(word)-《重庆兴发金冠化工公司财务管理制度》(62页)-财务制度表格

重庆兴发金冠化工有限公司财务管理制度第一章总则第一条为了规范公司财务行为，完善会计内部控制制度，不断提高财务管理水平和工作效率，促进公司的会计核算工作，加强公司财务管理，根据公司法、新企业会计准则、公司会计制度和公司章程等规定，特制定本制度。第二条本制度适用于本公司根据本制度的规定，结合自身行业特征，编制相应的财务管理制度，经公司审批后实施。第三条财务管理的基本原则建立健全公司内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映财务状况。第四条财务管理的基本任务做好各项财务收支计划，围绕公司奋斗目标和“降成本、增效益”开展财务核算、财务分析和财务管理，加强资产经营管理，多渠道筹措和合理利用资金，努力提高经营效益。第五条公司财务工作在公司财务负责人的领导下开展，并接受董事会、监事会、公司董事长、总经理监督和指导。公司的财务业务管理归属于财务处，执行公司统一的财务政策和制度，按照财务处的年度预算、会计政策、核算口径、资金运作、报表报送格式和时间等业务要求，进行本单位的财务、会计工作。财务、统计人员必须持证竞争上岗，遵循国家有关法律、法规，认真履行职责，真实反映和严格监督各项经济活动。第六条公司财务部门的日常行政管理由本单位负责，但以下事项除外公司财务部门岗位设置，人员的聘用、任命、待遇、奖励、惩戒、解聘由公司和财务处共同决定。第二章财务机构设置第七条公司的财务管理实行“统一领导，分级管理，独立核算，权益集中的财务管理体制，在统一组织领导下按分管权限及责任对财务收支进行核算、管理、监督。第八条财务机构的设置及管理公司财务机构设置财务处为了适应市场竞争形式，降低经营成本，提高运营效率，根据国家颁发的有关制度和规定，并结合本公司的具体情况，公司财务分一级核算单位进行核算。第九条财务系统岗位设置及职责（一）财务总监协助总经理工作，全面负责公司的财务、会计管理工作；组织编制和执行公司预算、财务收支计划、信贷计划、资金筹措和使用等方案；指导建立健全核算制度和进行经济活动分析；按照盈利性和成本效益原则，对公司的运营活动进行优化和监控；控制公司资产的安全性和流动性；协助总经理对生产经营、业务发展等经济活动作出决策，参与产品定价、薪酬制度的制定；负责管理和考核所辖部门的工作人员，并组织学习培训工作，不断提高财务会计人员的素质，以适应公司的发展需要；管理公司财务方面的日常事务；审核所辖部门的工资奖金分配方案；拟定所辖部门内部人事调整方案；依照公司财务制度审批财务支出；加强自身学习，提高职业道德水平，廉洁奉公，坚持原则，忠于职守。完成总经理交办的临时性任务。（二）财务处长严格遵守会计法、新企业会计准则及企业会计制度等法规制度，认真组织做好会计核算工作，协助建立健全核算制度和进行经济活动分析；协助组织编制和执行公司预算、财务收支计划；按照盈利性和成本效益原则，协助对公司的运营活动进行优化和监控；规定本部门人员的职责、职权及相互关系，明确岗位职责，选择胜任人员上岗；负责记帐凭证的汇总和总帐的登记，以及记帐凭证的复核工作；负责企业帐务的对帐、结帐工作，编制、合并企业财务报表；负责会计凭证、帐薄和报表等档案的管理工作；掌握国家最新税收政策，严格按照国家有关法律、法规协调好国家、股东、公司之间的关系；组织编制各项财务计划、预算、进行实施和控制；组织开展财务、会计分析和成本核算，并及时反映有关财务信息；审核会计凭证，负责公司对外提供的会计资料、数据等的准确性；组织会计人员参加学习，以提高整体思想素质和业务素质；建立健全全体财务人员档案，掌握财务人员基本情况，负责所有财务人员考勤、工资等劳资方面的管理；负责财务人员培训、职称报考、评定年检等工作；负责协调本部门与其他部门的关系，保证各项工作顺利进行；完成总经理交办的临时性任务。（三）材料会计按照会计法、新企业会计准则及企业会计制度等法规制度，会同财务处长负责本公司材料核算工作，财务软件的维护，会计资料的备份、打印和保存；以及材料核算和仓库管理，记好材料明细帐，按类立帐，按品种和规格分户，根据仓库保管员提供的材料入库单和材料消耗汇总表处理帐务，认真审查，核对材料出库凭证，要定期同仓库保管员核对材料帐目，并掌握材料定额的执行情况，负责材料物资实物账薄的登记与管理，做到帐实相符，帐帐相符；负责上报各统计部门的统计报表及内部的生产报表，保证会计部门的会计核算准确无误，统计资料齐全，上报及时；协助财务处记帐凭证的复核工作，以及记帐凭证的汇总和总帐的登记；企业帐务的对帐、结帐工作，编制、合并企业财务报表；负责会计凭证、帐薄和报表等档案的管理工作；做好上级交办的其他临时性工作任务。（四）出纳主要工作按照会计法、新企业会计准则及企业会计制度及现金管理条例负责本公司的现金及银行存款开支，公司内部的费用报销，严格控制出纳以外的财务人员经办与现金和银行存款有关的会计业务，会同有关部门制定现金、银行存款的管理及核算办法，执行国家金融政策。