97-2007年注册会计师全国统一考试《税法》试题及答案

11997年注册会计师全国统一考试税法试题及答案一、单项选择题1某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（）。A（材料成本加工费）（1消费税税率）B（成本利润）（1消费税税率）C（材料成本加工费）（1消费税税率）D成本利润）（1消费税税率）答案B2某企业进口一批柴油，应当自海关填发税款缴纳证的次日起（）内缴纳消费税、增值税（）。A1日B5日C7日D15日答案C3根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中可免纳营业税的是A房地产开发公司预收购房定金B运输企业销售货物并负责运输所售货物C企业将闲置的设备出租给其他企业使用D人民银行委托金融机构向企业贷款答案B4某油田当年销售原油70万吨，油田自用5万吨，另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井。已知该油田适用的税额为每吨15元，则该油田当年应纳资源税税额为（）。A1050万元B1080万元C1125万元D1155万元答案C5根据企业所得税暂行条例的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。A对外投资的支出B转让固定资产发生的费用C生产经营中因违反国家法律、法规和规章，被执法机关处以的罚款D以融资租赁方式租入资产而发生的租赁费答案B6下表为经税务机关审定的某国有企业8年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业8年间须缴纳企业所得税是（）单位万元年度19891990199119921993199419951996应纳税所得额情况10020402020302080A33万元B66万元C99万元D132万元答案B7下列外商投资企业，经营期在10年以上，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的是（）A从事农业、林业、牧业的外商投资企业B专门从事房地产开发经营的外商投资企业C在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构D在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业答案A28下列所得中免纳个人所得税的是（）A年终加薪B出售本人绘画的收入C个人保险所获赔款D从投资管理公司取得的派息分红答案C9对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，可向主管税务机关提出书面申请，经批准后发给汇缴许可证，采用汇贴、汇缴的办法缴纳印花税。汇缴的期限由税务机关根据应纳税额的大小予以核定，但最长不超过（）A半个月B一个月C一个季度D半年答案B10某建筑安装工程公司与某大厦筹建处签订了一承包金额为8000万元的工程承包合同后，又将其中的3000万元工程分包给了某市第一建筑公司，并签订了正式合同，请问该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为（）A09万元B15万元C24万元D33万元答案D11土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照（）计算征收。A最高一档税率B扣除项目金额不得扣除的原则C成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法D房地产评估价格答案D12土地增值税的纳税人转让的房地产座落在两个或两个以上地区的，应（）主管税务机关申报纳税。A分别向房地产座落地各方的B向事先选择房地产座落地某一方的C向房地产座落地的一上级D先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产座落地上一级答案A13按中国海关现行规定，进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起（）内，向收发货人或者他们的代理人补征。A半年B一年C二年D三年答案B14某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元（不包括另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币）,已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，关税税率为10,则该批化工原料应纳的关税为（）A100万元B105万元C110万元D115万元答案D15纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。A7日B10日C15日D30日答案C二、多项选择题16某生产企业为增值税一般纳税人，其（）的进项税额可以从销项税额中抵扣。A已取得的专用发票丢失后由销货方提供存根联复印件的购进货物B水灾后损失的产成品所耗用的购进货物C混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物D兼营非应税劳务一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用的购进货物答案CD317纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额可选择（）中国人民银行人民币市场汇价折合人民币计算应纳税额。A结算当天的B上年12月31日的C结算当月1日的D上次纳税当天的答案AC18汽车制造厂生产的小轿车（）不纳消费税。