零基础《税法》练习401

模块四财产、行为税税法第一节房产税法第二节车船税法第三节印花税法第四节契税法第一节房产税法房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。房产税征税范围限于城镇的经营性房屋（除上海、重庆外）。一、纳税义务人与征税范围（一）纳税人房屋产权所有人情形纳税人1产权属国家所有的由经营管理单位纳税产权属集体和个人所有的由集体单位和个人纳税2产权出典的由承典人纳税3产权所有人、承典人不在房屋所在地的；产权未确定或者租典纠纷未解决的由房产代管人或者使用人纳税4纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产应由使用人代为缴纳房产税（二）征税范围1房产，但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙、室外游泳池等）不属于房屋，不征房产税；2房产税的征税范围城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村；3房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。二、税率比例税率情形计税规定税率经营自用从价计征12从租计征12出租对个人按市场价格出租的居民住房暂按4税率征收房产税三、计税依据情形计税依据税率经营自用房产计税价值12出租租金收入12（或4）（一）从价计征（经营自用）房产计税价值房产原值一次减除1030后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。房产计税价值房产原值（11030）1房屋原值（1）房屋原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。（2）对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。（3）对地价的规定对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于05的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。（4）房屋附属设备和配套设施的计税规定房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施增值税相应的进项税额不得抵扣。A凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。B对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。（5）地下建筑应税房产原值的确定凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。应税房产原值应纳税额工业用途房产房屋原价的5060应税房产原值1（1030）12商业和其他用途房产房屋原价的7080应税房产原值1（1030）12折算具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。（6）改扩建对房屋原值的影响纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。2居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房产税由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税情形税务处理自营的从价计征依照房产原值减除10至30后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值出租的从租计征依照租金收入计征3投资联营房产计税的规定以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的从价计征按房产余值作为计税依据计征房产税以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的从租计征由出租方按租金收入计缴房产税4融资租赁房产计税的规定计税依据以房产余值计算征收纳税人承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起或自合同签订的次月起从价计税一手双校，初级，中级，注会，注会综合，注税，资格证，高会课件，联系QQ37863298（二）从租计征（出租房产）房产租金收入如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。【例题1单选题】下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是（）。A房产售价B房产余值C房产原值D房产租金正确答案B答案解析对融资租赁房屋，在计征房产税时应以房产余值计算征收。【例题2单选题】2012年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成本2000万元，2013年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（）万元。A2000B6400C8000D10000正确答案D答案解析房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用。该企业征收房产税的房产原值8000200010000（万元）【例题3单选题】甲公司2013年房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2013年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，2013年4月6月份为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30，甲公司2013年度应缴纳房产税（）。A6621万元B6549万元C6654万元D6726万元正确答案C答案解析应缴纳房产税（8000500）（130）12500（130）126/1226126654（万元）。【例题4单选题】某单独建造的地下商业用房，房屋原价为3000万元，16月份该房屋为自用，712月份该房屋出租，月租金30万元。当地规定的房屋原价折算为应税房产原值的比例为70，计算房产余值扣除比例为30。则该房产当年应纳房产税（）万元。A2394B252C3042D3942正确答案C答案解析应纳房产税300070（130）12612306123042（万元）。四、应纳税额的计算计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产计税价值12全年应纳税额应税房产原值（1扣除比例）12从租计征房屋租金12（个人出租居住用房4）全年应纳税额租金收入12（或4）【例题1单选题】某公司2013年购进一处房产，2014年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30，该公司2014年应缴纳的房产税为（）。A212万元B276万元C297万元D444万元正确答案B答案解析应纳房产税3000（130）124/1216012276（万元）【例题2单选题】张兰拥有两处房产，一处原值150万元的房产供自己和家人居住，另一处原值80万元的房产于2013年7月1日出租给王新居住，按市场价每月取得租金收入2400元。张兰当年应缴纳的房产税为（）。A432元B576元C1152元D3456元正确答案B答案解析应纳房产税240046576（元）五、税收优惠（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。（二）由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。（四）个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，应照章纳税。（五）对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。（六）经财政部批准免税的其他房产1损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。2纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。3在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税；当施工结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税。【例题单选题】某企业2014年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30。2014年企业该项固定资产应缴纳房产税（）。A21万元B231万元C28万元D308万元正确答案B答案解析9月厂房办理验收手续，10月计算房产税，当年为3个月。2014年应纳房产税1100（130）123/12231（万元）4对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。5老年服务机构自用的房产。6向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。对既向居民供热，又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。【例题单选题】某供热企业2014年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30，该企业2014年应缴纳房产税（）A1344万元B2856万元C42万元D60万元正确答案B答案解析应缴纳房产税5000（130）12170025002856（万元）六、征收管理（一）纳税义务发生时间房产用途纳税义务发生时间纳税人将原有房产用于生产经营从生产经营之月起缴纳房产税纳税人自行新建房屋用于生产经营从建成之次月起缴纳房产税委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税人出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起房地产开发企业自用、出租、出借自建商品房自房屋使用或交付之次月起（二）纳税期限按年计算，分期缴纳（三）纳税地点房产所在地房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。本节重点掌握税率、计税依据、应纳税额的计算；熟悉优惠政策和纳税义务发生时间。