月基础会计复习详解ppt课件

1、1,一、单选（20分）,2011.6 基础会计复习,三、简答题（15分）,四、会计核算实务（55分）， 1.根据经济业务编分录（30分） 2.计算与分析（25分）,二、多选（10分）,考试题型,考试形式：闭卷笔试 考试时长： 90分钟,复习方法：参照基础会计期末复习指导结合教材,参照期末复习指导,2,2011春基础会计复习解析,三、简答题：1.复式记账法的概念及其优缺点 教材p42 （2011.1考） 2.会计凭证的概念、作用和种类 教材p116 3.会计账簿的概念、作用和种类 教材p138-139 4.总分类账与明细分类账的联系与区别 教材p1605.平行登记的概念及其要点 教材p1616.

2、权责发生制和收付实现制的概念、区别及其各自的适用范围 教材p181 7.永续盘存制和实地盘存制的概念、各自的优缺点及其适用范围 教材p192-193 8财务报表的种类 教材p2139财务报表的信息质量要求 教材p214-21610.期末账项调整的意义及其类型 教材p181-182 （2011.1考）,3,2.会计凭证的概念、作用和种类 教材p116,答：复式记账法是对发生每一笔经济业务所引起会计要素的增减活动，都以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系的进行记录的一种方法，复式记账是一种科学的记账方法，在复式记账法下账户体系设置完整，不仅了解经济业务的来龙去脉，还能过全面、连续、系统的

3、反映经济活动的过程和结果，可以通过进行试算平检查账户记录是否正确，但是复式记账法相比单式记账法来讲比较复杂。,答：会计凭证式记录经济业务、明确经济真人的书面证明，也是登记账簿的依据。 填制和审核会计凭证，是会计工作的开始，也是对经济业务进行日常监督的重要环节。其作用分三点 1.及时、正确的反映经济业务完成情况 2.明确经济责任，强化单位内部控制 3.加强会计监督，控制经济运行。 会计凭证是多种多样的，按照填制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证。,三、简答题详解：1.复式记账法的概念及其优缺点 教材p42 （2011.1考）,4,3.会计账簿的概念、作用和种类 教材p138-139,4

4、.总分类账与明细分类账的联系与区别 教材p160,答:总分类账与明细分类账既有内在联系又有区别，两者的内在联系重要表现在以下两点，第一总分类账与明细分类账所反映的经济业务内容相同；第二总分类账与明细分类账登记账户的原始依据相同。 两者的之间的区别表现在以下两个内容，第一总分类账与明细分类账反映经济业务内容的详细程度不同，第二总分类账与明细分类账作用不同。,账簿就是由若干张具有一定格式的账页联结在一起的、按照会计科目开设户头，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 主要作用：全面、连续、系统地反映经济活动；是编制会计报表的依据；是重要的经济档案；可以为经济监督提供依据。 种类：按其用途分为：

5、序时账、分类、备查；按其外表形式分为： 订本式、活页式、卡片式账；按其帐页格式分为：三栏式账簿 、多栏式账簿、数量金额式账簿。,5,5.平行登记的概念及其要点 教材p161,6.权责发生制和收付实现制的概念、区别及其各自的适用范围 教材p181,答:权责发生制又称应收应付制或应计制，是以是否取得收到现金的权利或发生支付现金的责任既权责发生为标志来确认本期收入和费用以及债权和债务；收付实现制又称现收现付制或现金制，是与权责发生制相对的一种会计基础，它以实际收到或支付现金时间来确认各会计期间的收入、费用。区别：1.它们在进行核算时所设置的会计科目不完全相同 2.权责发生制基础上计算出来的盈亏较为准

