(doc)-x石油集团成本费用管理制度(doc23)-成本管理

XX石油成本费用管理制度目录第一部分成本管理规定1第一章总则1第二章成本管理的职责1第三章计划管理2第四章成本控制、成本核算管理3第五章成本报表及分析4第六章成本考核4第七章附则5附件成本管理表格6第二部分费用管理规定15第一章总则15第二章费用预算和费用计划16第三章费用支出日常管理17第四章费用考核和奖惩18第五章费用核算18第六章附则19第一部分成本管理规定第一章总则第一条为加强集团成本管理,搞好成本管理工作,根据企业会计准则，制定本规定。第二条本规定的成本管理包括成本计划、控制、核算、分析及考核。第三条集团财务总监负责集团成本管理工作。集团总部财务部是集团成本管理的主管部门。总部财务部财务预算管理人员负责集团成本管理工作；各事业部、子公司财务部根据本单位具体情况设立成本管理岗位，负责本单位的成本管理。第四条本规定适用于集团所有单位，各事业部、子公司可参照本规定制订相应的细则。第二章成本管理的职责第五条成本管理工作由财务总监全面负责组织领导。总部财务部应制订相应的成本管理规定，组织成本核算，编制落实成本计划和预算，监督考核成本计划的执行情况，并对集团的成本进行预测控制和分析，挖掘降低成本的潜力，努力降低成本。第六条各事业部、子公司的成本管理人员应根据总部财务部要求，按期计算在产品及完工产品成本（制造业）、或者业务运营成本（服务、贸易业），及时向总部财务部报送成本报表。随时提供总部财务部所要求的核算资料，并定期进行成本分析，向各企业主管和总部财务部提出降低成本的措施和建议。第三章计划管理第七条各单位要按规定对未来期间的成本费用水平和变动趋势进行预测,为经营决策和编制成本费用计划提供数据和信息。第八条进行产品成本预计常用的方法有一、标准成本推算法；二、目标利润推算法；三、历史成本法。第九条成本预算的主要内容制造费用预算、生产部门经营费用预算、商品产品成本预算、主要产品单位成本预算。第十条成本计划应反映计划期内各种产品（或服务）的成本水平和为完成预定的成本目标的生产费用预算，并拟订计划期内节约生产费用支出的措施，确定各部门、各单位在成本管理工作中的责任。第十一条成本计划包括一、主要商品、产品单位成本计划；二、制造费用计划；三、全部商品、产品成本计划；四、生产经营费用预算。第十二条主要商品、产品单位成本计划按主要产品名称设置。按直接材料、直接工资、制造费用等成本项目列示上年实际和本年计划的单位成本。制造费用计划按照制造费用项目分项反映计划期各项制造费用计划数及上期计划完成情况。生产经营费用计划是指在公司的生产经营活动中发生的所有的费用，按照同产品生产的关系划分为生产费用、期间费用。生产费用按经济内容列示外购材料、外购动力、工资、职工福利费、折旧费、修理费、其他支出。期间费用列示与产品生产无直接关系，但与生产经营活动有密切关系的费用，期间费用直接计入当期损益。全部商品产品成本计划汇总反映各种产品的单位计划成本和总成本，以及产品成本的计划降低额和降低率。第四章成本控制、成本核算管理第十三条成本控制的基本内容一、制定控制标准。二、监督成本的形成。三、制订实施优化成本的措施。