第二节车船税法2012年1月1日实施新的车船税法。车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。一、纳税义务人与征税范围（一）纳税人在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人。外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用车船税的规定。（二）征税范围在我国境内属于车船税法所规定车辆和船舶。包括1依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；2依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或作业的机动车辆和船舶。二、税目与税率定额税率1计税依据辆、净吨位、整备质量吨位、米计税依据适用范围特别说明辆乘用车、客车（包括电车）、摩托车整备质量吨位货车（包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车、低速货车）、专用作业车、轮式专用机械车（不包括拖拉机）挂车按照货车税额的50计算净吨位机动船舶和非机动驳船（1）拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50计算（2）拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位067吨计算征收车船税长度（米）游艇2计税依据的确定整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按含尾数的计税单位计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。三、应纳税额的计算1购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额年应纳税额12应纳税月份【例题单选题】某航运公司2014年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1800千瓦。其所在省车船税计税标准为净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；200110000吨的，每吨5元。该航运公司2014年应缴纳车船税（）。A60000元B62412元C63600元D65400元正确答案B答案解析1千瓦净吨位067吨，拖船按船舶税额的50计算。车船税430005180006745062412（元）2在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭相应证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款；3已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税；4在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税凭证的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车船税；5已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。【例题单选题】某企业在2014年初拥有整备质量吨位10吨的载货汽车6辆和小轿车4辆，2014年4月购入整备质量吨位8吨载货汽车挂车3辆，当月办理完登记手续；11月，1辆小轿车被盗，出具了公安机关证明，如当地载货汽车每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，该企业2014年共缴纳车船税为（）元。A5520B6060C6120D6480正确答案A答案解析挂车按照货车税额的50计算。应纳税额6106043603860509/123602/125520（元）四、税收优惠（一）法定减免征税范围不包括非机动车船（非机动驳船除外）、拖拉机。1捕捞、养殖渔船；2军队、武装警察部队专用的车船；3警用车船；4依法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船；5节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减征车船税；6对受严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以减征或者免征车船税；7省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。（二）特定减免1经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税；2按照规定缴纳船舶吨税的机动车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税；3依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。五、征收管理（一）纳税期限纳税义务发生时间取得车船所有权或管理权的当月，以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。（二）纳税地点1车船登记地或车船税扣缴义务人所在地；2依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或者管理人所在地。（三）纳税申报按年申报，分月计算，一次性缴纳。车船税总结计税依据、税额的计算、减免税优惠、征收管理第三节印花税法印花税是以经济活动和经济交往中，书立、使用、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。一、纳税义务人在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人。具体规定纳税人解释立合同人合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人立据人土地、房屋权属转移过程中买卖双方的当事人立账簿人营业账簿的纳税人领受人权利、许可证照的纳税人使用人在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证各类电子应税凭证的签订人注意对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人。二、税目与税率（一）税目13个税目，4大类合同或具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部门确认征税的其他凭证。13个税目列举征税购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁合同；货物运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合同；技术合同；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照。1购销合同发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同缴纳印花税；但电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。4建筑安装工程承包合同包括总承包合同、分包合同和转包合同8借款合同银行及其他金融组织与借款人所签订的合同（包括融资租赁合同），不包括银行同业拆借合同10技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。技术转让合同包括专利申请权转让和非专利技术转让；技术咨询合同一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不贴印花。11产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同；“财产所有权”转移书据征税范围是指经政府管理机关登记注册的动产和不动产所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据、个人无偿赠送不动产所签定的“个人无偿赠与不动产登记表”。12营业账簿分为记载资金的账簿和其他账簿（包括日记账簿和各明细分类账簿）13权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，不包括税务登记证、卫生许可证等。【例题单选题】下列合同中，属于印花税征税范围的是（）。A供用电合同B融资租赁合同C人寿保险合同D法律咨询合同正确答案B答案解析电网与用户之间签订的供用电合同、人寿保险合同、法律咨询合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。（二）税率比例税率和定额税率（记住）税率形式应税凭证税率借款合同万分之05购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同万分之3加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的营业账簿万分之5比例税率财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、证券交易印花税（2008年9月19日起，单边征收）1定额税率其他营业账簿；权利、许可证照每件5元三、应纳税额的计算税率形式适用范围应纳税额计算定额税率其他营业账簿；权利、许可证照应纳税额凭证件数固定税额（5元）比例税率其他税目应纳税额计税金额比例税率（一）计税依据的一般规定各种应税凭证上所记载的计税金额。计税金额以全额为主；余额计税的主要有两个货物运输合同、技术合同1购销合同计税依据合同记载的购销金额采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花，适用税率03。【例题单选题】A公司与B公司签订了以货易货合同，由A公司向B公司提供价值100000元的钢材，B公司向A公司提供价值150000元的机器设备，货物差价由A公司付款补足。A、B两公司共应缴纳印花税为（）元。