会计基础资料知识简介

1、会计基础首先会计是做什么的 就是记账的，记增加数和减少数。其次是要往哪里记呢 账薄（账本）它是有结构的，日期、摘要、增加减少和总额，其中增加减少用借方和贷方来表示。再次就是记账方法 借贷记账法：1、 以借贷二字为记账符号， （没有内在意义）2、 资产增加记借方，次产减少记贷方（费用同次产） 。负债增加记贷方，减少记借方（收入同负债）3、 有借必有贷，借贷必想等。复式记账法: 对每一项发生的经济业务要以想等的金额， 同时在两个或两个以上想联系的账户进行登记就叫复式记账法，借贷记账法就是复式记账法的一种。会计对像 P7 会计要素 P23 会计科目 P49 会计账户 P55会计对像：指会计所核算和监

2、督的内容，即会计容体，凡是特定主体能够以贷币表现的经济活动都是会计对你像，+凡是能引起或导至价值变动的事项都是会计对像。会计要素：根据交易或事项的经济特征所确定的会计对像的基本分类，是会计核算的具体化，是从会计的角度描述经济活动的基本要素：资产、负责、所有者权益、收入、费用和利润。其中资产、负债、所有者权益反映的是企业的账务状况，收入、费用和利润反映的是经营成果。会计科目：对会计要素的内容进一步的分类核算，详见 P52 科目分类与要素并不矛盾。会计账户：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式用以分类反应会计要素增减变动情况其结果的载体。会计要素资产 流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其它

3、资产。资产就是资源，预期会给企业带来经济利益的资源，企业摇篮有或控制的资源，过去交易或事项所形成的资源。拥有二字就是所有者权的意思融资租凭：租金含利息的租凭。融资租入的一定是企业的资产。判断题 ：凡是企业的资产其所有权一定属于企业。 错多选题 ：以下哪些是个业的资产： BCA 经营租入的固定资产 B 经营租出的固定资产 C 融资租入的固定资产流动资产 ：可以在一定内变现或耗用的资产，包括：库存现金、银行存款、交易性金融资产。货币资金：库存现金、银行存款、其它货币资金。交易性金融资产：短期持有的股票、基金、债券都是交易性金融资产原来叫短期投资。应收及预付款项：应收账款、其它应收账款、预付账款存货

4、等：原材料，周转材料，库存商品等长期投资 ：除了交易性金融资产以外投资都叫长期投资。 （持有时间超过一年的）股权：投资以后占有的股份可分红。 （亏了就不分红）债权：借钱给企业，到期还利息，不可分红。：不是为了卖，使用年限超过一年，单位价值较高，房屋及建筑、机器设备、运输设备、工具等。单位价值： 800 以上 大型企业 2000 以上。 桌椅成批购入算固定资产，一个桌子不到500 不算固定资产。 例 1 用现金 5000购电脑一台 （参照P52）1234567890 75 度借：固定资产 500010， 000， 000 ，三位一逗贷： 库存想金 5000会计分录无形资产 ：没有实物形态，非货币

5、性长期资产，包括：专利利权，非起利技术，商标权，土地使用权，特许权。负债 流动负债、长期负债负债就是过却说的交易或事项所形成的企业所承担预期会导致经济利益流出企业的现时义务。流动负债 ：将在一年内偿还的债务。短期借款、应会票据、应付账款、预收账款、其它应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息等。长期负债 ：偿还期一上以上的债务。长期借款、应付债券、长期应付款等。 例 2 从银行贷款 100000 一年期，存入银行。贷：短期借款1000000负债、所有者权益、收入 增加记贷方所有者权益：投资者在企业资产的剩余权益，其余额为资产减负债的余额。判断题：所有者权益的确认与计量，主要依赖于资产

6、和负债的确认与计量。对的例3 AB合伙成立了一家公司，A投入30万现金，存入银行，B投入一辆汽车作价 20万借：银行存款300000固定资产200000贷：实收资本 500000实收资本：国家资本、法人资本、个人资本、外商资本。资本公积：资本（或股本）溢价，其它资本公积流存收益：盈余公积、未分配利润小结：资产、费用增加记借，减少记贷负债、所有者权益、收入，增加记贷，减少记借资产=负债+所有者权益（反映企业的财务状况）收入：在日常活动 中形成的会导致所有者权益增加与年有者投入资本无关的,经济利益的流入叫收入。日常活动：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权（出租）特征：1企业的日常活动中形成2 企业

