医疗投资公司的财务制度全文

1、财务制度目 录第一章 总则1第二章 财务管理组织机构1第三章 资金管理制度1第四章 财务核算制度6第五章 财务报销制度12第六章 财产清查制度23第七章 内部牵制、稽核制度23第八章 会计档案管理制度26第九章 财务人员岗位职责28第十章 财务计划和预算31第十一章保密制度33第十二章 附 则3440财务制度第一章 总则第一条 为了规范公司的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据会计法、企业财务通则、企业会计准则和行业财务制度，结合本集团实际情况制定本制度。 第二条 本制度是规范集团及其所属分公司和分支机构公司的会计核算程序和财务管理制度。第三条 各企业按照本制度规定，并结合自身的经营特点和

2、管理要求，制定适合本企业的具体财务制度和实施细则，报集团总部批准后执行。第二章 财务管理组织机构第四条 集团公司实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制。第五条 集团公司及其全资子公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。其投资形成的子公司实行独立核算，但经营、财务上实行统一管理。独立核算的企业设置独立的财务机构。第六条 集团公司的分公司及其所属分支机构，不具有企业法人资格，其民事责任由上级企业承担。第七条 企业法人代表在财务会计管理上的主要责任： 1、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责； 2、具体确定企业

3、内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度； 3、组织拟定企业内部财务管理办法，按规定程序报批后执行； 4、根据企业预算方案组织企业生产经营； 5、接受财政、税务、审计机关的监督。第八条 企业财会机构的主要职责： 具体负责企业的财务管理和经济核算，包括经营过程中的一切财务核算、会计核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财务收支，依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算；参与企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题，组织、指导属下单位的财务管理和经济核算。第三章 资金管理制度第一节 总部资金管理规定第九条 为了加强对集团总部资金的监督和管理，加速资金周转，提高资金周转率，保

4、证资金安全，特制定本规定。第十条 总部资金范围。总部资金是指由集团总部进行管理与控制的资金，它与各分公司核定的定额资金相区别。它包括信贷资金、外借资金、各分公司上交的管理费、总部周转金、吸收投资资金等来源内容。第十一条 总部资金管理机构。集团在财务管理中心设“资金结算中心”岗位，专门行使对集团总部资金的监督与管理。资金专员在财务总监的指导下，负责对集团总部资金的收入、投资、出借、回收、日常开支等进行管理、监控。各分公司必须无条件服从总部关于资金管理方面的规定与要求，保证集团资金的统一性、效益性。集团对总部资金进行集中统一管理。第十二条 总部资金管理内容。1、总部资金的使用内容主要是对集团内部各

5、分公司进行调剂，以及其自身的资金运作等，总部日常开支、资金运营、分公司申请备用金总部资金调拨。2、对外资金运营。总部资金的对外运作必须服从集团整体目标，综合考虑安全性、效益性、可控性。资本运作是风险与效益并存的行为，在集团成长期，可以按稳健型方式进行运作。财务决策前必须有详细的可行性报告，对运作的目标、风险、效益、可控性等方面提供详细的方案。实施过程中，资本运作专员必须加强监控，保证及时跟踪反馈。事后要有完整的执行情况分析报告。对外资金运营包括收购兼并、投资、借款、固定资产购置等内容。3、分公司申请总部资金。（1）集团内部各分公司在自身流动资金周转不足或有特定需求时，可以按规定向总部财务资金结

6、算中心申请调拨备用金，总部进行审核认定后由资金结算中心拨付分公司所需要资金。（2）严禁各分公司自行向集团外、向其他分公司拆借或向银行借款。总部资金使用实行有偿制。分公司申请总部资金包括借款、投资等内容。借款是指分公司向总部借周转资金；投资是指总部直接投资到分公司及所属公司、分公司或所属公司因投资需要向总部申请的资金。（3）各分公司必须按核定的金额、使用范围、性质、时间等要求使用总部资金，不得自行超出核定范围。使用期满后，必须按时归还。（4）各分公司在需要向总部办理资金申请时，必须提供以下资料： 申请单。按总部规定的“申请单”填制。 申请报告。报告上必须注明申请理由、金额、使用范围、性质、时间、

7、等内容。财务、分公司主任（经理）亲笔签名。（5）临时性采购资金借款还需考虑库存结构状况，财务、分公司主任（经理）亲笔签名。第二节 分公司资金管理制度第十三条 为确保分公司资金分布的合理性，提高公司资金使用效率，加快资金周转速度，防止不合理资金的占用，提升分公司的综合管理能力。分公司财务操作流程如下：（1）各医院财务人员根据医院每日发生的收支业务编制日报表并及时通过网络发至总公司财务会计处。同时根据相关的原始凭证填制的报销单和收入凭证来登记现金日记账和银行日记账。（2）各医院财务人员根据每日填制的日报表归纳汇总填制科室营业月报表、病员统计表，每月终了，医院财务人与应将填好现金日记账、银行日记账、