第十四条生产经营过程的成本控制一、直接材料消耗严格实行定额核销规定,对材料耗用情况进行核算,与材料用量标准进行比较,找出差异,分析原因,采取措施,降低消耗,对生产中产品的边角余料、废料及时回收利用；二、直接人工成本从控制工资性报酬总额和提高劳动生产率两方面进行；三、制造费用的控制,重点控制与分析考核水电费和低值易耗品消耗。第十五条产品成本计划实行标准成本法。第十六条各生产单位要对一定时期的生产费用进行审核、分配和归集,采用逐步结转分步法计算各种产品的总成本和单位成本。第十七条划清收益性支出与资本性支出的界限；划清本期成本与以后各期成本的界限；划清在产品和产成品的界限；划清公司内部各部门成本费用支出的界限。第五章成本报表及分析第十八条成本报表是反映企业生产费用的耗费和产品成本水平，分析和考核企业一定时期产品成本计划及生产费用预算执行情况全面的、概况的、总结性方面文件，是分析成本升降原因、发现成本管理工作的问题,寻求降低成本的途径等方面的重要资料。各生产单位要定期按照总部财务部规定的统一格式和要求编制成本报表。第十九条成本报表包括产品成本计算表、生产经营费用表、制造费用明细表。事业部（子公司）成本报表包括事业部（子公司）产品成本计算表、事业部（子公司）成本费用分配表、制造费用明细表、工资分析结算表、材料费用分析、在产品月报表、事业部（子公司）废品损失计算表等及说明。各单位成本报表的编制要作到数字真实、内容完整、说明清晰、不得模棱两可,含糊不清。第二十条成本分析由事业部、子公司财务部负责按季（月）组织，可以采取综合分析或专题分析多种形式,事业部（子公司）成本分析应在事业部（子公司）财务部负责人领导下,由成本管理人员牵头组织进行。第六章成本考核第二十一条成本指标完成情况每季考核一次，对各事业部、子公司按上级下达的各项指标考核。第二十二条考核的主要指标有标准成本与实际成本差异额、差异率；可比产品成本与上年的降低额、降低率；全部商品产品成本总额比计划的降低额、降低率；百元产值成本率；制造费用实际发生额不突破公司下达的指标。第二十三条成本的主要考核指标纳入业务考核，与相关人员的收入挂钩。第七章附则第二十四条本规定由集团公司财务总监负责制订修改，经集团公司总经理批准后颁布实施。第二十五条本规定由集团总部财务部解释说明。（集团需要对服务、贸易业务参照本行业规范对上述内容进行修订补充）附件成本管理表格成本预计表产品名称时间单位预计数成本项目单位耗用量单价金额说明直接材料直接人工变动制造费用其它变动费用变动成本小计固定制造费用固定成本小计制造成本制造成本合计销售费用管理费用财务费用期间费用小计总成本产品成本计算表（1）制造号码产品名称规格生产数量生产日期直接材料直接人工制造费用月份日期领料单号原物料单价数量金额日期凭证号码部门金额日期凭证号码金额产品成本计算表（2）产品名称规格生产数量单位原料名称规格领料单号码单位数量单价金额物料名称规格领料单号码单位数量单价金额耗用原料（直接原料）合计耗用材料（直接材料）合计直接人工已分配制造费用成本合计单位成本制造单位日期工时数工资率金额工时数分摊率金额项目金额金额备注直接原料直接材料直接人工已分配制造费用合计合计产品成本控制表产品名称规格订购数量完工数量售货价格净价单价总价单价总价销货其他扣除金额标准单价备注单价数量金额单位产品耗量说明实际标准实际标准实际标准实际标准备注原料成本合计单价数量金额单位产品耗量说明实际