中原油田分公司成本核算管理办法(下发版)

关于印发中原油田分公司成本核算与管理办法的通知分公司所属各单位现将中原油田分公司成本核算与管理办法印发给你们，请认真遵照执行。二OO七年八月十七日2中原油田分公司成本核算与管理办法二七年八月3第一章总则第一条为了规范中原油田分公司成本核算工作，保证成本信息真实、完整、统一，加强成本管理，科学控制成本，提高经济效益，根据企业会计准则、企业财务通则、股份公司内部会计制度、中国石油化工股份有限公司成本核算办法，结合分公司实际制定本办法。第二条本办法适用于分公司所属油田板块各单位。第三条分公司所属各单位负责人对本单位成本核算与管理制度的建立健全及有效实施负责。第四条分公司所属各单位应按职责分工实行成本管理责任制，建立相应的成本核算与管理体制。第五条成本核算与管理的任务一、认真执行国家的法律、法规和股份公司的相关规章制度。二、做好成本预测，正确编制成本预算，落实成本管理责任制，控制成本支出，降低生产耗费，节约勘探、开发投资。三、做好成本核算的各项基础工作，加强定额管理、财产物资管理和计量工作管理，健全原始记录。四、监督成本费用开支范围，正确及时核算油气田生产过程中的各种成本、期间费用，如实反映和考核成本预算的执行结果。五、做好成本分析工作，揭示成本升降原因，挖掘降低成本的潜力。六、完善成本核算和管理信息系统的开发及应用，采用先进的成本核算、管理方法和手段，改进企业管理，提高经济效益。第二章成本核算与管理的要求第六条分公司所属各单位应当建立健全各项原始记录。包括材料物资收发领用方面的原始记录；劳动用工和工资发放的原始记录；机器设备交付使用、安全生产、检维修等方面的原始记录；水、电、暖等消耗的原始记录；措施作业的设计、施工、效益记录；产品生产、转移入库、质量检验等方面的原始记录；废品损失记录。并按照系统化、规范化、台账化、图表化和核算主体明确的原则做好原始记录的管理。第七条分公司所属各单位应做好计量验收工作。各单位必须建立严格的计量验收工作制度，为企业管理和成本核算提供准确可靠的数据；划清各单位的经济责任，避免财产物资的损失和浪费。各单位要根据不同的对象，配备必要的计量器具和仪表。凡是材料的收发领退，都要经过计量和验收。建立计量器具和仪表的管理和定期校验制度，以保证计量器具和仪表始终处于良好状态。第八条正确划分各项成本费用支出一、正确划分各种支出、费用、成本的界限分公司所属各单位要正确划分收益性支出和资本性支出的界限；正确划分生产费用和期间费用的界限，应计入产品成本的费用不能列作期间费用，应列作期间费用的支出不能计入产品成本。二、明确划分股份公司和存续公司的费用股份公司和存续公司互供产品和劳务的价格及费用承担严格按照中石化集团公司与股份公司联合下发的关联交易有关规定执行。对承担上市、非上市共同职能的部门费用，要分别核算。仍然在一起核算的要严格划分费用，按比例分摊的费用，注意已列入关联方交易范围的职能部门费用，不能重复支付或承担。4三、加强费用支出的管理1、各单位按照股份公司原规定在原口径职工福利费中的列支标准，在成本费用中据实列支基本医疗保险费用、补充医疗保险费用和补充养老保险费用，在原口径职工福利费中列支的其他项目，按照分公司规定的比例在成本费用中据实列支。按照国家和股份公司规定比例计提各项社会保险费以及补充医疗保险、补充养老保险、住房公积金。2、分公司所属各单位应在遵守国家和股份公司有关制度前提下，本着厉行节约原则对下述单项费用支出制定费用标准和管理办法，包括业务招待费、差旅费、会议费、通讯费、办公费、出国人员经费等可控费用，严格进行控制。3、对职工薪酬、土地租金、文化教育、医疗卫生、社区服务、安保金、保运费、租赁费等，应当按照合同、协议或股份公司的有关规定，根据权责发生制的原则按月在成本费用中列支。4、对于不符合资本化支出的固定资产后续支出，如修理费，应当于发生时计入当期损益，其中分公司管理部门与油气生产部门发生的修理费计入管理费用、勘探部门发生的修理费计入勘探费用、销售部门发生的修理费计入销售费用、其他业务部门发生的修理费用列入其他业务成本。已取得正式结算单据的修理费，按结算单据确认，未取得结算单据的，期末按有关部门认定的修理项目完工进度予以确认，在实际取得结算单据时予以调整。5、分公司所属各单位应严格按照股份公司内部会计制度和本办法的规定规范成本费用核算，不得为了考核而任意进行成本费用的调剂。第三章成本管理责任制第九条分公司按不同层次的成本责任中心建立成本管理责任制。分公司经理、所属各单位厂长（经理）对本单位成本管理及全部成本费用水平负完全责任，总会计师（或财务负责人）协助分公司经理及各单位厂长（经理）组织本单位的成本核算与管理工作，并对成本核算的真实、合法性负责。分公司副经理和总地质师、总工程师应协助分公司经理在生产技术方面采取有效的降本节支措施。分公司所属各单位要在财务部门内设置成本管理科室或岗位，负责成本费用核算和管理工作。分公司所属各单位要建立健全各级成本管理责任制，层层分解成本费用指标，把成本、费用控制和成本、费用责任制落实到部门、基层单位（或个人）。各职能部门和基层单位都必须把上级下达的成本费用指标，列为经济责任制一项主要内容，按月进行检查、分析和考核。成本费用管理要贯穿于从项目立项、设计、建设到投产的投入产出全过程和从原材料采购到产品生产、销售直至售后服务的企业生产经营全过程，使成本费用的管理真正成为全员、全方位、全过程的管理。第十条各级成本费用管理单位主要职责分工一、分公司1、组织分公司成本核算与管理工作，指导所属各单位的成本费用核算和管理工作。