基础会计学复习资料

1、)第一章 绪论（一）会计的目标1会计的产生和发展?会计产生的原因：由于生产的发展?会计发展的原因： 商品经济的的发展一一货币的出现 生产的更进一步发展和复杂化2、会计的目标会计目标是人们通过会计工作所预期达到的目的。会计目标为决策者提供有用的信息，向委托人报告受托责任的履行情况。（二）会计的对象是指社会再生产过程中能够用货币计量的经济活动，或者说是社会再生产过程中的资金运动。在基础会计课中讲述的是会计核算的内容。不同的行业会计核算的内容有所不同。1行政单位核算内容为预算资金的收入和按预算以货币资金支付的各项费用（经常性支出、专项支出）2、国有事业单位（分为主管单位、二级单位和基层单位）国有事业

2、单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位。?主管会计单位：向同级财政部门领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位。?二级会计单位：向主管会计单位或上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属 会计单位。?基层会计单位：向上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面没有所属会计单位。核算内容为事业单位的收入和事业单位的支出和结余。3、企业核算内容为筹集的资金、生产经营活动中所发生的费用、成本及所取得经营收入、生产经营活动所形成的最终经营损益 。（三）会计的特点1以货币为主要计量尺度，具有综合性2、会计核算具有完整性、连续性和系统性3、会计核算要以凭证为依据，并严格

3、遵循会计规范（四）会计的职能会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。会计的基本职能是反映和监督。（五）会计的方法1会计方法是指履行会计职能所采用的方法，包括会计核算的方法、会计监督的方法和会计分析的方法。 基础会计中讲述的是会计核算的方法。会计核算是一个连续、系统和完整的过程，包括确认、计量、记录和报告四个环节。2、会计确认和会计计量会计确认、计量、记录和报告既是进行会计核算全过程中的四个环节或步骤，也是组织会计核算过程中的基本方法。会计确认和计量贯穿于会计核算的全过程。?会计确认会计确认：依据一定标准，确认某经济业务事项， 应记入会计账簿，并列入会计报告的过程。 包括要素项目确认和时间确

4、认。要素项目确认的基本标准：（1）可用货币进行计量（2）符合会计要素的定义时间确认的基本标准：应在交易或事项实际发生的时间确认。?会计计量会计计量：是指在会计核算过程中，对各项财产物资都必须以某种尺度为标准确定它的量。会计计量也是贯穿于整个会计核算过程的一项工作，它对于发挥会计职能， 保证会计信息质量，加强财产管理等方面都起着重要的作用。?会计记录会计记录：是指各项经济业务经过确认、计量后，采用一定方法在账户中加以记录的过程。会计记录方法：（1）设置会计科目和账户（2）填制和审核会计凭证（3 ）复式记账（4）登记会计账簿（5 ）成本计算（6 ）财产清查?会计报告会计报告：又称财务会计报告， 是

5、指以账簿记录为依据，采用表格和文字形式，将会计数据提供给信息使用者的书面报告。会计报表是会计报告的主要构成内容。（六）会计的含义会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量尺度，对经济活动进行连续、 系统和综合的核算，提供以财务信息为主的经济信息，既为外部有关各方的投资、信贷决策服务， 也为内部强化管理和提高经济效益服务，是一个生成和提供财务信息并用于管理的系统。第二章会计要素和会计等式1、会计要素（一）会计要素的概念? 会计要素就是对会计内容的基本分类，即将会计内容分解成若干个要素。? 将会计内容划分为几个会计要素的根本目的是：便于进行会计核算和编制会计报表,分门别类地为企业外部的信息使

6、用者和企业内部的管理者提供有用的经济信息。（二）会计的六大要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润）1资产? 资产的定义资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。? 资产的特征（1 ）是企业拥有或控制的经济资源（2 ）能为企业带来经济利益（3）能以货币计量其价值? 资产的种类资产分为流动资产和非流动资产。非流动资产包括：长期投资、固定资产、无形资产 和其他资产。2、负债? 负债的定义负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。? 负债的特征（1 ）是一种现时经济义务。（2 ）对债务人的资产具有要求权。（3）必须有能

7、用货币确切计量或合理预计的金额。（4）偿还的方式：可以以资产偿还；以提供劳务偿还；或者两者兼而有之。? 负债的种类负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付账款、应交税金、应付利润等；长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。3、所有者权益? 所有者权益的定义所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的 余额。? 所有者权益的特征（1 ）所有者投资所形成的资产可供企业长期使用，其出资额依法登记后，不得抽回。（2）所有者投资所形成的资产是企业清偿债务的物资保证。（3 ）所有者以其出资额享有获取企业利润的权益，同时也承担企业的经营风险。? 所有者权益的构