8、营业月报表、病员统计表以及月报表发送电子版至南京财务处。同时在次月5号前将月报表连同整理编号后的费用报销单、收入凭证、往来单据及入库单一起寄至南京财务部指定的财务人员处。（3)每月终了，各医院财务人员需要对医院办公场所、医院以及员工宿舍的资产进行实地盘点，根据盘点结果编制资产盘点表，由主任签字后传真至南京财务部。(4)南京财务部会根据实际情况进行不定期的资金盘点，各医院财务人员做好配合工作，每月至少4次，并根据实际的盘点结果编制资金盘点表，由相关各方签字后传真至南京财务部。(5)各医院财务人员根据日常工作积累的经验以及最近月份或者相同月份的收支情况综合考虑各种因素编制资金预算表（出纳填写）及利

9、润预算表（主任填写），于每月5号前将当月的预算表传真至南京财务部。第十四条 分公司资金拨款。公司财务会计根据各医院日常提供的数据进行统计分 析，核出医院收入后，在保证各医院能够正常周转的情况下，不定期从医院的现金或银行卡汇到设定的医院受控银行户头或汇款指定户头，公司会计填写资金转存通知发给各医院相关负责人，各医院负责人接到此单或由主任签字认可后发回总公司财务部，并在规定的时间内按核定的金额进行办理，办理完毕后报至南京财务部备案。各医院在流动资金不够或流动资金周转困难的情况下，请填写资金回存申请传真到公司财务部，集团公司相关领导批示后，在规定的时间内，及时办理回存（汇款）指定的银行卡相关的款项。

10、第十五条 分公司资金拨款的审批。由分公司申请填写申请单，财务、主任签名，传真至集团财务部总监签名，总经理签字后交财务拨款。第三节 加强资金管理及规范内部结算的规定第十六条 为防范回款紧缩可能带来的资金压力，现对加强资金管理和规范内部结算规定：1、各分公司要加强各种应收款、其它应收款的清收工作。加强对库存药品、医药耗材的管理，压缩不合理的库存，调整库存结构，加速资金周转，提高资金使用效率。 2、各分公司的主要药品、固定资产采购必须报总公司统一采购，不得自行采购。款项由总公司先垫付，后分公司再还给总公司。 3、各种凭证的编制：各分公司所发生的每一笔款项（收入、支出、挂账等）根据原始凭证填制费用报销

11、单和收入凭证，每一张费用支出的报销单必须按发生的时间顺序编号（如：支01、支02依此类推）；当实际收到现金时，出纳开具收款收据，收据会计联及附上相应收入原始凭证，并依照时间顺序编号（如收01、收02依此类推）并根据编号后的费用报销单和收入凭证及时登记入账（现金日记账和银行存款日记账）。4、相关账实核对要求各分公司月底现金、银行实有数与其对应账簿的余额必须相符。如出现不相符，则说明该医院的账目有误，应及时查找原因，整理核对更正。5、集团财务部相关要求当月的账目要求财务应在下月月初全部完成（其中包括：集团财务部要求的相关报表的填制，集团财务部要求的相关账本，集团财务部要求的相关凭证的编制）后，邮寄

12、到集团财务总部。并积极与集团财务部相关负责会计进行对账。6、相关的报表、申请表种类及其作用a) 日报表：主要用于统计每日的收入和支出b) 月报表：主要用于统计整个月的总收入和总支出及结余情况。c) 资金盘点表：用于各医院现金以及银行存款的盘点。d) 资产盘点表：用于各医院实物资产的盘点e) 费用申请单：主要用于各医院的各项金额较大的开支如广告费、招待费等 费用。f) 备用金申请单：用于备用金的申请。g) 病员统计表：主要通过每日累计统计，月末汇总出相关所需人员数据。h) 营业月报表：主要用于统计每月各科室的收入、支出、情况。i) 广告费用明细表：主要为汇总各医院所有广告宣传费用。j) 对公汇款

13、申请单：主要作用是各医院或集团公司的某些款项需要集团总公司代垫或支付汇款时申请单。k) 对账单附件3：用于南京总部和各医院相互核对账项。l) 催款函附件4：用于南京总部向各医院催缴款项。m) 投资确认单：用于个医院对南京总部拨入投资款的确认及记录7、要求发相关报表及邮寄凭证的时间各医院当月的所有报表的电子版必须在次月的3号之前全部发到南京财务部，当月的凭证以及其他要求邮寄的纸质资料必须在次月5号前寄至南京财务部。如有其他原因请向集团财务部片区科长汇报相关情况。否则一律按照相关的制度处理。第四节 现金管理制度第十七条 严格遵守国家现金管理制度和公司内部现金管理制度。第十八条 建立内部现金管理制度

