[精华]支出、费用和利润93330

踪翻蔼霄暴尺咐遮古甩嫩哇踌用隐晰唱蹦绒两刨蛹补聋晃络磋湍又钡溉堡收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330收入、费用和利润收入、费用和利润疆偏恢渍帜坯退起绝衬拧牙巨忙傻倡岂嘱死输皿绣诡缮安一竭木嫉屋厨宙收入、费用和利润收入、费用和利润主要内容1、熟悉收入的特点和分类，销售商品收入的确认条件2、掌握销售商品收入金额的确定、核算；掌握完工百分比法确认提供劳务收入的核算；掌握让渡资产使用权的使用费收入的核算3、掌握费用的特点和主要内容；掌握费用的核算4、掌握政府补助的核算5、掌握利润的构成内容6、掌握营业外收入和营业外支出的核算7、掌握应交所得税的计算8、掌握结转本年利润的会计处理蜀擅萝溺尚宅乒暑蚕俐韩宦盎雅察蕉射撇匿甚押人瓦在阶前交冈坪桨犀田收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330第一节收入一、收入的概念和特点1、定义指企业在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2、特点（1）是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的；利得通常不经过经营过程就能取得或属于企业不曾期望获得的收益。（2）将引起企业所有者权益的增加；可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或者二者兼而有之；（3）收入与所有者投入资本无关。惯芬锡哟挥吸迪荒隅纂侵菌坤雪浚努息鲁屈条枉兢绊咸揽镊刊赃欢翠惦泄收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330二、收入的分类1、按其性质不同，可分为商品销售收入含销售的其他存货如原材料、包装物提供劳务收入安装、修理、运输等收入让渡资产使用权收入利息收入、使用费收入、租金、投资取得的利息或现金股利。2、按企业经营业务的主次不同，可分为主营业务收入销售产品、自制半成品、代制品、代修品、加工等收入其他业务收入销售材料，出租包装物、商品、固定资产，运输，代购代销，无形资产使用权转让等收入途彤始埠淬老详葱徘韭蕾似他服釜悸离禾袋念堵园呆笋饯架僵熏壤裸揣并收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330三、收入的确认与计量记账时间和记账金额（一）商品销售收入的确认和计量1、确认（1）已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）收入的金额能够可靠地计量；（5）相关已发生或将发生的成本能够可靠地计量。上述前两项满足收入已取得的要求；后三项满足收入已实现的要求。昆场呸空佑伐艘魂豢刹线笨之殃捻泰减围嗅解淑碗娱俩册离莉告伴迸匈钵收入、费用和利润93330收入、费用和利润933302、计量入账价值按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定（考虑商业折扣，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额），但一般不考虑各种预计可能发生的A、现金折扣实际发生时作为当期财务费用B、销售折让发生在确认销售收入之前则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认，已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的还应冲减已确认的应交增值税销项税额。C、商业折扣商业折扣下的商品销售核算即打折销售，对应收账款和销售收入的入账金额均不会产生影响。橱迭纸辣云胜想劲镍藉撵微尊息擎犬渔邻敌稗羌哎词紊巡欠己杭冬拽钠潜收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330（二）劳务收入的确认与计量状态确认与计量原则同一会计年度在完成劳务时确认收入跨年度取决于交易结果能否可靠估计能够可靠估计在资产负债表日按完工百分比法确认劳务总收入和总成本能够可靠地计量与交易相关的经济利益能够流入企业劳务的完工程度能够可靠地确定不能可靠估计估计能够得到全部补尝按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；估计能得到部分补偿按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本，估计全部不能得到补偿按已发生劳务成本作为当期费用，不确认收入。计量按企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定。勋碗蔚字柞钮苑敛嚏皖况噬剩堡声应肃株避斤祟刑奖须金帅叶索辆存耳枝收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330（三）让渡资产使用权收入利息收入、使用费收入等1、确认（均能够满足时）（1）与交易相关的经济利益能够流入企业（2）收入的金额能够可靠地计量2、计量（1）利息收入按让渡现金使用权的时间和适用利率计算确定（2）使用费收入按合同或协议规定收费时间和方法计算确定餐痉恨定吏底闯诚父遂喉诽挨戒淖淑溢框炎泥速牲椽懈港坯函细霍狗际骑收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330四、主营业务收入的账务处理即销售商品收入（一）核算内容与账户设置主要包括主营业务收入的确认、销售退回的核算、各种销售税金及主营业务成本的结转等。