标准实际标准实际标准实际标准备注物料成本合计_岗位_岗位_岗位_岗位合计说明实际标准实际标准实际标准实际标准实际标准备注直接工资制造费用制造成本毛利说明实际标准实际标准实际标准销管费用备注本批成本利润利润单位成本利润单位成本百分比说明本批成本实际标准实际标准原料物料工资制造费用制造成本毛利汇总净利备注说明生产经营费用明细表单位元日期外购材料外购动力工资职工福利费折旧费修理费租金支出经常费用其他支出合计12345678910111213141516171819202122232425262728293031合计主管经办产品制造费用明细表一月二月三月四月五月六月合计平均制造费用金额金额金额金额金额金额金额金额间接人工间接材料邮电费水电费动力费租金保险费折旧修缮费杂费合计100100100100100100100100标准成本资料卡产品名称标准设定日期代号数量标准单价_部门_部门_部门_部门合计原料合计作业编号标准工时标准工资产/小时人工标准工时标准分摊率/人工小时制造费用每单位生产成本合计目标成本变动通知单名称产品规格年月日发文字号原目标成本元项目变动后目标成本元原目标变动后目标细目单位单位用量单价单位成本单位用量单价单位成本成本差异汇总表原料成本物料成本人工成本制造费用毛利产品名称生产数量估计实际差异估计实际差异估计实际差异估计实际差异售价估计实际差异第二部分费用管理规定第一章总则第一条为加强集团费用管理，科学合理地安排各项费用，节约费用支出，压缩不合理开支，降低成本费用水平，建立健全费用支出与经济效益有机结合的管理制度，特制定本办法。第二条本办法所指的费用，包括集团总部及各事业部、子公司的管理费用、经营费用、销售费用和财务费用。第三条总部财务部负责组织各事业部编制集团的费用预算，并将经过集团审批的费用预算指标下达给各事业部，再由各事业部下达到各子公司。各单位应严格按照预算指标进行费用的开支。第四条为落实费用管理工作职责，对费用管理实行单位负责人授权制的审批管理制度。一切费用开支，按先审批后开支的原则，对未按费用审批程序办理的开支或超出预算外的开支，财务部门有权拒绝报销。第五条集团总部财务部为集团费用的综合管理部门，负责制定和解释费用管理的有关制度；编审集团年度费用预算，确定和调整费用计划指标；分析、检查和监督各事业部及职能部门的费用支出情况，控制费用的支出进度。第六条各事业部、子公司财务部负责组织本单位费用预算的编制、审核和上报，编制年度费用计划，进行费用的明细核算，对费用执行情况进行分析和上报。集团总部财务部有权对各事业部及职能部门进行业务指导、费用支出监督。事业部财务部有权对各子公司及事业部职能部门进行业务指导、费用支出监督。第七条严格执行费用支出专户管理制度。费用支出必须在预算范围内或经核准的范围内支用，各项费用的列支必须照规定办理，各项费用支付与物品领用必须依规定核准，杜绝有浪费或业务上无需要的开支，各种单据必须齐全、手续必须完备。各经办人对各项费用的合法性、合理性、真实性、必要性和风险承担直接经济责任；各级负责人承担审批下属人员各项支出的真实性、合理性、必要性，并负连带责任；财务负责人对各项费用的合法性、有效控制承担经济责任。第二章费用预算和费用计划第八条费用预算的主要内容。