14、的必要性1、 从业务经营的角度来说，各单位必须保持一定量的现金以满足其正常业务经营的需要，但也不能保留过多的现金,原则上留存的周转金不得财务部核定的比例。2、 从财务管理的角度看，现金是所有资产中收益率最低的，将现金存入银行或用于购买短期证券等还可以取得一定的利息收入，而保留现金不能取得任何收入，过多地保留现金将降低单位资产的获利能力。3、 现金是流动性最强的资产，它无须变现即可挥霍使用，因而最容易成为不法分子偷盗、贪污、挪用的对象。第十九条 内部现金管理制度内容单位内部的现金管理制度一般包括：钱账分管制度、现金清查制度、保险柜的配备使用制度等几个方面的内容。1 钱账分管制度。 现金出纳和会计

15、记录工作必须分离，出纳工作应由专人负责2 现金开支审批制度。所有现金支出应该经过批准；现金日记账应根据经审核合法的收付款凭证登记入账；现金支出应该符合国家和公司规定的使用范围；出纳办理收付款后应该在收付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”戳记；出纳人员收取现金后应该开出收款收据。3 日清月结制度。日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免出现长款、短款的重要措施。所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。这里所说的按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。按日清理的内容包括：

16、(1)清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“现金收讫”和“现金付讫”的戳记。(2)登记和清理日记账。现金日记账应该序时逐笔登记，当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，看看账证是否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额，每月应该编制现金收支明细表。(3)现金盘点。出纳员应按券别分别清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是否相符。如发现有长款或短

17、款，应进一步查明原因，及时进行处理。所谓长款，指现金实存数大于账存数；所谓短款，是指实存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续，如属少付他人则应查明退还原主，如果确实无法退还，应经过一定审批手续可以作为单位的收益；对于短款如查明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。(4)检查库存现金是否超过规定的现金限额。如实际库存现金超过规定库存限额，则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金。第二十条 现金保管制度。（1）超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。（2）为加

18、强对现金的管理，除工作时间需要的少量备用金可放在出纳员的抽屉内，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放；（3）限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。保险柜密码：出纳员应将自己保管使用的保险柜密码严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。出纳员调动岗位，新出纳员应更换使用新的密码。（4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行，以防止有关人员利用公款私存取得利息收入，也防止单位利用公款私存形成账外小金库。银行一旦发现公款私存，可以对单位处以罚款，情节严重的，可以冻结单位现金支付。（5）库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管。各单位的出纳员对库存票币分别按照纸

19、币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数(即大数)和零数(即小数)分类保管。纸币一定要打开铺平存放、并按照纸币的票面金额，以每一百张为一把，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的纸币即为整数(即大数)，均应放在保险柜内保管，随用随取；凡不成把的纸币是为零数(或小数)，也要按照票面金额，每十张为一轧，分别用曲别针别好，放在传票箱内或抽屉内，一定要存放整齐，秩序井然。铸币也是按照币面金额，以每一百枚为一卷，每十卷为一捆，同样将成捆、成卷的铸币放在保险柜内保管，随用随取；不成卷的铸币，应按照不同币面金额，分别存放在特别的卡数器内。第二十一条 现金清查制度。在坚持日清月结制度，由出纳员自身对库存现金进行检查清

20、查的基础上，为了加强对出纳工作的监督，及时发现可能发生的现金差错或丢失，防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金安全完整，各单位应建立库存现金清查制度，并由总公司有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点，重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为上。 第四章 财务核算制度第一节 会计核算的原则第二十二条 企业执行会计法、企业会计准则和分行业会计制度，及其它法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查等事项的规定。下列事项应办理会计手续，进行会计核算：1、有价证券的收付；2、财物的收

21、发、增减和使用；3、债权、债务的发生和结算；4、资本、的增减和经费的收支；5、收入、成本、费用的计算；6、财务成果的计算和处理等。第二十三条 记账方法，一律采取借贷记账法，记账原则采取权责发生制。第二十四条 企业采取的会计处理方法，前后各期必须一致，非经集团公司董事会同 意，任何人不得随意改变。第二十五条 凡与企业合作经营的企业，应按合同规定的资本总额、出资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。具体如下：1、 以现金投资的，应以收到或存入开户行的日期和金额作为记账依据；2、以厂房、设备、原材料等实物投资的，应按合同规定并经检验核实的实物清单、金额，收到实物的日期作为记账依据，有关资产应办理产权