7、资产的增另负债的减少3 所有者权益的增加多选题：以下哪些属于收入核算的范围：ABDA 、销售材料 B 、提供咨询服务C 、出售固定资产（不是售商品，不归日常活动）D 、出租房屋 E 、罚款（不算收入） 例 4 销售商品售价 1 万 收到款项存入银行借：银行存款10000贷：主营业务收入 10000 例 4” 销售商品售价 1 万 款未收回借：应收账款10000贷：主营业务收入 10000说明：1、销售商品必需记收入的账2 、收入按售价记账3 、商品销售完成，劳务发生记账作业：上网查中石油、中石化 中期财务报告相比较。费用 ：费用是指企业在是常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者权益

8、分配利润无关的经济利益的流出。特征 ： 1 、日常活动所带来的2 、资产的减少或负债的增加3 、最终会导致企业所有者权益的减少分类 ：费用按其经济用途不同可以分为“成产成本和期间费用”生产成本：直接材料、直接人工、制造费用。期间费用：销售费用、管理费用、财务费用。财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等所发生的费用，如：利息净支出、汇总手续费例 51、 用支票支付广告费1 万（支票是银行存款）借：销售费用 10000贷：银行存款100002、 用现金 500 买办公用品贷：库存现金 5003、 现金支付业务招待费 500借：管理费用 500贷：库存现金 500利润 ：企业在一定会计期间的经营成果

9、 收入费用 =利润特征 ：利润的现实表现为所有者权益增加，而亏损的发生则表现为所有者权益的减少。内容 ：利润包括收入减去费用后的净额，直接记入当期损益的利得和损失等。小结 ： 1 、 收入费用=利润（会计等式） 反映企业的经营成果，构成“利润表”2 、利润由两部分构成：一，收入减费用后的净额二，记入当期损益的利得和损失 例 P43 华明公司 03 年初的各科目余额表如 P43 1-1 2003 年发生如下经济业务1 、华明公司从银行提取现金2 万备用借：库存现金20000 资产类贷：银行存款20000 资产类2 、从银行借款4 万（一年期）归还所欠贷款借：应付账款40000 负债类贷：短期借款

10、40000 负债类3、从盈余公积中拿出1.2 万转增实收资本借：盈余公积12000所有者权益类贷：实收资本12000所有者权益类4 、一位投资者投入货币资金100000 存入银行借：银行存款100000 资产类贷：实收资本100000所有者权益类5 、从银行借款10 万 1 年期存入银行借：银行存款100000 资产类贷：短期借款100000 负债类6 、用银行存款5 万退还给投资者 以减少其投资借：实收资本50000所有者权益类贷：银行存款 50000 资产类7 、用银行存款3 万 归还短期借款借：短期借款30000 负债类贷：银行存款30000 资产类8、用投资者投入的10 万直接归还借款

11、借：短期借款100000 负债类贷：实收资本100000所有者权益类作业P45 9 12题看 P52 科目表第五节 应收款项的减值一 概念： 企业应收款项的可收回金额，如果低于其账面价值时, 即为应收款项减值。例 应收款10 万（有收不回来的可能）预计会拿回 9 万（ 3 年后） 有损失85000 （现值）折现若 15000 拿不回来则借：资产减值损失15000贷：坏帐准备15000二 会记处理1 计提坏账准备拿不回来的应收款项借：资产减值损失贷：计提坏账准备（资产类）2 发生坏账 / 确认坏账借：坏账准备贷：应收账款3 坏账又回收借：银行存款货：应收账款 例 11-8 P2151 2008

12、年末应收款的余额是40 万3 2009 年末应该计提的坏账准备60*5%+8000 如果有借方应该加上借：资产减值损失38000货：坏账准备38000说明：登帐后坏账准备的余额为贷方 300004 2010 年某日 收到 09年已经转消的坏账15000存入银行1 恢复 储应收账款 银存 15000货：坏账准备应收 15000说明：登录后换张准备的余额为贷方 450005 2010 年某日又核销换张24000核实注销（又发坏账24000）借：坏账准备24000货：应收款张24000说明登录后余额为货方210002010 年末应收账款的余额为 50 万（到年末就得）2010 年末应计提的坏账准备5