6、确.而在收付实现制基础上计算出来的盈亏不够准确3.在权责发生制基础上计算盈亏的手续比较麻烦,而在收付实现制基础上计算盈亏的手续比较简单。我国行政单位会计会计采用收付实现制，企业事业单位会计采用权责发生制。,平行登记，是指经济业务发生后，根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户，另一方面又要登记该总分类账户所属的各有关明细账户。目的是为了使总分类账与其所属的明细分类账之间能起到统驭、控制与辅助、补充的作用，便于账户核对，确保核算资料的正确、完整，必须采用平行登记的方法登记总分类账及其所属的明细分类账。平行登记包括以下几个要点： 登记的依据相同； 登记的方向一致； 登记的金额相等。,6,7.永续盘存

7、制和实地盘存制的概念、各自的优缺点及其适用范围 教材p192-193,8财务报表的种类 教材p213,答：实地盘存制又称定期盘存制，这种方法，平时根据会计凭证在有关账簿中只记货物的增加数不记减少数，月末经过实际盘点，将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒挤出本期发出数，将其计入账簿。实地盘存制一般只适用于品种多、价值低、交易频繁的商品存货。 永续盘存制又称账面盘存制，是根据账簿记录计算期末存货账面结存数量的一种存货核算方法，采用这种方法，对存货的增加及减少，平时都在账簿中连续加以记录，并随时结出账面结存数。 永续盘存制适用范围广 ，除少数特出情况外，存货的核算方法一般都采用永续盘存制。,答：财务

8、报表是对企业财务状况，经营成果和现金流量的结构性表述，财务报表时企业财务会计报告的重要内容。财务会计报表包括资产负债表，利润表，所有者权益（或股东权益，下同）变动表、现金流量表和表表附注。财务报表的意义主要表现在反映财务情况，加强会计监督，进行经济决策的的作用。,7,9财务报表的信息质量要求 教材p214-216,10.期末账项调整的意义及其类型 教材p181-182 （2011.1考）,答:按照权责发生制基础的要求，不论款项是否支付，凡是会计期间已经实现的收入和应该负担的费用都要记录本期的收入和费用，凡是不属于本期的收入和本期应该负担的费用，即使相关款项已收付，也不能记录本期会计期间的收入和

9、费用。因此，每一个会计期末都要对已经入账和没有入账的相关收入，费用进行必要的调整，以便正确计算本期损益，这就是会计账相的调整，账相的调整内容有五种类型:应计收入调整，预收收入调整，应计费用的调整，预付费用的调整，其他账相的调整。,客观性。是指实际发生的，完整的，中立无偏的。 相关性。是指与报告使用者的决策需求相关，有助于提高决策水平。 明晰性。清晰明了，便于理解和使用。 可比性。是指同一企业不同时期可比；不同企业相同会计期间可比。要求一致的会计政策，不得随意变更，且会计信息口径一致。 实质重于形式。以经济实质，而非法律形式。 重要性。主要是指报告或披露的内容，从项目的性质判断。 谨慎性。不高估

10、资产或收益，也不低估负债或费用。 及时性。时效性，不得提前或延后。,8,四、会计核算业务（55分）,涉及的主要 业 务 范 围,筹资阶段业务 采购阶段业务 生产阶段业务 销售阶段业务 利润合成与分配阶段业务 错帐更正业务 财产清查,9,会 计 方 法,会计确认：依据一定标准，确认记入账簿并报告,会计计量：在会计核算中，以某种尺度为标准确定它的量。,会计记录：采用一定方法在账户中加以记录的过程。,（1）设置会计科目和账户 （2）填制和审核会计凭证 （3）复式记账 （4）登记会计账簿 （5）成本计算 （6）财产清查,记 录 方 法,会计报告：以账簿为依据，以表格和文字形式，提供书面报告,为信息使用

11、者提供有用的经济信息，反映经营管理者受托责任情况。,10,（1）以货币为主要计量尺度，具有综合性； （2）会计核算具有完整性、连续性和系统性； （3）会计核算要以凭证为依据，并严格遵循会计规范。,会计的特点,基本职能：反映，监督,六 要 素 含义及其特征,11,资产负债所有者权益 在一定时点上资金运动的相对静止状态 称为静态等式或基本等式,资产=负债 + 所有者权益 + 利润 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 通过生产经营后的动态等式或扩展等式,资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 +收入,资金占用,资金来源,基本等式,利润=收入-费用,扩展等式,会计等式及要素间关系,12,会计科目