A移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的B巡回展销的样品C提供给上级主管部门使用的D用于本厂研究所作碰撞试验的答案AD19下列各项中，符合资源税暂行条例有关课税数量规定的有（）A纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量B纳税人生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量C纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量D纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量答案CD20根据企业所得税暂行条例及有关规定，可以享受定期减征或免征企业所得税优惠的企业有（）A在国家确定的贫困地区新办的企业B兼并其他企业后继续经营的企业C遇有风灾、水灾等严重自然灾害的企业D独立核算从事旅游业的企业答案AC21根据企业所得税暂行条例及有关规定，企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（）A购买国库券到期兑现的利息收入B外单位欠款付给的利息C收取的逾期未收回包装物的押金D企业在建工程发生的试运行收入答案BCD22下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有（）A利息、股息、红利所得B稿酬所得C劳务报酬所得D偶然所得答案AD23下列各项中属于印花税免税项目的有（）A无息贷款合同B专利证C技术合同D工商营业执照副本答案AD24下列各项中属于土地增值税征税范围的有（）A出让国有土地使用权B城市房地产的出租C转让国有土地作用权D城市，城市企业房地产的交换答案CD25根据发票管理办法及其实施细则的规定，税务机关在发票检查中享有的职权有（）A调出发票查验B调出发票转让C查阅、复制与发票有关的凭证、资料D借出发票自用答案AC三、判断题26工商税制是适用于工商企业的各种税的统称，仅适用于对自然人征税的税种，不在工商税制之列。（）答案427受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。（）答案28纳税人销售的应税消费品，因质量问题由购买者退回后，如仍可降价出售，经企业申请，主管税务机关应准予将部分已征消费税税款按应税消费品的降价比例退还纳税人。（）答案29凡在我国境内开采原油、天然气的单位，都要依照资源税暂行条例缴纳资源税但中外合作油（气）田，以及中国海洋石油总公司海上自营油田开采的原油、天然气暂不征收资源税。（）答案30企业将开采的煤炭出口销售的，免纳资源税（）答案31年度终了，某企业填报的损益表反映全年利润总额为17万元，因此，该企业应纳税所得额也为17万元，不需缴纳企业所得税。（）答案32企业在计算应纳税所得额时，对于在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出，可按照实际发生额从收入总额中扣除。（）答案331993年底以前设立的外商投资企业从1994年起因改为缴纳增值税、消费税、营业税，其比以前缴纳工商统一税而多缴纳的税款，按税法规定应予退还。企业实际收到的退税款不计入应纳税所得额，可计入企业的资本公积处理。（）答案34国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下小说出版后作者署名，译者不署名作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10支付给译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。（）答案35根据印花税暂行条例及其施行细则的规定，财产所有人将财产赠给政府、社会团体、社会福利单位、学校及其他事业单位所立的书据免纳印花税。（）答案36根据印花税暂行条例的规定，各类合同的纳税义务人是立合同人。立合同人指合同的当事人，包括保人、证人、鉴定人等对凭证有直接权利义务关系的单位和个人。（）答案371993年10月5日，某房地产开发公司与一机关签订了一份价值2亿元的写字楼转让合同，但由于种种原因，迟至1997年6月才正式转让。对于上述转让，按现行税法有关规定可以免征土地增值税。（）答案38对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用或转让的，均暂免征收土地增值税。（）答案39根据进出口关税条例的规定，外国政府、国际组织、国际友人和港、澳、台同胞无偿赠送的物资，经海关审查无讹，可以免税。（）答案40发票管理办法规定，对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处10000元以下的罚款。（）答案四、计算题41某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。在某一纳税期内该商店购进商品，取得的增值税专用发票上注明的价款是200000元销售商品取得销售收入价税合计333450元，装修业务收入65200元，租赁业务收入3800元。该商店分别核算货物销售额和非应税劳务营业额。请计算该商店当期应纳营业税税额和增值税税额。装修业务营业税税率3,租赁业务营业税税率5）（本题5分）答案5（1）应纳营业税（652003）（38005）2146（元）（2）增值税进项税额2000001734000（元）（3）增值税不含税销售额333450（117）285000（元）（4）增值税销项税额2850001748450（元）（5）应纳增值税额494503400014450（元）42某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务（1）采购生产原料聚乙烯，取得的专用发票上注明价款为120万元（2）采购生产用燃料煤炭，取得的专用发票上注明价款为75万元（3）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为30万元（4）支付运输单位运费，取得的发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元（5）销售产品农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元（6）销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元。