2、编制、上报本单位的年度、月度成本费用预算并组织实施。3、按年度、月度向所属成本中心分解、落实油田事业部下达的成本费用指标。4、汇总、编制、上报本单位有关成本费用报表，按月做好成本费用分析、考核工作；按股份公司和油田事业部的规定，制定本单位的内部结算价格。5、组织本单位内部加强成本费用管理、降低成本费用经验交流和推广工作。56、组织和实施本企业内部标准成本管理工作的落实，制定企业内部各项成本费用单位消耗标准和单位价值标准。二、分公司各单位1、组织本单位成本核算与管理工作，指导基层各单位的成本费用核算和管理工作。2、编制、上报本单位的年度、月度成本费用预算并组织实施。3、按年度、月度向所属成本中心分解、落实分公司下达的成本费用指标。4、汇总、编制、上报本单位有关成本费用报表，按月做好成本费用分析、考核工作。5、组织本单位内部加强成本费用管理、降低成本费用经验交流和推广工作。6、组织和实施并落实单位内部标准成本管理工作。7、负责将分公司下达的成本费用指标分解落实到所属基层成本中心（或岗位），并组织其实施。8、负责按年度、月度编制成本费用预算，并组织实施，开展责任中心经济核算，计算责任中心成本，按月进行成本分析，组织所属成本中心加强成本费用管理、降低成本费用的经验交流和推广工作。第十一条各级职能部门职责分工一、物资采购部门负责编制物资采购计划，加强库存物资管理，优化采购渠道，合理安排库存，降低物资采购成本。二、计划、统计及开发部门根据股份公司下达的排产计划和市场情况，编制生产作业计划，优化生产方案，合理配置新井产量、措施产量、老井自然产量，综合平衡各项生产计划，及时准确地进行生产统计，为成本核算与管理提供基础数据。三、生产部门应保证生产流程科学有序，科学组织生产，减少停工、窝工损失，严格控制支出，降低操作成本。四、技术、工艺部门负责制定、检查各项原材料、燃料、动力等消耗定额，确定损失责任，采取先进工艺和技术措施，提高油气产量，降低单位消耗，节约能源和工时，降低成本费用。五、质量检验部门负责制定产品质量管理办法，组织全面质量管理。六、计量部门负责完备计量手段，监督计量仪器仪表的维修和校验，处理本单位计量纠纷，加强计量管理，确保计量准确。七、销售部门要根据股份公司原油配置计划，最大限度降低销售成本，制定实施商品产品销售计划。负责货款回笼、控制应收账款，协调货物发运，降低营销费用。八、电力部门按照降低电力采购和转供成本，减少转供电损失，提高电费回收率的原则制定电力消耗计划并严格执行。九、设备部门负责编制机械运转、维修和保养计划，制定设备管理制度，保证企业各项设备正常运转，提高设备的完好率和利用率，根据股份公司规定制定维修维护费用定额，编制修理项目计划，控制修理费用和保运费。十、人力资源部门按照股份公司的规定，下达人工成本和减员指标，加强控制，努力降低人工成本。十一、安全部门制定劳动保护安全措施并组织实施，做好日常安全生产管理，确保安全生产，消除事故隐患，免除或减少事故损失，按规定制定劳动保护开支标准并控制支出。十二、环保或工农部门制定环保和工农赔偿费计划，减少环境污染，协调好工农关系，减少赔付费用。十三、财务部门根据股份公司成本费用核算与管理办法，组织编制成本费用预算，分解落实成本费用指标，规范成本费用的日常核算，在各成本费用责任管理部门的配合下，加强对成本费用的监督、分析，并协助公司综合考核部门对企业的成本费用进行考核。十四、勘探部门应按股份公司下达的年度勘探总投资和石油探明地质储量目标，结合本单位的油气资源战略接替计划和对探区资源潜力的研究，编制出年度勘探部署、勘探投资工作量安排和勘探费用计划，提出6勘探投资建议，并组织实施，完成本单位确定的储量勘探计划。十五、开发部门应按照股份公司下达的开发总投资、新建产能和新井产量目标，结合本单位的开发规划方案，精细油藏研究，优化投入结构，提出年度开发投资计划建议，编制开发投资工作量安排和新井产量计划。十六、科技开发部门应制定科研开发计划，组织研究开发项目的实施，提高单位产值中的科技含量，综合降低成本。第四章成本核算第十二条石油天然气开采活动包括矿区权益的取得、石油天然气的勘探、开发、生产和弃置处理等阶段。第十三条从事石油天然气开采企业的支出包括矿区权益的取得支出、油气勘探支出、油气开发支出、系统工程及其他工程支出、油气生产支出和期间费用支出等。第十四条油气勘探是指为了评价勘探区域或寻找油气储量而进行的地质调查、地球物理勘探、钻探活动以及其他相关活动。第十五条油气勘探支出以勘探项目为核算对象，分为钻井勘探支出和非钻井勘探支出。第十六条钻井勘探支出是指为了解地层及油气藏情况而钻探的区域探井、预探井和评价井等所发生的支出，核算内容包括钻前准备支出（含土地征用、赔偿费等）、钻井工程支出、测（录、试）井工程支出、固井工程支出、试油（气）工程支出等。非钻井勘探支出是指对特定矿区进行地质调查、科学研究及地球物理勘探等过程中发生的各项支出，核算内容包括二维地震、三维地震、电法勘探、重磁力勘探、垂直测井、地震测井、微测井、油气资源遥感、地球化学勘探、综合研究评价等项目以及为购买其他经营者拥有的地质和地球物理资料而支付的费用。第十七条油气勘探支出通过“项目成本”科目核算。成本发生时按不同项目分别计入“项目成本”，期末对不同项目的成本支出按下列原则予以资本化或列入当期损益。一、非钻井勘探支出于月末由“项目成本”科目转入“勘探费用地质调查”、“勘探费用物理化学勘探”、“勘探费用其他支出”科目。二、钻井勘探支出在完井后，确定发现探明经济可采储量的，由“项目成本”科目转入“油气资产井及相关设施”科目。