买一赠一增值税实务操作

1、买一赠一增值税实务操作以买一送一、随货赠送、捆绑销售等方式销售货物，如将销售货物和赠送 货物的各自原价和折扣额在同一张销售发票上注明的，按实际收取的价款确认 销售额。未按上述规定在同一张销售发票上注明的，销售货物按其实际收取的价款 确认销售额，随同销售赠送的货物按视同销售确定销售额。1,买一赠一所得税与会计处理的差异：对于将外购的商品用于赠送，会计按购入成本作为销售费用或成本处理， 不作收入。税收按公允价值比例分摊确认销售收入。例：某超市决定在某一时期内对消费者购买甲商品赠送乙商品活动。甲商 品售价702元（进价210.6元），乙商品售价234元（进价70.2元），以上均为 含税价,增值税税率

2、为17%。2,买一赠一会计处理：借：库存现金702贷：主营业务收入一甲商品 600应交税费一应交增值税(销项税额)102借：主营业务成本一甲商品180贷：库存商品一甲商品180借：主营业务成本一乙商品60贷：库存商品一乙商品60税收处理：借：库存现金702贷：主营业务收入一甲商品 450 (600X 600/800)乙商品 150 (600X200/800)应交税费一应交增值税(销项税额)1023,关于买一赠一和无偿赠送的区别：无偿赠与可以附加义务，也可以不附加义务。“买一赠一”必须附加义务，并且这种附加义务必须是财产义务。买一赠一不属于无偿赠送，应属于有偿赠送，类似于成套、捆绑销售4,买一赠

3、一增值税相关政策:单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。（增值税细则第4条）买一赠一作为一种组合销售方式，应能合理提供合同、发票、销售小票（销 售商品及赠品同时列式）、与组合销售方式匹配的出库单等；5,销售主体与赠出主体不同处理商家与厂家的联合促销活动，即商家销售时，顾客凭销售凭证可向厂家领 取一份赠品。由于销售主体与赠出主体不同，不能将其视为一项组合销售行为，不能视 为买一赠一。此时，提供赠品方应将该部分支出作为销售费用处理，且赠品应作为视同 销售处理。6,买一赠一会计处理某企业为促销，购买笔记本电脑者再赠送背包一只，背包成本 120元，笔

4、记本电脑成本1800元，企业按2340元零售，假设笔记本电脑公允价值 1900, 背包公允价值150。企业应当作如下帐务处理：销售时：借：银行存款2340贷：主营业务收入 2000贷：应交税费-应交增值税-销项税额340结转成本借：主营业务成本 1920贷：库存商品一笔记本1800库存商品-电脑包120如果一定要分开计算：【1】、收入分开笔记本-1900/ (1900+150) *2000 =1853.66包-150/(1900+150)*2000=146.34【2】、税金笔记本 900/(1900+150)*340=315.12包-150/91900+150 ) *340=24.88买一赠一个人所得税相关规定:财税201150号），企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；不征收个人所得税。企业在年会