13、0 万*5%2010 年末应该计提的换张准备=40 万*5%-21000=-1000借 坏账准备 1000 （冲掉）贷：资产减值损失1000 （冲掉）P214 P2151 经过核查应申责任人赔偿 5000 非正常损失4000定额内合理损耗1000借：其他应收款货：待处理财产损益1 万非常损失计营业外支出定额内合理损耗计管理费用第 12章 存货存货盘应冲减管理费用盘亏应由别人偿还合理 经营理费用非正常营业外支出第一节概述1 概念及范围（种类）2 确认条件第三节1 分类2 会计处理 （接实际成本）1 材料收发凭证2 核算 在途物质1 材料收入核算借 原材料、在途物质+ 应交程费 - 应交增值（进项

14、）货 银行存款、应付票据银行汇票 是其他货币的资金其他货币资金、应付账款商品汇票是应付票据第四节 存货的清查例 1 （盘营）1 其日财产清查盘营原料 100 公斤 单价 10 元 原因待查借 原材料 1000货 待处理财产损益10002 经过核实 盘营材料属于计量工具不准送或做相关处理借 待处理财产损益货 管理费用 存货盘管冲减管理费用存现计入营业外收支某日财产清查盘方材料 1000 公斤单位 10 元 原因待定借 待处理财产损益10000货 原材料 10000第 2 节 存货的计量方法一 初始计量例 单选 某企业为一般纳税人外购材料 1000 公斤 单位 10 元 增值税 17000 运杂费

15、 300 运输途10 公斤 入库前挑选费用 50 该存货的采购成本（入账价值）A 12050 B 10250 C 10350 D 10450借 原材料10000应交税-赠（进）1700货 银行存款11700例 多选 外购存款的成本目标A 价款 B 相关税费 C 运输途中合理损耗用于生产的固定资产的购价它的增值税可抵扣 不计成本借 固定资产、在建工程应交税费增（进）货银存 一切的合理必要的支出都叫成本可抵扣的不叫成本例 甲企业接受已企业的设备一台原值10 万 以提折旧 4 万 投资合同确认的价值5 万借 固定资产50000货 实收资本50000例 甲企业 2009 12 月 购入一台生产用设备

16、成本 10 万 预计使用年限5 年 预计净残值率4%分别按平均年限限法双倍余额样减法年数总和法计算千年的折旧额1 平均年限法年折旧额=（原值-原值 *净值率） /预计年限10 万-4000/5（10 万-10 万*4%） /3=192002 年折旧率 =（年折旧额 / 原值） *100%3 双倍余额递减法 2/ 年限例1某日财产清理现金长款原因待值借库存现金100货待处理财产损益（来源） 1002 情况1经结核该长款为应支付给A公司的款项（其他应付款）借待处理财产损益货营业外收入例2 1某日财产清查 现金短款50原因待查借财产损益50货现金502情况1经过核实短款为出纳造成应由期赔偿（其他应收

17、款）借其他应收款50货待处理财产损益50情况2经核实愿意无法查明做相应处理（管理费用）借管理费用50货待处理财产损益 50判断短款记管理费用项目金额项目金额银行对账余额53000企业银行存款项目记帐余额51300加企业已收银行未知数3900加银行已收企业未知数4100减企业已付银行未知数1900减银行已付企业未知数400调整后余额55000调整后余额550001划拨借其他货币资金货 银 行存款2 使用 结 算（ 买东 西 结 算）借 有关 账户 （如原材料）货 其他 货币资 金3 转回借 银 行存款货 其他 货币 金第十章 交易性金融 资产一 概述（1） 概念（2） 账户设 置交易性金融 资产

18、 公允价 值变动 短期持有的例如股票基金为 了近期出售而持有的 资产 损 益分 2 类 收入 费用公允价 值变动损 益手 艺 增加 记货 方 损 失 记 借方投 资 收益2 类 收益 货 方 损 失 记 借方二 账务处 理 P 201 例 10-11 购 入股票借 交易性金融资产 成本 3000000货 其他 货币资 金存 储 投 资 款 30000002 支付手 续费借 投资收益 11000货 其他 货币资 金存储 投 资 数 11000二 按照取得时 的公允价值 作 为 其初始确 认 金 额 及 购买 价格做齐 入 账 价 值 特助 1 取得 时 支付的交易费 用（ 续费 佣金 印花税等）

19、计 入投资 收益（当期 损 益） 2010 6 30 该 股票的市 场 价 为 3100000借 交易金 资产 公允价 值变动 100000货 公允价 值变动损 益 100000 2010 12 31 该 股票的公允价 值为 3070000借 公允价 值变动损 益 30000货 交易性金融资产 公允价 值变动 30000例 10-3 出售股票 2011 年 1 余额 9 号 以每股 6.22 元的价格出售全部股票款 项 存入银行借 银 行存款3110000货 交易性金融资产 成本 3000000公允价 值变动投 资 收益 40000 最后将公允价值变动损 益 结转 到投 资 收益 （ 结转贷