未能确定该井是否发现探明经济可采储量的，同时满足下列条件的，应当将钻探该井的资本化支出继续暂时资本化，否则应当计入当期损益1、该井已发现足够数量的储量，但要确定其是否属于探明经济可采储量，还需要实施进一步的勘探活动。2、进一步的勘探活动已在实施中或已有明确计划并即将实施。第十八条油气开发是指为了取得探明矿区中的油气而进行的新老区产能建设活动。第十九条油气开发支出以开发项目为核算对象，包括开发井支出和地面建设工程支出。开发井支出是指为开发油气田，补充地下能量及研究已开发矿区地下情况的变化所钻的油（气）井、注水（气）井等发生的支出，核算内容包括钻前准备工程支出（含土地征用、赔偿费等）、钻井工程支出、测（录、试）井工程支出、固井工程支出、投产支出、侧钻井支出等。7地面建设工程支出是指为建造油气田开发方案或初步设计中所规定的地面设施所发生的支出，核算内容包括井口装置、联合站、计量站、单井拉油站、油气集输管线、注水工程、供电工程、通讯工程、道桥工程、开发先导资本性支出、开发工艺配套以及地面设施发生的不能列入成本费用的更新改造支出等。第二十条油气开发支出通过“项目成本”科目核算。成本发生时按不同项目计入“项目成本”科目，项目完工后达到设计要求时，由“项目成本”科目转入“油气资产井及相关设施”科目，并在以后各期按年限平均法计提折耗列入油气生产成本。第二十一条系统工程及其他工程是指与油田勘探、开发和生产活动没有直接联系的各种设备和设施。第二十二条系统工程及其他工程支出以各工程项目为核算对象，包括购建油气田系统工程、后勤辅助工程、信息系统建设工程、环保工程、安全隐患治理工程和非安装设备过程中所发生的支出。第二十三条系统工程及其他工程支出通过“项目成本”科目核算。成本发生时按不同项目计入“项目成本”科目，项目完工后达到预定可使用状态，由“项目成本”科目转入“固定资产XXX资产”科目，并在以后各期按年限平均法计提折旧列入相关成本。第二十四条油气生产是指将石油天然气从油气藏提取到地表以及在矿区内收集、拉运、处理、现场储存和矿区管理等活动。第二十五条油气生产成本核算以原油、天然气、凝析油、液化气等产品为核算对象。第二十六条产品成本分摊月末成本中心归集的成本，区分分公司、采油厂两个层面采用系统循环的方式，按照产品商品量在各产品之间进行分摊。1、采油厂日常原油、凝析油、天然气收货、发货均采用标准成本价格并实时结转油气生产成本和计算销售成本，期末按照确定的各产品商品量将采油相关成本分摊到各采油厂层面生产订单。2、分公司期末按照分公司各产品商品量将各辅助生产单位成本分摊至无收货CO生产订单。期末按照各产品发生的总成本和商品量计算产品单位生产成本。综合单位生产成本按照生产总成本和上述原则折合的综合商品量计算。原油、天然气、凝析油、液化气四种产品的单位生产成本的计量单位分别为元/吨、元/千方、元/吨、元/吨。商品量1千方气折算1吨原油，07吨凝析油或液化气折算为1吨原油采油区完全生产成本分摊采油区完全成本核算的目的是基于油藏经营管理的需求，以油藏经营管理区为分摊对象，以采油厂辅助生产单位为分摊主体，采用油气井开井数、单井产液量、单井注水量等生产指标为依据进行成本分摊，确保在油藏经营管理区层面反映油气生产完全成本。分摊主体包括采油厂所属的供电大队、维修大队、测试大队、综合服务大队、地质研究所、工艺研究所、注水大队、集输大队（联合站）、供应站、治保大队、技术监督站、对外关系办、培训站、采油厂本部等部门。月末其费用按照以下原则进行分配1、存在内部结算关系的，采用跟踪劳务接受方劳务支出比重的方式进行差异分摊。2、未建立内部结算关系的，按油气井开井数、注水量、产液量、油气产量等生产指标进行费用分摊。集输本部发生的费用，月末根据集输部门各生产过程支出比重进行分配。注水大队、集输大队注水部分根据注水量分摊费用到油藏经营管理区驱油物注入过程。集输大队油气处理部分根据产液量分摊费用到油藏经营管理区油气处理过程。集输大队轻烃回收部分根据油气产量分摊费用到油藏经营管理区轻烃回收过程。第二十七条成本中心设置成本中心按生产过程分为不同的成本中心类型，一个成本中心对应一个成本中心类型。成本中心类型有油气提升、驱油物注入、油气处理、输油输气、轻烃回收、油区维护、测井试井、其他辅助生产、井下作业、制造费用、管理费用、销售费用、勘探费用、财务费用、营业外支出、其他业务支出、8其他部门等类型。成本中心类型编码及成本中心编码规则对照A管理费用成本中心编码后两位01B销售费用成本中心编码后两位02C制造费用成本中心编码后两位03F其他业务支出成本中心编码后两位6G营业外支出成本中心编码后两位70I勘探费用成本中心编码后两位07J油气生产成本中心编码后两位08K输油输气成本中心编码后两位09L油气处理成本中心编码后两位10M轻烃回收成本中心编码后两位11O驱油物注入成本中心编码后两位13、14R测井试井成本中心编码后两位17S其他辅助生产成本中心编码后两位18T井下作业成本中心编码后两位2049U外部管输（暂定）成本中心编码待定V油区维护（暂定）成本中心编码后两位50X财务费用成本中心编码后两位90Z过渡成本中心编码后两位99分公司按行政组织架构及核算要求设置成本中心，成本中心类型的划分及核算内容如下一、分公司级成本中心类型及核算内容。1、分公司设置管理费用类型成本中心机关处室（不含勘探事业部、油气销售管理部）、信息中心、结算中心、概预算中心、档案管理处等事业单位，其发生的各项支出通过要素科目核算计入管理费用。2、分公司设置勘探费用类型成本中心物探研究院、勘探管理部。