12、与账户的关系,账 户,账户名称会计科目,业务内容,日期 摘要 金额 方向,A、会计科目与帐户的联系在于： 都是在对会计要素进一步分类的基础上设置的。 会计科目是账户的名称。,B、会计科目与帐户的区别在于： a.会计科目由国家统一规定，账户根据企业情况自行设置。 b.会计科目提供总的核算原则，账户反映具体的业务内容。,13,复式记账的概念及优点：,了解业务的来龙去脉，即：了解业务的过程和结果。 便于试算平衡，以检查账户记录的正确与否。,对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的记账方法就是复式记账法。,14,资产类,期初余额

13、,本期减少,本期增加,期末余额,本期减少,期初余额,本期增加,负债、所有者权益类,期末余额,损益支出类,损益收人类,本期增加,本期增加,本期转出,本期转出,3.帐户结构,借贷记账法基本原理包括,1.记帐符号：借、贷,2.记帐规则： “有借必有贷，借贷必相等”,4.试算平衡：借方合计=贷方合计,15,原始凭证，记帐凭证的种类、要素、填制要求,记帐凭证的填制方法技能：收、付、转凭证填制,会计帐簿设置的意义，总帐、明细帐要平行登记。,错帐更正的几种专门方法,登帐的基本方法,财产清查：不同资产的清查方法 未达帐项的处理 银行存款余调节表编制，调后余额不等的分析，不能根据银行存款余调节表结果调帐,会计报

14、表构成与种类，资产负债表利润表的结构与填制方法。,16,借：银行存款 150 000贷：短期借款 150 000,根据经济业务编制会计分录（30分）,1-3.以银行存款支付本季度的短期借款利息6 300元（其中前两个月已预提4200元）。,若：题目为未事先预提利息费用，支付本季度的短期借款利息时：,直接计入当期费用 借：财务费用 6 300 贷：银行存款 6 300,借：财务费用 2 100 应付利息 4 200 贷：银行存款 6 300,借：财务费用 1 200 贷：应付利息 1 200,1-1海达公司于2月1日向银行借款150 000元，期限3个月， 年利率52，款项存入银行。,1-2预提

15、应由本月负担的短期借款利息1200元。,17,1-5.银行存款支付下季度的报刊杂志订阅费1800元,1-3.以银行存款1000元支付广告费,借：销售费用 1 000 贷：银行存款 1 000,1-4.以银行存款支付罚款900元。,借：营业外支出 900 贷：银行存款 900,1-6.摊销本月应由行政管理部门负担的书报费600元 。,借：其他应收款 1800 贷：银行存款 1800,借：管理费用 600 贷：其他应收款 600,18,1-8.厂长王某出差预借差旅费 2000元，以现金支付。,借：其他应收款 2000 贷： 库存现金 2000,借：管理费用 1800 库存现金 200 贷：其他应收

16、款 2000,1-9.厂长王某出差归来，报销差旅费1800元，余款退回。,借：管理费用 600 贷： 库存现金 600,1-7.以现金支付业务招待费600元,19,2-1.计算分配本月工资,其中生产工人工资45000元,车间管理人员工资3000元,厂部管理人员工资20000元,专设销售机构人员工资2000元。,2-2.从银行提取现金70000元用于发放职工工资。,借:生产成本 45000 制造费用 3000 管理费用 20000 销售费用 2000 贷:应付职工薪酬 70000,借:库存现金 70000 贷:银行存款 70000,借:应付职工薪酬 70000 贷:库存现金 70000,20,自

