2015年最新中级财务会计计算及综合题 小抄

计算及综合题涉及的主要业务类型有12011年1月2日销售产品一批，售价（不含增值税）400万元。营销条件如下条件一购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、N/30。条件二购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为480万元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款120万元。要求（1）根据营销条件一，采用总额法计算1月8日、1月16日、3月9日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额；（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。参照书本263页例124（1）（2/10、1/20、N/30的意思是在10天内付款享受2的折扣，在1020天内付款，享受1的折扣，在2030天内付款，或者30天以上，不享受折扣）收款日确认销售收入现金折扣支出实际收款金额2011年1月8日400万400万28万392万2011年1月16日400万400万14万396万2011年3月9日400万0400万2根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额400万元借长期应收款480万银行存款68万贷主营业务收入400万应交税费应交增值税（销项税额）68万未实现融资收益80万2已知2010年12月31日部分账户（应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、在途物资与库存商品）年初余额及年末余额（本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售）、2010年度主营业务收入金额和主营业务成本金额，要求计算2010年度现金流量表中的下列指标销售商品收到的现金；购买商品支付的现金。参照书本336页例题143例题1“主营业务收入”的本期发生额300万元，“应收账款”期末比期初增加80万元，“应收票据”期末比期初减少30万元。2“主营业务成本”的本期发生额250万元，“应付账款”期末比期初减少40万元，“存货”期末比期初减少30万元。3本期发生与销售业务有关的费用8万元，均以存款支付。4本期出售固定资产一项，收入现款38万元。该项固定资产原价50万元，已提折旧20万元。要求逐笔分析上述业务对企业现金流量的影响，并编制调整分录。1应收账款期末比期初增加80万元，应减少销售商品的现金流入80万元；应收票据期末比期初减少30万元，应增加销售商品的现金流入30万元，本笔业务表明C公司在销售商品的活动中收到现金250即3008030万元。调整分录为借经营活动现金流量销售商品收到现金2500000应收账款800000贷主管业务收入3000000应收票据3000002应付账款期末比期初减少40万元，应增加购进商品的现金流出40万元；存货期末比期初减少30万元，表明本期销售了上期购入的存货30万元，这并不涉及本期的现金流出，应减少本期的现金流出30万元。本笔业务中，C公司因购买商品支付的现金为260即2504030万元。调整分录为借主营业务成本2500000应付账款400000贷经营活动现金流量购买商品支付现金2600000存货3000003本笔业务中，发生现金支出8万元。调整分录为借营业费用80000贷经营活动现金流理支付的其他与经营活动有关的现金800004本笔业务因出售固定资产收到现金38万元，属于投资活动的现金流量。调整分录为借投资活动现金流量处置固定资产所收回的现金净额380000累计折旧200000贷固定资产500000营业外收入8000032010年1月1日从建设银行借入2年期借款2000万元用于生产车间建设，利率6，到期一次还本付息。其他有关资料如下工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款700万元。余款存入银行，活期存款利率4。2010年7月1日公司按规定支付工程款800万元。余款存入银行，活期存款利率4。2011年1月1日，公司从工商银行借入一般借款1000万元，期限3年、利率8，到期一次还本付息。当日支付工程款900万元。2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。要求计算（1）2010年应付银行的借款利息；（2）2010年应予资本化的借款利息；（3）2011年上半年应付银行的借款利息；（4）2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。答（1）2010年应付银行借款利息20006120万（2）2010年应于资本化的借款利息20006（1300500）484万（3）2011年上半年应付银行借款利息20006/210008/2100万4已知12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）存货、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、长期借款、持有至到期投资。已知12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计存货在途物资原材料周转材料库存商品发出商品生产成本委托代销商品委托加工物资存货跌价准备应收账款应收账款所属明细账借方余额预收账款所属明细账借方余额坏账准备应付账款应付账款所属明细账贷方余额预付账款所属明细账贷方余额预付账款应付账款所属明细账借方余额预付账款所属明细账借方余额预收账款应收账款所属明细账贷方余额预收账款所属明细账贷方余额持有至到期投资持有至到期投资账户的期末余额持有至到期投资减值准备算过程）存货、预付账款、应付账款、预收账款、长期借款。例题，某公司2009年12月31日有关账户的余额如下应收账款甲15000（借）应付账款A30000（贷）预收账款丙20000（贷）预收账款丁13000（借）预付账款B10000（借）预付账款C18000（贷）原材料120000（借）库存商品100000（借）材料成本差异2000（贷）存货跌价准备5000（贷）持有至到期投资450000（借），其中一年内到期的金额为250000答存货原材料库存商品材料成本差异存货跌价准备12000010000020005000213000元应收账款应收账款借方预收账款借方150001300028000元应付账款应付账款贷方预付账款贷方300001800048000元预付账款预付账款借方应付账款借方10000元预收账款预收账款贷方应收账款贷方20000元持有至到期投资450000250000200000元5H公司为建造办公楼发生的专门借款有2012年12月1日，借款1000万元，年利率6，期限3年；2013年7月1日，借款1000万元，年利率9，期限2年。该办公楼于2013年年初开始建造，当年1月1日支出800万元；7月1日支出1000万元。（本题中专门借款暂时闲置资金的活期存款利息略。）要求（1）计算2012年12月的借款利息费用，说明是否应予资本化。（2）计算2013年度的借款利息费用，确定其中应予资本化的利息费用金额并说明理由。12007年12月31日实际借款利息1000X6125（万元）借财务费用50000贷长期借款50000借款利息不能资本化。因为借款费用虽已发生，但资产支出没有发生。22008年12月31日本年实际借款利息1000X61000X92105万元本年为办公楼的在建期，不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息，本年所发生的借款利息全部符合资本化条件，全部计人工程成本。借在建工程1050000贷长期借款105000062012年度Z公司的相关会计核算资料如下（1）年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。（2）年初购入一项商标自用，成本60万元，会计上无法确定商标的使用寿命；税法则要求按10年并采用直线法摊销商标价值。（3）本年确认罚款支出5万元，尚未支付。要求根据上述资料（1）计算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础；（2）逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异；如有，请确定各项暂时性差异的金额及类型。