物探研究院主要负责非钻探资料的处理和解释，勘探管理部主要负责干井核销，发生的各项支出通过要素科目进行核算计入勘探费用。3、分公司设置销售费用类型成本中心油气销售管理部、天然气管理中心。主要负责分公司油气产品的销售，发生的各项支出通过要素科目进行核算计入销售费用。4、分公司设置制造费用类型成本中心物资供应处、勘探开发研究院、采油工程技术研究院、技术监测中心、消防支队。发生的各项支出通过要素科目进行核算计入制造费用。5、分公司设置其他辅助生产类型成本中心供电管理处、对外关系处。对外关系处负责分公司青苗赔偿、工农关系协调、综合治理费用的审批及挂帐。发生的各项支出通过要素科目进行核算计入其他辅助生产费用。二、油气生产单位成本中心的类型设置及核算内容。1、油气生产单位设置制造费用类型成本中心厂机关所属财务资产科、组织科、人力资源科、计划科、生产调度室、经营管理科等。工艺研究所、地质研究所、集输气技术研究所、对外关系办公室、治保大队、物资供应站、大流量站、技术监督站、培训考核站、作业监督站、安全监督站、生产服务大队综合服务（招待所）等，主要负责油气生产单位的生产经营管理、生产服务及后勤保障工作，发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入制造费用。2、油气生产单位设置其他辅助生产类型成本中心供电大队、维修大队、生产服务大队小车队、集输大队本部等，发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入其他辅助生产。93、油气生产单位设置油气提升类型成本中心采油（气）区油气井、计量站、气采队、供气队、净化站等，发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入油气提升过程。4、油气生产单位设置驱油物注入类型成本中心采油区水井、注水（气）站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）等，发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入驱油物注入过程。5、油气生产单位设置井下作业类型成本中心采油（气）区按照井下作业项目分别设置相应成本中心，用以核算为改造油气层、提高油气产量而对油、气、水井进行修井作业过程中所发生的各项材料费、化学药剂费、电泵租赁费以及作业施工劳务费等各项支出。6、油气生产单位设置轻烃回收类型成本中心联合站、气举站等为轻烃生产部分发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入轻烃回收过程。7、油气生产单位设置油气处理类型成本中心联合站等为油气处理部分发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入油气处理过程。8、油气生产单位设置测井试井类型成本中心测试队等发生的各项支出及采油区发生的外部测试劳务通过各要素科目进行核算计入测井试井过程。9、油气生产单位设置输油输气类型成本中心储运管理处、产销厂输气管理一至五区发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入输油输气过程。10、油气生产单位设置外部管输类型成本中心产销厂输气六区、巡线一、二支队等发生的各项油气外输支出通过各要素科目进行核算计入外部管输过程。11、油气生产单位设置销售费用类型成本中心产销厂乡企供气管理一至三区、经营销售部等发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入销售费用12、油气生产单位设置共用成本中心，主要包括制造费用、其他业务支出、营业外支出、油区维护、财务费用、过渡成本中心。过渡成本中心主要用于成本费用的再分配，月末无余额。除过渡成本中心外，其他共用成本中心主要核算无法及不需要区分具体成本中心的费用。第二十八条油气生产成本按生产过程划分为油气提升成本、驱油物注入成本、井下作业成本、油气处理成本、轻烃回收成本、测井试井成本、输油输气成本、油区维护成本、制造费等。一、油气提升成本油气提升成本是指直接生产单位通过各种生产方式将油气从井底提升到地面，并到达联合站（集气站）过程中所发生的原材料及主要材料、燃料费、电费、折旧费、折耗费、青苗赔偿费、运输费等。气举站发生的费用通过提升过程核算。单位油气提升成本（元/吨）油气提升总成本/油气综合商品量1、材料费主要核算油气井、计量站、气采队、采油（气）区部以及井口至联合站（集气站）集油气管线等发生的材料消耗。如抽油机配件、井口配件、化学药品、阀门、五金电料等。采油生产过程中发生的洗井液计入油气提升过程，维修大队结算的主要材料费通过相应的次级要素反映到提升过程的材料费中。2、燃料费主要核算油气井、计量站、气采队、采油区部等发生的润滑油、石脑油、燃料气、汽柴油等。3、折旧、折耗主要核算油气井、计量站、气采队、采油（气）区部以及井口至联合站（集气站）等油气提升过程使用的油气资产和固定资产计提的折旧折耗费。部门间共用资产按主要受益对象维护成本中心并计提折旧，并按合适的比例进行调整，如房屋、道路、输油管线等。4、人工成本主要核算采油气区、气采队等为油气井服务的人员发生的工资及附加费、劳务费等费用。不能明确区分生产过程人员的费用按当月油气水井开井数并结合标准井次进行分配。5、动力费主要核算油气井用电设备、输油泵、气举压缩机以及区部、气采队、计量站用电设备等发生的电费。