17、2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。,增值税转型改革,将消除我国当前生产型增值税制产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担 。,3-1企业购入新设备一台，价款80000元，以银行存款支付。另以现金200元支付装卸搬运费。,借：固定资产 80 200 贷：银行存款 80 000 库存现金 200,21,3-3.财产清查中发现帐外设备一台，市价为100 000元，按

18、其新旧程度估计已计提折旧20 000元，净值为80 000元。,4本月完工产品100件，成本 208.8元/件，结转本月完工产品成本20880元。 借：库存商品 20880 贷：生产成本 20880,3-2.投资人投入一台不需要安装的新设备，该设备买价11700元。,新准则规定：固定资产盘盈属于前期差错。 记入“以前年度损益调整”科目。 借：固定资产 100 000 贷：累计折旧 20 000 以前年度损益调整 80 000,借：固定资产 11700 贷：实收资本 11700,22,5-1出售A产品100台，每台1 842元，货款184 200元，增值税31 314元， 款项尚未收到（赊销产品

19、）。,5-3.结转已销产品的实际生产成本200 000元。,5-2销售产品一批,货款20000元,税率17% 收到转账支票一张存入银行。,借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000,借：应收帐款 215 514 贷：主营业务收入A产品 184 200 应交税费应交增值税 31 314,借:银行存款 23400 贷:主营业务收入 20000 应交税费增（销）3400,23,借：在途物资 10000 应交税费应交增值税（进项） 1700 贷：预付账款 11700 借：原材料 10000 贷：在途物资 10000,借：原材料甲材料 37500 乙材料 64000 贷：应付账款 1

20、01500,6-1购入甲材料15000公斤，单价2.50元；乙材料20000公斤，单价3.20元。货款尚未支付，全部材料已验收入库。,6-1收到B公司发来的材料一批，价款10000元，增值税额1700元。本企业上月已向B公司预付货款11700元。材料到达后，已验收入库。,24,按用途计入成本费 借：生产成本 24120 制造费用 4000管理费用 2000 贷：原材料 30120,7-1本月发出材料汇总表记载如下：产品耗用24120元， 车间一般耗用4000元，厂部一般耗用2000元。,借：制造费用 1500 管理费用 500 贷：累计折旧 2000,7-2本月应计提固定资产折旧费2000元，

21、其中：车间固定资产折旧1500元，其余固定资产折旧500元。,25,8.上月盘亏并已入账的原材料现已查明原因并经批准按相应规定进行处理；,上月盘亏原材料15 000元，经查明原因如下： 定额内损耗为500元； 管理过失造成的损失4 500元； 非常事故造成的损失为10 000， 其中保险公司同意赔款6 000元，残料作价1 000元入库。,借：管理费用 500 其他应收款某管理员 4 500 保险公司 6 000 原材料 1 000 营业外支出 3 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 15 000,26,借：主营业务收入 210000 营业外收入 300 贷：本年利润210300,9

22、结转本期各种收入和各种成本费用；,借:本年利润 184800 贷：主营业务成本165000 营业费用8000 管理费用8800 财务费用1200 营业外支出1800,结转本期成本项目如下： 主营业务成本165000 营业费用8000 管理费用8800 财务费用1200 营业外支出1800,结转实现的主营业务收入210000元，营业外收入300元。,27,计算、结转所得税8415元。 借：所得税费用 8415 贷：应交税费应交所得税 8415 借：本年利润 8415 贷：所得税费用 8415,以银行存款8415元交纳所得税；,借：应交税费应交所得税 8415 贷：银行存款 8415,10.计算应

23、交所得税；以银行存款交纳企业所得税；,28,11.计算本月应交城市维护建设税；,甲公司六月份实际交纳增值税220000元，交纳消费税89000元， 交纳营业税342000元。城建税适用税率为7%。,计算城建税： 应交城市维护建设税=（220000+89000+ 342000 ）7%= 45570 借：主营业务税金及附加45570 贷：应交税费应交城建税 45570 实际交纳时： 借：应交税费应交建税 45570 贷：银行存款 45570 结转损益： 借：本年利润 45570 贷：主营业务税金及附加 45570,29,12-1.本年实现利润12000元，分别按税后利润的10和30提取盈余公 积和