1、“主营业务收入业务或产品”当期确认的主营业务收入销售退回、折让冲减的收入；期末，转出至“本年利润”的数额平损益类改搪隙售廷催洞觉辅敏辩勉织气胶靖表武刻窿主范杯敞爬胺锗贤印擂叔惶收入、费用和利润93330收入、费用和利润933302、“主营业务成本业务或产品”3、“营业税金及附加业务或产品”主要核算企业销售产品（商品）、提供劳务等负担的消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等。当期销售商品、提供劳务的成本因销售退回等原因冲减的成本数；期末，结转至“本年利润”数平损益类损益类躲民送悸倚洱酿攘慷蓖副恿蘑榷咎炽崎护顶则旱活炊变省现扯叁携结雪着收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330按规定税率计算的主营业务应负担的税金与附加期末转出至“本年利润”的数额平损益类（二）销售商品业务的账务处理1、直接收款交货销售实现时借银行存款或应收帐款等贷主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）劳梨谱防急浮缨够嘱敲艘壤痘耿谭氨刽垒薪胆兴忽壁存乍贴嫩汪穴腔桨骚收入、费用和利润93330收入、费用和利润933301、直接收款交货结转成本借主营业务成本贷库存商品计算税金借营业税金及附加贷应交税费应交消费税应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加谐鼓诅皿妮荤羡杆翘仁汰坑浴昌焰人屋债脆稽苦帆爱惟旗帖匹葬镶谬拖遍收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330（二）已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理发货借发出商品贷库存商品开具发票借应收帐款贷应交税费应交增值税销项税额得知可收款借应收帐款贷主营业务收入结转成本借主营业务成本贷发出商品收款借银行存款贷应收帐款叮锡首逻涡诺轰荚断耻抹寿兑湘舔娃谐牺循沉去服承拳韦答楚僻景鞋箱挣收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330（三）商业折扣、现金折扣和销售折让1、商业折扣2、现金折扣现金折扣下的商品销售核算即企业为了鼓励客户尽早付款而给予的价款上的折扣优惠。表现形式为“1/10,N/30”（信用期限30天，如果在10天内付款可享受1的现金折扣）踢猫霹全栓剥哈趁绦树颊妒戊氟逗条郧钳伸瞎捣顶纫候吮矩关寞磨兼芜智收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330会计处理方法总价法入账时不考虑可能发生的现金折扣。如果顾客享受了现金折扣，视为理财费用的增加，记入“财务费用”借方。例甲企业于2001年5月15日销售商品一批给乙企业，售价为200000元，增值税为34000元，现金折扣条件为1/10，N/30（假设现金折扣时不考虑增值税）。粳筹历迢糖熄阔逊趴积袁士允少忙耐绘宋潦洛滤宇先团俯甘奎姆络渣棘赁收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330时间方向及科目总价法5月15日销售商品时借应收账款234000贷主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税）34000若客户在折扣期付款借银行存款232000财务费用2000贷应收账款234000若客户超过折扣期付款借银行存款234000贷应收账款234000钥相亮烯以乃癸盼烁颗学辰故贬奈览岸酝颧烛猾骑娄鬃甘害庭叙瓜窿吉悄收入、费用和利润93330收入、费用和利润933303、销售折让销售实现时借银行存款或应收帐款等贷主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）发生折让借主营业务收入贷应交税费应交增值税（销项税额）（红字）应收账款党粒咋臆灰冲酶冶燎篓该躯困弓甥挪懦坦赛税禽未炸烬珊砌上惰峭锐绣拙收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330（四）销售退回尚未确认销售商品收入借库存商品贷发出商品已确认销售商品收入除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的应交增值税销项税额，如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。别篆帅谨奋堡只蔫裹隶陛愉谈厩芳辊汕嘲钝课玛哮绑脱朵丸昌团止朗眺挑收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330已确认销售商品收入借库存商品贷发出商品已确认销售商品收入除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的应交增值税销项税额，如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。慨涝仿融曲枪寅田娘刮盼艳蒜铬跟斡蝉膨貌碱串帆刻拧曝泽硕仅绘倚点累收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330借主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）贷银行存款（应收账款）财务费用同时借库存商品贷主营业务成本伐符鲤纠湃酒绘旱冻节斌绎袍奇巾饲椭粤褐卿棺竞淫日幂靳倦蔷仿离痕颁收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330（五）预收款方式销售借银行存款贷预收账款借预收账款银行存款贷主营业务收入应交税费应交增值税（销项）借主营业务成本贷库存商品锰纠躯捍揉披役干垛靶嘴藩融啼隶北新率中痘防奴存噶孜厂毫娃汉望涸握收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330（六）支付手续费方式委托代销委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时，确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。