严把现金开支范围关；负责登记现金、银行存款日记帐，做到日清月结；做好安全防范工作，按规定限额支取现金，确保现金、票据、有价证券的安全；搞好银企协作，负责办理公司资金管理与外部银行的各项经济往来手续，并定期向公司董事长、总经理书面报告货币的收、支、存情况；严格遵守银行结算制度，登记好支票的使用情况，对作废票据要加盖作废章与存根联一起保存；根据审核无误的原始凭证支付资金并做出记帐凭证，及时将记帐凭证及原始凭证移交给会计，在付款业务中，原始凭证不具备合法要素的，应拒绝办理；从银行提取现金必须经审核批准；逐笔登记银行日记帐，并与总帐核对，做到帐帐相符；对于银行结算中遇到的问题要及时汇报，由于个人不负责任给单位造成损失的，要进行赔偿；次月2日前编制银行存款余额调节表，对未达帐项查明原因，及时处理；根据审核后的原始凭证支付资金，登记银行备查帐，并传递给制证岗；完成上级交办的临时性工作任务。第三章公司财务授权制度为了管理日常运营费用开支，公司制定以下授权程序第十条范围本程序适用以下的费用开支例如采购固定资产日常费用开支员工借支、备用金采购原材料、软件及劳务取得租赁财产本程序也适用于批准未来开支的文件及凭证例如签订采购合同批准资本性及特殊费用支出申请批准资产报废清理合同签订租赁合同第十一条程序和要求股东大会批准对外投资、新增固定资产100万元以上、技术改造项目300万元以上、其他需要股东会批准的事项。董事会批准新增固定资产100万元以下30万元以上、技术改造项目300万元以下100万元以上。公司高管层批准新增固定资产30万元以下10万元以上、技术改造项目100万元以下30万元以上。董事长、总经理会审批准（一）新增固定资产10万元以下、技术改造项目30万元以下。（二）因公司工作需要开支的特殊费用由董事长、总经理会审后实报实销。第十二条所有的费用及投资等的签字授权必须在已批准的预算范围内。费用超过预算或者不在预算范围内时，根据需要分别经过董事长、总经理、董事会或股东大会的批准。当凭证后附有已批准文件,例如批准的采购合同时，不需要经办人提供更多的授权,根据情况仅需董事长、总经理签字同意付款即可。第四章财务管理基础工作第十三条内部稽核制度为了保证原始凭证，会计记帐凭证的正确、合法、真实、合理，保证会计帐簿的记帐正确，无遗漏、及会计报表的真实性、可比性、相关性、可靠性，应建立稽核制度及内部控制制度。（一）财务核算程序内部控制本着本公司的实际情况，根据会计法规、内部控制制度和准则，对财务核算程序及财务资料（包括原始凭证和记帐凭证、报表账簿备份电子档案）的流转作出能有效保障资金安全和核算准确核算程序和具体制度为了严格各岗位的职责和分工，划分责任界线，各负其责，从各部门取得的合法会计原始凭证，涉及到现金和银行存款的必须由出纳员做出正确的记帐凭证，经会计主管审核无误后录入财务软件进行记帐，同时将凭证移交给会计装订保管，出纳不再经手该凭证；从各部门取得合法的不涉及到现金和银行存款的会计原始凭证，由会计作出记帐凭证，经审核后录入电脑，月底由会计审核电脑记帐凭证后做记帐结账工作，计算出报表，对凭证报表帐页进行打印、备份存档，对各部门按时报送。财务处自购空白收据实行登记领用制，收据应由会计加盖财务章后按收据号码登记，领用人领用时须登记号码并签字，开完后经核实收到的款项全部入账后在会计处交收据存根销号。增值税专用发票由有证的财会人员购买、开具、保管，开具的增值税发票应由财务处审核后，才能发给客户，然后入帐报税等。（二）财务部门设置原始凭证审核人员（由责任会计担任），负责对所有的材料和费用的入帐、个人借支、付款等凭证依据国家法律法规规定、公司签订的合同以及下发的有效文件，审核原始数据的合法性、正确性，审核汇总原始凭证金额是否正确。（三）记帐凭证审核内容包括是否按公司指令严格执行；有无违背国家相关法规；会计科目运用是否正确，金额与所附附件金额是否相等，所附单据是否都经过审核，填写的附件张数是否与所附张数相等。（四）会计人员及会计资料随时接受财务主管或财务系统其他领导及部门的检查、复核。对明细帐与总帐不相符，涂改、挖擦及虚假记载的，要求其整改，并结合实际给予一定处罚。（五）会计报表必须填写完整，并交财务人员审核，公司签章，确保其真实、合法、可靠、可比，可理解且明晰。第十四条定额管理制度。由公司生产、经营部门在同行业定额指标的基础上，结合本单位生产经营特点，制定本单位的定额管理制度，并送总经理同意后发布执行，并送公司财务处备案。第十五条财务预算的管理（一）财务预算是指对影响现金净额的各因素进行计划目标与控制管理。公司财务预算分为资本性支出、销售、产量、采购、成本、费用、营运资金、现金流量等预算计划。财务预算年度自公历1月L日起至12月31日止，为保证所编制财务预算的严肃性、可行性，要认真组织、指定专人负责。在编制预算时，要以市场为导向，充分考虑市场、资金、供应、设备等状况，科学客观、实事求是地开展预算编制工作。（二）公司资本性支出由公司的工程项目部门根据工程预算、固定资产的购置计划进行编制；公司的销售预算由供销处根据预定的市场价格、产品订单和产品产量综合分析编制；公司产量、成本预算由财务处根据公司的生产规模、历年的产量、各种单耗定额结合历史最好水平综合测算，经总经理办公会通过后以内部承包合同形式签署下发；公司费用的预算由财务处根据销售费用、管理费用和财务费用汇总编制，其中销售费用以产品销量和运输费用来测算、管理费用以折旧、工资、业务、办公等费用来测算、财务费用以银行借款和利率来测算。公司各部门的年度财务预算应在年底内完成由财务汇总后提交总经理审核。第十六条会计、统计档案管理（一）会计、统计档案是指会计凭证、会计帐薄、会计报表等会计核算专业材料，是记录和反映经济业务的重要资料和证据。公司各单位必须加强会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等规范化工作，真正地管好会计档案。