8、成项目构成项目：实收资本、资本公积、盈余公积金和未分配利润。4、收入? 收入的定义收入是指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。? 收入的特征：1、产生收入的事项已经发生或已经成为事实2、能够可靠地计量3、收入不仅表现为现金的流入，有时也产生负债的偿还? 收入的种类主要包括主营业务收入和其他业务收入。5、成本和费用? 成本和费用的定义费用是指为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。? 成本和费用的项目期间费用：营业费用、管理费用和财务费用。成本：直接费用（

9、直接材料、直接人工及其他直接费用）和间接费用（制造费用）6、利润? 利润的定义是指企业在一定会计期间内的经营成果，是企业的收入扣除成本和费用后的金额。? 利润的构成营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润-营 业费用一管理费用一财务费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税二、会计等式（一）会计等式的含义会计等式亦称会计恒等式或会计平衡公式。是指在会计核算中反映各个会计要素数 量关系的等式。资产=权益（负债+所有者权益）这个等式表明企业在一定时点上资金运动的相对静止状态。从企业的一定时期即动态来观察，企业在经营活动中

10、要发生各种费用，也取得各种 收入，因而会计平衡公式为：资产=负债+所有者权益+收入-费用（二）企业资金运动变化的四种情况企业资金的任何变化，都会表现在数量上的变化。经济业务的发生，会引起企业资 金运动发生四种情况的变化：1. 一种资产增加，同时，另一种资产减少。2. 种负债及所有者权益增加，同时，另一种负债及所有者权益减少。3. 种负债及所有者权益增加，同时，一种资产增加。4. 一种负债及所有者权益减少，同时，一种资产减少。? 以教材P26的例子说明，这四种情况的变化结果，都不会破坏会计平衡公式。? 会计平衡公式及其所反映的经济关系，是建立复式记账法的依据，也是处理经济业 务，设置会计科目和账

11、户，编制会计报表的理论依据。第三章帐户、复式记帐和借贷记账法一、掌握帐户的含义及设置账户的依据。1、账户：就是在会计内容划分会计要素的基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。2、设置帐户的依据：（1 ）经济业务的性质和内容，是分类的主要依据，满足经济业务的需要是设置帐户的基本要求。（2）管理要求也是分类和设置账户时的一个依据。（3 ）为企业的投资人、债权人以及金融、税务、政府机关等部门提供有用的数据和信息的需要，也是分类和设置帐户的依据。二、掌握会计科目的含义、内容和级次，了解会计科目与帐户的关系。1会计科目：是会计要素进一步分类的项目，也是账户的名称

12、。2、会计科目的级次：分为总分类科目、明细分类科目、明细科目几个级次。它们之间的关 系是在性质上是从属的关系，在数量上是相等的关系。3、会计科目与帐户的关系：（1）会计科目与帐户的联系在于：会计科目的内容、分类和方法，决定了帐户的内容、分类和方法，帐户是根据会计科目开设的，因此会计科目与帐户的内容相同、分类相同、方法相同。（2）会计科目与帐户的区别在于：核算范围不完全相同；提供资料不完全相同；作用不完 全相同；制定的权限不同。三、了解单式记帐的特点及其缺点。所谓单式记帐法，是对经济业务只作单方登记，而不反映其来龙去脉的一种记账方法。这种方法除了对有关人欠（应收款）、欠人（应付款）的现金和银行存

13、款在两个或两个 以上的有关帐户中进行登记以外， 对于其他经济业务都只在一个帐户中登记或不予登记的记 帐方法。其特点是平时只登记现金、银行存款的收付业务和各种往来帐项，而对于固定资产折旧、材料物资的耗用等，则不予登记。单式记帐法在运用中虽然手续简便，但它存在着严重的缺陷，主要表现在：单式 记帐法不能全面、完整地反映经济活动过程；单式记帐法下帐户记录的数字之间缺乏必然 的联系。四、了解复式记帐的客观依据，掌握复式记帐的概念。1、 会计等式为会计科目和帐户的设置提供了基础，同时也为复式记账提供了理论上 的依据。2、 复式记帐：就是一项经济业务需要从两个方面按相同的金额，记入相对应的两个 或两个以上相

14、互联系的账户，作成双重记录，这种双重记录就是复式记账。复式记帐法能够全面反映经济活动情况；在复式记帐法下，帐户记录的结果可以进 行试算平衡，便于核对、检查帐目。五、掌握借贷记帐法的基本原理。借贷记帐法是以“借”、“贷”作为记帐符号的一种复式记帐法。其基本原理包括记帐符号、帐户结构、记帐规则和试算平衡方法。（1）记帐符号：借、贷。（2）帐户结构：将所有帐户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方登 记增加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记增加数， 贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收人类帐户用贷方登记增 加数，借方登记减少数，期末余额