答（1）2012年末，存货的账面价值20515万。计税基础为20万元2012年末，商标的账面价值60万。计税基础6060/1054万2012年末，其他应付款的账面价值为5万元。计税基础505万元（2）第一笔业务中，该笔存货的暂时性差异15205万元，产生可抵扣暂时性差异，金额为5万元。第二笔业务中，该笔商标的暂时性差异60546万，产生应纳税暂时性差异第三笔业务中，该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。72009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价A元，预计使用B年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为B年。2011年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17）抵偿前欠某公司的货款C元。要求（有关计算请列示计算过程）（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；（2）计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；（3）编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。（1）直线法2010折旧额（A净残值）/B2011折旧额（A净残值）/B（净残值根据题目意思来，因为题目中告诉无残值，故净残值为0）双倍余额递减法2010折旧额A2/B2011折旧额（AA2/B）2/B（2）账面价值AA2/B（AA2/B）2/B计税基础A2（A净残值）/B（3）编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。借固定资产清理A（AA2/B）2/BA2/B累计折旧（AA2/B）2/BA2/B贷固定资产A借应付账款C贷固定资产清理A（AA2/B）2/BA2/B应交税费应交增值税（销项税额）【A（AA2/B）2/BA2/B】017营业外收入C【A（AA2/B）2/BA2/B】11782010年1月2日D公司发行一批5年期、一次还本的债券，总面值A元，票面利率B，发行时的市场利率为C，实际收款D元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次。要求1编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）。2采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。（1）编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）。借银行存款D贷应付债券面值A根据借贷必相等原理差额用“应付债券利息调整”去补，如发行价为90，面值为100，则借银行存款90贷应付债券面值100根据借贷必相等原理，差额在借方为10，所以借银行存款90应付债券利息调整10贷应付债券面值100（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。第一期应付利息AB/2实际利息费用DC/2摊销折价实际利息费用应付利息应付债券摊余成本A本期实际利息费用应付利息第二期应付利息AB/2实际利息费用第一期的应付债券摊余成本C/2摊销折价第二期实际利息费用第二期应付利息应付债券摊余成本第一期的应付债券摊余成本第二期的实际利息费用第二期的应付利息第三期应付利息AB/2实际利息费用第二期的应付债券摊余成本C/2摊销折价第三期实际利息费用第三期应付利息应付债券摊余成本第二期的应付债券摊余成本第三期的实际利息费用第三期的应付利息9、2010年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105000元。2010年底B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2011年2月1日双方协议，由B公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为80000元，增值税率为17，产品成本为70000元。A公司为该笔应收账款计提了坏账准备5000元，产品已于2月1日运往A企业。要求（1）计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益；（2）计算债权人A公司的债权重组损失；（3）分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。答（1）债务人B公司重组债务的账面价值105000元抵债产品视同销售应交增值税800001713600B公司获得的债务重组收益105000800001360011400元抵债产品的处置收益800007000010000（2）计算债权人A公司的债权重组损失105000（8000013600）50006400（3）债务人B公司借应付账款105000贷主营业务收入80000应交税费应交增值税（销项税额）13600营业外收入11400借存货跌价准备5000主营业务成本65000贷库存商品70000债权人A公司借在途物资80000应交税费应交增值税（进项税额）13600坏账准备5000营业外支出6400贷应收账款10500010M公司于2010年6月5日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。该票据面值800000元，期限3个月。2010年7月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3，贴现款已存入M公司的银行存款账户。要求（1）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；（2）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；（3）编制M公司贴现上项票据的会计分录；（4）2010年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露（5）2010年8月，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结。对上项已贴现的商业汇票，请做出8月末M公司相应的会计处理。（6）2010年9月初上项票据到期，甲公司未能付款。请做出M公司相应的会计处理。答（1）甲公司签发商业汇票借应付账款800000贷应付票据8000002贴现利息到期值贴现率贴现期8000003/1224000元（贴现期到期时间贴现时间9月5号7月5号2个月）贴现净额到期值贴现利息8000004000796000（3）M公司贴现时借银行存款796000财务费用4000贷应付票据800000（4）2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在会计报表附注中披露已贴现的应收票据800，000元（5）2010年8月借坏账准备800000贷应收账款800000（6）2010年9月初借应收账款800000贷银行存款800000112012年2月8日销售商品一批，不含税价款80000元、增值税率17，商品成本26000元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列示计算过程）；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。答（1）2012年2月15日收到销货款500005000001750000002575002012年应退还销货款57500（2）2012年2月15日收到销货款借银行存款57500财务费用1000贷主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500同时结转成本借主营业务成本26000贷库存商品260002012年5月9日发生退货借主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500贷应付账款57500财务费用1000借库存商品26000贷主营业务成本26000122010年度实现税前利润元，经查，本年确认国债利息收入元，支付罚金元。另外，公司于2009年底购入一环保设备并立即投入使用，原价元，无残值，公司采用直线法计提折旧，2010年折旧额为