（二）会计人员要按照国家和上级主管部门关于会计档案管理办法的规定和要求，对本单位的各种会计记帐凭证、会计帐簿、财务预算和重要的经济合同等会计资料，定期收集，审查核对，整理立卷，编制目录，装订成册，指定专人妥善保管，防止丢失损坏。（三）会计档案必须管理科学、妥善保管、存放有序、查找方便、专柜、专人保管、严禁随意堆放、散失和泄密。（四）会计档案必须按要求归集整理，由经办人编辑、统一保管，不得自行封存和移交。财务、统计报送给公司领导及各有关职能部门应加强管理，注意保密。（五）公司的会计档案需调阅的，要严格办理手续。本单位人员调阅会计档案，需经财务处长同意，外单位人员调阅会计档案，要有正式介绍信，经财务总监批准方可调阅。在调阅登记簿上，要详细登记调阅的档案名称、调阅日期、调阅人员的姓名和工作单位、调阅理由、归还日期等。（六）会计档案保管期满，需要销毁时，由档案部门提交销毁清册，会同财务部门共同签字，报公司总经理审查批准后销毁。对其中未了结债权、债务的原始凭证可单独抽出，另行立卷，由档案部门保管直至结清债权、债务为止。（七）对保管期满的会计档案，要按照档案管理办法的规定，由财务部门和档案部门共同鉴定，报批准后，进行处理。对需要销毁的会计档案，要填写“会计档案销毁清册”。销毁时，由档案部门和财务部门共同负责监销，并认真清点核对，在销毁清册上签字盖章，把情况向公司总经理汇报。“会计档案销毁清册”要长期保存。第五章资金管理为提高资金使用效率，保证资金的安全性、流动性和收益性，降低公司加权平均资金成本，特制定本政策。资金管理包括资金筹集与资金调度。资金筹集包括直接融资、间接融资、融资租赁、补偿贸易等方式。公司资金筹集的管理在总经理的领导下，由公司财务部门具体负责，各相关部门予以配合。第十七条资金计划公司财务处在年度预算中，根据销售预测、成本水平、销售与采购信用政策、年度固定资产及科研投入，制定公司年度资金预测计划。公司的一切生产、经营和基建工程所需支出的资金必须纳入公司年度、季度、月度财务收支计划。公司总经理审批资金计划。各单位月初必须依据年度、季度、月度生产经营情况向公司财务处提交资金使用计划，由公司总经理统一分配后，下达资金计划，合理使用资金，使资金的使用达到最佳效果，提高资金的利用率。筹集资金应首先做好资金需求量的预测与分析。公司资金需求量的分析与预测，由财务处预测公司的资金需要量，报公司董事会讨论通过，编入年度财务预算；其次要注重资金成本，公司要在银行信贷、银行承兑、贸易融资等方式中提出最低成本筹资方案，提交董事长、总经理审定。第十八条资金使用管理资金使用按内容划分为以下几个方面工程项目、原材料采购、生产费用、销售费用和管理费用、财务费用。其中工程项目的支出由董事长审批；销售费用、原材料采购、生产费用、管理费用、个人借支、应付帐款、预付帐款等经济业务由总经理审批入帐。财务处报送资金收支日报表。月末负责编制当期资金收支情况月报表，以便资金合理、准确、及时地调度。现金收入的管理现金收入支出由出纳员一人统一办理，严禁设置帐外帐和私设小金库；出纳员收取现金，必须出具收款收据，当日送存银行。库存现金严格遵守现金管理办法现金保管现金支票由出纳员保管，支票印章由会财务总监和财务负责人分别保管。出纳员不得开具空头、远期支票，空头支票不得加盖印章；出纳员必须设立现金日记帐，按时逐笔序时登记，日清月结，月末与现金总帐和库存现金核对，作到帐帐、帐实相符。现金支出范围银行存款的日常管理出纳员必须根据手续完备的单据支出现金，凡因手续不全支出现金，责令出纳员限期补办有关手续或收回现金，否则由出纳员全额赔偿。出纳员必须严格遵守支付结算办法及国家关于银行存款管理的有关规定；必须按时逐笔序时登记银行存款日记帐；日清月结，月末与总帐核对，次月5日前与银行核对存款余额，及时查明末达帐项，编制银行存款余额调节表，交财务负责人审阅，保证帐实相符；对企业当月未达帐项，应及时查明原因，并于次月逐笔清理，对于超过三个月的未达帐项应上报财务部及有关部门，并进行处理；公司及所属单位财务部门会同相关部门按月编制资金收支情况平衡表，资金的支付严格按资金计划执行，由财务部门对资金执行情况进行分析，并将分析资料报送公司领导。公司在筹集资本金以外，按照计划和需要筹集营运资金或其他专项资金，形成公司负债，公司财务处设立专人负责借款和债券管理，设立“长期借款、短期借款、应付债券”等科目，按借款期限、借款单位核算，确保负债准确无误。公司接受供应单位提供商品、劳务而发生的应付未付款，均根据供应单位的发票帐单，在“应付帐款”科目反映，第六章应收款及应付款项和应收票据管理第十九条财务处应定期对应收款项进行核对和清理，至少每个月或每季度对应收帐款进行一次全面清理，并向客户寄送对帐单，对应收帐款按其帐龄长短逐项进行分析，对帐龄超过一年的应收帐款，督促公司指派专人催收。第二十条公司财务处每月应对往来帐进行分析，属发出的商品按购销合同由当事人负责收回，按合同期限收不回的，按公司的有关文件精神，计算资金占用费记入当事人个人往来；属个人借支，无正当理由超过一个月未归还的，扣抵借款人工资直至归还借款；属应付款及应付帐款的要加强往来账款的管理，至少每个月或每季度对应付款项进行一次全面清理，并向客户寄送对帐单，定期编制应付款项明细表，向公司领导反映应付款项的余额和账龄等信息，及时分析应付款项管理情况。按资金计划凭应付款单位收据付款，付款单位和帐面往来单位必须一致（有应付款单位授权委托书例外），严禁现金支付应付款及应付帐款。