请计算该企业当期应纳增值税税额。（本题5分）答案（1）进项税额12017751318103195（万元）（2）销项税额1801323017625（万元）（3）当期应纳税额62531953055（万元）43某建筑公司中标一项建筑承包工程，工程总承包额为8000万元，该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为2000万元，又将工程中的设备安装工程分包给另一设备安装公司，分包价款为1500万元。已知建筑业营业税税率为3请分别计算该建筑公司承包此项工程应缴纳和应扣缴的营业税税额。（本题5分）答案（1）建筑公司计税营业额8000200015004500（万元）（2）建筑公司应纳营业税税款45003135（万元）（3）应扣缴装饰公司营业税税款2000360（万元）（4）应扣缴设备安装公司营业税税款1500345（万元）441997年初，某国有企业向税务机关报送1996年度企业所得税纳税申报表，其中，表中填报的产品销售收入700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为15万元，应纳税所得额也是15万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托某会计师事务所进行所得税审计。会计事务所经查账核实以下几项支出（1）企业职工总数70人，全年工资总额65万元，已列支，该省规定的计税工资标准为每月人均550元（2）企业按工资总额提取的职工福利费、教育经费、工会经费共114万元，已列支（3）企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠款20万元，已列支（4）企业全年发生业务招待费8万元，已列支。请按企业所得税暂行条例，对该企业超过准予列支标准的项目，在计算应纳税所得额时分项进行调整，然后计算应纳所得税税额（设企业所得税税率为33）。（本题5分）答案（1）超过计税工资标准的部分650000（5507012）650000462000188000（元）（2）超过按计税工资总额提取三项经费的部分11400046200017533150（元）（3）超过业务招待费列支标准的部分6800007000000545000（元）（4）捐赠款20万元先调增应纳税所得额（5）经上述四项调整后应纳税所得额1880003315045000200000150000316150（元）（6）准予列支的公益捐赠额316150394845（元）（7）经上述五项调整后应纳税所得额316150948453066655（元）（8）该企业1996年度应纳企业所得税额30666553310119962（元）45设在经济特区的某中外合资经营企业是产品出口企业,1988年开业经营，经营期20年。该企业1988年至1996年获利情况及出口产品产值与企业全部产品产值的比例如下表单位万元年度198819891990199119921993199419951996获利情况1208060150230290360400420出口产品产值与企业全部产品产值的比例332030407572608065请分别计算该企业每年应缴纳的企业所得税税额。（本题5分）答案（1）1998年免税（2）1989年免税（3）1990年亏损不纳税（4）1991年应纳所得税额10152075（万元）（5）1992年应纳所得税额2301521725（万元）（6）1993年应纳所得税额2901029（万元）（7）1994年应纳所得税额3601554（万元）（8）1995年应纳所得税额4001040（万元）（9）1996年应纳所得税额4201563（万元）46中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员,1996年他的收入情况如下（1）雇佣单位每月支付工资、薪金12000元（2）派遣单位每月支付工资、薪金1200元（3）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元（4）从国内另一单位一次取得工程设计费30000元。请正确计算李某全年应纳个人所得税税额。（本题5分）（1）雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额（12000800）203751222380（元）（2）派遣单位支付工资、薪金应纳税额（120001025）121140（元）（3）特许权使用费应纳税额18000（120）2018001080（元）（5）全年应纳个人所得税额2238011401080520029800（元）47某房地产开发公司与某单位于1997年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率5,城建税税率为营业税额的7,教育费附加征收率为营业税额的3,印花税税率为5）。已知该公司为取得土地使7用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元投入房地产开发成本为4000万无房地产开发费用中的利息支出为1200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣降比例为10请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。（本题5分）附土地增值税四级超率累进税率增值额未超过扣除项目金额50的部分，税率为30增值额超过扣除项目金额50、未超过扣除项目金额100的部分，税率为40增值额超过扣除项目金额的100、未超过扣除项目金额的200的部分，税率50增值额超过扣除项目金额200的部分，税率为60答案（1）确定转让房地产的收入。转让收入为15000万元。