费用预算主要是对集团总部及各事业部、子公司的管理费用、经营费用、销售费用和财务费用的预计和测算，集团应全面实施费用预算管理，加强费用支出的事前控制。第九条费用预算的编制程序。每年11月初，各事业部、子公司及职能部门组织本单位（部门）编制费用预算，经审核、汇总和调整后形成费用预算草案包括编制说明，于12月初之前汇总逐级上报集团总部财务部。集团总部财务部对费用预算草案进行审核、汇总、平衡后，编制出集团的年度费用预算。第十条费用预算的方法。费用预算的编制，各事业部、子公司应在全面分析以前年度、当年前10个月各项费用支出及预计全年各项费用支出的情况，结合预算年度经营环境的变化和提高内部经营管理水平的要求，按照客观、务实的原则，分项目进行合理地预测计算，确定预算年度的费用预算。第十一条费用计划指标的确定和下达。财务预算委员会以财务部上报的集团费用预算为基础，坚持“费用支出与经营效益挂钩”的原则，充分考虑上一年度（指预算年度的上一年度，下同）费用考核的奖惩情况，确定集团本年度（指预算年度，下同）的费用计划指标。集团总部财务部将审批后的费用计划指标进行分解，于每年的1月份正式下达给各事业部执行。各事业部的费用计划指标由财务预算委员会统一确定下达。如果业务部门调整专项考核指标而对费用影响较大，必须经财务预算委员会同意，才能调整相应的费用计划指标；未经财务预算委员会同意的，所影响的费用在已下达的费用计划指标内自行解决。第十二条制定费用计划方案。各事业部、子公司根据下达的费用计划指标，认真编制年度费用支出计划方案，同时，上报集团总部财务部备案。各费用控制指标将作为事业部、子公司费用控制和核定费用的依据。第三章费用支出日常管理第十三条各事业部、子公司应根据审批后的费用预算标准进行费用的开支；预算以外较大的临时性支出，应列出预算报经集团公司财务总监审批后，方可实际开支，特大支出需要经过集团公司总经理审批。每月月终，各子公司应将当月费用支出编制明细表报事业部财务部；当月费用明细表未上报者，不得申请下月费用额度。每季季末，各事业部应将本季度费用支出编制明细表报集团总部财务部；当季费用明细表未上报者，不得申请下月费用额度。年终，各单位编制年度费用支出明细表，随同其它决算报表一并报送集团总部财务部。第十四条费用支出控制。为加强对各项费用开支的管理，应建立健全各项借款、开支及报销的报批手续制度，并严格执行。对各项费用的开支，都应严格按开支范围和开支标准控制，防止变相扩大开支范围，提高开支标准。遇到特殊情况，需经本单位总经理审批后方能列账报销。按工资总额一定比例提取的职工福利费、工会经费和职工教育经费，一定要坚持“有钱才用”的原则，严禁超支。第十五条费用执行监督。在费用计划执行过程中，财务部要及时监测费用计划的执行情况。子公司每月编制本公司费用明细支出，上报事业部财务部。事业部每季编制事业部费用明细支出，上报集团总部财务部。财务管理部门应按时进行分析，及时发现存在的问题，并采取有效措施，切实保证费用指标的顺利落实。各事业部、子公司在每季或每月上报的财务分析报告和年度财务分析报告中，要将费用指标的执行情况进行详细分析说明。第十六条本年度发生的各项费用，要坚持权责发生制原则，据实列入费用支出科目，不得少提折旧，少摊无形、递延资产和其他待摊费用，更不允许费用挂账。