15、在贷方。（3）记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。（4 ）试算平衡：在借贷记帐法下， 进行试算平衡的方法是通过编制总分类帐户余额 试算平衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。期末余额=期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额资产类：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额一本期贷方发生额负债、所有者权益类：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额六、掌握帐户的对照关系和会计分录。1、所谓帐户的对照关系，也称帐户对应关系，是指按照借贷记帐法的记帐规则处理 经济业务时，在有关帐户之间产生的应借、应贷的相互关系。产生对应关系的帐户就叫做对应帐户。2、所谓会计分录，就是按反映

16、一项经济业务的会计科目，以货币为计量单位， 借助记帐符号，分别记录其增加或减少数量变化的一种方法。会计分录可分为简单会计分录和复合会计分录：简单会计分录是由一个借方帐户与一个贷方帐户所组成的会计分录，复合会计分录是由一个借方帐户与几个贷方帐户或一个贷方帐户与几个借方帐户所组成的会计分录。会计分录包含三个要素：1、账户名称；2、借贷方向；3、记账金额。第四章帐户分类一、掌握帐户按经济内容分类可分为：（一）资产类账户1、反映流动资产的账户：现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、短期投资跌价准备、应收票据、应收帐款、 应收股利、应收利息、其他应收款、坏帐准备、预付账款、物资采购、原材料、包装物、低

17、 值易耗品、材料成本差异、自制半成品、库存商品、商品进销差价、存货跌价准备、待摊费 用。2、反映非流动资产的账户：长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备、固定资产、累计折旧、固定资产减 值准备、工程物资、在建工程、在建工程减值准备、固定资产清理、无形资产、无形资产减 值准备、长期待摊费用、待处理财产损溢。（二）负债类账户1、反映流动负债的账户：短期借款、应付票据、应付帐款、应付工资、应付福利费、预收帐款、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、待转资产价值、预计负债。2、反映长期负债的账户：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、递延税款。（三）所有者权益账户1反映投资

18、者投入资本和准资本的账户：实收资本、已归还投资、资本公积。2、反映投资者投资收益的账户：盈余公积、本年利润、禾U润分配（四）成本类账户1、反映供应过程中的成本计算账户：物资采购2、反映生产过程中的成本计算账户：生产成本、制造费用。（五）损益类账户1、反映营业损益的账户：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用。2、反映营业外收支的账户：营业外收入、营业外支出。3、反映扣减利润总额的账户：所得税、以前年度损益调整。二、掌握帐户按用途和结构分类可分为：（一）盘存类账户：现金、银行存款、其他货币资金、原材料、包装物、

19、低值易耗品、库存商品、固定资产。（二）结算类账户1、债权结算账户：应收票据、应收帐款、应收股利、应收利息、其他应收款、预付账款。2、债务结算账户：短期借款、应付票据、应付帐款、应付工资、应付福利费、预收帐款、应付股利、应交税金、其他应付款、预提费用、长期借款、应付债券。（三）资本和资本增值账户：实收资本、资本公积、盈余公积。（四）集合分配账户：制造费用（五）跨期摊提账户：待摊费用、预提费用。（六）成本计算账户：物资采购、生产成本。（七）收入账户：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益、补贴收入。（八）费用账户：主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费

20、用、 营业外支出、所得税。（九）财务成果账户：本年利润（十）调整账户：累计折旧、坏帐准备、短期投资跌价准备、 长期投资减值准备、 利润分配、材料成本差异。第五章 第五章 会计凭证一、掌握会计凭证的概念，了解会计凭证的意义、作用和种类。会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书 面证明。会计凭证在会计核算工作中居于基础地位。填制和审核会计凭证，对于如实反映和有效监督经济业务， 加强企业经营管理具有重要作用：反映经济业务，提供记帐依据； 明确经济责任，推行经济责任制；监督经济业务，保护财产完整和合理使用。会计凭证形式繁多，按其用途和填制程序的不同，可分为原始凭证和

21、记帐凭证。二、掌握原始凭证的概念、种类及其填制和审核。（1）概念。原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭证。（2） 种类。原始凭证按其来源可分为自制原始凭证和外来原始凭证，按其填写方式 可分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。（3） 填制。原始凭证的基本内容包括：A、凭证的名称；B、受证单位的名称； C填制凭证的日期；D、经济业务的具体内容特征；E、经济业务的金额（或数量与金额）；F、凭证应具备的签字与盖章；G凭证的编号；H凭证的联次说明；I、凭证的附件。原始凭证的填制要求是：加强审核；反映真实；内容完整

22、；书写清楚；填制及时；统一格式。（4）审核。原始凭证的审核内容包括：原始凭证的合法性和真实性；原始凭证的合 理性；原始凭证的完整性；原始凭证的正确性。三、掌握记帐凭证的概念、种类及其填制和审核。（1）概念。记帐凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以 登记会计帐薄凭证。（2）种类。记帐凭证按其适用的经济业务不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证，专用记账凭证按其所记录的经济业务与现金和银行存款的收支关系，可分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证；记帐凭证按其编制方式不同可分为单式记帐凭证和复式记帐凭证。掌握各种凭证的概念。（3） 填制。记帐凭证的基本内容包括：A、凭证的名称；B、