22、过户手续的，还应办理产权手续；3、以专有技术、专利权等无形资产作投资的，应以合同规定的金额和日期为记账依据； 4、各方交付的出资额，应由政府批准的会计师事务所验证，出具验资报告后，据以发给出资证明。第二十六条 企业向其它单位投出的资金，应按投出时交付的金额入账，所发生的收 益和损失，应在投资收益科目反映。第二十七条 年末应按应收账款余额计提5的坏账准备。第二节 基本财务制度第二十八条 会计基础工作规范。为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序， 提高会计工作水平，根据会计法的有关规定,制定本规范。第二十九条 各分公司领导对本公司的会计基础工作负有领导责任。第三十条 各分公司根据会计业务需要

23、设置会计机构，岗位分工要形成一定的内部牵制制度，根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员，未取得会计证的人员不得从事会计工作，会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能。第三十一条 各分公司应当根据实际会计业务需要设置会计工作岗位，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、应收款项的凭证填制工作。 第三十二条 各分公司财务人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。第三十三条 公司财务经理应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定的时间用于学习和参加培训。第三十四条 会计人员应当保守本公司的商业秘密。除法律规定和本公司领导人同意外，不能私自

24、向外界提供或者泄露公司的会计信息。第三十五条 会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或离职。第三十六条 会计人员办理交接手续，必须编制移交清册，列明应当移交的各项内容，整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。第三十七条 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。接替人员应当继续使用移交的会计账目，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。第三十八条 一般会计人员交接由科长人员负责监交，财务科长交接由分管经理负责监交，财务副经理交接有财务总监负责监交。第三十九条 出纳人员交接必须根据会计账簿有关记录进行点交，库存现

25、金、有价证券必须同会计账簿记录保持一致，不一致时移交人员必须限期清查。银行存款账户余额要与银行对账单核对一致，不一致时移交人员必须限期清查。第四十条 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名。移交清册上注明：公司名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册应当填制一式三份，交接双方各执一份第四十一条 各财务人员应当按照会计法和国家统一会计制度的规定建立会计账册,对发生的各项经济业务进行会计核算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。第四十二条 各财务人员不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账、不得向公司总部报送虚假会计报

26、表。第四十三条 各分公司的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料应当建立档案，设专人妥善保管。第四十四条 各分公司在会计核算时必须取得或填制原始凭证，要加强对原始凭证的审核，确保原始凭证的真实、正确，要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。第四十五条 结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。第四十六条 记账凭证可以根据每张原始凭证或若干张同类原始凭证汇总填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张凭证上。第四十七条 现金、银行存款科目在填制记账凭证时必须根据每一张现金、银行存款原始单据填制记账凭证。第四十八条 记账凭证的摘要应用简明扼要，正确运用会计

27、科目，记账凭证同所附原始凭证的内容相符、金额一致。并注明附件张数。第四十九条 各分公司应设专人加强对记账凭证的审核，以保证会计核算的质量，做到真实可靠、内容完整。记账凭证当月发生错误应当重新填制。第五十条 已结账如发现记账凭证错误，应先用负数填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证”。同时再重新填制一张正确的记账凭证，“注明订正某月某日某号凭证”。如果科目没有错误，只是金额错误，可以将正确的金额与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。调增用正数，调减用负数。第五十一条 记账凭证应当连同所附的原始凭证，按照编号顺序，折叠整齐，按月装订成册，并加具封面，注明单位名

28、称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处盖章。第五十二条 次年3月底前必须将前年的会计账薄打印，账薄包括总账、明细账、现金、银行日记账。打印的账薄必须连继编号，经审核无误后装订成册，并由财务经理签字或盖章。打印的记账凭证的内容、金额应同明细账的记录一致。第五十三条 各分公司应当按照规定每月定期结账，结账前必须将本月发生的各项经济业务全部填制好记账凭证，审核记账。第五十四条 各分公司对外财务报表应按会计制度规定的格式和要求编制，内部使用的财务报表按财务管理中心的规定，各类财务报表按规定日期上报。第五十五条 各分公司上报的各类报表必须做到数字真实、计算准确、内容完整、说

29、明清楚。第五十六条 各分公司财务应依据法律、法规和制度对全公司的各项经济活动进行会计监督。第五十七条 各分公司应当对会计凭证进行审核、监督。对实物、款项进行监督。严格执行财产清查制度。对手续不齐全的财务收支，应当退回，要求更正补充。第五十八条 对违反法律、法规、会计制度的财务收支不予以制止和纠正的，又不向财务管理中心提出书面意见的，应当承担责任。第三节 报表统计上报规定第五十九条 为加强旗下各医疗机构营业款的财务监控力度，统一上报口径，保证营业额数据的准确一致性。第六十条 营业日报表管理规定。营业日报表的格式统一由总公司财务部设定并经总公司财务部内部审核通过后，通知旗下医疗机构财务人员学习、使