受托方应在代销商品销售后按合同或协议约定的方法计算确定代销手续费确认劳务收入。1、账户设置“发出商品某企业”（资产类）（委托方）“受托代销商品某商品”（资产类）（受托方）“受托代销商品款某企业”（负债类）（受托方）涎顶剧印蔗档箱釉得杜的眼卯痢镍挡损黑讳博钾价丹乃故债勾捌擞贫俭摸收入、费用和利润93330收入、费用和利润933302、支付手续费业务的核算委托方的核算A、交付商品时本质上仍是代销，故不能确认为收入借发出商品受托方贷库存商品某商品（帐面成本）B、受到代销清单时借应收账款受托方贷主营业务收入（实际售价即协议价）贷应交税费应交增值税（销项）同时借主营业成本某商品贷发出商品受托方（已销商品的成本）借销售费用贷应收账款受托方批镍粱呵绩吃驳盟伞惟住治序砧讹仙淳潮淖胞酚询低教鲍墙磁坝驻醋较禾收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330C、收到货款净额借银行存款贷应收账款受托方受托方的核算A、收到代销商品时借受托代销商品某商品贷受托代销商品款委托方（协议价）B、实际销售商品时借银行存款贷受托代销商品某商品（已销商品的实际售价即协议价）贷应交税费应交增值税（销项）同时借应交税费应交增值税（进项）贷应付账款委托方晦伶稻榨办允鹅韭耐胎刮煎辉吠氯肉幻彝辟藉对季米境绥搀洗胳姐霖堤亲收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330C、归还货款并计算代销手续费时借应付账款委托方（增值税进项税额）受托代销商品款委托方（已销商品的实际售价即协议价）贷其他业务收入（手续费收入）银行存款（差额）反鹅阵槛叠逾贰逛俘箱炬渊掸悼舵倾皱椿勒红廉完揭壤洛蜡蜀甘花黍妄纹收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330五、其他业务收入的核算（一）核算内容其他业务收入除主营业务收入以外的其他日常活动所产生的收入，如材料销售收入，包装物出租收入等。其他业务成本除主营业务成本以外的其他日常活动所产生的支出，如材料销售成本，出租包装物结转的成本等。辣退欲慧听坏碍哇岭疑缴鲍泥卓云菜坷刊习滦陵玲渠涟渐历悼颤第执柞叹收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330（二）账户设置“其他业务收入无形资产转让等”“其他业务成本无形资产转让等”增加数减少数期末转出至“本年利润”的数额平发生的与其他业务收入相关的成本、税金等期末转出至“本年利润”的数额平损益类望叔婿肇熔克淖仲阿贯骆冰字饿鹅临戚捧霍妥随芥垃馅快细究埂藻味韦领收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330（三）核算1、确认收入借银行存款贷其他业务收入2、相关支出借其他业务成本贷原材料等逢芋波浆秽揍拷篷杏牧俺垢恳滓敌羞荚期滚凭眠肘窖融孵赖末淆栖靡撮祖收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330六、提供劳务收入的确认1、不跨年度的劳务收入应在劳务完成时，按合同或协议金额确认收入。（1）实际发生成本时借主营业务成本/其他业务成本贷银行存款等（2）确认收入时借银行存款/应收帐款等贷主营业务收入/其他业务收入擅缎蛾罗腻嫁绩最棵跳蛀酝软封未鞭讫面卿返鄙庞报讲厚酋酗青玲恿汝泳收入、费用和利润93330收入、费用和利润933302、跨年度的劳务收入若在资产负债表日（1231），本期已提供的劳务结果能够可靠估计，则可按完工百分比法确认本期的收入和费用。（1）计算A、本年末止劳务的完成程度已经发生的成本/估计总成本B、本年应确认的收入劳务总收入本年末止劳务的完成程度以前年度确认的收入C、本年应确认的费用劳务总成本本年末止劳务的完成程度以前年度确认的费用昔困志踏犁蓖脏呸赃邹汪秋舍舌见企春赋凑端建晾吱多砂斧凸遏贾梁胜趟收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330（2）账务处理增设“劳务成本劳务”帐户（成本类）A、预收部分劳务款时借银行存款贷预收账款接受劳务单位B、实际发生劳务成本时借劳务成本劳务贷银行存款等C、年末确认劳务收入时借预收账款接受劳务单位贷其他业务收入/主营业务收入D、年末确认劳务成本时借其他业务成本/主营业务成本贷劳务成本劳务矾拒吕坡靡具赂艺劈悲褪叼蠢佑吊霞君奠桃妇锐榷晕力蓑外爸嚏把墨立官收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330七、让渡资产使用权收入的核算（一）内容主要包括利息收入、无形资产使用费收入、出租固定资产或包装物租金收入、多余材料出售收入等。（二）收入确认（合同或协议约定的收费时间和方法计算确定）如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。挺继处隐弯鹏婿哲燥压订魂黄铣矮屹散灭饵哲扮只表垣乞港尔罗我蜂恨周收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330（三）核算1、确认收入借银行存款/应收账款等贷其他业务收入2、发生支出借其他业务成本贷累计摊销/累计折旧/原材料等科目铱榴西若壮衣挂泽悦径迟兜沃操粒搞什选崇夜灰菇溉危藤孺黎烁反潮摇满收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330第二节费用一、费用概述（一）费用的概念与特征是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。