（2）确定转让房地产的扣除项目金额取得土地使用权所支付的金额为3000万元房地产开发成本为4000万元房地产开发费用为（30004000）10700（万元）与转让房地产有关的税金为150005150005（73）825（万元）从事房地产开发的加计扣除为（30004000）201400（万元）转让房地产的扣除项目金额为（3000400070082514009925（万元）（3）计算转让房地产的增值额1500099255070（万元）（4）计算增值额与扣除项目金额的比率5075992551（5）计算应纳土地增值税税额应纳土地增值税税额99255030（5070992550）40153375（万元）五、综合题48某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280万/辆。某月该厂购销情况如下（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8的销售折扣，开具红字发票入账（2）向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元（3）销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元（4）逾期仍未收回的包装物押金60000元，记入销售收入（5）购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元（6）从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，未取得专用发票（7）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。当月底该企业计算本月应缴增值税是当月销项税额800280（18）5002801000006000017206080140000100000600001750608017860336（元）8当月进项税额800010238009000066000010800238005400600036000（元）当月应纳增值税税额86033636000500336（元）请按增值税暂行条例有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税款是否正确，如有错误，请指出错在问处，并正确计算当月应纳增值税税额。（本题9分）答案企业计算的当月应纳增值税是错误的（1）销售800辆自行车给予8的折扣，不应减少销售额（2）允许计算进项税额的发货运费中不能计入装卸费（3）销售本厂自用过的轿车，应换算为不含税销售额再并入销售额中，适用征收率为6（4）逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中（5）从小规模纳税人处购进零件不得抵扣进项税额（6）本厂收购废旧自行车不得计算进项税款抵扣（7）正确计算企业当月应纳增值税税款销项税额（800280500280）17100000/（16）660000/（117）17618805660388717957625833（元）进项税额700010238007002380024500（元）当月应纳增值税7625833245005175833（元）491994年12月，某中外合资保龄球娱乐场开业经营。外方从境外银行借款购进保龄球全套设备价值200万美元作为投入资本，中方以土地使用权和新建娱乐场地折合210万美元作为投入资本。娱乐场注册资本按1美元82元人民币汇率折合人民币3362万元。据账载1995年该娱乐场全年营业收入1200万元，缴纳营业税240万元营业成本700万元，其中包括保龄球设备折旧500万元管理费用300万元，其中包括一次列支开办费80万元,交际应酬费60万元财务费用90万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息82万元。核算本年利润总额130万元（120024070030090）。娱乐场向税务机关申报当年亏损130万元。1996年，该娱乐场全年营业收入1800万元，缴纳营业税360万元营业成本75万元，其中包括保龄球设备折旧500万元，娱乐场装修费40万元管理费用320万元，其中包括交际应酬费60万元，违法经营罚款20万元财务费108万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息82万元，年初向其他企业拆借资金100万元，支付年利息20万元（商业银行年贷款利率10）。核算本年利润总额262万元（1800360750108）。弥补上年亏损，全年应纳税所得额132万元（262130）,1996年娱乐场申报应纳所得税额4356万元（13233）。请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该娱乐场两年申报所得税是否正确，如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳企业所得税和地方所得税税额。（设保龄球设备在计算折旧前可减除残值10,折旧年限为5年开办费摊销年限为5年）。（本题8分）。