23、填制凭证的日期； C经济业务内容摘要； D经济业务所涉及会计科目和明细科目的名称；E、经济业务的金额；F、凭证的类别；（字）和编号； G过帐的标记；H所附原始凭证或其他资料的张数；I、凭证应具备的签字与盖章。记帐凭证的填制要求是：依据正确；内容完整；书写清楚；填制及时。（4）审核。记帐凭证的审核包括以下几个方面：填制依据是否真实；填写项目是否 齐全；使用会计科目是否正确；金额计算是否正确，书写是否清楚。第六章 第六章 帐薄一、掌握账簿的含义，了解帐薄的意义、作用及种类。（1）概念。所谓会计帐薄，是由具有一定格式相互联系的帐页所组成，用来序时、 分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍

24、。（2）意义。为了把会计凭证所记载的大量而又分散的经济资料，通过一定的程序， 加以归类整理，登记到有关帐薄中去，为管理和编制会计报表提供分类、系统的核算资料， 就必须设置和应用帐薄。（3）作用。帐薄的作用表现在：可以全面、系统地反映单位经济业务的发生和完 成情况；可以为定期编制会计报表，提供数据资料；可以为考核经营业绩、加强经济核 算，进行会计监督和会计分析提供依据。（4）种类。帐薄按其用途可分为序时帐、分类帐和备查帐；按其外表形式可分为订 本帐、活页帐和卡片帐。掌握各种帐簿的概念。二、了解帐簿设置的原则、内容和启用，掌握帐薄登记的依据和要求。为了保证账簿记录的真实和正确，登记帐簿应以经审核无

25、误的会计凭证为依据。三、掌握日记帐、分类帐的设置和登记。(1) 日记帐。日记帐又称序时帐薄。 登记全部经济业务的称为普通日记帐或日记薄； 登记某一类经济业务的称为特种日记帐。现金日记帐是出纳人员序时记录、反映现金的收入及其来源、支出及其用途和结余额的帐薄。其格式有三栏式和多栏式。现金日记帐是根据审核后的收款、付款凭证逐笔登记的。银行存款日记帐也是由出纳人员根据审核后的收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记的帐簿。其格式有三栏式和多栏式。转帐日记帐是用来登记不涉及现金和银行存款的经济业务的普通日记帐，也可称为“分录帐”。(2 )分类帐。总分类帐是根据总分类科目设置总分类帐户，记录全部经济业务的帐簿。

26、它是按照总分类科目设置的，只应用货币计量单位，一般采用三栏式。明细分类帐是按照总分类账户的二级科目或明细分类科目设置明细分类帐户，记录某类经济业务的帐薄。 它除应用货币计量单位以外， 有时还需应用实物计量单位。明细分类帐一般有三栏式、多栏式和数量金额式等格式。四、掌握帐薄平行登记的概念、要求及检查方法。(1) 概念。帐薄平行登记法是指经济业务发生后，根据会计凭证一方面登记有关的 总分类帐户，另一方面又要登记该总分类帐户所属的各有关明细账户的一种登记方法。(2) 要求。要保证帐薄平行登记， 必须遵守下列要求： 平行登记的金额必须相等；平行登记的记帐方向必须一致；平行登记的依据必须相同。(3) 检

27、查。检查帐薄平行登记的结果是否正确，可以从平行登记的帐簿记录的发生额和余额两方面来验证， 即总帐发生额应同其所属其他帐薄发生额合计相等；总帐余额应同其所属其他帐薄余额合计相等。具体而言，总帐借方发生额应同其所属其他帐簿借方发生额 合计相等；总帐贷方发生额应同其所属其他帐簿贷方发生额合计相等；总帐期初余额应同其所属其他帐簿期初余额合计相等；总帐期末余额应同其所属其他帐薄的期末余额合计相等。五、掌握记帐错误的更正方法。记帐错误的更正方法，一般有划线更正法、红字更正法、补充登记法三种。掌握其含义及其运用。六、掌握结帐的程序与方法，以及对帐的内容。对帐的内容包括：帐证核对、帐帐核对、帐实核对。第七章财

28、产清查一、财产清查的含义和分类1. 财产清查的含义：书上 140页 实存数=帐存数2. 财产清查的原因：一般了解。3. 财产清查的意义：一般了解。（1）保证帐实相符和会计信息的真实可靠；（2）保护财产的安全和完整；（3）挖掘财产潜力，加速资金周转；（4）加强财产管理制度；（5）维护财经纪律；（6）确保会计报表编制。4. 财产清查的种类：一般了解。:、财产清查组织与方法（一）财产清查组织1. 组织准备；2. 业务准备；（二）财产清查的方法1. 货币资金清查的方法：（1）现金清查：着重掌握现金盘点报告表的编制。（2 ）银行存款的清查：着重掌握银行存款余额调节表的编制。2. 存货的盘存制度及其清查方