24、分配股利。,借：利润分配 30000 贷：本年利润 30000,会计分录按期末复习手册p37-38 习题五、习题六掌握,借：利润分配 4800 贷：盈余公积 1200 应付股利 3600,12-2结转本年亏损 30000元，转入利润分配账户。,30,【资料】下面是某公司20*9年8月份期末账项调整前和调整后利润表有关项目的数据； 利 润 表（简化） 20*9年8月份,项 目 调 整 前 调 整 后,一、营业收入 125 000 125 000 减：营业成本 70 000 70 000 营业税金及附加 600 营业费用 6 000 6 000 管理费用 3 200 4 200 财务费用 400

25、300 二、营业利润 45 400 43 900 加：营业外收入 250 250 减：营业外支出 500 500 三、利润总额 45 150 43 650,练习题：期末复习手册p55 习题十一,1比较期末账项调整前和调整后利润表有关项目的数据，列出期末调整分录（答案可作合理假设）,计算填表题,31,调整分录： 1.计算当期营业税金及附加 借：营业税金及附加 600 贷：应交税费 600 2.当期管理费用增加1000（4200-3200） 借：管理费用 1 000 贷：累计折旧 1 000 3.收到存款利息费用 借：应收利息 100 贷：财务费用 100,【要求】试比较分析上表有关数字，列出期末

26、调整分录。答案可作合理假设。,分析报表调整前后变换项目 调 整 前 调 整 后 营业税金及附加 600 管理费用 3 200 4 200 财务费用 400 300,还可作其他合理假设,32,1）“年初数”栏的填列,A、根据总账科目余额直接填列：如：应收票据、交易性金融资产、 短期借款、资本公积,2）“年末数”栏的填列：根据相关帐户余额填列,根据上年末资产负债表的“期末数”栏填列,B、根据总账科目余额计算填列：,货币资金= “库存现金 ” + “银行存款” +“其他货币资金”,存货=“物资采购” +“原材料”+“生产成本”+“库存商品”+“包装物” +“低值易耗品” - “存货跌价准备”-“材料

27、成本差异”- “商品进销差价”,2资产负债表中各项目“期末余额”的填列,33,C、根据明细科目余额计算填列：,预付账款=“应付账款”+“预付账款” 所属明细科目的借方余额之和填列。,应付账款=“应付账款”+“预付账款” 科目所属明细科目的贷方余额之和填列。,预收账款=“应收账款”+“预收账款” 科目所属明细科目的贷方余额之和填列。,D、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 如“长期借款”项目= “长期借款”贷方余额-“一年内到期的长期借款”,E、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。,固定资产=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备,应收账款=“应收账款”+“预收账款” 所属明细科目期

28、末借方余额 之和-”坏帐准备”填列。,“存货”、长期股权投资、长期债权投资”等，其账面余额扣除减值 准备后金额填列。,未分配利润=本年利润利润分配 贷方余额为未分配利润用“+”， 借方余额为未弥补亏损用“”,34,例1：某企业3月31日部分账户余额如下：,要求:根据上述资料,完成下列资产负债表空白项目的填列,35,资产负债表 编制单位:企业 年3月31日 单位:元,36,资产负债表 编制单位:企业 年3月31日 单位:元,37,例2.某企业2003年3月31日部分账户余额如下：,要求：根据上述资料，完成下列资产负债表空白项目的填列。,38,资产负债表 编制单位：企业 2003年3月31日 单位