答案1995年所得税申报有错误（1）未经税务机关批准，不得自行缩短折旧年限，当年只准许折旧20082（110）1/52952（万元）超标准折旧额50029522048（万元）,应调增应纳税所得额（2）开办费应5年摊销，超标准列支额980801/564（万元）,应调增应纳税所得额（3）交际应酬费只允许列支额50010700553585（万元）超标准列支额6085515（万元）,应调增应纳税所得额（4）外方作为投入资本的借款利息不得在全资企业列支,82万元应调增应纳税所得额（5）1995年娱乐场应纳税所得额经调整后，应为应纳税所得额130204864515822723（万元）当年应纳企业所得税和地方所得税额2723338986（万元）1996年所得税申报也有错误（1）保龄球设备不得自行缩短折旧年限，超标准折旧额50029522048（万元）,应调增应纳税所得额（2）交际应酬费超标准部分不得列支，应调增应纳税所得额，即60（5001013005）60115485（万元）（3）开办费可摊销额801/516（万元）,应调减应纳税所得额（4）违法经营罚款20万元不得列支，应调增应纳税所得额（5）外方作为投入资本的借款利息82万元不得列支，应调增应纳税所得额（6）借款利息超过商业银行贷款利率计算的利息的部分不得列支，应调整应纳税所得额即201001010（万元）（7）1995年应纳税所得额经调整后未发生亏损，因此,1996年不得弥补亏损（8）1996年娱乐场应纳税所得额经调整后，应为应纳税所得额2622048485162082106113（万元）当年应纳企业所得税和地方所得税额61133320173（万元）501997年初，某税务机关对一中国歌星1996年的纳税情况进行检查，查实该歌星1996年112月份的个人所得情况如下（1）每月取得工资收入800元,112月份共计9600元。（2）110月份由经纪人安排每月演出一次，每次收入30000元1112月份参加所在文工团组织的活动，每月演出一次，每次收入2000元。（3）5月份取得银行储蓄存款利息和借给某某演出公司的借款利息各50000元。（4）7月份取得作曲稿酬30000元。在上述各项所得中，该歌星除1112月份参加所在文工团组织活动取得的收入已由文工团扣税款纳税之外，其余均未向税务当局申报纳税，有关单位也未代扣代缴。请正确计算该歌星1996年全年应补缴的个人所得税税款，并依据税收征收管理法等法律规定分析指出该歌星的行为属于什么行为，应该如何处理（本题8分）答案（1）计算应补缴的个人所得税款每月工资收入800元，不用缴纳个人所得税110月份劳务报酬所得的个人所得税款30000（120）3020001052000（元）5月份取得的银行储蓄存款利息，免纳个人所得税5月份取得的借给某某演出公司的借款利息应缴的个人所得税款500002010000（元）7月份取得作曲稿酬的个人所得税款10（3000800）20（130）308（元）应补缴的个人所得税款520001000030862308（元）（2）该歌星的行为属于偷税行为（3）应按税收征收管理法等规定进行处理已纳税款（1112月份劳务报酬所得的个人所得税款）为（2000800）202480（元）偷税数额为62308元应纳税额为已纳税额偷税数额4806230862788（元）偷税数额占应纳税额的比例为62308/62788992除由税务机关追缴其所偷税款62308元外，还应对该歌星处3年以下有期徒刑或者拘投，并处偷税数额5倍以下的罚金。1998年注册会计师全国统一考试税法试题及答案一、单项选择题1由于麦收季节快要来临，根据市场需求情况，某汽车制造厂决定动用前一纳税期购买的钢材X吨，用于首批联合收割机的生产，为此，当期增值税进项税额应进行以下处理（）。A将X吨钢材的进项税额从当期发生的进项税额中扣减B将X吨钢材的进项税额，在当期由其购买价的17改为购买价的13扣减C不扣减当期发生的进项税额D从前一纳税期的进项税额中，按B的方式扣减2下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的有（）。A商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C商业批发企业销售其委托加工，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒3下列各项中，可以作为营业税计税依据的是（）。A广告代理企业向委托方收的全部价款B融资租赁业务中的租赁费C无形资产投资入股时的评估价值D实行分保险业务以外的保险业的全部保费收入4根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的固定资产是（）。A以经营租赁方式租出的固定资产B以融资租赁方式租入的固定资产C以经营租赁方式租入的固定资产D季节性停用的机器设备5某一从事娱乐业的外商投资企业,1997年业务收入总额3000万元，当年发生交际应酬费支出185万元，该企业在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支的交际应酬费为（）。A15万元B175万元C185万元D30万元6国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬3000元第二个月月末，报社支付稿酬15000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）。11A1988元B2016元C2296元D2408元7某油田某月开采原油125万吨,其中已销售10万吨，自用05万吨，尚待销售2万吨。该油田适用的单位税额为每吨12元，其当月应纳的资源税为（）。A120万元B126万元C144万元D150万元8设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国内游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付给其它单位的各项费用30000元，改由其它旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为（）。A25元B75元C100元D150元9下列各项中，城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是（）。A个人所有的居住房屋及院落用地B宗教寺庙自用的土地C民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地D个人办的医院、托儿所和幼儿园用地10华联商厦有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位4人，载货净吨位2吨。