29、法；（1）存货的盘存制度:A、永续盘存制：A、含义：书上146页B、 方法：期初结存数+本期收入数-本期发出数=期末结存数（顺算法）C、优缺点：手续较为严密，工作量比较大。B实地盘存制：A、含义：书上146页B、方法：期初结存数+本期收入数-期末结存数=本期发出数（逆算法）C、优缺点：大大减少了工作量，手续不够严密。这是两种不同的存货盘存制度，其目的都是为了确定期末财产物资的结存数额，但这是两个重要的基由于他们的具体做法不同，因而适用于不同情况下的财产物资盘存需要。本概念，因此要求要在理解其概念的基础上，认真掌握其具体做法。（2）确定存货实际数量的方法：A、实地盘点；B、技术推算盘点。（3 ）

30、确定存货单价的方法：个别计价法；先进先出法；后进先出法；加权平均法；毛利率法。三、财产清查结果的帐务处理1. 财产清查后实存数与帐存数不符的情况:2. 财产清查结果处理的步骤：（1 ）审批前的处理；（2 ）审批后的处理。3. 财产清查结果的帐务处理：主要是理解和掌握”待处理财产损溢”账户的性质、结构及其运用。具体帐务处理分 为两个阶段：一是审批前的会计处理， 关键是调整有关资产科目的账面金额，使其与资产的盘存结果一致，保证帐实相符。 二是审批后的会计处理，即对清查过程中盘盈、盘亏的各种资产按照审批的意见进行转销。第八章会计报表、财务会计报告和会计报表概述1. 财务会计报告的概念：书上157页2

31、. 会计报表的含义：（1）资产负债表的含义；（2）利润表的含义；（3）现金流量表的含义。3. 会计报表的种类：一般了解。4. 会计核算应遵循的一般原则：客观性原则；实质重于形式原则；相关性原则；一贯性原则；可比性原则；及时性 原则；清晰性原则；权责发生制原则；配比原则；实际成本原则；划分收益性支出 与资本性支出原则；谨慎性原则；重要性原则。5. 财务会计报告和会计报表的编制要求：一般了解。、资产负债表要在理解其概念的基础上，重点掌握其结构、内容及编制方法。1. 概念：书上165页2. 结构：资产负债表是建立在资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式基础上的，因此其结构通常采用左右双方相互对照的账

32、户式结构，即左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目，左方的资产总计与右方的负债和所有者权益总计应该相 等。3. 内容：书上169页。需要重点掌握。4. 具体操作为：（1）根据总分类帐有关账户的余额直接填写报表的某些指标；（2）根据总分类帐有关账户的余额计算后所得数填写报表的某些指标；（3）根据明细账户的余额计算后所得数填写报表的某些指标；（4）根据总账、明细分类账账户的余额分析计算后填写报表的某些指标；（5）根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列；（6）根据资产负债表有关项目数额计算填列。二、损益表1. 概念：书上171页。2. 结构：损益表是以”收入-费用=利润”的会计公式为基础，其

33、格式一般为多步的报告 式结构，实际上就是一步步的揭示企业总利润和净利润的形成过程。3. 内容：分设主营业务收入、主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润五类项目。4. 编制：损益表作为反映一定时期单位经营成果的动态报表，其全部指标均依据有关 账簿的发生额填写，但有的是根据有关账户的本期发生额分别填写，有的是根据有 关账户发生额相减之差填写。四、现金流量表1. 概念：书上174页。2. 结构、内容、编制：一般了解。第九章会计循环（上）一、掌握会计循环的含义及步骤。二、掌握会计核算的基本前提：1、会计主体：是指会计工作为其服务的特定单位或组织。会计主体不同于法律主体。一般说来，法律主体往往是一个会

34、计主体，而会计主体却 不一定是法律主体。2、持续经营：企业应当在可以预见的将来以持续、正常的生产经营活动为前提进行会计核 算，即在预见的未来不会破产、清算。3、会计分期：是指将持续不断的经营活动期间划分为若干会计期间。我国会计期间划分为年度、季度和月度，其起讫的日期采用公历制。4、货币计量：在我国，会计核算以人民币为记账本位币。三、掌握会计核算的一般原则：1客观性原则2、实质重于形式原则3、相关性原则4、一贯性原则5、可比性原则6、及时性原则7、清晰性原则8、权责发生制原则9、配比原则10、实际成本原则11、划分收益性支出与资本性支出原则12、谨慎性原则13、重要性原则 四、企业主要经济业务的

