[财务管理]库存现金

知识结构知识结构主要内容主要内容学习目标学习目标本章小结本章小结思考练习思考练习第二章货币资金知识目标知识目标通过学习，了解货币资金概念和内容，理解库存现金、银行存款的管理内容和内部控制方法，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及核算。能力目标能力目标能够熟练办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定及单位财务审批暂行办法，办理款项收付。能够准确登记现金和银行存款日记账。具备出纳员应有的职业能力。重点难点重点难点（1）库存现金管理与核算；（2）银行存款收付的核算；（3）现行银行支付结算方式；（4）其他货币资金的内容及核算。货币资金的概念货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。图21货币资金包含的内容库存现金是指企业用于日常零星开支的现钞，包括人民币和外币。由出纳人员经管的货币资金，是流动性最强的资产。一、库存现金的管理国务院现金管理暂行条例一、库存现金的管理一、库存现金的管理财务会计财务会计第二章第二章第二节第二节库存现金库存现金一一现金的使用范围现金的使用范围1现金支付的范围1职工工资、津贴；2个人劳务报酬；3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5向个人收购农副产品和其他物资的款项；6出差人员必须随身携带的差旅费；7结算起点1000元人民币以下的零星支出；8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（二）库存现金的限额库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存库存现金的最高数额。由开户银行根据企业规模的大小、距离银行的远近、现金收付的多少来核定的，一般按照企业35天的日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额，可以多于5天，但最长不得超过15天日常零星开支。（三）现金的收付范围（四）现金管理的规定不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。不准“坐支”现金库存现金管理的内部控制制度图22货币资金的内部控制制度（一）库存现金的总分类核算为了总括地反映库存现金的增减变动情况，企业应设置“库存现金”账户进行核算。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”账户核算，或者单独设置“备用金”账户核算，不在本账户核算。如有外币现金的企业，应按人民币和外币分户进行核算。二、库存现金的核算为了全面、系统、连续、详细地反映库存现金的收支情况，企业应设置“现金日记账”进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结存数并将结存数与实际库存现金数进行核对，保证账款相符。（二）库存现金的序时核算财务会计财务会计第二章第二章第二节第二节库存现金库存现金一一现金的总分类核算现金的总分类核算【例21】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务1开出现金支票，从开户银行提取现金2000元备用，根据支票存根。借库存现金2000贷银行存款2000二、库存现金的核算二、库存现金的核算二、库存现金的核算二、库存现金的核算财务会计财务会计第二章第二章第二节第二节库存现金库存现金一一现金的总分类核算现金的总分类核算【例21】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务2销售材料货款500元，增值税85元，共计收到585元，根据销货发票。借库存现金585贷其他业务收入500应交税费应交增值税销项税额85财务会计财务会计第二章第二章第二节第二节库存现金库存现金一一现金的总分类核算现金的总分类核算【例21】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务3将上述销货款送存银行，根据“现金交款单”。借银行存款585贷库存现金585二、库存现金的核算二、库存现金的核算财务会计财务会计第二章第二章第二节第二节库存现金库存现金一一现金的总分类核算现金的总分类核算【例21】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务4企业管理部门职工张三出差预借差旅费1200元，以现金付讫，根据借款单。借其他应收款张三1200贷库存现金1200二、库存现金的核算二、库存现金的核算财务会计财务会计第二章第二章第二节第二节库存现金库存现金一一现金的总分类核算现金的总分类核算【例21】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务5职工刘六上月出差借款1000元，实报差旅费800元，剩余现金200元交回，根据差旅费报销单等有关单据。借库存现金200管理费用800贷其他应收款刘六1000二、库存现金的核算二、库存现金的核算财务会计财务会计第二章第二章第二节第二节库存现金库存现金一一现金的总分类核算现金的总分类核算【例21】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务6行政管理部门从某超市购买零星办公用品费460元，以现金付讫，根据某超市发票。借管理费用460贷库存现金460二、库存现金的核算二、库存现金的核算财务会计财务会计第二章第二章第二节第二节库存现金库存现金二二现金的明细核算现金的明细核算企业应设置“现金日记账”进行序时核算。二、库存现金的核算二、库存现金的核算现金日记账20年凭证摘要对方账户收入付出结存月日种类号数1130本月合计及余额650121银付0001提现银行存款20001现收0001出售材料其他业务收入等5851现付0001送存银行银行存款5851现付0002支付张三预借款其他应收款12001现收0002收回刘六多余款其他应收款2001现付0003支付办公用品费管理费用460本日合计及余额278522451190库存现金清查包括每日终了前出纳人员进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的库存现金盘点、核对。库存现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查后应编制“现金盘点报告单”。如有现金短款或长款时，应通过“待处理财产损溢”账户核算。三、库存现金的清查三、库存现金的清查例22齐鲁公司，库存现金清查中，库存现金实存数为2014元，账面余额为2060元。经查，上述现金短缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。（1）库存现金清查，发现短款时。作如下会计分录借待处理财产损溢待处理流动资产损溢46贷库存现金46（2）经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计分录借其他应收款赵四46贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢46（一）库存现金短款（一）现金的短款待处理财产损溢现金短款库存现金管理费用（二）库存现金长款（二）库存现金长款待处理财产损溢现金长款营业外收入库存现金1下列各项不属于用现金支付范围的是。A支付职工工资2200元B向一般纳税人购入原材料2000元C采购员随身携带的差旅费3000元D向个人收购农副产品3300元B财务会计财务会计第二章第二章课堂练习课堂练习一、单项选择题一、单项选择题2企业发生现金长款和短款，尚未查明原因前应记入账户。A其他应收款B待处理财产损溢C其他应付款D备用金B财务会计财务会计第二章第二章课堂练习课堂练习一、单项选择题一、单项选择题3现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应贷记账户。A“盈余公积”B“管理费用”C“其他业务收入”D“营业外收入”D财务会计财务会计第二章第二章课堂练习课堂练习一、单项选择题一、单项选择题练习现金的核算财务会计财务会计第二章第二章课堂练习课堂练习115日，盘点发现现金短缺100元，原因待查。借待处理财产损溢待处理流动资产损溢100贷库存现金100习题一二、二、业务计算题业务计算题练习现金的核算财务会计财务会计第二章第二章课堂练习课堂练习218日，经查明属于出纳员的责任，应有其赔偿。借其他应收款100贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢100习题一二、二、业务计算题业务计算题练习现金的核算财务会计财务会计第二章第二章课堂练习课堂练习