20、公允价 值变动损 益的投 资 收益 7 万）借 公允价 值变动 收益 70000货 投资收益 70000说 明 出售后 赚了 11 万元 4 万+7 万本项投资的收益 为 11 万 1 万 1 千（手 续费 ） =99000第十一章应 收及 预 付款 项第一 节 应 收 账 款一、核算内容概念： 1 、 销 售商品、材料2 、提供劳务说 明：多 选题 ，不要与其他应 收款的核算内容搞混详见 P212入账价值包括： 1 、价款2 、增 值 税3 、代 购贷 方 预 付的各种款项 ，也包括在应 收 账 款里。二、 财务处 理 例 11、12月5日销售商品给A公司售价1万，增值税1700,价税和 记

21、11700款项尚未收回。说 明增 值 税：销 售 货 物，提供加工修理修配劳务 ， 进 口 货 物要交增值 税。 （增 值 税从 买 方收取）借： 应 收 账 款 A 公司 11700贷 ：主 营业务 收入 10000应缴 税费- 应缴 增值税（销项 税 X） 17002、12.10 ,收回A公司所欠贷款借： 银 行存款 11700、贷： 应收账款 11700 例 212, 5销售商品给A公司彳款1万，增值税1700.现金代垫运费300,款未收回借： 应 收 账 款 A 公司 12000贷 ：主 营业务 收入 10000应 交税 费 应 交增（税 项 ） 1700贷 库 存 现金 300例 3

22、 某销售商品 1000 件 单位 10 元 由于数量 较多给予对 方 10%的折扣增值税税率 17%款未收回9000*17%=1530借应收账款 9000+1530+10530贷 祝 营业务 收入 9000应 交税款 应 交税 费 （增 值 ） （ 销项 税） 1530第 2 节 应 收票据例 11-3第 3 节 节侧 付 账 款一 核算内容 根据合同预 先 讨论核算 购买 借 原材料 10000 应 交 增 进项 税 1700贷 银 行存款 11700第 4 节 核算内容 多 选 简 答账务处 理P213 例 11-6 考题预 付差旅 费 1000借 其他 应 收款 - 张 力 1000贷

23、库存现金1000例 11 7 管理部 门张 力出差 归来 报销 980借 管理 费 用 980库 存 现金 20贷固定 资产一、概念： （不是 为 出售，以持有为 目地的）1 、 为 生 产 商品、提供 劳务 、出租或 经营 管理而持有的2 、使用寿命超过 一个会 计 年度。确认条件判断 题 ：在 实务 中如何固定 资产 的 经济 利益是否很可能流入企业 ，主要依据与该 固定 资产所有 权 相关的 风险和 报 酬是否转 移 给 了企 业 。固定 资产 的各 组 成部分具有不同使用者以不同方式为 企 业 提供经济 利益，适用不同折旧率或折旧方法的， 应 当分 别 将名 组 成部分确 认为单项 固

24、定 资产 。分类1 、按 经济 用途分 类 ：可分 为 生 产经营 用固定 资产 和 非生 产经营 用固定 资产2 、按使用情况分类 ：可分 为 使用中的固定 资产 、未使用的固定 资产 和不需用的固定 资产 。3 、按所有 权 分 类 ：可分 为 自有固定 资产 和租入固定 资产 。4 、 综 合分 类 ：按固定资 产 的 经济 用和合用情况和 综 合分 类 ，可以把企业 的固定 资产 划分 为 七大 类 ：1 生产经营 用固定资产2 非生 产经营 用固定 资产3 租出固定 资产4 不需用固定资产5 未使用宏富资产6 土地7 融资 租入固定 资产核算 时 的会 计 科目二取得的核算1外 购：借： 应交税 费 - 应交增 值税（ 进项 税） 借：在途物资/- 应交税 费- 应交增 值税（ 进 ）贷 ： 银 行存款贷 ： 银 行存款生产用（ 进项税）不计成本2接受投 资 者投入借：固定 资产/ 在建工程贷：实收资本3折旧 按一定方法对应计 提的折旧 进 行 摊销所有的固定 资产 都 应计 提折旧（除土地要改建，计 在建工程，大修理暂 停使用要提折旧