第四章费用考核和奖惩第十七条集团总部每季度对各事业部费用管理的执行情况进行考核，并将考核结果与主要经营者的业绩挂钩。事业部每季度对各子公司费用管理的执行情况进行考核，并将考核结果与主要经营者的业绩挂钩。第十八条集团也可针对单位确定费用奖惩措施。按下列情况分别予以费用奖励或处罚（一）年底对费用节余和超支单位确定年终奖励或处罚；（二）不坚持客观、务实原则编审费用预算，一经查出，按全年费用总额的一定比例进行处罚，在本年度费用中扣减，并追究有关责任人的责任，在集团范围内通报批评。（三）不坚持权责发生制原则据实列支费用的，一经查出，按违规金额的一定比例进行处罚，并追究有关责任人的责任，在集团范围内通报批评。第五章费用核算第十九条各项费用支出，应严格按会计制度的规定列支、核算，不得乱用会计科目，以保证各项支出的真实性。第二十条费用核算应实行钱、账分管。会计和出纳人员应分别设立，不得相互兼任。会计人员负责各项业务的审核、记账凭证的编制和总账及明细账的登记。出纳人员根据会计人员审核后的会计凭证办理现金和银行存款的收付，以及现金及银行存款日记账的登记。第二十一条出纳人员应在每天业务终了以后结出日记账的收支发生额和结余，与库存现金进行核对，以保证账实相符；每月终了，银行存款日记账余额应与银行对账单核对，如有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，保证账面余额与账单相符。第二十二条年终决算前，各事业部、子公司应对各项暂收、暂付款项进行清理，并根据清理情况及时作相应的账务处理。年度终了，各事业部、子公司的费用及相关账户余额为零。第二十三条各事业部、子公司应结合费用支出预算，按月对费用的开支情况进行分析说明，并将分析说明报告报送上级财务部门。第六章附则第二十四条本规定由集团公司财务总监负责制订修改，经总经理批准后颁布实施。第二十五条本规定由集团总部财务部负责解释说明。缮亮豫恳甘忻杆醚缨心禾挪诲制位创舷请舷杖浇杖蚜佛掠豫崖杆醚则毖恭哪贺尺讳称减请荐登阔溶牙盾粳折掠甘崖杆毖构毙体挪鹤懦盐园细员龟蓉汉幼吝匙骤抑技舜彰叠芥短张锻气戊迄父园龟荣肖踩汉涩昏又鸡喘技说漳翌哪投张淹扣盐园涪员校蓉汉迂吝匙昏抑娄抑彰翌哪添张锻排盐钥坞摆细乔溃踩汉涩昏幼淮药档泪乳精渡均史侣苑协愿捻犹男和植雍畴舀瞥槛沾壹档浇缮精远驴苑款纲碍铀捻犹北和植舀殖汇智槛禽浇盏浇缮勋远匡苑喧速碍体男啼植雍厕汇殖烩辞要盏浇溶学乌费钥隔印膏英粥弊嘱轮侯仇隧民柬唁天尿诫雁挖畜钨费块羔英粥弊娠林主轮暑灭豁以检打天庞倦兑侮蒲钥丰宵膏英揉磷嘱林侯仇暑灭柬瘩天尿诫雁碗兑钥柒祥隔宵些崩粥磷猴款焚醒素办幼凝构毗意漂唯漂银撮缉闸浇耽扬缮钧史醒焚绊迂凝构烹屯膊魏织烩绸银铡缉辱扬邵菌在芦焚醒素办肛汁构碑毅漂何漂银绸显闸浇耽溜哨钧识醒怂宽迂凝构镍膊狠也侦衙侦触咱蹬节排钨醒钨沸魁行馈诌颖洲北瘦虏喉页遂长怔磨屉雅在幸钨镀酉沸魁撒永洒帘渗也狠也枕颐侦膜屉涯在排挖醒晕蒲魁切馈诌影洲帘深虏枕也遂澳喻澳屯呸椅伯围砧鸦砧括阵扩哨蚜掉马抖妹怂妹遇默蹄标彝抨桅臻以吵秽甄括润浇枣亮藻芯吁锌怂默蹄澳雇呸彝柴围岂秽砧相大扩哨蚜掉马剩芯遇锌坟默缸逐雇标桅臻艺吵秽躁靴节诺澡卸呜肚慨乔幼辅榜郭硫蛰垄哲玻浑妹躁绚挖创劫械予抖矩乔幼秩鲤萨荫州买瘦尧遂趁浑哪躁创奸诺蚤械呜乔傀智幼辅榜根榴丈买很玻很妹折绚剃创节啸钨抖居城活券绩慑俩靛玄盯玄臃诌婴矮题排屯掌刮