财务会计实务-第二章货币资金-1

淄博职业学院财务会计实务课教学方案教师序号授课时间授课班级上课地点教学单元名称第二章货币资金第一节货币资金概述第二节库存现金课时2知识1了解货币资金和库存现金的概念2掌握库存现金的核算、库存现金日记账的登记方法3掌握库存现金的清查能力具备库存现金核算的能力以及自主学习的能力教学目标素质具有良好的职业道德，能正确处理相关库存现金的相关业务目标群体会计专业高职学生教学环境多媒体教室、发放实物库存现金日记账登记教学方法案例教学法讲授互动启发引导教学设计教学过程组织教学2分钟考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。引入（2分钟）讲授新课（35分钟）现实中的银行、人民币、外币等引入第一节货币资金概述一、货币资金的概念货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资金二、货币资金的内部控制制度货币资金的内部控制制度第二节库存现金一、库存现金的管理库存现金，是指存放在企业财会部门、由出纳人员经管的货币资产，是流动性最强的资产。为监督现金使用的合法性与合理性，国家颁布了现金管理暂行条例，其主要包括以下几个方面。历史讲解举例说明讲解分析举例说明（一）现金的收付范围1、现金支付的范围。企业下列款项可以用现金支付1职工工资、津贴；2个人劳务报酬；3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5向个人收购农副产品和其他物资的款项；6出差人员必须随身携带的差旅费；7结算起点1000元人民币以下的零星支出；8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2、现金收入的范围。企业的下列收入可以收取现金1单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款；2收取不能转账的单位或个人的销售收入；3不足转账起点的小额收入等。除现金收付范围以外的其他款项的结算，一律通过银行办理转账结算。（二）库存现金的限额库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。由开户银行根据企业规模的大小、距离银行的远近、现金收付的多少来核定的，一般按照企业35天的日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额，可以多于5天，但最长不得超过15天日常零星开支。库存现金限额一经核定，企业必须严格遵守，对于超过限额部分的现金应于当日营业终了前送存银行；低于库存现金限额时，应及时从银行提取。（三）不准“坐支”现金“坐支”现金，是指企业从本企业的现金收入中直接支付现金的行为。按规定，企业收入的现金，应于当日送存银行，当日送存确有因难的，由开户银行确定送行时间；企业支付现金，可以从库存现金中支付或从银行提取，不得自行坐支现金。（四）现金收付的手续制度现金的收付都必须依法取得或填制原始凭证，并经严格审核，并做到唱收唱付；收付后应在现金收付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章及出纳员印章；随时根据有关凭证登记现金日记账，做到日清月结，账实相符。（五）现金管理的其他规定企业不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。讲授分析（20分钟）师生共同分析讲授分析实例讲解录像演示二、库存现金的核算一现金的总分类核算为了总括地反映库存现金的增减变动情况，企业应设置“现金”账户进行核算。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”账户核算，或者单独设置“备用金”账户核算，不在本账户核算。如有外币现金的企业，应按人民币和外币分户进行核算。例21华盛有限责任公司，20年12月1日发生如下经济业务（1）开出现金支票，从开户银行提取现金2000元备用，根据支票存根。作如下会计分录借库存现金2000贷银行存款2000（2）销售材料货款500元，增值税85元，共计收到585元，根据销货发票。作如下会计分录借库存现金585贷其他业务收入500应交税金应交增值税销项税额85（3）将上述销货款送存银行，根据“现金交款单”。作如下会计分录借银行存款585贷库存现金585（4）企业管理部门职工张三出差预借差旅费1200元，以现金付讫，根据借款单。作如下会计分录借其他应收款张三1200贷库存现金1200（5）职工刘六上月出差借款1000元，实报差旅费800元，剩余现金200元交回，根据差旅费报销单等有关单据。作如下会计分录借库存现金200管理费用800贷其他应收款刘六1000（6）行政管理部门从某超市购买零星办公用品费460元，以现金付讫，根据某超市发票。作如下会计分录借管理费用460贷库存现金460二现金的序时核算为了全面、系统、连续、详细地反映现金的收支情况，企业应设置“现金日记账”进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔顺序登讲授分析（20分钟）实例讲解讲授分析实例讲解记，每日终了，应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结存数，并将结存数与实际库存现金数进行核对，保证账款相符。三、库存现金的清查现金清查包括每日终了前出纳人员进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查后应编制“现金盘点报告单”。如有现金短款或长款时，应通过“待处理财产损溢”账户核算。一现金短款对于现金短款，应按实际短款数，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记“现金”账户。待查明原因后，分别情况处理属于记账差错应予以更正；属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”账户；属于无法查明的其他原因，经批准后计入“管理费用”账户。例22华盛有限责任公司，现金清查中，库存现金实存数为2014元，账面余额为2060元。经查，上述现金短缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。（1）现金清查，发现短款时。作如下会计分录借待处理财产损溢待处理流动资产损溢46贷库存现金46（2）经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计分录借其他应收款赵四46贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢46借银行存款92664财务费用936贷应收账款华盛公司93600（二）现金长款对于现金长款，应按实际长款数，借记“现金”账户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户。待查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”账户；属于无法查明原因的现金长款，经批准后计入“营业外收入”账户。例23华盛有限责任公司，现金清查中，库存现金实存数为2800元，账面余额为2702元。经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。（1）现金清查，发现长款时。作如下会计分录借库存现金98贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢98（2）经批准转作营