遗产税专题.ppt

1、财富增加10倍，遗产税增加22倍,资产由百万到千万 的理财规划,遗产税史略 (世界)Inheritance Tax,早在古埃及、希腊和罗马帝国时代就有征收遗产税的记载。 遗产税是以财产所有人死亡后遗留的财产为对象课征的税收。在有些国家如英国也称被为死亡税(Death Tax)。 近代遗产税产生于十六世 纪末期的荷兰(1598)年，随后英国(1694年)、法国(1703年)、意大利(1862年)、日本(1905年)德国(1906年)等国先后开征了遗产税。美国1916年才开征了分级遗产税。目前，几乎所有的发达国家和许多发展中国家都开征了遗产税。,遗产税史略 (旧中国)Inheritance Tax

2、,我国早在北洋政府时期1915年，就曾准备开征遗产税，但因政治动荡和战争频繁而未能实行。1938年10月，当时的国民政府正式颁布了遗产税暂行条例， 并于1940年7月1日起正式开征遗产税。,遗产税史略 (新中国)Inheritance Tax,新中国成立之初，也曾征收过遗产税。如一些演员、归侨、一些资本家及吃息族。1950年1月，政务院通过了新中国税制建设的纲领性文件全国税政实施要则，规定全国设立14种税收，其中就有遗产税。 但从该文件1950年1月30日发布起一直到现在，我国并没有实际征收过此种税。原因就是我国经济长期比较落后，分配制度平均单一，因此没有征收的必要。,遗产税史略 (新中国)I

3、nheritance Tax,1985年，全国人大通过继承法时，曾经提到研究遗产税，但当时没有确定开征。 1988年，国家税务局第一次提出要研究开征遗产税。这是国家税务局文件里第一次提到遗产税， 2000年，国务院委托财政部与税务总局成立遗产税立法小组，遗产税写进了人大通过的九五计划、2010年远景目标、党的十五大报告和政府工作报告。,中国的遗产税国际化之路,要知道，中国人在美国的遗产要交税，美国人的遗产在中国同样还要给美国交税，美国这大笔的税收，能给国民带来多少好处。 而中国由于没有遗产税，就相当于把应交给中国的税收白白地送给了别人，我们也早该按照国际税收惯例“出牌”。 WTO条约下的各缔约

4、国就是要遵循市场，税收，政策的国际平等的经贸规则。,遗产税成立的条件,个人类 财产申报制 个人收入申报制 个人信用制 实名储蓄 金卡工程 个人支票 国家类 银税工程,张国荣遗产税超过4000万,购买公设保留地 可以抵缴遗产税,台湾现行遗赠税法规定，公共设施保留地不必计入遗产总额课税。同时，遗赠税法施行细则第44条规定，纳税人可以拿免征遗产税的公设保留地，向当地国税局申请抵缴遗产税款。 民众若以100万元购入公设保留地，公告现值为1,000万元，待民众去世后，只要现金不足以抵缴遗产税，继承人即可以申请以公设地抵缴，抵税金额高达1,000万元。 官员表示，公设保留地的避税问题，造成国库税收巨额损失

5、，财政部虽关闭了捐地节省综合所得税的管道，但对申请用公设保留地抵缴遗产税的管道，暂时仍然无计可施。,美国120名富翁主动要求保留遗产税,在金钱至上的美国，120位最有钱的富翁竟然主动上书国会请愿，要求继续征收遗产税，造福穷人。 美国总统布什1.6万亿美元的减税计划包括普遍降低个人所得税税率，为已婚夫妇减税、取消联邦遗产税、增加慈善捐款的税收扣除等。收入越高，减税额越多。显然，减税计划将给拥有美国大部分财富的最富有阶层带来巨大好处。 但是这120名富翁却反对这一做法。他们认为这将减少政府的财政收入，从而减少了政府对医疗保险、社会保障、教育等领域的投入。 这些大公无私的富人包括：金融大鳄索罗斯、世

6、界第四富投资家巴菲特、以及美国首富微软总裁比尔-盖茨的父亲威廉-盖茨。 这些富人的请愿书将以广告的形式刊登在18日出版的纽约时报上。目前，该报和这些富人都拒绝对此事发表议论。 但是巴菲特在接受时代周刊采访时说，取消遗产税是个大错误，是极其愚蠢的。取消遗产税会造就一个贵族阶级。,遗产税草案司法解释,范围条款第一条,凡在中华人民共和国境内居住的中华人民共和国公民 死亡（含宣告死亡）时遗有财产者，应就其在中华人民共和国境内、境外的全部遗产，依照本条例的规定征收遗产税。 不在中国境内居住的中华人民共和国公民，以及外国公民、无国籍人 死亡（含宣告死亡）时在中华人民共和国境内遗有财产，应就其在中华人民共和

7、国境内的遗产，依照本条例的规定征收遗产税。,时效条款第二条,本条例规定应征收遗产税的遗产包括被继承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发生的赠与财产。 父母对于子女的教育,医疗,生活费用属于免税范围. 父母为子女投保人寿险超额保险费部分赠与将计入赠与纳税范畴. 父母为子女购置物产,以子女独立名称时,无权行使物产转卖权利. 未成年人无指定遗产继承行为,不能独立拥有资产,成年时拥有资产将要提供相关收入证明.赠与行为要缴纳相关税种后方可拥有.,无效条款第四条,无人继承又无人受遗赠、依法归国家所有的遗产，免纳遗产税。 冻结条款第十五条 在遗产税税款缴清前，其遗产不得分割、交付遗赠，不得办理转移登记。,

8、免征条款第五条,下列各项不计入应征税遗产总额： （一） 遗赠人、受赠人或继承人捐赠给各级政府、教育、民政和福利、公益事业的遗产； （二） 经继承人向税务机关登记、继承保存的遗产中种类文物及有关文化、历史、美术方面的图书资料、物品、但继承人将此类文件、图书资料、物品转让时，仍须自动申请补税； （三） 被继承人自己创作，发明或参与创作发明并归本人所有的著作权、专利权、专有技术； （四） 被继承人投保人寿保险所取得的保险金； （五） 中华人民共和国政府参加的国际公约或与外国政府签定的协议中规定免征遗产税和遗产； （六） 国务院规定不计入应征税遗产总额和其他遗产。,限时条款第二十一条,纳税义务人应于主

9、管税务机关送达纳税通知书之日起二个月内缴清应纳税款. 纳税义务人确有困难不能一次缴清税款的，经主管税务机关核准可以分二至六期缴清税款，但最长不得超过一年。,纳税公式,遗产税的免征额为二十万元。第七条 遗产税的计算公式为：第九条 应征遗产税税额=应征税遗产净额X适用税率速算扣除数。 遗产税的免征额及允许扣除项目的金额标准，由国务院根据社会经济发展变化情况适时进行调整。第十条,遗产税(各国及地区)税率,财税规划前,1000万遗产 遗产税:1000万*40%-175万=325万=个人0收入 遗 产:675万=遗留继承人,财税规划后,1000万 保险避税增值: 325万=总保费=总保额 = 617万 累计红利50年后预计 =1283万 纳税资产: 1000万-325(保险费)=675万 缴遗产税: 675万*40&-75 =195万 规划后剩余资产: 675万195万 =480万 继承人