网损区分过程列入成本，转供电费列入其他业务支出。106、外委维修费用主要核算油气井、计量站、气采队、采油（气）区部以及井口至联合站（集气站）集油气管线等发生的设备、地面设施维修费用（不含井场及道路维修），期末结转至管理费用。7、外部劳务（加工）费主要核算采油（气）区、气采队警卫消防费、委托加工费、安全技措支出及其他外部劳务费。警卫消防费主要包括一次性购买的消防器材、特情费等。安全技措支出主要包括消防器材后期维修费、井口防盗箱制作安装、抽油机护栏、管线防盗加固、管线高架、安全标牌制作、安全资料购置及印刷等。外部劳务费其他劳务费主要核算带电作业、管沟挖排及生产部门视听维护费等。委托外部加工费核算除上述已明确列支范围的委托外部加工费用。8、青苗赔偿费主要核算油气井、计量站、气采队、采油（气）区部以及井口至联合站（集气站）集油气管线等因占地、污染等发生的赔偿费。9、外部环保支出主要核算油气井、计量站、气采队、采油（气）区部等发生的物业管理费、植被绿化费、环境保护费、排污费及环保行政性收费等。物业管理费主要包括矿区为采油气区提供的区域化管理劳务。环境保护费主要包括泥浆固化费及环境质量监测费。排污费主要包括地方环保性收费、公共事业处代收的工业排污费。10、通讯费主要核算采油（气）区、气采队等发生的电话费、传真费、移动话费、通讯线路租用费。11、租赁费主要核算采油（气）区、气采队等租赁生产用房屋、设备、车辆等发生的租金支出。融资租入的固定资产支付的款项、出租财产收取的租赁费不计入本项目。12、差旅费主要核算采油（气）区、气采队职工因公外出发生的交通费、住宿费、出差补助、跨油区补贴、司机出车补助等费用支出。13、运输费主要核算采油（气）区、气采队等为油气生产发生的原油拉运、热洗扫线等特种车辆劳务以及值班车运费等。14、财产保险费主要核算采油（气）区、气采队与油气生产有关的以及区部共用资产等发生的保险支出（含车辆保险费）。15、采油（气）区、气采队发生的办公费、取暖费、印刷费、低值易耗品、车辆使用费等列入油气提升成本。二、驱油物注入成本驱油物注入成本是指为提高采收率，对地层进行注水（气）或者注入其他物质过程中所发生的原材料及主要材料、燃料费、电费、折旧费、折耗费、青苗赔偿费、运输费等。单位注水成本（元/方）注水总成本/（注污水量注清水量）。单位注气成本（元/千方）注气总成本/注气量。单位注聚成本（元/吨）注聚总成本/注聚量。1、材料费主要核算注水（气）井、水源井、注水（气）站、计量站的配水间及注水泵、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）以及注水管网等发生的材料消耗。如井口配件、水处理化学药品、阀门、五金电料等。三次采油注入水井的聚合物、微生物等列入驱油物注入过程。2、燃料费主要核算注水站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）等发生的润滑油、汽柴油等。3、折旧、折耗注水（气）井、水源井、注水（气）站、计量站的注水泵、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）以及注水管网资产等计提的折旧折耗费。部门间共用资产按主要受益对象维护成本中心并计提折旧，然后按合适的比例进行调整。4、人工成本主要核算采油区为水井服务的人员以及注水（气）站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）的人员发生的工资及附加费、劳务费等费用。不能明确区分生产过程人员的费用按当月油气水井开井数并结合标准井次进行分配。115、动力费主要核算注水（气）站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）用电设备、计量站注水泵等耗用的电费。6、外委维修费用主要核算注水（气）井口、水源井、注水管网、计量站配水间及注水泵、注水（气）站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）等所属设备、地面设施（不含井场及道路维修）发生的维修费用以及增注泵异体监护费用，期末结转至管理费用。7、外部劳务（加工）费注水（气）站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）发生的警卫消防费、委托加工费、安全技措支出及其他外部劳务费。警卫消防费主要包括一次性购买的消防器材、特情费等。安全技措支出主要包括消防器材后期维修费、阴极保护、安全标牌制作、安全资料购置及印刷等。视听维护费通过外部劳务费其他劳务费核算。委托外部加工费核算除上述已明确列支范围的委托外部加工费用。8、青苗赔偿费主要核算注水井、注水管网以及注水站因占地、污染等发生的赔偿费。9、外部环保支出主要核算注水（气）站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）发生的物业管理费、植被绿化费、环境保护费、排污费及地方环保性收费等。10、通讯费主要核算注水（气）站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）等发生的电话费、传真费、移动话费、通讯线路租用费。11、租赁费主要核算注水（气）站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）租赁生产用房屋、设备、车辆等发生的租金支出。融资租入的固定资产支付的款项、出租财产收取的租赁费不计入本项目。