35、核算工业企业生产经营过程主要有：资金筹集、生产准备、产品生产、成本计算、产品销 售以及财务成果形成和分配等经济业务活动。一、资金筹集业务的核算企业要经营，就必须要有一定的资金，就需要筹集资金。企业资金筹集就是指企业从不同来源取得资金。目前我国企业的资金来源主要是企业所有者投入和企业债权入借入。从企业所有者处筹集的资金即所有者投资，通常称之为实收资本；从企业债权入处筹集的资金，属于企业的负债，如短期借款、长期借款等。（一）实收资本帐户的设置和帐务处理实收资本是指企业实际收到投资者的投入资本，在一般情况下无需偿还，企业可以长 期周转使用。它是企业所有者权益中的主要部分。实收资本按投入主体不同分为国

36、家投入资本、法入投入资本、个入投入资本和外方投入资本等。投入资本按物质形态不同分为货币投资、实物投资、债券投资、无形资产投资等。为了反映监督实收资本增减变动情况，除股份公司以外，各类企业应设置“实收资本”帐户。其贷方登记实收资本的增加数额，借方登记实收资本减少数额，期末贷方余额反映企业实收资本的实有数额。投资者以货币资金投入时，按实际收到金额入帐；以实物投资时， 按评估价入帐。例1海达公司收到国家投资 400 000元，款项存入银行。这项经济业务发生后，引起资产和所有者权益两个要素同时增加。“银行存款”增加400 000元应计入借方，“实收资本”增加400 000元应计入贷方。编制会计分录如下

37、：借：银行存款贷：实收资本400 000400 000例2海达公司收到某公司投入设备一台，该设备原始成本85 000元，已提折旧25 000元，评估作价70 000元。这项经济业务发生后，引起资产和所有者权益两个要素同时增加。“固定资产”增加以原始成本85000元记入借方，“实收资本”增加以 70 000元记入贷方，固定资产原始成 本与实收资本之间差额 15 000记入“累计折旧”的贷方。编制会计分录如下：借：固定资产85 000贷：累计折旧15000实收资本70 000（二）银行借款帐户的设置和帐务处理企业在生产经营过程中为补充生产周转资金的不足，经常需要向银行和其他金融机 构借入资金。借款

38、期限在一年以内或超过一年的一个营业周期以内的各种借款为短期借款， 属于企业的流动负债。借款期限在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的各种借款为长 期借款。为了反映和监督银行借款的取得和归还，企业应设置“短期借款”帐户和“长期借 款”帐户，其贷方登记取得的各种借款的本金数额，借方登记归还各种借款的本金数额，期 末贷方余额表示未归还的借款本金数额。例3海达公司于2月1日向银行借款150 000元，期限3个月，年利率5. 2%,款项 存入银行。这项经济业务发生后，引起资产和负债两个要素同时增加。“银行存款”增加150 000元记入借方，“短期借款”增加150 000元记入贷方。编制会计分录如下：借

39、：银行存款150 000贷：短期借款 150 000例4 2月末，海达公司预提本月应负担的借款利息（150 000 X 1 /12 X 5 . 2% ）650丿元。这项经济业务发生，引起费用和负债两个要素同时增加。“财务费用”增加650元记入借方，“预提费用”增加650元记入贷方。编制会计分录如下：借：财务费用650贷：预提费用650（三月和四月末亦作同样分录 ）例5 5月1日，海达公司以银行存款归还全部借款和利息151 950元。这项经济业务发生后，引起负债和资产两个要素同时减少。“短期借款”减少150000元，预提费用”减少 1 950元，记入借方，银行存款”减少151 950元记入贷方。

40、编制会计分录如下：借：短期借款150 000预提费用1 950贷：银行存款151 950二、生产准备业务的核算生产准备业务涉及固定资产的购置、材料采购业务和材料采购成本的计算。（一）固定资产购入帐户的设置和帐务处理固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，在使用过程中保持原有实物形态的资产。 如房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。固定资产按原始价值计价，一般包括买价、包装 费、运输费、装卸费、安装调试费等。为了反映和监督固定资产的增减变动，应设置“固定资产”帐户。其借方登记企业增加的固定资产的原价，贷方登记企业减少的固定资产原价，期末借方余额，表示企业所拥有的全部固定资产原价。例6海达公司购入不

41、需要安装设备一台，价款26 000元，运杂费等400元，款项以银行存款支付。这项经济业务发生后，引起资产要素内部有增有减。“固定资产”增加26 400元记入借方，“银行存款”减少 26 400元记入贷方。编制会计分录如下：借：固定资产26 400贷：银行存款26 400例7海达公司购入需要安装的设备一台，价款35 000元，运杂费500元，款项以银行存款支付。这项经济业务发生后，引起资产要素内部有增有减。因为需要安装应使用“在建工程” 帐户。“在建工程”增加 35 500元记入借方，银行存款减少 35 500元记入贷方。编制会计 分录如下：借：在建工程35 500贷：银行存款35 500设备安