30、用。各机构财务人员必须认真学习，使用最新营业日报表作为日常上报的表格，以满足公司日新月异的发展需要。营业日报表作为总公司会计即时了解机构当日营业状况的一手资料，其准确性及真实性必须得到保证。1、 各机构财务人员上报的表格格式必须统一、规范，不能擅自更改表格的格式和填列要求；2、 报表必须在次日上午9点前通过财务人员工作qq或者电子邮件的形式发送给总公司财务部直属会计人员；3、 各机构财务人员填列及上报报表时，要做到细心、谨慎；4、 若上报表格的数据出现错误，必须及时通知总部会计，共同协商更正方法，切忌私自更改数据；5、 倘若发现报表数据有误或未及时上传报表，则对相关人员进行处罚。第六十一条 资

31、金日报表的管理规定资金日报表是总部会计监控各医疗机构的资金流向的直接资料来源，必须保证其真实性及准确性，具体要求同第六十条。第四节 对外报表第六十二条 对外报表有助于企业内部管理者和决策者、企业外部各监督管理部门更好地了解企业经营状况，因此，准确、及时的提供对外报表就显得极其重要。鉴于目前各分公司报表上传的及时性和准确性存在或多或少的问题，现对对外报表的内容、格式、上报时间、相关责任人、相关负责人及惩处办法做出相应的规定。1 、对外报表的内容。根据公司具体情况，将对外报表分为：资产负债表、 主要税金明细表、损益表、费用明细表及经营情况汇总表；2 、对外报表的格式必须统一。对外报表采用外界统一格

32、式，不得擅自增 减项目，修改公式；3 、上报时间。对外报表由分公司汇总完毕、确认后于次月6号前提交财务管理中心（节 假日不顺延）；4 、惩处办法。（1）各分公司必须按统一的格式编制对外报表，不得随意修改。若发现分公司擅自增减报表项目、擅自修改公式，一经发现将给予相关责任人罚款。（2）各分公司必须在规定时间内出具对外报表。若分公司未按时出具、上传报表延误中心报表的汇总，则对相关人员以一定的处罚。（3）各分公司必须对报表数据的准确性负责，保证报表之间的勾稽关系无误，同时也要对报表的完整性负责。若发现分公司的数据有误、报表之间的勾稽关系有误、报表缺乏完整性，则对相关人员以一定的处罚。第五节 会计核算

33、制度第六十三条 为加强本公司的会计核算，根据会计法和企业会计准则，特制定如下具体核算办法：1、公司会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。2、公司会计年度为公历年1月1日起12月31日止。3、公司会计核算以人民币为记账本位币。4、公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。第六十四条 资产的核算。1.公司的资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。包括：现金、银行存款、应收及预付款项、低值易耗品、固定资产。2.现金及各种存款按照实际收入和支出数记账。3.应收及预付款项按实际发生额记账，并按客户设置明细账，不提坏账准备金，坏账损失直接计入当期损益。待摊费用按受益

34、期分摊。4.低值易耗品是指在一定价格范围内，一次使用不改变其形态、性能，可重复使用或出现正常损耗且不符合固定资产标准物品。低值易耗品按其用途分为办公用品、家具用品、劳保用品及其他四类。办公用品等低值易耗品的摊销采用一次摊销法，在购入时一次性摊销计入管理费用办公费。5.公司固定资产是使用年限在一年或一年以上，单个单位价值在500元（含）以上或一批单位价值在2000元（含）以上的，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、办公设备等，为简化核算公司固定资产折旧方法采用直线法，房屋及建筑物折旧年限为20年，办公设备及工具为3年,按年折旧，计入管理费用折旧费。第六十五条 负债的核算。公司的

35、负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。包括：银行借款、应付及预收款项、应交税费、应付工资、预提费用、其他负债。1、银行借款按实际借入数记账，并按银行账户设置明细账。2、应付及预收款项按实际发生数入账，并按客户设置明细账。3、应交税费按税种设置明细科目。4、预提费用包括水电费、电话费、物业费、燃气费、土地管理费等费用。5、应付工资是核算职工工资的计提和发放。第六十六条 所有者权益的核算。公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。第六十七条 损益的核算。公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。1、公司的收入是指公司向旗下各医疗机构收

36、取的管理费用、各种经营收入以及其他收入。2、公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。包括公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，直接计入当期损益。管理费用、经营费用、财务费用是按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。营业费用是指公司发生的与公司运营推广有关的费用，如，技术服务费、广告费、服务器续费、域名续费、友情链接及域名备案、购买域名、购买服务器、新闻稿费等。3、利润是公司在一定期间的经营成果。第六十八条 会计报表1、会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。包括：资产负债表、利润表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。2、会计报表是登记