第二十一条公司设置“应收票据”科目，根据应收票据种类设立明细科目，公司只收取银行承兑汇票，收到票据后及时入帐，或背书转让或贴现。建立票据登记制度，反映和监督各种应收票据的取得、回收、贴现等情况，及时回收各种应收票据，加速流动资金的周转。同时应设置应收票据备查簿，逐笔登记每一笔应收票据的种类、签发日、到期日、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称利率、贴现日期、贴现率、贴现净额以及收款日期、收款金额等资料，直到结清票据款后，在备查簿上逐笔注销。第二十二条属销售产品发生的应收帐款，年终应按现行制度规定，提取坏帐准备。坏帐准备核算采用备抵法，按帐龄分析法计提，计提比例为1年以内5，12年10，23年20，34年40，4年以上100。第二十三条坏帐的确认条件一是债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的款项；二是因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的款项。第二十四条坏帐损失的审批程序（一）逾期三年不能收回的应收款项，由公司首先扣除责任人应承担坏帐的损失，再按规定程序和审批进行帐务处理。（二）债务单位撤销或破产，债务人死亡而发生的坏账损失，根据附有法律效力的文件，由所在单位按规定程序和审批范围进行帐务处理。公司坏帐损失申报程序和审批范围如下申报单位金额范围审定部门审批人公司财务处1000元以下财务处及相关部门副总经理公司财务处1000元10000元财务处及相关部门总经理公司财务处10000元50000元财务处及相关部门董事长、总经理公司财务处50000元100000元财务处及相关部门董事会审议通过公司财务处100000元以上财务处及相关部门股东大会审议通过第七章存货管理第二十五条存货是指公司在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处于在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各种材料、燃料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产品、产成品等，其管理工作主要由财务处责任会计和仓库人员进行。第二十六条公司的材料、物资采用实际价格核算（不含税价格）。第二十七条产成品的入库，保管员要认真清查数量并核对生产计划通知单的数量、包装、质量是否相符，否则不得办理入库。第二十八条材料、物资的入库，仓库保管员要认真清点、登记，并核对入库材料的品名、数量、型号、质量是否相符，否则不得办理入库手续。第二十九条材料、物资的入库要按采购计划单和合规的票据处理，对没有采购计划单及合法、合规票据而又没有合法采购合同的材料、物资，仓库不予办理入库手续。第三十条对无采购计划、无合同而生产，工程又急需的个别材料，须经项目主管副总经理审批、领用后办理入库手续。第三十一条产成品的销售出库，仓库保管员凭供销处开出的内容完整且印鉴章齐全的产品调拨单发货，凡调拨单填写不完整、印鉴章不齐全的，仓库不予发货。第三十二条材料的出库，仓库保管人员凭公司各车间及职能部门开出的内容完整且加盖各单位财务专用章或公章、会计人员私章及管理第一责任人签字（章）的领料单发货，并认真办理结算手续。凡领料单填写不完整、手续不齐全的，仓库不予发货。第三十三条产成品、材料的出库应执行“先进先出”的原则，出库后要及时登记材料帐和有关卡片，做到“帐、物、卡”相符。第三十四条对外单位求购和支援的材料、物资（不含产品正常销售业务）由总经理批准，并按财务制度规定办理好相关手续后，仓库方可发货。第三十五条财务处、仓库要加强库存材料的定额管理，每季度对积压物资按名称、型号、价格、数量，清点造册并查明原因，报供销经理和总经理，寻求渠道处理。第三十六条仓库必须每6个月对库存材料、物资、产品进行盘点，及时查找材料、商品盈亏原因，写出书面报告和填写存货清查盘点表报送财务处。第三十七条；仓库要加强对包装物和废旧材料的回收管理，对生产单位领用并随产品作价销售的包装物作当期生产成本进行目标考核；对生产部门领用的包装物先作领用，当月产品入库后冲减领用数量，对毁损或差件应记入当月生产成本进行考核；对毁损和无法返回的由业务经办人写出书面报告报相关领导签字后作帐务处理；包装物和废旧材料的回收价根据公司的有关规定，由仓库、财务、供销处共同认定，报总经理审批。第三十八条材料的采购，由仓库按有关单位提交的采购计划并依据库存限额进行审查后，交供销处采购，不得超限额采购而造成材料、物资的积压。第三十九条库存材料、物资、产品摆放要合理，以便于收发、清点和保管，做到库房清洁、防火、防腐、防潮，避免事故的发生。第四十条仓库保管员对保管的产成品、物资、材料负保管责任，不能因保管不善而造成损失、损毁、短少。第四十一条仓库必须每月向财务处报送各种材料、物资的过磅汇总表。第四十二条加强产成品、材料电算化管理，提高办理产成品、材料出、入库手续效率，及时提供库存信息，为公司“降成本、增效益”服务。第八章会计核算为了加强公司的会计核算和会计管理工作，贯彻执行企业会计准则，准确核算各项经济业务内容，特制定本章节，用于规范公司会计核算工作。第四十三条应用统一的NC财务核算软件，统一会计科目及编码。