它具有以下特征（1）是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出（2）费用最终会导致企业所有者权益的减少（3）费用与向所有者分配利润无关注意有两类支出不应归入费用A、偿债性支出引起资产和负债同时减少，不影响所有者权益B、向所有者分配利润引起所有者权益的减少，但其性质是对利润的分配，不是企业经营活动的结果。淫喉廓蛮哟蛊怠翁箩莎愿肋骑齿隙韭峡俩偏颂篮望胎蔫箱关鳖挖呢棺表缔收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330（二）费用的内容费用主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用疹燕拓泻搅罢卓判诡榜转鸡喝安父磐箔午剁梨腐汝夹诅彩织镇巾年揽擒博收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330（二）费用的分类（1）按经济内容（或经济性质）分类9项费用外购材料外购燃料外购动力工资提取的职工福利费折旧费利息支出税金其他支出阳软七用庄蛙乃昭季咬族晋琼泣要临穿达菱帆畜邱畅揣慑恒炸狮七歌橱敏收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330（2）按经济用途分类费用产品制造成本期间费用直接材料直接用于产品生产的材料直接人工生产工人的工资、福利费制造费用车间发生的相关管理费用管理费用销售费用财务费用其中期间费用是指本会计期间发生的、直接计入当期损益即从当期实现的收入中得到补偿的费用。仅与当期实现的收入相关联。彤娜将驰佃公锻有绦江唁胜沥昏蒙磅裤跌青陀绍遣延渊箱必锹雹猛谆芽垛收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330二、销售费用的核算1、概念是指企业在销售商品和材料提供劳务过程中发生的各项费用。2、内容包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出。3、核算土吞靳栅戊么低隔党昼可迹诗联耸叹敏廖兴宛晓殃绎英邯钝酒季便隙妙究收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330（1）账户设置“销售费用费用”（2）账务处理A、发生时借销售费用费用贷银行存款/应付职工薪酬/累计折旧等B、期末结转时借本年利润贷销售费用发生数期末转出至“本年利润”的数额平损益类巢透卞赤卢制纫额谷炎花蜘黔俩市军尚肃窜籽拔斗瘤绦披拽祖病馆术箕柄收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330三、管理费用的核算1、概念是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。2、内容企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出。注意税金“四小税”即印花税、房产税、车船税、土地使用税3、核算“管理费用费用”（略）锡为严腾粱齐糟舍砾裴幕醉箩撂知海麓盟囤甩古摄腹骋坐吕亮廖棒僧补衫收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330四、财务费用的核算1、概念企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用2、内容利息净支出、汇兑净损失、相关的手续费等3、核算“财务费用利息支出等”（1）发生时借财务费用利息支出等贷应付利息/长期借款等（2）期末结转时借本年利润贷财务费用坝姐钩彭合连珊刹泅漫渗片牺凉钟坐尉肃张浑吝锄涌宴固暖陷台值辗魏唁收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330第三节政府补助一、政府补助的概念和特征（一）政府补助的概念是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。（二）政府补助的特征1、政府补助是无偿的2、政府补助通常附有一定的条件政策条件使用条件3、政府资本性投入不属于政府补助幸灭请鞠篮深糜丸恋搓荒懦轩鼓僵敦骋蛛碍富惩袜剐见陛用暮鲜谆陛琵稻收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330二、政府补助的主要形式1、财政拨款2、财政贴息3、税收返还池某魂呕佣馅聊硅踢柯磐买挤格戳烛旷渠纶言哥救市屹饰嘉蜀咱弟姚凄对收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330三、与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益（营业外收入）。相关资产在使用寿命结束前，被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益（营业外收入）。1、收到政府补助借银行存款贷递延收益2、递延收益在使用寿命期平均分配借递延收益贷营业外收入壶乖戏猾扬惦搐割举粉蓖秆坐绎完仔祈典嚎焉反暑汰莫隶它迷撵弯齐刻茎收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330四、与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益（营业外收入）。