当地省政府规定，乘座4人客车税额为200元/辆，载货汽车为40元/吨，该车每年应缴纳车船使用税为（）A80元B180元C200元D280元11永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同,为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费100万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）。A1500元B6500元C7000元D7500元12根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报（）。A5日B7日C10日D15日13根据契税暂行条例的规定，可以享受减免契税优惠待遇的是（）。A城镇职工购买公有住房的B房屋所有者之间互相交换房屋的C因不可抗力灭失住房而重新购买住房的D取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的14税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案（）。A税务登记证件B发票领购簿C营业执照D财务专用章15刑法第209条规定，对非法出售不能用于骗取出口退税、低扣税款的普通发票的犯罪行为，处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处1万元以上5万元以下罚金，情节严重的，处2年以上7年以下有期徒刑，并年罚金（）。A2万元以上10万元以下B2万元以上20万元以C5万元以上50万元以下D10万元以上50万元以下二、多项选择题1中国现行税制中采用的累进税率有（）。A全额累进税率B超率累进税率C超额累进税率D超倍累进税率2增值税一般纳税人销售下列货物时，不得开具增值税专用发票的有（）。A销售报关出口的贷物B销售代价货物C直接销售给使用单位的汽车D销售免税货物3纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额，计税时共销售额的人民币折合率可以选择国家外牌价（）。A上次申报纳税时的B当月1日的12C结算当天的D事先确定并经税务机关核准的4下列项目应缴纳营业税的有取得的出场费C经营娱乐业取得的饮料销售收入D非金融机构买卖外汇的收入5纳税人下列经营业务的收入，可以分期确定并据以计算应纳税所得额的是（）。A分期收款方式销售商品B代销方式销售商品C建筑、安装工程、持续时间超过一年D为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过一年6根据外资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，可以减按15税率征收企业所得税的外商投资企业有（）。A在国务院批准设立的经济特区内的外商投资企业B在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开放区内的生产性外商投资企业C在国务院批准的沿海经济开发区内的生产性外商投资企业D在国务院确立的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业7根据个人所得税法其实施条例的规定，可以免征个人所得税的奖金有（）。A购物抽奖所获奖金B省级政府颁发的科技奖奖金C省级电台有奖竞猜所获奖金D报偷税行为所获奖金报偷税行为所获奖金8下列各项中，属于资源税应税产品的有（）。A铁矿石B进口原油C井矿盐D煤炭制品9固定资产投资方向调节税的征收范围包括用于固定资产投资的各种资金，它们是（）。A国家预算资金B自筹资金C国内外赠款D国内外贷款10下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有（）。A将房屋产权出典的，承典人为纳税人B将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人D产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人11根据车船使用税暂行条例的规定，下列船舶中，需要缴纳车船使用税的包括（）。A清洁船B游船C工程船D渡船12根据印花税暂行条例的规定，纳税人应该缴纳印花税的合同有（）。A贴息贷款合同B技术转让合同C借款合同D财产租赁合同13我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央政府。关税减免形式主要包括（）。A法定减免B特定减免C困难减免D临时减免14税务检查权是税务机关在检查活动中依法享有的权利，税收征管法规定税务机关有权（）A证明材料和有关资料C到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财D对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查15税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为（）,应决定撤销、变理，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。13A主要事实不清的B程序上不足的C明显不当的D超越或者滥用职权的三、判断题1中华人民共和国现行税法体系是由税收实体法构成的。2计算增值税应纳税额时准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位为货主开具的发票上注明的运费和政府收取的建设基金。3某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂对一并销售的两类酒分别核算了销售额，但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额按白洒的适用税率计征消费税。4某修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外，还销售部分建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述二类材料的收入。