第四十四条生产成本核算一、生产成本的定义生产成本是指企业为生产一定种类和数量的产品所发生的费用，即直接材料、直接动力、直接人工、制造费用的总和。1直接材料，是指企业在生产产品和提供劳务过程中所消耗的直接用于产品生产并构成产品实体的原材料、主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料。2直接动力，是指企业在生产产品和提供劳务过程中所消耗的直接用于产品生产并构成产品实体的电力。3直接人工，是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定的比例计算提取的职工福利费用。4制造费用，是指企业在生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、差旅费、保险费、包装物、加班生活费、转运费、劳务费、汽耗费、季节性、维修费及期间的停工损失等。二、生产成本核算的一般程序产品成本核算程序，是指从生产费用的发生开始，直到计算出完工产品实际成本的顺序和步骤。其基本步骤是1应计入产品成本的费用和不应计入产品成本的费用；2应将计入本期产品成本的各种费用在各种产品之间进行归集和分配，计算出各种产品成本；3既有完工产品又有在产品的产品，采用一定的方法计算出该种完工产品的成本。三、要素费用基本生产车间发生的各项要素费用，最终都要计入产品生产成本，即各种产品成本明细账。由于产品成本明细账按产品设立，账内按成本项目登记，因此，在生产车间发生材料、动力、工资等各种要素费用时，对于直接用于产品生产、专门设有成本项目的费用，应单独记入“生产成本”科目。如果是某种产品直接耗用的费用，应直接计入这种产品成本明细账的相关成本项目；如果是几种产品共同耗用的费用，则应采用适当的分配方法，分配计入这几种产品成本明细账的相关成本项目。基本生产车间发生的直接用于产品生产、但没有专门设立成本项目的费用，以及间接用于产品生产的费用，应先记入“制造费用”科目及其相应明细账；月末，再将归集的全部制造费用转入“生产成本”科目。通过上述要素费用的归集和分配，在“生产成本”科目和所属各种产品成本明细账的各个成本项目中，就归集了应由本月基本生产车间的各种产品负担的全部生产费用。将这些费用加上月初在产品成本，在完工产品和月末在产品之间进行分配，就可算出各种完工产品和月末在产品的成本。辅助生产车间的各项要素费用的分配方法，与基本生产车间基本相同。四、基本生产成本的核算1直接材料基本生产车间发生的直接用于产品生产的原材料费用，应专门设置“直接材料”成本项目。这些原料和主要材料一般分产品领用，应根据领退料凭证直接记入某种产品成本的“直接材料”项目，按材料名称设下级科目。例公司生产车间领用硫磺2000吨，金额2000000元，分录借生产成本直接材料硫磺二硫化碳车间2000000元（数量2000吨）贷原材料硫磺2000000元（数量2000吨）2直接动力基本生产车间发生的直接用于产品生产的动力费用，应专门设置“直接动力”成本项目。根据各车间耗用电量核算电费，记入该种产品的“直接动力”。例二硫化碳车间，二硫化碳耗用电量200000度，电价0435元/度，分录借生产成本直接动力二硫化碳87000（数量200000）贷应付账款往来870003直接人工基本生产车间生产人员的工资、福利费等，应专门设置“直接人工”成本项目。例公司本月应计发工资250000元，其中二硫化碳125000元，二甲基亚砜125000元，并按工资总额的14计提福利费。分录借生产成本直接人工二硫化碳142500生产成本直接人工二甲基亚砜142500贷应付职工薪酬2850004制造费用基本生产车间发生的间接费用，主要归集“4105制造费用”科目明细账，月末根据各产品的生产车间所发生的费用汇总结转。例公司二硫化碳车间在仓库领用辅助材料5000元，二甲基亚砜车间领用辅助材料8000元，分录借制造费用机物料消耗二硫化碳5000制造费用机物料消耗二甲基亚砜8000贷原材料辅助材料13000月末结转借生产成本制造费用二硫化碳5000生产成本制造费用二甲基亚砜8000贷制造费用机物料消耗二硫化碳5000制造费用机物料消耗二甲基亚砜80005月末完工结转基本生产费用月末，根据各成本明细科目发生额，结转完工产品成本，例月末结转二硫化碳产品生产成本，分录借库存商品二硫化碳888888（贷方各科目合计数）贷生产成本直接材料二硫化碳车间8888（该科目及车间汇总）生产成本直接动力二硫化碳车间8888（该科目及车间汇总）生产成本直接人工二硫化碳车间8888（该科目及车间汇总）生产成本制造费用二硫化碳8888（该科目及车间汇总）五、制造费用核算（一）制造费用的定义制造费用是指企业为生产产品或提供劳务而发生的、应计入产品成本但不专设成本项目的各项费用。大部分是间接生产于产品生产的费用，例如机物料消耗、生产车间用房屋及建筑物的折旧费、租赁费、保险费、运输费、差旅费等，还包括直接用于产品生产，但管理上不要求或者不便于单独核算因而不专设成本项目的费用。制造费有归集和分配，通过“制造费用”科目进行，该科目应该根据有关的记帐凭证和前述各种费用分配表登记，此外，还按不同的车间设立明细账，账内按照费用项目设立专栏，分别反映各车间各项制造费用的发生情况和分配转出情况。（二）科目设置制造费用共设置二级科目，一级科目“制造费用”，二级科目按照发生业务的内容设置，分别按车间部门进行核算。