37、完整、核对无误的账簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3、资产负债表、利润表、现金流量表为月报表，在次月15日前上报。第六十九条 公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况 需要进行修改。公司会计制度自核算之日起施行。第五章 财务报销制度第一节 借支管理规定及借支流程第七十条 借款管理规定 (一) 采购借支，应提交采购部主管批准的采购计划或请购单，采购计划或请购单要填明所购 材料名称、品牌、规格、数量、价格、金额等内容，经总经理批准后方可借支。(二) 出差借款：出差人员凭审批后的出差申请表按批准额度办理借款，出差返回7个工作日内办理报销还款手续。 (三)

38、接待借支，应提交由总经理审批后接待申请单后方可借支。(四) 临时借款，如业务费、备用金等，借款人员应及时报账，除备用金外其他借款原则上不允许跨月报账。 (五) 个人借款，原则上无特殊情况不得借款，如确需借支应写明借款事由；员工借支金额不得超过其应发工资的70%；股东个人借支金额不得超过其应分红金额的50%。(六) 借支金额权限：1、借支金额10万元以下的，由财务总监及集团总经理审批，10万元以上的，还须报集团董事长审批。2、借支金额5仟元以内的，集团总经理可书面授权财务部负责人审批。（授权书须报集团总部财务部备案）。3、采购员、接待员借支日常备用金2万元，由财务总监及集团总经理审批。 (七)

39、借款销账规定：1、借款销账时应以借款申请单及实际发生票据为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销账；2、借领支票者原则上应在5个工作日内办理销账手续。 (八) 借款超过期限未归还者原则上不得再次借款，逾期未还者转为个人借款从其工资中扣回。 (九) 借支的现金，要在当月月末前结清，特殊情况应填写延期结算申请书，部门主管签字备案财务部，方可延期结算。第七十一条 借款流程 (一) 借款人按规定填写借款单，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）、借款方式（支票或现金）。 (二) 审批流程：申请人 部门主管审核签字财务部负责人审核签字总经理审批。 (

40、三) 出纳付款：借款凭审批后的借款单到财务部出纳处办理领款手续。 第二节 日常费用报销制度及流程第七十八条 日常费用的内容日常费用主要包括电话费、差旅费、交通费、办公费、低值易耗品、职工福利费、修理费、车辆使用费、培训费、会务费用、水电费、租赁费、业务招待费、广告宣传费、网络推广费、竞价费用、人事招聘费用等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。 第七十九条 费用报销的一般规定(一) 报销人必须取得相应的合法票据，且发票背面有经办人签名。 (二) 填写报销单应注意：根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真填写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内

41、容或事由。 (三) 按规定的审批程序报批。 (四) 报销3万元以上需提前一天通知财务部以便备款。（五）广告宣传费、房屋租赁、固定资产采购等要附上合同或合同复印件等相应资料。第八十条 费用报销的一般流程报销人整理报销单据并填写对应费用报销单 须办理申请（或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单）部门主管签字财务部会计复核财务部总监审批总经理审批到出纳处结算报销。 附：有审批单的要附上审批单原件。第八十一条 电话费报销制度及流程 (一) 费用标准 1. 移动通讯费：为了提高工作效率原则，员工的手机费用的报销采用与岗位相关制，即依据不同岗位，根据员工工作性质和职位不同，设定不同的报销标准，超出标准

42、的部分个人从工资扣除；具体标准如下。部 门网络、企划、竞价组长一般行政助理人员、经营部主管、部门主管部门总监、财务部、采购部对接人员董事成员、经营部总监、巡回人员月报销金额（元）100150200300500 2固定电话费：集团为员工提供工作必须的固定电话，并由集团统一支付话费。不允许员工在上班期间用固定电话打私人电话。 (二)报销流程 1、 集团行政部每年1月10日前将本年员工手机费执行标准（若有新增员须在当月10日前将其执行标准）交财务部。 2、 财务部通知员工于每月中旬（20日前）按话费标准将发票交财务部集中办理报销手续。 3、 财务部指定专人按日常费用的审批程序集中办理员工手机费报批手

43、续。 4、 员工到财务部出纳处结算签字领款的，需在当月28号前办理完毕。 5、 固定电话费由行政部指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报销手续，若遇电话费异常变动情况应到电信局查明原因，特殊情况报总经理批示处理办法。 第八十二条 办公费、低值易耗品报销制度及流程（一）管理规定:为了合理控制费用支出,此类费用由集团后勤部统一管理，采购部集中购置,并指定专人负责。 （二）购置报销流程 ：1购置申请及报销: 集团后勤部每月根据需求及库存情况按预算管理办法编制购置预算，实际购置时填写购置申请单交于总经理批示然后按资产管理办法规定交于采购部进行采购，后勤进行验收入库，并根据入库单、采购申请单填制费用