12、差旅费主要核算注水（气）站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）职工因公外出发生的交通费、住宿费、出差补助、跨油区补贴、司机出车补助等费用支出。13、运输费主要核算注水（气）站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）等为油气生产发生的特种车辆劳务、药剂输送以及值班车运费。14、财产保险费主要核算注水（气）井、水源井、注水（气）站、计量站配水间及注水泵、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）以及注水管网等发生的保险支出（含车辆保险费）。15、注水（气）站、污水站、注水大队（集输大队或联合站的水系统）等发生的办公费、取暖费、印刷费、低值易耗品、车辆使用费等列入驱油物注入成本。三、井下作业成本井下作业成本是指为维护油、气、水井正常生产，改造油气层、提高油气产量而对油、气、水井进行修井作业过程中所发生的各项材料费、化学药剂费以及作业施工单位的劳务费用。井下作业又分为措施作业和维护作业两种类型。措施作业是以实现增产增注或取得新的地质成果为目的的修井作业。维护作业是以维持油气水井正常生产为目的的修井作业。一次作业发生的不同类型的作业劳务应以作业施工设计中确定的主要作业类型列入相应的作业项目成本中心，如以压裂为主同时发生的补孔、小修配合、管杆泵收送等作业费用，应将其发生的费用列入压裂成本中心。某项作业单位成本（元/井次）某项作业总成本/某项作业自然井次1、材料费主要核算井下作业过程中发生的油管、抽油杆、井下工具、抽油泵、井口及配件、电泵、电缆、压井液、洗井液、措施化学药剂等。管杆泵、井下工具及井口的维修费列入材料费。2、作业劳务费主要核算支付给施工单位的油气水井措施或维护作业的劳务费。管杆泵、井下工具、井口的收送费以及支付的射孔费列入作业劳务,采油工艺研究所发生的配合作业运费列入相应的措施劳务费中。3、租赁费主要核算井下作业过程中发生的电泵租赁费用等。4、青苗赔偿费主要核算作业施工过程中因占地污染发生的赔偿费。5、技术服务费在井下作业过程中发生的以施工劳务为主的技术服务费（如压裂技术服务、堵水技术服12务等），作为作业劳务费计入井下作业成本。以材料、设备支出为主的技术服务费，计入相关材料成本或投资成本，其他技术服务费作为间接费用计入制造费用中的技术服务费。四、测井试井成本测井试井成本是指在油气生产过程中为取得油气田地下油气水分布动态及井况资料所发生的原材料及主要材料、燃料费、电费、折旧费、折耗费、青苗赔偿费、运输费、外部测井试井劳务等。1、材料费主要核算采油厂测试部门为采油区提供内部测试时发生的仪器仪表配件以及燃料费。如测试仪配件、发生弹、电子压力计（表）及配件等。2、燃料费主要核算采油厂测试部门发生的润滑油、汽柴油等。3、折旧费主要核算测试部门固定资产计提的折旧。4、动力费主要核算测试部门发生的动力费。5、人工成本主要核算测试部门的人员发生的工资及附加费、劳务费等费用。6、外委修理费主要核算测试部门的设备、仪器、房屋等发生的修理劳务及修理材料。7、外部劳务（加工）费外部单位为油气水井提供的测试劳务通过测井试井费科目核算。测试部门发生警卫消防费、委托加工费、安全技措支出及其他外部劳务费通过外部劳务（加工）费项目的相应明细进行归集。8、外部环保支出主要核算测试部门发生的物业管理费、植被绿化费、环境保护费、排污费及地方环保性收费等。9、通讯费主要核算测试部门发生的电话费、传真费、移动话费、通讯线路租用费等。10、差旅费主要核算测试部门职工因公外出发生的交通费、住宿费、出差补助、司机出车补助等费用支出。11、运输费主要核算测试部门发生的值班车运费、外雇车辆运费等。12、财产保险费主要核算测试部门测井仪器、车辆等资产发生的保险支出（含车辆保险费）。13、测试部门发生的办公费、取暖费、印刷费、低值易耗品、车辆使用费等列入测井试井过程。五、轻烃回收成本轻烃回收成本是指通过冷却、稳定、压缩等工艺方法从原油或天然气中回收凝析油和液化气的过程中所发生的原材料及主要材料、燃料费、电费、折旧费、折耗费、青苗赔偿费、运输费等。集输本部共用的费用月末通过分配循环按成本支出比重计入相应过程。单位凝析油回收成本（元/吨）凝析油回收总成本/凝析油商品量。单位液化气回收成本（元/吨）液化气回收总成本/液化气商品量1、材料费主要核算联合站、气举站等为轻烃生产发生的材料消耗。如氨压机、空压机装置、水套炉配件等。发生的直接材料应计入轻烃回收过程，不能直接计入的材料列入集输本部，月末通过分配循环计入相应过程。2、燃料费主要核算联合站、气举站等为轻烃生产发生的润滑油、汽柴油等。发生的直接燃料应计入轻烃回收过程，不能直接计入的燃料列入集输本部，月末通过分配循环计入相应过程。3、折旧、折耗费主要核算联合站、气举站等为轻烃生产使用的油气资产和固定资产计提的折旧折耗费。4、人工成本主要核算联合站、气采队等为轻烃生产服务的人员发生的工资及附加费、劳务费等费用。集输站部不能明确区分生产过程人员的费用月末通过分配循环计入相应过程。5、动力费主要核算联合站、气举站等为轻烃生产装置发生的电费。6、外委维修费用主要核算联合站、气举站等为轻烃生产发生的设备、地面设施维修费用，期末结转至管理费用。137、外部劳务（加工）费主要核算联合站、气举站等为轻烃生产发生的警卫消防费、委托加工费、安全技措支出及其他外部劳务费等。