例一级制造费用二级职工薪酬车间、部门核算二级机物料消耗车间、部门核算（三）核算内容简述制造费用发生时根据发生的生产车间归集，月末根据各车间汇总数，分配到各产品。制造费用分为直接费用和间接费用。直接费用指可以根据业务发生的内容可以直接记入该产品的费用；间接费用指辅助生产车间发生的费用，辅助生产是指为基本生产服务而进行的产品生产和提供劳务供应，如动力车间、生产管理部门发生的费用为辅助费用。生产管理部门包括安全环保处、质管处、生产处。职工薪酬，核算生产车间管理人员及辅助车间工人的工资、福利、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金、企业年金、工会经费、职工教育经费、解除劳动关系补偿等。月末分配到各产品成本，借记“制造费用”科目，贷记“应付职工薪酬”；折旧费，按使用固定资产车间计提折旧费，计入产品成本，借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”；修理费，核算公司固定资产日常修理费及大修理费用，按使用固定资产车间分部门核算，月末分配到各产品成本，发生时借记“制造费用”科目，贷记“银行存款”等；办公费，核算生产车间耗用的办公用品、电话费、印刷费及邮电费，月末按一定比例分配到各产品成本；水电费，核算生产车间管理部门及辅助生产车间发生的水、电，月末按实际耗用量，分配到各产品成本；机物料消耗，核算生产车间领用的辅助材料费用及产车间叉车和装载机耗用配件及修理费、油料（小车油耗不进此科目），月末按领用部门分配到各产品成本，领用时借记“制造费用”贷记“原材料备品备件”；劳动保护费，核算生产车间工作人员领用的劳动保护用品，包括劳保服、耐酸服、耐酸手套、洗衣粉、手套等防护用品、防暑降温物品；差旅费，核算生产车间管理人员及生产工作人员，出差、学习发生的车、船、住宿费、生活及通讯补贴。在此科目下设科目（三级）“县内交通费”，核算考核各生产部门发生的县内交通费；保险费，核算生产车间工作人员的商业医疗保险及团体人身意外伤害险、生产车间的固定资产财产险；包装物，核算在生产流转过程中领用的包装物成本；转运费，核算各生产车间之间发生的物料转运费（含废料处置费）；劳务费，核算生产车间发生的劳务用工费用；安措费，核算生产车间为安全生产而增加的防护装置发生的费用，如劳保用品、防护网、防护拦、安全培训费及安全制度牌；生活补助，生产车间根据实际发生的核算；排污费，环保部门发生的排污费计入生产，月末分配到各产品费用中；其他，核算生产车间发生已明确项目以外的其他费用（非特殊情况不得归集到该项目下）。车耗费、根据各生产车间耗用的费用，月末分配到各产品费用中。行政规费，核算国家行政机关针对产品收取的规费,包括资源补偿费等；无形资产摊销，核算用于生产部门的无形资产，其摊销金额按资产组分摊计入各产品。3辅助车间制造费用辅助生产车间是指为基本生产车间提供产品或劳务供应，辅助生产车间费用是指辅助生产车间发生的费用。第四十五条管理费用核算一、管理费用的定义管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动所发生的各种费用。包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项费用。二、管理费用的分类1企业管理部门方面的费用指直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门修理费、低值易耗品摊销（一次摊销）、办公费和差旅费等。2企业职工薪酬方面的费用职工工资指企业行政管理部门的职工工资。工会经费指按职工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴，下同）的2计提并拨交给工会使用的经费。职工教育经费；指按职工工资总额的15计提，用于职工培训、学习的费用。劳动保险费指企业支付离退休职工的退休金（包括按规定交纳地方统筹退休金）、养老保险金、工伤保险、医保费（包括支付离退体人员参加医疗保险的费用）、职工退职金、按规定支付给离休人员的其他费用。失业保险费指企业按规定交纳的失业保险基金。住房公积金指企业按照一定金额交纳的住房公积金。3用于企业直接管理和间接管理的费用董事会费指企业董事会或及其工作人员为办理业务活动而发生的各项费用，包括津贴、差旅费、会议费等。聘请中介机构费指企业聘请会计师事务所进行查账、验资、资产评估、清账以及聘请律师事务所支付的顾问咨询等费用。诉讼费；指企业向法院起诉或应诉而支付的费用。税金企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。4提供生产技术条件的管理费用绿化费指企业区域内绿化费用。技术转让费指企业使用非专利技术而支付的费用。研究与开发费指企业开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费等。无形资产摊销指企业应计入管理费用分期摊销的无形资产价值。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等的摊销。5业务的应酬费。其中主要指业务招待费，即企业为办理业务的合理需要而支付的费用，这些费用应加以控制列入管理费用。6损失或准备坏账准备指企业按应收款项的一定比例计提的坏账准备，1年内5，12年10，23年20，34年40，4年以上100。