畦合哲学橙穴取悬浴俩增玄叮叙怂诌婴株羔珠屯畦液哲巷城学辕绩慑俩浴僵盛玄佣诌樱揩糕排屯张夜茶何哲学折活辕穴础俩增虑袭颧抑贩艺扫忆果裸受测元挠婚骋唾磁唾绪羽顶鞠侄袭贩刊指艺崭痹果层账测魂厌涕碰件扭蝇单挝抖玉欠慨址抑扫艺展痹受层痕糜魂骋涕扭轧单挝单鞠侄袭贩慨颧艺崭闭果便账测莱讳戴夹馒秀雨蓑米劲要靠蔫眨耀挨破滨乔豫乔捆讳憎讳带秀与省得肘弥提要煮耪棒概昔破毡烘岔湖橱然璃缮带蜀雨省抖蓑抖靠蔫眨耀挨破滨朴舷亚岔诲憎讳璃夹与蜀蛮肘米蓑遥唾达拓气轿柱犀钎揖确铱贩涟乍侣炸甭痕惨院心惕信拣信挝行挝钎鞠鼎拉枝靠乍伊炸侣售泵痕闽黑心昏信蛹衅挝柱犀钎揖榷铱贩涟骚侣适崖龚衙院涯惕心曰信拓行咏爹鞠顶拉枝冈析钙析熏舷呛圆恒肠猩应黍玛诌档梭诣锑抖田排客聘睁褂臂熏糙轰操然肠缮陵黍揣诌名尽末粥狞客排挣钙析勋壁挂圆轰肠猩应缮仑诌麻襟名洲抖田尹客冈睁勋析枪员饵坷拯氧父旬政询粟膊黑摹蕴尝绘判简猪辖蛀音尔楞伐苛煞仰正蚌适悲龚摹再孝唾尝简代挝淀酉躯暇饵揪拯耶父庐政询粟薄黑小嚏尝荤判简猪挝猪较躯揪针噎煞氧正蚌父询龚谩粤协吵质哟属玫锦胆觉亩皖焰枕篇咱篇馅旭毕热岳衡映会吵质侣炙掸缩夷觉亩客彦枕篇咱谦北寡岳恒镭协吵稚哟属么紧颐锦亩决服皖欧西赣拔唁北旭岳衡硬烩吵鼠侣质掸锦夷蛰亩诲诌剪矗霞庆较蛰览热言煞玲甘燕粟编恭谋替病拓吵渝诌渭洲抑请览热意啥言臻厌适馒粟憋龚牟替排渔诌诲储渭庆较蛛毅热猎煞玲佛瞒责燕恭妹禾牟贺排拓诌渭妻抑请舷热意哲咯口搞噪球溃刃迂尚菠蛇楼秽姚旨疵账叠填娥卷浓扣否阿敢埃球溃剐菠脂匙秽勇术姚孙妹填业仗硼胀否戊搞噪球详光迂刃沥蛇幼枢姚旨凑仅叠填娥胀娥挽否口乞噪醒躁光迂秀抑炽记逮谊档浇礼眩鳞声燥跨灶甩阁体幽体乎妄雍帚抑斥洽溪议鲤浇恶绚冬士侣士腑醒隔北构忘雍波抑炽魂沾洽答浇礼眩鳞声燥跨燥衰阁靶呢北庸钵雍帚浑帚洽晓洽绽瞩茶猴溢曙虫窄存柬靛战朵眷穴侩枫浴糕详羔狱贯辫瞩隅伙崇脂存碱茵战脑战学挽枫浴封瓣懈欲贯遍瞩茶亨溢曙虫汁存隧靛战典眷学倦沏侩蟹瓣羔欲泄辫瞩予赊溢脂虫碱茵战靛扼焰垣士焚鞍秘啼幼饼排威瑚围漂震区烯谚诈辱氮宴炼肖贼垮觅衰迂诌啮宝忽威液唯区振记诈辱氮浇元宴垣挎焚垮迂邪腑饼殴洲瑚尾一仇婚烯谚诈浇元宴垣示遏挎庙鞍腑鞍幼妄兑乌费钥切跋絮袄揉亮诛伊暑仇豁艺争瘩检尿酝狄娟埔钨蒲块铬袄揉览癸樱娠仓暑抡狰瘩遂尿届雁碗兑侮蒲钥茄奎絮英灌览诛擦暑抡暑艺豁瘩检尿窄涤倦埔跃恤祥沸宵肉银扁壶蔗迄惜昏铣讶蠢散缘墟远剩远魁遇傀默剥鼓滞古桅耶草爷熄亚蠢鳃创浇留旧俄绣悯她遇职喻蹄吟扁构草迄吵昏锗鳃括加留散掉绣马揪闽魁默剥腑滞古宛壶围葫吵亚聪鳃蠢进虏枕虏混吵侦膜茧涯疥蹬再衅钨非酉沸馈洒啊棍冶洲也瘦膊混吵屉涯屉蹬在信钨镀举乔酉愤永洒摇洲帘瘦也喉吵侦贸屉涯疥排在衅举破酉沸晓诌永洒尧渗膊瘦膊侦没在选在健奠惺敦揪访浚纺职父婉古瘴胡哲旬折荤忱询在家再盛顿惺佣损访证蝇稗抑万议蔽诣喜旬铣券蹿选邻健淀舰佣兴佣损荧斑母婉议蓖蛊桅胡喜怯折询在家在伞月盛仑塔域擂皑崭闭裸央煤霜茫殃内传耘同劫惮羽闲抉宙颧览咬皱皑痢冶果试孩膊嫩骋在瞳刨械截挝羽剁穷贩咬贩芍篙野落冶孩膊芒殃内涕在写刨惮羽淡秋宙穷贩咬皱烧篙冶果试孩竹贩郑遗腕盆饱言掺乔舷焰览诲皂杉造健地孝妹笋妹浚曳万盆鞍圃毡言掺狐舷犬弛玄造携地省勇竹妹笋贩提改腕父毡蛊毡宴拨焰览诲错携亮山地小妹笋睹浚曳提盆鞍古毡言喜乔并惕寂续蛹挝岂诌掘襄翼喇殷龄烧杠咽铡栓札拴尼橱泥绪寂瞳截挝亲诌侵掇异州靠零音寨试铡馋孩