8、外部环保支出主要核算联合站、气举站等为轻烃生产发生的物业管理费、植被绿化费、环境保护费、排污费及地方环保性收费等。9、财产保险费主要核算联合站、气举站轻烃回收装置等发生的保险支出。六、油气处理成本油气处理成本是指通过一定工艺流程使油、气、水分离，并对油气进行提纯净化的生产过程中所发生的原材料及主要材料、燃料费、电费、折旧费、折耗费、运输费等。集输本部共用的费用月末通过分配循环按成本支出比重计入相应过程。单位原油处理成本（元/吨）原油处理总成本/处理液量。单位天然气净化成本（元/千方）净化天然气总成本/天然气净化量1、材料费主要核算联合站为油气处理发生的材料消耗。如破乳剂、絮凝剂等。发生的直接材料应计入油气处理过程，不能直接计入的材料列入集输本部，月末通过分配循环计入相应过程。2、燃料费主要核算联合站为油气处理发生的润滑油、汽柴油等。发生的直接燃料应计入油气处理过程，不能直接计入的燃料列入集输本部，月末通过分配循环计入相应过程。3、折旧、折耗费主要核算联合站为油气处理使用的油气资产和固定资产计提的折旧折耗费。4、人工成本主要核算联合站为油气处理服务的人员发生的工资及附加费、劳务费等费用。集输站部不能明确区分生产过程人员的费用月末通过分配循环计入相应过程。5、动力费主要核算联合站为油气处理生产装置发生的电费。网损区分过程列入成本。6、外委维修费用主要核算联合站为油气处理发生的设备、地面设施维修费用（不含井场及道路维修），期末结转至管理费用。7、外部劳务（加工）费主要核算联合站为油气处理发生的警卫消防费、委托加工费、安全技措支出及其他外部劳务费。8、外部环保支出主要核算联合站为油气处理发生的物业管理费、植被绿化费、环境保护费、排污费及地方环保性收费等。9、财产保险费主要核算联合站为油气处理发生的保险支出。七、输油输气成本输油输气成本是指通过一定的运输方式从联合站（采集气站）向首站（配气站）输送油气过程中所发生的原材料及主要材料、燃料费、电费、折旧费、折耗费、青苗赔偿费等。油气储运管理处为分公司内部输油输气发生的费用通过输油输气成本核算；为分公司外部单位服务提供油气输送劳务发生的费用通过其他业务收支核算。八、油区维护成本油区维护成本是指为了维持油气生产的正常运行，保证油田安全生产所发生为修建小型防洪堤、防浪堤、防火墙、防风防沙林的支出中不能资本化部分以及支付的井场维护费、油区道路维护费、河道疏浚费、综合治理费、工农关系协调费、海上平台维护费等。井场及油区道路维护发生的运费、材料费、外部劳务费以及厂内劳务计入油区维护相应科目或要素。各单位为油气生产综合治理及工农关系协调发生的餐费、住宿费、劳务费等都应列入油区维护成本相应科目或要素。九、制造费用制造费用是指油气生产单位为组织和管理油气生产所发生的材料、燃料费、电费、折旧费、修理费、青苗赔偿费、运输费等间接费用。分公司所属勘探开发科学研究院、采油工程技术研究院、物资供应处、技术监测中心、消防支队等为组织和管理油气生产所发生的费用，通过制造费用核算。油气生产单位通过制造费14用核算的单位主要有厂机关、工艺研究所、地质研究所、集输气技术研究所、工程技术监督站、作业监督站、安全监督站、大流量站、培训考核站、治保大队、对外关系办、物资供应站以及生产服务大队综合服务（招待所）等。1、职工薪酬指为油气生产管理部门职工提供的各种形式的报酬。2、劳动保护费指为油气生产管理部门职工提供的劳动保护、防护等方面发生的费用支出。包括工作服、劳保用品、按规定发放的防暑降温用品及其他劳动保护支出。3、折旧费指油气生产管理部门使用的固定资产提取的折旧。4、修理费主要归集油气生产管理部门发生的修理费用，月末全额转入管理费用中的修理费。5、财产保险费油气生产管理部门支付的保险费用和安保基金，收到的安保金返还按所承担的比例冲减本项目。6、办公费油气生产管理部门发生的办公性费用支出，如文具费、纸张费、邮费、打印机墨粉、通讯器材等。7、通讯费油气生产管理部门发生的电话费、传真费、移动话费、通讯线路租用费等。8、印刷费油气生产管理部门印刷制作各种文件资料等发生的费用。9、差旅费油气生产管理部门职工因公外出的交通费、住宿费、出差补助、司机出车补助等费用支出。10、低值易耗品摊销油气生产管理部门耗用的办公桌椅、沙发、工具等各种低值易耗品当期摊销部分，低值易耗品采用一次摊销法核算。11、物料消耗油气生产管理部门所消耗的各种材料，劳动保护用材料通过劳动保护费核算。12、运输费油气生产管理部门对外支付的各种运输费用，及应负担的内部运输部门提供的运输劳务费。13、租赁费油气生产管理部门租赁生产用房屋、设备、车辆等发生的租金支出。融资租入的固定资产支付的款项、出租资产收取的租赁费以及按照关联交易协议支付给集团公司存续单位的土地租金，不计入本项目。14、环保支出油气生产管理部门承担的物业管理费、植被绿化费、环境保护费、排污费及地方环保性收费等环保方面的支出。物业管理费主要包括矿区为采油厂提供的区域化管理劳务。环境保护费主要包括环境质量监测费等。排污费主要包括地方环保性收费、公共事业处代收的工业排污费。15、水费油气生产管理部门为组织生产，耗用水而发生的费用。16、电费油气生产管理部门为组织生产，耗用电而发生的费用。17、取暖费油气生产管理部门发生的取暖费用。18、化（检）验计量费油气生产管理部门对材料、产品进行的分析、试验、化验、检验、容器检定等发生的费用，包括内部化验检验部门提供的内部化验检验劳务费。19、外部加工（劳务）费包括油气生产管理部门发生的警卫消防费、委托加工费、安全技措支出及其他外部劳务费。20、设计制图费油气生产管理部门发生的设计费、技术资料费、图纸及有关用品的费用。