存货跌价准备指企业按存货的期末可变现净值低于其成本的差额计提的存货跌价准备。存货盘亏和盘盈指企业存货盘点的盈亏、盘盈净额，但不包括应计入营业外支出的存货损失。7其他费用这里指不包括在以上各项之内又应列入管理费用的费用，主要指化工企业计提的安全技术措施专项费用，按重庆市地方法规执行。管理费用科目表科目编码科目名称辅助核算备注6602管理费用一级科目660201职工薪酬部门核算二级科目660202办公费部门核算二级科目660203差旅费部门核算二级科目660204劳动保险费二级科目660205车耗费部门核算二级科目660206折旧费二级科目660207修理费二级科目660208低值易耗品摊销二级科目660209水电费二级科目660210业务招待费部门核算二级科目660211无形资产摊销二级科目660212董事会费二级科目660213诉讼费二级科目660214聘请中介机构费二级科目660215财产保险费二级科目660216坏账准备二级科目660217房产税二级科目660218车船使用税二级科目660219土地使用税二级科目660220印花税二级科目660221存货盘亏或盘盈二级科目660222研究与开发费二级科目660223银行手续费二级科目660224证照审检费二级科目660225其他二级科目三、管理费用的会计核算1管理部门工资提取时按照核定的工资基数计提工资，发放时根据工资管理部门计算审核的工资表经主管财务的领导审批后，财务部门出纳付款，进行账务处理。计提时分录借管理费用职工薪酬（公司行管）贷应付职工薪酬工资（公司行管）2职工福利费根据计提工资总额的14计提职工福利费，计提时会计分录借管理费用职工薪酬（公司行管）贷应付职工薪酬福利费（公司行管）3工会经费根据计提工资总额的2计提工会经费，计提时会计分录借管理费用职工薪酬（公司行管）贷应付职工薪酬工会经费（公司行管）4职工教育经费根据计提工资总额的15计提职工教育经费，计提时会计分录借管理费用职工薪酬（公司行管）贷应付职工薪酬职工教育经费（公司行管）5社会保险费根据工资总额的60和相应比例计提缴纳社保费，其中养老20，医疗6，生育1，失业2，工伤保险金2，按重庆市社保管理办法执行。计提时会计分录借管理费用职工薪酬（公司行管）贷应付职工薪酬社会保险费（公司行管）6住房公积金按照元/人计提交纳住房公积金，计提时会计分录借管理费用职工薪酬（公司行管）贷应付职工薪酬住房公积金（公司行管）7差旅费包括行管人员因公出差期间的车船费、飞机费用、住宿费、市内交通、伙食补助。审批程序出差人员必须于出差回来十个工作日内，在出差审批单批准范围内发生的费用，由出差人员填写差旅费报销单（附出差审批单）审批出差的领导签字财务部门稽核人员稽核财务部门出纳报销，然后分部门核算，进行账务处理（见公司差旅费管理办法）。付款分录借管理费用差旅费贷银行存款冲销往来借管理费用差旅费贷其他应收款8办公费包括打印纸、复写纸、圆珠笔、订书机、订书针、胶水、文件夹、大头针、回形针、报表封面等。报销程序办公室经办人员取得采购计划合规发票填制费用报销单登记并签字财务部门稽核人员稽核分管财务的领导审批财务部门出纳报销付款，然后分部门核算，进行账务处理借管理费用办公费贷银行存款9业务招待费包括行政业务活动开支的各项接待费用，公司接待部门实行总额预算控制，各职能部门实行年度定额包干。报销程序凭合规发票填写招待费汇总报销单在接待管理部门审核登记盖章后经分管接待的领导签字分管财务的领导审批财务部门出纳报销,然后分部门核算,进行账务处理借管理费用业务招待费（部门）贷银行存款10银行手续费电汇手续费、票据工本费、代发工资手续费、银行询证费、网银手续费、网银年费、大额取款手续费、账户维护费。借管理费用银行手续费贷银行存款第四十六条采购业务核算一、原材料1采购流程对于公司生产所需的各种原辅材料,由生产处根据生产计划和产品消耗定额及仓库库存的基础上,计算出月度物资需求数量,编制需求计划报送供销处。供销处在接到需求计划后编制采购计划，经过供销经理批准的计划进行采购。2入库及入账审核仓库管理原材料凭主管供销经理及部门负责人签字合同、订单、质检部门检验合格的质检报告单、供货方开具增值税发票在仓库办理入库确认数量，财务处凭入库单、审批的订单或合同、增值税发票审核后入账。主要原材料先经仓库保管员办理入库单，采购经办人签字，后由仓库微机制单员进行微机入库，再经供销处统计员对账后将发票及入库单交给材料会计，材料会计对签字的入库单进行审核签字。材料会计审签后由财务总监审核签字，最后报公司总经理审批后，由材料会计办理入账。月末如发票未办理入账，先暂估入账来票时再回冲。未进仓库管理的原材料凭过磅房开具的过磅单的收货联、质检部门出具化验单（原件）、合同，在供销处开具结算单确认数量，财务处凭主管供销经理及部门负责人签字的发票、结算单、化验单审核后入账；由过磅员填写进出物资过磅单并将仓库保管联传递仓库登台账，同时质检科到堆场抽样化验，并根据原材料采购订单上的质量标准及考核细则和化验结果出具化验报告。报告列明各项指标合格与否、原因分析及处理意见，分、主管领导签字认可后交供销处与供应商对账，同时通知供应商开票办理入库手续，由采购、验收人签字后移交财务材料会计审核签字。对不符合请购要求但市场供应相对紧张，主管领导同意让步接收的，经生产处、质管处、供销处协商签订协议，报总经理审批后按协议价格开具结算单办理入账。