依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应征增值税，不征营业税。5A保险公司承保一项保险业务，并取得保费收入960万元后，又付保费320万元请B保险公司提供分保险,A保险公司应纳营业税和应扣缴营业税合计为768万元。6因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应该纳入收入总额，计算缴纳企业所得税。7外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期又不少于5年的，经投资者申请,税务机关批准，可将其再投资部分已缴纳的所得税税款全部退还。8王某为国内一大学的著名教授，他经常到全国各地进行演讲。七月，他在一大学就环保问题连续演讲两次，分别获演讲费3000元和5000元。因此，王某应缴个人所得税1240元。9一位中国公民同时在两个单位任职，从A单位每月取得工薪收入1100元，从B单位每月取得工薪收入800元。该公民每月应纳个人所得税额85元。10某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为10元和2元，由于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量。该矿六月份销售矿石共1000吨，其应纳资源税额应为10000元。11固定资产投资方向调节税实行差别累进税率，具体适用税率为0、5、10、15、30五个档次。12城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税额和查补增值税、消费税、营业税的税额，以及对纳税人违反增值税、消费税、营业税法规而加收的滞纳金和罚款。13纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。14房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述的“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。15企业发生分立、合并和联营等变更后，凡依法办理法人登记的新企业所设立的资金账簿，变更前已贴的印花继续有效。16张某在阳光小区花费60万元购置了新居室后，欲将原居住8年的约18平方米的旧房卖出，经评估，此房价值30万元。因此房临街，最终以50万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免予征收土地增值税。17从1997年10月1日起，我国再次较大幅度自主降低进口关税税率。关税算术平均税率从23降至17。18税收征管法及其实施细则规定，纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止14纳税义务的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记。19税收征管法及其实施细则规定，纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税未缴或者少缴的税款或者骗取的退税款，税务机关在三年内可以追征有特殊情况的，追征期可以延长到十年。20税务行政处罚的实施主体是县以下的税务机关。但是税务所可以对个体工商户及未取得营业执照从事经营的单位，个人实施罚款额在1000元以上的税务行政处罚。四、计算题1某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物,1998年二季度，内销货物销售额700万元，出口货物销售额（离岸价）180万美元（外汇人民币牌价84）,购进所需原材料等货物的进项税额为230万元，另外支付进货运费（发票）金额3万元。已知该企业销售货物适用税率为17,退税率为9,并且有上期未抵扣完的进项税额32万元。请计算该企业二季度应纳或应退增值税税额。2中国公民李某系自由职业者，以绘画为生。李某1997年12月收入如下（1）一次取得绘画收入23000元（人民币，下同）（2）在A国出版画册取得稿酬150000元，在B国取得银行利息10000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税12000元和2500元（3）取得保险赔款20000元（4）取得贷款利息5000元。请计算李某1997年应纳的个人所得税税款。3某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加（教育费附加征收率为营业税税额的3,印花税忽略不计。）公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18综合楼开发成本为6000万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10。请计算该公司应缴纳土地增值税的税额。4某进出口公司进口一批非消费税应税货物，境外口岸离岸价格折算成人民币2000万元，支付运费50万元，保险费40万元，这批货物适用17的增值税税率,10的进口关税税率。货物到达我国口岸后，海关填发了税款缴纳证，但该公司因故自海关填发税款缴纳证的次日起第10天才缴纳税款。请分别计算该公司应缴（1）关税（2）增值税（3）关税和增值税的滞纳金。五、综合题1某摩托车生产企业为增值税一般纳税人,1998年6月其业务情况如下（1）销售给特约经销商某型号摩托车30辆，出厂价（不含税，下同）3万元/辆，另外收取包装费和售后服务费每辆02万元。该经销商当月只付清了其中20辆的购车款及价外费用，其余10辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。厂家在收到上述贷款后为经销商开具了30辆摩托车的增值税专用发票。（2）销售给某使用单位同型号摩托车10辆，销售价33万元/辆，并开具了增值税专用发票。同时也请运输单位向使用单位开具了1万元的运费发票并转交给了使用单位。