得税的现实土壤是特殊的社会经济环境结构和经济体制转轨，相比之下，结合国情深入分析我国所得税管理问题方面还是不足。2、我国的企业所得税理论研究资料从数量上看较为丰富，但从内容上看，数据或具体条款罗列的多，比较研究的多，有深度和广度的少，通过比较炼出来的有价值的结论就更少，对现实有直接指导意义的较少，准确程度和更新速度与国外相比还有一定差距。3、对企业所得税税制设计研究较多，对企业所得税管理中出现的问题研究较少，对实际管理中出现问题的研究多散落在税务研究等内部期刊中，大多是针对实际工作的某一环节、某一方面进行研究，缺乏对企业所得税管理中的系统分析和梳理。COMMENTA14COMMENTA15难度大COMMENTA16多个空格COMMENTA17COMMENTA18COMMENTA19用顿号就都用顿号COMMENTA20几个人呀COMMENTA21（二）国外文献回顾近年来，许多国家为了吸引外国投资和促进经济增长纷纷降低所得税税率。欧洲国家及其他一些国家和地区大幅降低了公司所得税税税率。在全球经济的激烈竞争中，美国也响应这些国家税制改革的步伐，降低所得税税率，以便重新获得竞争优势，促进投资、工资和经济的增长。但是所得税管理由于其税制复杂和监管难得大等原因，对如何加强所得税的管理一直成为摆在税务部门的难题。西方所得税始于19世纪末，二战后进入繁荣时期，到20世纪70年代末，所得税理论逐渐趋于成熟，理论分析框架接近完备。公司所得税理论作为所得税理论的一部分，包含在有关所得税理论中。比较全面介绍公司所得税理论的西方著作和教材主要有英国的CV布朗和PM杰克逊的公共部门经济学、加雷斯D迈尔斯的公共经济学，安东尼B阿特金森和约瑟夫E斯蒂格里茨的公共经济学、美国的哈维S罗森的财政学、鲍德威和威迪逊的公共部门经济学等。还有公司所得税研究包括在国外学者对发展中国家或转轨国家的税制改革研究中，这类文献集中于世界银行或国际货币基金组织的工作报告，部分研究成果也被翻译介绍到国内来，比较有影响如大卫纽伯里和尼古拉斯斯特恩的发展中国家的税收理论，理查M伯德的税收政策与经济发展，威尼瑟斯克的发展中国家的税制改革，乔杰马丁斯凡奎兹和罗伯特M麦克纳伯的转轨国家的税制改革实践等。这些成果中都涉及公司企业所得税理论与实践的讨论，介绍了公司所得税开征依据、税收负担的转稼、企业所得税的功能等方面内容。从19世纪八十年代以来的研究文献来看，西方学者对公司所得税的研究主要集中在实证分析，侧重于评价现行公司所得税政策的效应，为政府公共决策提供依据，在纯粹的基础理论研究方面没有重大突破。总之这类文献较为丰富。上述研究研究背景和关注的国家主要集中在西方发达国家、南美发展中国家和前苏联东欧转轨国家，他们对于中国税制改革的研究比较少。三、论文研究的内容本文的研究内容分为3章，总体结构如下COMMENTA22；COMMENTA23、COMMENTA24两个本文调整一下COMMENTA25COMMENTA26有限COMMENTA27上面说多视角四、论文的研究方法为了达到研究的目的，需要采取科学的研究方法。把握本论文的研究方法，大致可从二个层次来考察一是方法论问题，二是具体研究方法问题。首先，从方法论的层次来看，本论文坚持理论联系实际的基本方法，联系我国企业所得税管理现状，分析我国企业所得税存在问题的成因，并且对产生问题的成因进行了多角度的分析和探讨。其次，从具体研究方法来看，主要有对比分析方法，文献资料分析方法和案例分析法等。就本文来说，所谓对比分析方法，就是把国内国外关于所得税管理的先进经验进行对比分析，寻求提高我国企业所得税管理水平的方法和思路。文献分析方法是社会科学研究不可或缺的重要方法。从本文所涉及的写作资料来看，主要有这么几个方面的内容一是财政部和国家税务总局有关企业所得税的有关法规文件；二是国家税务总局关于企业所得税的调研文献资料；三是公开发表的有关企业所得税管理及改革相关内容的研究文章及其学术著作等。案例分析法就是把近几年山东省国税局发布的企业所得税稽查案例贯穿于整篇论文。六、论文的创新与不足论文特色与创新主要体现在本文将公司所得税理论与我国企业所得税的实际运行情况相给合，分析了我国新企业所得税法施行近五年以来管理中出现的问题，并系统探讨了新企业所得税法下视同销售的会计处理，分析视同销售中存在的问题和难点，既有宏观的理论又有实际心得，多视角的分析，为研究其他公共政策，特别是税制改革或单一税种的管理制度完善，提供了一种较好的研究模式，对实际工作有着很强的指导意义。论文不足之处一是受资料的局限以及知识水平的优先，研究视角较窄，未能推陈出新；二是由于专业技能的实践经验不够丰富，没有更充足的实证数据，定量分析不足。参考文献1中国注册会计师协会税法M北京经济科学出版社，20093033052曹妍苇，王海翔论企业所得税改革A云南财贸学院学报，200521138423王文汇中国税负水平的制度分析与优化设计D吉林吉林大学20094中国焦点2007特别节目聚焦企业所得税税法Z中国新闻网20075中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号6中国注册会计师协会2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材M北京中国财政经济出版社，20117刘潇亭新企业所得税法探讨J热点聚焦，2008118聂家风对视同销售收入征收企业所得税的质疑J财会月刊，200899刘志耕，任方辉对所得税视同销售三个相关问题的分析J财务与会计，20090410周俊平，新企业所得税法中“视同销售”规定的变化J财会月刊20080511国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函2008828号12盖地税务会计M北京中国人民大学出版社，200913许道文视同销售业务所得税的会计处理概览J财会月刊，2003（11）14初国清视同销售业务会计处理例解J财会通讯综合，2008（11）15崔刚视同销售的会计与税法差异分析J财会学习，2