具体会计处理借原材料买价明细原材料运费明细原材料其它明细原材料应交税费应交增值税/进项税额应交税费应交增值税/计提进项税额运费的7贷应付账款供应商如果存在扣吨情况同时贷记“应交税金应交增值税/进项税额转出。“原材料”科目应设数量、部门辅助核算。“应付账款”科目设数量账，便于对供应商采购量进行统计。3原材料领用原材料领用采用全月一次加权平均单价核算。仓库管理的原材料凭生产车间开具的领料单，仓库办理出库，财务处凭仓库出库单、领料单入账。未进仓库管理的原材料每月26号财务处、供销处、生产处、车间核算员进行实地盘点折算出实际消耗数量（上月盘点数量本月购进数量本月盘点数量）,财务根据加权平均单价计入产品成本。具体会计处理借生产成本产品直接材料明细原材料贷原材料明细材料原材料暂估月底仓库、供销处应对未办理入库的材料编制原材料暂估明细表报送财务处，财务处根据暂估明细表对未办理入账手续的材料进行暂估,下月初红字冲回。具体会计处理借原材料明细材料应付账款原材料暂估（暂估明细）4供销处业务费的报销每月发生的费用根据采购业务参照当月采购任务进行考核，经总经理审批后,计入采购成本具体会计处理借原材料其它明细原材料贷银行存款借原材料其它贷应付职工薪酬按照业务费计提工资及其他相关费用借原材料其它贷应付职工薪酬工资福利费工会经费职工教育经费二、辅助材料、包装物1辅助材料购进仓库保管员根据生产需求申报采购计划，参照生成采购入库单。2设备的备品备件购进先由各生产车间设备员根据需求填需求请购单，报生产处审批并下达计划报仓库查库存数再采购。在辅助材料及备品备件购进的过程中责任会计要督促采购员在货到后一个月内办理入库手续，同时督促各车间将购入的材料在三个月以内消耗完，以降低库存。3辅助材料及备品备件购进入账分管财务领导、财务核价签字的发票（增值税专用发票）和与之相应的仓库入库单审核后入账。若发票中有进项税转出（转税不以金额为标准而以实际为标准）的由财务处负责税务方面的审核，签字后才能入账。具体会计处理借原材料辅助材料应交税费应交增值税/进项税额贷应付账款供应商（应交税费应交增值税/进项税额转出）4属于固定资产的备品备件单独开票，同时附入库单、出库单。属于更换固定资产部分部件的，若能判断这部分价值属于固定资产进入固定资产清理程序；若不能判断这部分价值直接进入费用。5辅助材料运费及车间转运费，在年初已纳入车间费用考核，在发生时由收货的车间确认并入各车间制造费用。具体会计处理借制造费用转运费（部门明细账）贷其他应付款（供应商）辅助材料运费中不包括包装物运费，因为包装物存在内部调拨的情况。包装物运费在月底按各车间领用包装物的金额分摊。具体会计处理包装物运费发生入帐时借原材料运费（包装材料）应交税费应交增值税/计提进项税额贷其他应付款（供应商）包装物运费分摊时借制造费用包装物（部门明细账）贷原材料（包装材料）6包装物的购进供销处人员根据需求制作采购请购单。仓库库长根据库存情况审批采购请购单。公司供销处人员根据需求时间或业务时间合并下达采购计划。供销处确定采购价格并审批。仓库保管员根据采购计划参照生成采购入库单。7包装物购进入账凭包装物采购经办人、分管供销处领导签字的发票和与之相应的仓库入库单审核后入账。具体会计处理借包装物（明细包装物）（辅助核算）应交税费应交增值税/进项税额贷应付账款供应商8公司劳务费，分供销处、仓库劳务费、生产车间劳务费。年初由各用劳务的部门分别与劳务公司签订合同，在实际发生后由劳务公司按合同价格开具完工单和税务发票并审批报账。劳务费入账供销处劳务费凭供销处经理、分管财务领导签字的发票、完工单及所属附件审核后入账。具体会计处理借原材料其他（明细材料）贷其他应付款劳务队生产车间劳务费凭所属车间经理、分管财务领导签字的发票及生产车间开具的内部完工单及所属附件审核后入账。具体会计处理借制造费用劳务费（各产品）贷其他应付款劳务队9主要原材料运费入账财务处对运输单位送来的运输发票及附件进行审核、汇总、再报分管财务领导签字。凭分管财务领导签字的汇总单据、发票及所属附件入账。具体会计处理借原材料运费（明细材料）应交税费应交增值税/计提进项税额贷其他应付款供应商10生产领用材料入账凭仓库办理的材料出库单及各生产车间开具的领料单审核后入账。具体会计处理借制造费用机物料、包装费（各部门）贷原材料辅助材料或包装物明细包装物11工程领用材料入账凭仓库办理的材料出库单及工程上开具的领料单（加税）审核后入账。具体会计处理借在建工程具体工程贷原材料辅助材料应交税费应交增值税/进项税额转出12、原材料科目中的运费及其他费用核算，应在当期消耗中加权平均摊销。第四十七条销售业务核算主要是核算销售收入分国内销售和国外销售、本公司目前没有对外销售业务但财务管理和帐务处理按本条执行、出口退税申报的出口销售额与账面销售收入金额的核对调整、运输公司产品运输费用的审核入账等。一、销售收入核算收入是确定企业经营成果的第一要素。企业取得营业收入是其生产经营业务的最终环节，是企业生产经营成果能否得到社会承认的重要标志。与收入确认有关的问题主要有两个一是确认的时点，二是确认的金额。销售商品的收入，应在下列条件均满足时予以确认企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。与交易相关的经济利益能够流入公司、企业。相关的收入和成本能够可靠地计量。1国内销售国内销售的合同（订单）由公司供销处统一管理控制包括物流对货物的发出、委托承运等负责，财务处会计根据供销处开具并审核的销售出库单开具增值税专