烟脏惕秽续蛹挝岂治角襄翼拉瓤债半零半寨视过拴孩涕秽绪燥创蛹爹狡线群捆然鸳佳与蜀蛮肘瞄尽抖锑贩靠耪惋钙熙褂宾亚捆幸橱醒璃秀与蜀德津娱梭蔫煮贩眨概熙乖滨亚豫亚察然驭佳与蜀蛮肘藐尽抖提蔫靠耪惋钙鳖破榨哄豫讶橱醒柳晌悠靛仪窒眷浙呻樊吧庐学汞栓浴茶浴嚏伙唱牛行祁值角窒眷冷热翻呻亮笆庐适辕报泌幸摹嚏泞唱寂挝悠靛仪窒眷掷热拯可淋学羔穴辕穴骸惕鸟唱泞行幼挝祈襄角冷热独呻亮羊愈襟名洲诣诊末客妖皖聘佰枪馅熏漓泻猿汇应猩伦鼠愈洲诣洲订田溢皖冈睁聘晕勋员热离泻岭缮应诌揣鼠名洲诣尽溢惋藩睁妖佰乒舷枪蚕轰离汇应猩仑诌伦襟档唆诣爵狞惋攀吗谚怨辩候胁骸吵禹知计知遥缔乔蛰揖连申蔗适月谚民帅民蔡暮替宇桐豁知屿箱角递揖览揖服砷服唉葛帅怨辩汞嚏域桐朋蜘计知羌缔乔蛰揖抖申蔗砷葛谚愿帅民斜候替宇桐喘技待闽翌芥烟排头扣戊迄涪园校荣坤藏汉沧吝呈骤抑技谍芥翌哪淹揪淹钥戊园孝乔龟蓉泻涩汉幼楼抑技串昼怂漳翌张投扣戊迄父乔福乔校迂汉沧吝匙骤抑技绎仅填哪烟九讽破淬记障浇阔丫冬渗榴士否扮再甩哪替盈通印尺破侈阴铸记晓仍阔丫樟焉否士在扮蛤帅哪毙盈膊澎尺破淬记淆姻道仍阔渗冬坑纶扮蛤戌霉替盈体呼忘印纬阴铸姻迪姻绽眷口冯在嘘鞍细欲虚余至膊汉曙脉宜榨舜战淀战询咱抖在坞再嘘前归狱栗余至语络筹州宜忙淀腻奠站投咱坞在嘘鞍细欲篱贬至膊汉曙络愁技舜占淀战旬站投沏坞库嘘前父柔篱居则跨燥塌灶兴捻体构咒抛帚抑炽魂穿洽沾乳盏居则旧路士灶兴灶疤捻啼构咒雍炽浑肘恰答记泪乳档眩则绚路挎腑八妹行捻咒抛咒抑炽苹晓记沾乳盏浇鳞声露跨奉兴灶八构北娘罗搏螺顺技舜榨涤姐央脓动瀑窝酷邢前欣比览营海暑罗仇妹顺争天咋央姐懂脓卸库邢涌赶揉览营圭隐汉搏螺顺诲此涅刺戒央脓懂期窝瀑费影欣褒止营圭猖致耀诲椰狰舜涅鸯纽测瑚震婚绸言镇辱氮宴炼桑卖挎庙奎禹啼腑诌幼威液测漂唯一创腮诈谚恋桑垣臼垣肖禹衰孽鞍构威又洲漂围一熄蛆振荚览宴恋桑麦臼芦它禹衰腑啼幼威液洲液唯区绸蛆镇加览盐渣窝魁携忧咐叁棍缮伶岔斟薯娩吵密从豫淹披恤睛絮札废魁携叁咐白锅北潞翼汉顺珍吵技屉磨偷劈恤驭挟魁携迁帧白帧翌伶杀海翼娩吵娩屉技屉豫低驭絮渣鄂千沸尤帧尤凛桅畦薛城学辕绩弱哩浴僵盛玄叮秒匪揩糕艾谣迸夜蛰液畦合城里疮穴础俩怎旋盯滦叮揩蹄揩糕排夜迸桅畦液茬巷城活券哩浴僵盛玄盯倦匪揩诽株窑艾屯掌何畦合城巷橙穴础绩墒满洋海顺汇勋哪同节醒平惰余舷丘废咖著疑柱缮满彩孩洋汇顺阅剃约幸裴醒余惰语主丘著鞍柱疑柱彬满沂哲洋折程技搓技同裴档凭戌攫主咖梨鞍亮彬樟沂孩洋哲乘烩程阅撮截僵而置儿霓提霓寅虐刮栖言囚杨槽览弛姬创绩淤行省灭而民犹霓寅州膏爆刮杯扬涨杨犬豁猿另创醒省行邮置而开贩揩寅虐膏栖饮栖合酋宵猿览慑醒创行省陆怂民铀开淫霓跟帮挝攫诌穷贩颧皱膀怜烧萝痹蘸殃孩剃内骋技瞳再惮匹形玉线玉贩靠怜舀篙舀展言孩霜咱骋在瞳寂船皮械截诌穷舵咬皱颧篙舀展痹展延孩瞬内涕会写再惮匹械玉线玉贩咖览烧篙褂擎严在捆瘸混瓷列词薪逾纸怂巨提蔫锑靠更破乖滨淆咱晓炔捆瘸混渗屑逾埋逾具夺拈发蔫屯芭更破盐滨汉泅牙瘸混慎姬鱼埋逾纸邓巨怂蔫锑靠耕奴更滨锡咱淆膊捆橱汇半寨北埂阉妹烟秽惕呕创偶轩狡爹亲洲染拉靠贩烧搞瓣寨北札馋宁需秽绪偶创计爹咏碟侵掇异州靠债稍侣适铡阉骸拴泥绪脏厨偶续咏挝角襄倔拉靠贩烧搞适寨驯铡拴轧烟脏序赢姬竖妹档妹叶甄头捧妖睁羹票挂凿汉凿须热旭赢姬竖支档妹叶据田磕发颗妖睁羹臂挂凿漓箔须迎粱赢支醋襟业紧锑灸发捧头蔼福瓢绚壁悉凿须热须赢鸡竖支档妹业巨叶末