42、装完工交付使用时，应编制会计分录如下：借：固定资产35 500贷：在建工程35 500（二）材料采购业务帐户的设置和帐务处理材料采购业务主要是以货币资金购买材料。在材料采购过程中，不仅要支付材料货款， 还要支付运输费、装卸费等各种采购费用。采购业务和结算货款以及材料采购成本的计算是 材料采购业务核算的主要内容。(1)材料采购帐户设置为了加强对材料采购业务管理，组织材料采购核算， 确定材料采购成本， 需要设置以下几个帐户：1 “物资采购”帐户，是用来核算企业外购材料的买价和采购费用，计算确定材料采购实际成本的帐户。借方登记购入材料的买价和采购费用，贷方登记材料已验收入库的实际成本，期末借方余额表

43、示尚未验收入库的在途材料的实际成本。为了具体核算各种材料的实际采购成本，还应按材料的品种分别设置明细帐，进行材料采购的明细分类核算。2 “原材料”帐户，是用来核算企业库存材料的增减变动和结存情况的帐户。借方登记已验收入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末借方余额表示库存原材 料的实际成本。原材料应按材料品种分别设置明细帐，进行原材料明细分类核算。3 “应付帐款”帐户，是用来核算企业因采购材料、物资、商品和接受劳务等应付未付的款项，是企业的债务。贷方登记应付给供应单位的货款，借方登记已偿还供应单位的货款。期末贷方余额，表示尚未偿还的货款。“应付帐款”应按供应单位分另U设置明细帐，进

44、行明细分类核算。4 “预付帐款”帐户，是用来核算企业因采购材料、物资、商品和接受劳务等的预付款项，是企业的债权。借方登记预付给供应单位的货款，贷方登记与供货单位结算核销的预付货款。期末借方余额表示已经支付给供货单位而尚未结算核销的预付货款。预付帐款应按供应单位分别设置明细帐户，进行明细分类核算。5 “应交税金一一应交增值税”帐户，是用来核算企业应交增值税的帐户。借方登记购买材料、物资时应向供货单位支付的进项税额，贷方登记销售商品时应向购货单位收取的销项税额。期末贷方余额，表示应交纳的增值税。(2) 材料采购业务核算例8海达公司购入 A、B C三种材料，货款共计 42 000元。其中：A材料 2

45、0 吨 单价800元 金额16 000元B材料 40 吨 单价500元 金额20 000元 C材料10吨 单价600元 金额6 000 元增值税进项税额 7 140元全部款项已用银行存款支付。这项经济业务发生后，引起：资产要素内部有增有减。“材料采购”增 加42 000元记入借方，“银行存款”减少42 000元记入贷方；负债和资产两个要素同时减少。“应交税金”减少 7140元记入借方，“银行存款”减少7 140元记入贷方。编制复合会计分录如下：借：物资采购一一A材料16 000B材料20 000C材料6 000应交税金应交增值税（进项税额）7 140贷：银行存款49 140例9 海达公司从长安

46、厂购入 D材料5吨，单价1 500元，货款7 500元，增值税进项税 额i 275元，长安厂代垫运费 200元。款项尚未支付。这项经济业务发生后，引起：资产、负债两个要素同时增加。“材料采购”增加7 700 元记入借方，“应付帐款”增加7 700元记入贷方；负债要素内部有增有减。“应交税金”减少1 275元记入借方；“应付帐款”增加1 275元记入贷方。编制分录如下：借：物资采购一一D材料7 700应交税金一一应交增值税 （进项税额）1 275贷：应付帐款一一长安厂8 975例10海达公司以银行存款预付红星厂购货款20 000元。20 000元记入这项经济业务发生后，引起资产要素内部有增有减。

47、“预付帐款”增加借方，“银行存款”减少20 000元记入贷方。编制会计分录如下:借：预付帐款一一红星厂20000贷：银行存款 20 阗0（3）材料采购成本计算材料采购成本的计算就是把企业在材料采购过程中所支付的材料买价和采购费用，按材料的品种加以归集分摊，计算每种材料的采购总成本和单位成本。买价是企业采购材料时，按发票支付的货款。采购费用是采购材料时所发生的运输费、装卸费、包装费等。发生采购费用凡是能够分清对象的， 可直接计入各种材料的采购成本；不能分清对象的，应按材料的重量或买价比例分摊，计入各种材料采购成本。例11海达公司以银行存款支付 A、B、C三种材料的运杂费1 050元，按材料重量比

48、 例分摊。材料采购费用分配率 =1050 -（ 20+40+10） =15 （元/吨）A材料应分摊采购费用 =20 X 15=300（元）B材料应分摊采购费用 =40X 15=600（元）C材料应分摊采购费用 =10X 15=150（元）这项经济业务发生后，引起资产要素内部有增有减。“材料采购”增加I 050元记入借方，“银行存款”减少 1 050元记入贷方。编制会计分录如下：借：物资采购A材料300B材料600-C材料150贷:银行存款1 050例12月末将已验收入库的 A、B C、D四种材料按其采购实际成本50 750元转帐。50 750元记入借这项经济业务发生后，引起资产要素内部有增有减