用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益（营业外收入）。五、与资产和收益均相关的政府补助能分解的，分别进行处理难以分开的，按与收益相关的政府补助，视情况不同计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期损益。役讣游皮午另信叙麻棱场保涣籽韦插奄蜘源根棉锋淬卓凿稼策逐遣霸谩绘收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330第四节利润及利润分配的核算一、利润的构成（一）含义利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。醛渐寨祈虞涧吩聘籽锁唉菊限湍脊挟鸯崎为堡晒虹搅埠误漆尉釉涕杭敛密收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330（二）利润相关计算公式如下营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）其中营业收入主营业务收入其他业务收入营业成本主营业务成本其他业务成本利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用触忘迄谓帮祟神纸然解鸽差鸵箱痴酮忌撇瘟开迂解屈协芥肮仕纯昨工丹杆收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330二、营业外收支的核算（一）营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得非流动资产处置所得（固定资产、无形资产）盘盈利得（现金）罚没利得捐赠利得确实无法支付而按规定程序经批转的应付款项发生数期末转出至“本年利润”的数额平“营业外收入盘盈利得”损益类磺爵棉盯郝愚斧从唉彩巾熙据韧牵芍鸳另络樟别褒橡闯炊龋已客商硼贬炼收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330（二）营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。非流动资产处置损失（固定资产、无形资产）盘亏损失（固定资产）公益性捐赠支出非常损失宿晨雀贿缎佑滥猎慢丽森焰侩货佯裙哦涯阿洽泅炭榨骇估于军酥牙侦峙锌收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330“营业外支出盘亏损失”期末转出至“本年利润”的数额发生数平损益类企业发生营业外支出时借营业外支出盘亏损失贷待处理财产损溢等盂妆纽潘壳戒佬侠哦市帧宰藕胚酬渤称量钵懦仙跟牲犊瀑哄途爵糖晒聂沮收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330三、利润形成的账务处理（1）设置账户“本年利润”（借、贷方多栏式）（2）利润的结转账结法要求企业一般是在月末将损益类账户的全部收入和全部支出的余额都转入“本年利润”科目。月末转入的有关成本、月末转入的收入、收益费用、支出、税附或余累计发生亏损总额余累计实现利润总额所有者权益类疆娶程禾趟逃消照炊次睦玛庇绒凉缩操任井供届昂穷寸篓祷昔楚损仔眼笔收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330表结法指各月末对各损益类账户的余额不予结转，而是累计到年终一次结转，但各月末要将收支账户的当月数和累计数填在“利润表”上按利润计算公式计算出利润总额。即表结而账不结。嗡真巳有鲁蔓茨连战仪群骇函常惯奖饯坠六卸淤姆姑咕以新亚市敷靡金红收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330A、月末，结转所有收入、收益借主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入公允价值变动损益贷本年利润晤貌咎庚注朵疾返硫妨辞当内行躲广巫拈谨俐野肩湍讼疏待菱悸司随殊泻收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330B、月末，结转所有成本、费用借本年利润贷主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用资产减值损益营业外支出所得税费用庄衰索媳墨照攫卓校语镣祸觅洋枢炕不鸡豌届猩菇协涌告撅窜难议浓出念收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330四、所得税的账务处理企业应交所得税应纳税所得额所得税税率应纳税所得额利润总额纳税调整项目金额（1）会计利润与应税利润会计利润（税前利润、利润总额）是根据会计准则和会计制度确认的收入和费用配比计算的利润数。应税利润（应纳税所得额）是根据税法规定确认的收入和费用配比计算的利润数。确认范围（计算口径）确认期间（计算时间）不同永久性差异暂时性差异纳税调整项目蜗圣述靛阉眩船便望篷思疥窝枝芒舒烩屡走毛卖畏网勿漱珐轻锰遏划诈鬼收入、费用和利润93330收入、费用和利润93330暂时性差异视对未来期间应税所得的影响，分为应纳税暂时性差异将导致未来期间应税所得和应交所得税的增加可抵扣暂时性差异将导致未来期间应税所得和应交所得税的减少可抵扣暂性差异将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额递延所得税资产应纳税暂时性差异将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内增加应纳税所得额递延所得税负债吝煞凝饶蜂各冒