（3）将同型号摩托车5辆以出厂价给本厂售后服务部使用。（4）将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车定价124万元/辆，销售给了本厂职工。（5）购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票上注明税款16515万元，但尚未到货。（6）购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明税款28万元。（7）购买办公用品等3万元，未取得增值税专用发票。（8）月末该企业根据以上情况计算缴纳增值税如下销项税款（2031033）171581（万元）进项税款16528361101958（万元）应纳税万元）请按税法有关规定，分析该企业计算的当月增值税应纳税额是否正确，如有错误（包括开具专用发票是否错误）,请指出错在何处，并请正确计算当月应纳增值税税额和消费税税额（消费税适用税率为5）。2某市太平百货商场会计编制1997年损益表如下损益表编制单位太平百货商场1997年度单位元项目金额一、商品销售收入500000减商品销售成本350000商品销售费用50000商品销售税金及附加3400二、商品销售利润96600加其它业务利润30000减管理费用36600财务费用40000三、营业利润50000加投资收益15000营业外收入6000减营业外支出26000四、利润总额45000减所得税12150五、净利润32850经商场财务主管审核，发现以下几笔业务没有进行核算（1）商场对账面原价为100000元、累计折旧为60000元的一处房屋进行清理。清理收入40000元，清理时发生清理费用15000元。（2）接受厂家捐赠的空调机二台，用于商场降温，计入资本公积金账户，价值6500元。（3）投资国债取得利息收入10000元。（4）年终从保险公司得到无赔款优待，现金5000元。（5）商场与经济特区某企业联营，设在特区的联营企业适用15的所得税率，商场年终从联营企业分回税后利润20000元。请根据以上资料，重新计算该企业全年应缴纳的企业所得税（教育费附加和印花税可忽略不计，从联营企业分回的税后利润按33的税率补税）。3某中外合资广告公司,1997年1月1日开业经营。1998年56月,税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料1997年业务收入1000万元缴纳营业税50万元业务支出400万元管理费用400万元，其中包括一次列支开办费200万元，向关联企业支付管16理费30万元，交际应酬费50万元财务费用150万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的年利息10万元（商业银行贷款年利率8）。该公司计算的应纳税所得额为应纳税所得额1000504004001500（元）请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额同时请根据税收征收管理法和刑法的有关规定，分析指出该公司的行为属于什么行为，应如何处理1998年注册会计师全国统一考试税法参考答案一、单项选择题1C2A3D4C5B6B7B8A9B10B11D12B13C14A15C二、多项选择题1BC2ACD3BC4AC5ACD6ABD7BD8AC9ABCD10ACD11BD12BCD13ABD14ABC15ACD三、判断题1234567891011121314151617181920四、计算题1答案免征出口环节的增值税当期出口货物不予抵扣或退税的税额18084（179）12096（万元）当期应纳税额（70017）（2300312096）322234（万元）当期未抵扣完的进项税额2234万元计算当期出口货物销售额占当期全部销售额的比例当期出口货物销售额当期全部货物销售额18084（70018084）1006835）50出口货物离岸价外汇人民币牌价退税万元）未抵扣完的当期进项税额2234万元。当期应退税额2234万元2答案（1）绘画收入应纳的个人所得税款23000（120）203680（元）（2）A、B国收入应纳的个人所得税款A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）150000（120）20（130）16800（元）李某在A国实际缴纳的税款（12000元）低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4800元（1680012000）B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）10000202000（元）李某在B国实际缴纳税款（2500元）超出了抵扣限额。因此，只能在限额内抵扣2000元。不用在我国补缴税款。（3）取得保险赔款2000元，可免征个人所得税。（4）贷款利息应纳的个人所得税款5000201000（元）（5）李某1997年应纳个人所得税税款36804800010009480（元）3答案（一）建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20的，免征土地增值税。17（二）计算综合楼应纳土地增值税（1）计算扣除项目金额取得土地使用权所支付的金额2000（11/4）1500（万元）或20005001500（万元）支付开发成本6000（万元）扣除税金180005（173）990（万元）应计提开发费用（15006000）10750（万元）加计扣除费用（15006000）201500（万元）扣除项目金额15006000990750150010740（万元）（2）增值额18000107407260（万元）（3）增值额占扣除项目的比率7260107401006760（4）应缴土地增值税第一种计算办法应缴土地增值税726040174052367（万元）第二种计算办法增值额未超过扣除项目金额50的部分，适用30的税率这部分增值额10740505370（万元）应纳土地增值税5