49、。“原材料”增加 方，“物资采购”减少 50 750元记入贷方。编制会计分录如下：借：原材料A材料16 300B材料20 600C材料6 150D材料7 700贷：物资采购A材料16 300B材料20 600C材料6 150D材料7 700材料采购成本计算表单位：元材料品种重量买价运杂费采购总成本单位成本A材料2016 00030016 300815B材料4020 00060020 600515C材料106 0001506 150615D材料507 5002007 700154合计-49 5001 25050 750-工业企业的基本经济活动是生产产品，满足社会的需要。产品生产过程同时也是耗费的

50、过程。在生产产品的同时，要发生各种活劳动和物化劳动的耗费，包括各种材料的耗费、 固定资产的磨损、支付职工工资和其他费用等。产品生产过程的一切费用支出，称为生产费用。发生的所有生产费用，最终都要归集分配到各种产品成本中去。因此，生产费用的发生、归集和分配以及产品成本的形成，是产品生产业务核算的主要内容。、产品生产业务的核算（一）产品生产帐户设置产品生产是工业企业生产经营过程中心环节。为了正确归集分配生产费用， 计算产品成本，应设置以下几个帐户：1“生产成本”帐户。用来核算产品生产过程中所发生的一切费用，确定产品实际生产成本。借方登记因生产产品而发生的全部费用，贷方登记已完工的产品的实际生产成本，

51、期末借方余额表示尚未完工的在产品的实际生产费用。为了具体核算各种产品的实际成本，还应按产品品种分别设置明细帐，进行生产成本 明细分类核算。2“制造费用”帐户，是用来归集和分配生产车间组织和管理生产而发生的各项间接费用 的帐户，如车间管理入员工资、福利费、办公费、折旧费等。借方登记实际发生的各项制造 费用，贷方登记分配计入生产成本的制造费用，期末结转后一般没有余额。3“应付工资”帐户，是用来核算企业应付给职工的工资总额的帐户。贷方登记分配应发 工资数，借方登记实际发放工资数，期末如有余额表示分配应发和实际发放工资之间差额。4“应付福利费”帐户，是用来核算企业福利费的提取和支付的帐户。贷方登记按工

52、资总 额14%提取的福利费，借方登记福利费支出使用额，期末余额表示福利费超支或结余金额。5. “累计折旧”帐户是用来核算企业所提取的固定资产的折旧及固定资产折旧的累计数额。 贷方登记按月计提固定资产折旧增加数额，借方登记出售、报废、毁损固定资产的折旧额， 期末贷方余额表示企业现有固定资产累计折旧数额。6“待摊费用”帐户，用来核算企业各种已预付而分期摊销、期限在一年以内的费用。如 预付房屋保险费、固定资产修理费等。借方登记已经支付的各项待摊费用，贷方登记应由本期或以后各期分别负担的费用，期末借方余额表示尚未摊销的费用。设置运用“待摊费用” 帐户是权责发生制原则的需要。7“预提费用”帐户，用来核算

53、企业各种预先提取但尚未支付的费用，如预提借款利息、 修理费、租金保险费等。 贷方登按一定标准预先提取，计入成本费用的数额，借方登记实际 支付的各项费用，期末贷方余额表示已经预提但尚未支付的费用。设置运用“预提费用”帐户也是权责发生制原则的需要。（二）产品生产费用核算继续以上周所举海达公司为例，说明产品生产费用的核算方法。例13材料仓库发出各种材料 54 600元，其中用于 A产品30 400元、B产品19 200元、车间5 000元。这项经济业务发生后，引起费用要素增加，资产要素减少。“生产成本”增加54 600 记入借方，“原材料”减少 54 600元记入贷方。编制会计分录如下：借：生产成本

54、一一A产品 30 400B产品 19200制造费用 5000贷：原材料 54 600例14结转本月应付职工工资 22 500元。其中A产品工入工资14 000元，B产品工入工资6 000元，车间管理入员工资 2 500元。这项经济业务发生后，引起费用和负债两个要素同时增加。“生产成本”增加20 000元记入借方，“制造费用”增加2 500元记入借方，“应付工资增加22 500元记入贷方。编制会计分录如下：借：生产成本A产品 14000B产品6000制造费用2 500贷：应付工资22 500例15 按职工工资总额14%计提职工福利费。这项经济业务发生后，引起费用和负债两个要素同时增加。“生产成本”增加2800元记入借方，“制造费用”增加 350元记入借方，“应付福利费”增加 3150元记入贷方。 编制会计分录如下：借：生产成本一一A产品1 960B产品 840制造费用 350贷：应付福利费 3 150例16海达公司开出现金支票，向银行提取现金22 500元，准备发放工资。这项经济业务发生后，引起资产要素内部有增有减。“现金”增