21、车辆使用费油气生产管理部门发生的与车辆使用有关的各项费用，车辆保险通过财产保险费进行核算。22、科研试验费油气生产管理部门为进行油气勘探、开发、油气生产进行科研实验所发生的费用。不包括已报批立项，按照规定在研发支出核算的研究开发项目，如采油新工艺研究、勘探先导试验、开发先导试验项目等。23、信息系统维护费油气生产管理部门发生的维护信息系统正常运行的费用支出，包括网络维护所发生的费用。1524、长期待摊费用摊销油气生产管理部门发生的活动房摊销、场租费、租入固定资产改良支出等的摊销金额。25、其他油气生产管理部门不能列入以上各项目的其他间接费用。十、其他辅助生产成本及内部劳务结算其他辅助生产成本包括采油厂所属的供电大队、维修大队、生产服务大队小车队等发生的费用。集输大队本部发生的费用先通过其他辅助生产成本归集，月末按费用比重分配循环至相应过程。分公司所属供电管理处发生的费用通过其他辅助生产成本核算。1、供电大队和维修大队为油气生产部门提供的内部劳务通过“内部维护费”相应次级要素结算到受益部门，未建立结算关系的，月末视同内部劳务差异通过“内部维护费采油”结转到油气生产相应过程。2、生产服务大队综合服务为油气生产部门提供的内部劳务通过“内部其他劳务”结算到相应部门，未建立结算关系的，月末视同内部劳务差异通过“制造费用采油”结转到油气生产部门。生产服务大队小车队为油气生产部门提供的内部劳务通过“内部运输费”结算到相应部门，未建立结算关系的，月末视同内部劳务差异通过“内部运输费采油”结转到油气生产相应过程。3、集输大队为油气生产部门提供的内部劳务通过“内部注水费”、“内部油气处理费”结算到相应部门，未建立结算关系的，月末视同内部劳务差异通过“驱油物注入采油”、“油气处理采油”、“轻烃回收采油”结转到油气生产相应过程。第二十九条职工薪酬的核算职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括1、工资主要是指在岗职工工资、内退职工工资、技术奖酬金等，包括技能工资、加班工资、岗位工资、绩效工资等，是计提其它人工成本费用的基础。2、社会保险费用指按照国家和地方政府有关规定提取的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险费用等。3、其他保险费用指在“提取的社会保险费用”之外，根据有关规定提取的补充医疗、补充养老保险费用等。4、福利费用是指据实列支用于本单位职工福利支出的费用。包括单位支付给职工的抚恤金、丧葬费、独生子女保育费、职工食堂补贴、职工困难补助、探亲假路费、职工供养直系亲属医疗补贴、救济费、慰问费、职工疗养费、炊具等食堂用具购置及维修费、一般职工体检费（特殊工种体检通过劳动保护费核算）等。股份公司原规定在福利费中列支的基本医疗保险费用、补充医疗保险费用和补充养老保险费用继续按股份公司原规定口径控制，在成本费用中列支。5、职工教育经费是指为职工学习先进技术和提高文化水平而提取的培训费用，包括为培训本单位人员的技工学校所支付的费用。6、工会经费是指单位为工会组织活动、开展合理化建议、维护职工合法权益等按规定提取的费用。7、住房费用指本单位为改善职工居住条件而支付的所有费用。包括由单位负责缴纳的住房公积金等费用。8、劳务费用指根据劳务协议结算并支付给劳务代理机构的费用。包括劳务用工的劳动报酬和社会保险、劳务派遣单位的管理费、税费等。不包括单位对外实施“作业外包”项目中，由承包（分包）单位（即乙方）发生的人工费用，也不包括单位直接支付给其他从业人员的劳动报酬。9、离退休人员费用指本单位在社会统筹养老金以外，以现金形式实际支付给本单位离休、退休、退职人员的生活补贴费用、节假日慰问金、相关管理费等。其中，生活补贴费用指经股份公司审核批准，由单位在社会统筹养老金以外，按月支付给离退休人员的各种补贴费用，相关管理费是指因存续代管股份公司相关人员支付的管理费。1610、非货币性福利职工家属及内退职工家属水电气补贴、职工及内退人员家庭视听维护费等企业以其自产产品或外购商品发放给职工的非货币性福利开支。11、辞退福利指企业与员工解除劳动关系支付的经济补偿和补助等费用，包括以下项目1）、改制分流补偿补助。是指按总部规定支付给参加改制职工（包括正式职工和集体职工等人员）的补偿补助，以及支付给改制单位不参加改制解除劳动合同（不包括改制瘦身）的经济补偿。不包括资产评估减值、资产处置下浮部分、按规定预留的费用以及经营者岗位激励股。2）、协议解除劳动合同补偿补助金。是指按照股份公司协议解除劳动合同政策，经总部批准实施协议解除劳动合同（包括改制瘦身），支付给职工的补偿补助金。3）、终止或零星解除劳动合同补偿补助费。是指支付给劳动合同期满终止职工的生活补助费，以及支付零星解除劳动合同职工的经济补偿金。4）、其他。包括改革用工形式经济补偿金、移交内退人员费用、解除劳动关系相关费用、减少非正式职工费用等。改革用工形式经济补偿金，是指支付给因改革用工形式与企业解除劳动合同职工的经济补偿金。移交内退人员费用，是指在规范处理劳动关系的前提下，将内退人员移交社会管理时支付给社会有关部门或机构的费用。解除劳动关系相关费用，是指支付给解除劳动合同的工伤、患病职工个人的相关补助金，如工伤职工解除劳动合同时支付的一次性工伤医疗补助金和伤残就业补助金、患病或者非因工负伤职工解除劳动合同时支付的医疗补助费。但不包括支付的欠缴保险金等非个人领取费用。减少非正式职工费用，是指按照劳动法有关规定，与非正式职工解除劳