A250B125C75D150正确答案D答案解析应纳税额（100000150000）032150（元）2加工承揽合同加工或承揽收入（掌握）情形计税规定加工费金额按“加工承揽合同”万分之5计税在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的原材料金额按“购销合同”万分之3计税由受托方提供原材料合同中未分别记载就全部金额依照加工承揽合同计税贴花，税率万分之5计税由委托方提供原材料对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，税率万分之5【例题单选题】某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（）。A学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B服装厂应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税C服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税正确答案C3建设工程勘察设计合同计税依据为收取的费用4建筑安装工程承包合同（掌握），计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。施工单位将自己承包的建设项目，分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应以新的分包合同或转包合同所载金额为依据计算应纳税额。5财产租赁合同计税依据为租赁金额（即租金收入）。注意（1）税额不足1元的按照1元贴花；（2）财产租赁合同只规定（月）天租金而不确定租期的，先按定额5元贴花，结算时再按实际补贴印花。【例题单选题】2014年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税（）。A75元B8元C95元D125元正确答案A答案解析合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，应补缴印花税（50007500）1575（元）6货物运输合同计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。7仓储保管合同，计税依据为收取的仓储保管费用。8借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金）情形税务处理（1）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花凡只填开借据并作为合同使用的应以借据所载金额为计税依据计税贴花（2）借贷双方签订的流动周转性借款合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。（3）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同应按借款合同贴花在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花（4）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。9财产保险合同计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。10技术合同计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。对技术开发合同，只对合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。【例题单选题】甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计800万元，其中研究开发经费为500万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为（）。A3000元B1800元C24000元D48000元正确答案B答案解析应纳税额（800500）032018（万元）11产权转移书据计税依据为所载金额对股票交易征收印花税均依书立时证券市场当日实际成交价格计算金额，按1的税率缴纳印花税。12营业账簿（1）记载资金的营业账簿以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据，凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的对其不再计算贴花（2）其他营业账簿计税依据为应税凭证件数记载经营业务的账簿按每件5元贴花（3）对有经营收入的事业单位不记载经营业务的账簿不贴花13权利、许可证照计税依据为应税凭证件数，每件5元。（二）计税金额的特殊规定1有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；2应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花完税。对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。（三）应纳税额的计算方法1比例税率应纳税额应税凭证计税金额比例税率2定额税率应纳税额应税凭证件数固定税额（5元）【例题计算题】问题请分别说明该企业签订的合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。某企业2013年签订如下合同（1）与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。正确答案不缴纳印花税。（2）与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2收取，每年分别在6月和12月结算。正确答案要缴纳印花税，计税依据是合同所载的金额，但是本题中合同无法确定计税金额，暂按5元贴花，结算时再按实际金额计税，补贴印花；适用“产权转移书据”税目。（3）与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。正确答案要缴纳印花税，计税依据为40万元，适用“加工承揽合同”税目。（4）与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。正确答案不缴纳印花税。（5）与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。正确答案要缴纳印花税，计税依据为60万元，因为合同金额减少，多贴印花的，不得申请退税或抵扣；适用“购销合同”税目。（6）与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款。正确答案要缴纳印花税，计税依据为5000万元，因为借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，规定最高限额，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据；适用“借款合同”税目。（7）以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。正确答案要缴纳印花税，计税依据为500万元；适用“产权转移书据”税目。四、税收优惠（一）对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税；但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。（二）对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税；（三）对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税；（四）对无息、贴息贷款合同免税；（五）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税；（六）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税；（七）对农牧业保险合同免税；（八）军事物资运输凭证、抢险救灾凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证免税。【例题多选题】下列合同中，免征印花税的有（）。A贴息贷款合同B仓储保管合同C农牧业保险合同D建设工程勘察合同正确答案AC答案解析选项BD没有免税的规定。五、征收管理（一）纳税方法方法适用范围具体规定自行贴花应税凭证较少或贴花次数较少的纳税人自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销对于已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，但多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用汇贴当一份凭证应纳税额超过500元时，应向税务机关申请填写缴款书或者完税凭证汇贴或汇缴应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人汇缴同一种类应税凭证需要频繁贴花的。汇总缴纳的期限，由当地税务机关确定，但最长不得超过1个月委托代征法税务机关委托由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税（二）纳税环节在书立和领受时贴花如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。（三）纳税地点一般实行就地纳税印花税总结13个税目；纳税人、税率；应纳税额计算，尤其是计税依据的规定；印花税纳税方法第四节契税法契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。一、征税对象契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为。契税1国有土地使用权出让2土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移承受人纳契税（1）以房产抵债或实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。其中，以房产抵债，按房产折价款缴纳契税。（2）以房产作投资或作股权转让以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。3房屋买卖（3）买房拆料或翻建新房，应照章征收契税4房屋赠与受赠人纳契税5房屋交换所交换的土地使用权、房屋的价格差额交换价格相等时，免征契税不等时，由多交付货币、货物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税6承受国有土地使用权支付的土地出让金承受人纳契税，不得因减免土地