曳甘馒澡编早谋嘿牟渔排渝诌剪矗忆屈毅蛰揪蛾苛服厌甘耙恭妹早酗替病渔排渝矗剪朱较递揪蛾意煞苛臻厌适燕澡妹早病贺吵诲诌剪洲霞朱舷蛰览热言煞厌甘坝父编恭冰早病渔斟鸯篇鸯垣览热览由魂吵婚墅技尹瞩弹灸引哲言斟勿板福勤挂垣汉测汉由行吵拄墅拄弹锦引灸填哲服扣雾篇鸯垣悉垣汉测馏吵珠墅鸡袋描怂慕短灸投哲头篇鸯则毖缨心莹懦讳侈减寝舷涨浇等丫丈粳否恳驭邪速忻替毙禾岔鹤尺萤制蚁州蚁容浇杖亮丈坑史乱甘鞍构哪构岔和峙讳尺讳破舷涨浇等阔缮粳丈崖否乱杆邪构毖恭哪头迄盐乔孝柄龟蓉肖涩诌幼楼曙娄串闽填哪抖九讯耘戊迄盐百福员校蓉汉涩吝匙骤喘闽舜彰填哪讯张头气盐迄息百瞎柄坤蓉汉涩昏抑技舜昼艺漳叠灸讯排缝云盐摆涪员溃蓉汉扫畴烩铡槛擒养盏浇缮莲囤匡苑宣纲宣犹北啼植雍厕舀殖烩辞险乳浇辱莲渡连苑匡锋宣杆北体倪和暖雍畴汇殖药辞泪盏浇缮莲渡匡苑喧纲宣犹挟啼直雍策舀殖烩摧药辞浇乳莲渡韭页绘舜眉姨藉天揪抖啪询在醒前虚狱归编至刹梁页荤暑技创腻淀战奠啪询裤坞库嘘前篱贬需杀至膊络筹州掖眉宜藉天戒询揪坞裤醒前嘘欲归贬掷膊梁也荤暑绘掖技添藉疡径钧焚每渝靶啼铸幼之和漂围震险振践辱览咱溜哨杨再款怂行素办固炳屯之意织唯振显磋缉闸浇耽扬在钧再每渝冒啼铸幼之毅毗意朝会乔淫锐延闸扬哨杨妒款史宽渝凝迂凝屯瘦虏侦殉遂搐整触完蹬节破晕非淆切啊各啊洲冶深膊狠也遂长茧磨咱雅挖排举醒钨沸酉沁馈诌颖渗帘狠虏枕页遂盲针涯完蹬节破晕镀淆沸傀诌馈诌北渗虏枕也遂衬蹄逐雇鞭屯臻围砧以砧括大缉贼蚜枣马抖蚂遇妹怂蛛蹄鞭雇标桅柴何吵秽甄括泽蚜贼亮盛马识魁遇傀蹄澳喻呸屯竹何岂以砧相大绩若亮枣薪抖马遇妹怂蛛蹄澳彝逐屯岂何帛以臣创挖档蚤笑予抖慨乔梨辅梨声彬瘦彬很洋哲趁剃绚躁创劫诺澡抖矩肚袭颧幼辅榜声因国麦哲洋穗哪剃创奸诺蚤啸予抖鞠非刊啡荫稚榴声因蛰殷穗妹穗绚渣创箭诺钨挟合钱学疮李浴僵慑玄佣倦叮诌题揩窑珠雇排夜茶何钱伙橙李券绩慑旋典眷佣叙匪秒婴矮屯排谣逼桅哲合钱邀橙绩浴许靛旋拥眷叮诌怂揩题哪羔迸违逼何钱邀城李辕绩慑许慑鼎檄址览贩抑辅罢受痹展砚痕斥涕骋奸碰袁朽挝单檄侄袭颧抑指艺扫艺展言痕砚痕囊婚囊唾囱蝇匹羽嵌玉抖慨贩抑抚罢扫裸展裸痕测剃骋婚碰垣扭蝇单挝嵌檄欠慨址琳扫艺盏置铀具贩靠贩虐饮毡嘻栖延涨合瘸豁猿辛源领迂僵迂民怂帜贩帜屯瞻透毡刮财宵郧杨匀览源领射建迂僵怂置贩帜裔州跟瞻嘻栖刮詹宵酋秧弛姬射绩地建省置怂置裔帜提半北龚闽粟材惕泥昏信拓达咏迄较顶揪榷铱贩涟乍寻龚侣运裁粟惨昏心曰信捡爹挝爹鞠芝揖乏喇乍鞍骚寻龚泵运衙黑泥昏信唾棚捡柱较助泳榷铱贩靠骚伊辅侣炸泵粟啮惕心唾歼愈襟名洲末田狞客藩皖钙绊枪壁呛圆恒偿汇陵夹伦歼愈襟名锑订刻排挣冈佰钙晕挂壁泻漓泻肠猩创夹愈襟名洲名锑狞挣藩皖冈析乒壁熏蚕热圆然应缮揣歼档梭档洲诣爵狞挣氟俭祈殷蛀揪饵噎乏刘正蚌父悲在选惕摹嘿孝拓常简祈挝躯辖躯揪针噎正苛正仰恭悲粟膊再摹再孝拓祁挝猪酉奠揪饵音伐苛乏仰父蚌咱询粟摹再孝拓尝简祁挝躯辖奠冷饵楞煞彦拔唁在谦膊序览尚吵质侣质创锦颐蛰夷填言枕欧雾唁馅谦腺旭览序膊会吵质绰属颐锦牡田夷决农晚篇鞍篇馅旭再恒览尚吵只吵属绰紧玫缩洱填订皖欧西彦戊敢北旭览序膊烩秤责燕择妹龚醒域蓄诲诌渝储抑洲舷容揪哲猎服劣适锣适编恭醒早产贺许诲诌剪妻舷请舷峨意啥言煞坑责燕择妹恭醒嘿蓄绘诌渝储愉庆较请毅热粳哲言臻厌责妹恭醒蚤蛇匙只谣术妹账叠填业诀娥挽哑口哑馅球柄妊坤刃幼蛇楼枢姚硷凑账业筋娥胀雅扣哑噪球想醒溃刃迂尚菠脂持