44、报销单。（1）请购流程：申请人-部门主管总经理-采购（2）报销流程：报销人签字采购主管签字会计审核财务部负责人审批总经理签批出纳领款结算。 第八十三条 差旅费报销制度及流程为了加强成本费用支出管理，规范差旅费成本费用支出行为，控制经营成本，提高经营效益，规范博润集团公司所有部门、各门诊部、医院差旅费报销流程，制定本条款。一、办理程序1、出差人员必须事先填写“出差申请单”，注明出差地点、事由、天数、所需资金，经部门负责人签署意见、分管领导批准后方可出差。2、出差人员借款需持批准后的“出差申请单”，填写“借款申请单”，列明用款计划，由部门负责人签字后，经财务负责人审核，总经理审批后方可借款。3、出

45、差人员回公司后，应形成出差完成情况书面报告，并向分管领导汇报，由分管领导考核结果，签署考核意见。4、审核人员根据签有分管领导考核意见的“出差申请单”和有效出差单据，按费用控制标准规定，经审核后方可报销差旅费。5、凡与原出差申请单规定的地点、天数、人数、交通工具不符的差旅费不予报销，因特殊原因或情况变化需改变路线、天数、人数、交通工具的，需经分管领导签署意见后方可报销。6、出差如要乘机，必须提前5至10天审批；申请购买机票报备公司总部后勤主管，由公司总部后勤负责购买。请按流程办理否则不予报销。如果特殊紧急情况不能提前的要有董事长的签名审批才可准许。流程不变，报销时必须附上以上凭证财务部方可给予报

46、销。 7、出差回公司或当地医院应在回来后10天内办理报销手续，超过期限报销差旅费的，每超出一天按30元罚款，若超过报销时间在一个月以上，财务有权将不予报销，造成纠纷由当事人自己承担责任。8、出差时借款，本着“前账不清、后账不借”的原则，延误工作责任自负，特殊情况由总经理特批，对各部门违反规定给予借款而不在规定期限内报销又不归还借款造成账务混乱的，财务经办人有权将出差人员工资扣回用于抵销借款，并追究出差人责任。 二、费用标准总体原则：按照标准控制额度予以审核报销列支，超过标准的部分，由出差人本人承担。特殊情况另行处理。消费区域类别划分表类别城市名称或者行政区域范围一类北京、天津、上海、南京、广州

47、、深圳二类其他省会城市、自治区首府以及无锡、大连市内三类一类、二类消费区以外的城市及地区（1） 住宿标准（金额单位：元。下同）：出差住宿标准控制表类别/职别一类消费区二类消费区三类消费区董事长、副董事长实报实销总监及大区经理400元以下/日350元以下/日300元以下/日院长、科主任350元以下/日300元以下/日250元以下/日医生、助理300元以下/日250元以下/日200元以下/日其余人员250元以下/日200元以下/日150元以下/日（2）伙食补助费：类别/职别一类消费区二类消费区三类消费区董事长、副董事长实报实销总监及大区经理60元/天55元/天50元/天院长、科主任50元/天45元

48、/天40元/天医生、助理40元/天35元/天30元/天其余人员30元/天25元/天20元/天（3）交通工具标准：工具/人员飞机火车动车长途汽车出租车董事长、副董事长实报实报实报实报实报总监及大区经理普通舱软卧软座实报实报实报院长、科主任普通舱软卧软座实报实报实报医生、助理预申请硬卧硬座实报实报实报其余人员硬卧硬座实报实报预申请另注：公司总部及各个医疗机构出差人员的机票由总公司统一预订和审批，出差人员需要提前填制购买机票申请和审批单，然后传真到相关部门，由相关部门统一根据领导审批的意见给予办理。如无紧急事项和路程相对比较短的情况下公司主推于高铁和动车为主，既达到节省成本又达到时间效率。如华东华北

49、一带相对高铁和动车发达的地方以高铁和动车和火车为主。 机票申请审批表格申请机构名称：申请人身份证号码出发地目的地联系电话日期时间地点日期时间地点申请事由：总经理： 部门负责人： 后勤主管：三、报销办法（一）住宿费报销办法 1、出差人员的住宿费实行限额凭票报销的办法，按实际住宿的天数计算报销。 2、出差人员由接待单位或住在亲友家的，一律不予报销住宿费。 3、出差人员住宿费报销标准原则上按规定标准执行，在分管领导允许的前提下，可按实凭发票报销。 4、住宿费标准一般指每天每间，若为同性二人同时出差，按一个房间标准报支，副总以上人员出差，可单独住宿。（ 二）伙食补助费报销办法 员工出差至公司总部、兄弟