29、：元,39,资产负债表 编制单位：企业 2003年3月31日 单位：元,40,根据账户余额资料计算资产负债表项目的金额,某企业有关帐户的期末余额资料如下：,试根据上述账户余额资料，计算下列资产负债表项目的金额： 1货币资金 2存货 3未分配利润 4固定资产净值 5应收账款 6资产总额 7负债及所有者权益总额,41,1货币资金=1200+2047021670 2存货=67000+75000+ 9 000 =151000 3未分配利润=66000-45000=21000 4固定资产净值=560000-140000=420000 5. 应收账款=43500-900=42600 6. 资产总额 = 1

30、200+20470 +（43500-900）+ 67000+75000+ 9 000 +6400+（560000-140000） =641670 7负债及所有者权益总额 =30000+53700+18000+185000+333970+(66000-45000) =641670,42,3根据资料分别计算资产、负债、所有者权益的金额并检验其平衡关系（2011.1考）,资产=80 000+600+32 900+310 000+223 000+20 000=666 500 负债=55 000+60 000+25 000+16 500=156 500 所有者权益=410 000+100 000=510

31、 000,期末复习手册p34 习题一 某企业209年1月1日的有关资料如下： （1）存放在银行的款项 80 000元 （2）从银行借入的短期借款 55 000元 （3）出纳员保管的现款 600元 （4）从银行借入的长期借款 60 000元 （5）应付甲商店款项 25 000元 （6）库存物料用品 32 900元 （7）营业用房 310 000元 （8）汽车 223 000元 （9）应收客户的劳务费 20 000元 （10）未缴税金 16 500元 （11）投资者投入的资本 410 000元 （12）累计留存的利润 100 000元,资产=负债+所有者权益 666 500=156 500+510

32、 000,【要求】根据上述资料分别计算资产、负债、所有者权益的金额并检验其平衡关系。,43,例1：某企业“银行存款日记帐”期末余额为128，500元， 银行对帐单上的余额为137，000元。 经逐笔核对，查明有以下未达帐项：（1）该企业销售乙产品收到货款21，600元（转帐支票）；银行尚未收到单据，没有入帐。（2）该企业支付保险费8 400元（现金支票）；银行尚未收到单据，尚未入帐。（3）银行代企业收到嘉华公司款项36200元，已划入企业存款帐户；企业尚未收到。（4）银行代企业支付水电费14 500元，已从银行帐上划出；企业尚未收到有关凭证，没有入帐。,4根据资料编制银行存款余额调节表,练习题

33、：期末复习手册p56 习题十二,44,银行存款余额调节表,128，500,137，000,36，200,14， 500,21，600,8， 400,150，200,150，200,45,例2：月末，企业银行存款日记账余额为554630元，银行对账单余额为555770元。经与银行对帐，企业未达帐项： 1）本月水电费2100元，银行已划出，企业尚未记账； 2）C公司偿付前欠货款16000元，银行已收入企业账户，企业尚未记帐。 3）企业销售产品，货款 29250元已入账，银行尚未收到。 4）企业开出转账支票 12340元，采购材料，银行尚未收到。 试据此编制企业银行存款余额调节表，并对调节后的余额进

34、行分析。,46,分析：对全部未达帐项进行调整以后，双方余额仍不相等， 说明账簿记录有差错，需进一步查明原因，更正错误。,554630,555770,16000,2100,29250,12340,568530,572680,47,有关帐户的资料如下：,要求（1）根据上述资料计算每个帐户的未知数额并填入表中。 （2）按帐户发生额试算平衡法进行试算平衡（列出计算过程）,5根据账户中的有关数据并结合各账户的性质计算每个账户的未知数根据账户的已知数据（期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额中的任意三项）计算其未知数额填入表中并按账户发生额试算平衡法进行试算平衡（列出计算过程）。,48,（1）