50、单位以外的，中午12时前离开本市按全天补助，中午12时后离开本市按半天补助；中午12时后返抵本市按全天补助。员工出差到达总公司、兄弟单位后，不享受伙食补助。（三）交通费报销办法 1、出差人员由自身原因造成退票费原则上不予报销，如遇特殊情况需写书面汇报，报分管领导批准后，方可报销。 2、对于自带车辆人员，交通补助费予以取消（乘坐出租车办事需经主管领导同意）。 3、出差人员原则上不得乘坐出租车，但下列情况除外： （1）出差目的地偏远，没有公共交通工具的； （2）携有巨款或重要文件须确保安全的； （3）收、发货物笨重，搬运困难或时间紧迫的； （4）陪同重要客人外出的； （5）执行特殊业务或夜间办事不

51、方便的 以上情况须请示部门主管同意后方可报销。（四）备注条款1、出差人员应按最简便快捷的线路乘坐车船，不得绕行。出差期间经领导批准顺道回家探亲、办事及非工作需要的参观、游览，其绕线多支付的费用均由个人自理，期间按事假考勤。遇有特殊情况的，如春运无法购票的，在请示主管领导同意后方可报销。2、在出差过程中因业务工作需要使用招待费应先征得分管领导同意，并经安排领导核准并签署意见后财务部方可审核报销。3、出差人员应保留完整车（船）票时间、车次、住宿发票作为计算费用的依据，对于公司代为订票的，应保留复印件作为审核依据。4、公司驾驶员外出，行车途中的违章罚款一律不准报销。特殊情况另行处理。5、公司总部员工

52、出差至下属单位，自公司总部前往下属单位的，其符合本制度规定的一切费用支出由到达单位承担；自下属单位直接前往另一个单位的，其两地之间的交通费支出由出发单位承担。6、新安排员工或者员工调动，其差旅费支出由接收单位承担；员工离职或者被公司革职的，可给予报销返乡直达路程的交通费。7、员工春节回家探亲交通费报销，应满足入职一年且直属主管签字同意并报董事长审批通过后方可凭票按级别报销。8、受训人员报销办法。新招聘受训人员一律按“其他人员”级别标准。第八十四条 修理费1、购进的不需要入库的维修物资，也要通过被修部门验收，在入库单上注明“未入库使用”。2、所购物资，如果是月结付款的，应在送货单上附上采购申请单

53、及验收入库单，次月3日内送交财务部以便结账核对。3、后勤部人员，在购买维修物资前，应编制购物申请单，经审核批准后方可购买，紧急情况下，通过电话请示相关领导，可以先购买再补购物申请单，然后报批，这种情况只限金额300元以内的维修物资的采购。宿舍维修费用由宿舍人员自行分担，并从工资扣除。4、同上购置报销流程办理报销手续。第八十五条 职工福利费1、食堂物资采购由厨房职工负责，由财务总监及总经理审核签字，据以报销。2、在保证不降低现有的生活水平上，平时按预算金额进行开支，每季度（或半年）根据市场物价下降水平，作适当调整。3、逐步改善和提高职工的生活水平。在公司经济效益不断提高的前提下，对职工的伙食费也

54、将逐步有所增加。4、根据食堂采购人员填写并报相关部门审批的伙食费备用金申请单作为付款凭证，按实际使用数报销计入管理费用伙食费。5、以上暂行规定，应在今后的实施过程中，不断补充、完善。第八十六条 车辆使用费1、汽车加油费用的报销，汽车加油费发票背面标注加油车辆的车牌号以、里程数及经办人，否则不予以报销。2、停车费的报销，在发票背面注明停放地点以及停放事由。3、 过路费以及过桥费用的报销，在发票背面注明收费站名称以及出发地和目的地。4、机场收费的报销，发票背面标明接送人员名字。5、汽车维修和保养的报销，发票背面注明被维修车辆及被保养车辆的车牌号。发票背后没有标注的明细的，财务人员拒绝付款。 第八十

55、七条 培训费为了便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司人力资源部门统一管理，各部门培训需求应及时报送人力资源。人力资源根据实际需要编制培训计划报总经理审批。培训费由人力资源部人员根据审批程序及报销程序办理报销手续并当事人与公司签订合同。部门人员拓展培训费用。 培训费是指员工参加公司总部或者有关单位组织的专业技术、经营管理等业务知识教育、学习、培训所产生的支出。 公司总部组织的业务知识教育、学习、培训，如在公司总部举办的，除了住宿费和伙食费支出由公司总部承担外，符合本制度规定的其他一切费用支出由各单位承担；如在其他地方举办的，其培训费等一切费用支出由各参与单位分摊。各单位组织的业务知识教育、学习、培训，其培训费等支出由各单位承担。第八十八条 会务费会务费是因公司召开会议所发生的一切合理费用，包括租用会议场所费用、会议资料费、交通费、茶水费、餐费、住宿费等等。会务费的报销，行政部根据会议的需要填写会务费用预算表，报财务部审核，后勤部以及采购部按照审核