35、,（2）本期借方发生额合计=148 000+180 000+65 000+12 000+24 000+0 =429 000 本期贷方发生额合计230 000+50 000+30 000+21 000+15 000+83 000 429 000,练习题：期末复习手册p35 习题二,49,6编制利润表,【资料】乙公司209年12月份有关损益类账户发生额如下表所示。 金额单位：元,【要求】根据以上资料编制多步式利润表。,练习题：期末复习手册p64 习题十八,50,利润表 编制单位：乙公司 20*9年12月 金额单位：元,51,2008年3月发生下列经济业务，编制会计分录（09.1考） （ 1 ）销售

36、A产品750件，单价80元，货款尚未收到。 （ 2 ）销售B产品1000件，单价150元，货款已存入银行。 （ 3 ）预收C产品货款30000元存入银行。 （ 4 ）结转已销A、B产品的实际生产成本， A产品单位成本60元，B产品单位成本120元。 （ 5 ）用银行存款支付广告费3000元。 （ 6 ）用现金支付专设销售机构人员工资5000元。 （ 7 ）用现金支付管理人员工资8000元。 （ 8 ）预提应由本月负担的银行借款利息1200元。 （ 9 ）摊销应由本月负担的办公用房租金800元。 （ 10 ）用银行存款支付职工子弟学校经费1800元。 （ 11 ）没收包装物押金收入300元。 （

37、 12 ）结转本期销售收入和营业外收入。 （ 13 ）结转本期销售成本、销售费用、管理费用、财务费用和营业外支出。 （ 14 ）按利润总额的 25% 计算结转所得税。 （ 15 ）按税后净利润的20%计算应付投资者利润。 根据上述资料作出会计分录并编制本月损益表,52,1.借：应收帐款 60000 贷：主营业务收入60000 2.借:银行存款 150000 贷：主营业务收入150000 3.借：银行存款 30000 贷：预收帐款30000 4.借：主营业务成本165000 贷：库存商品165000 5.借：销售费用 3000 贷：银行存款3000 6.借：销售费用 5000 贷：库存现金 50

38、00,53,7.借：管理费用 8000 贷：库存现金8000 8.借：财务费用 1200 贷：应付利息 1200 9.借：管理费用 800 贷：其他应收款 800 10借：营业外支出1800 贷：银行存款1800 11.借：其他应付款 300 贷：营业外收入300 12.借：主营业务收入210000 营业外收入 300 贷：本年利润210300,54,13.借:本年利润 184800 贷：主营业务成本165000 销售费用8000 管理费用8800 财务费用1200 营业外支出1800,15.净利润=总利润-所得税=25500-6375=19125 分配利润额=19125*20%=3825 借

39、：利润分配应付利润3825 贷：应付利润 3825,14.总利润= 210300 - 184800=25500 所得税=25200*25%=6375 借：所得税费用 6375 贷：应交税费应交所得税 6375,55,利润表,56,例1.3月份发生下列经济业务（不考虑增值税）。 1.2日收到投资者投入原材料500 000元，材料已经验收入库。 2.4日购买一台设备，价款30 000元，以银行存款支付。 3.6日购买原材料一批，货款200 000元，尚未支付。 4.10日从银行提取现金1 500元备用。 5.15日向银行借入三年期借款200 000元。 6.16日销售产品一批，货款200 000元

40、，一半货款收到存入银行，其余尚未收到。 7.18日职工王某出差预借差旅费1 000元，以现金支付。 8.20日以银行存款偿还应付材料货款50 000元。 9.24日吴经理出差回来报销差旅费1 200元，以现金给付。 10.27日收回以前销货款100 000元，存入银行。 要求： （1）根据以上经济业务编制会计分录。 （2）进行本月发生额试算平衡。,7根据本期发生的经济业务进行试算平衡,57,会计分录 （1）借：原材料 500000 贷：实收资本 500000 （2）借：固定资产 30000 贷：银行存款 30000 （3）借：原材料 200000 贷：应付账款 200000 （4）借：库存现金 1500 贷：银行存款 1500 （5）借：银行存款 200000 贷：长期借款 200000,（6）借：应收账款 100000 银行存款 100000 贷：主营业务收入 200000