营改增及税收政策业务培训

1、营营改增及改增及税税收政策收政策业业务务培培训训永州市地方永州市地方税务税务局直局直属属局局地点：宁远授授课课人：唐人：唐剑剑1. 营营改增改增业务业务培培训训2. 2013年上半年主要政策年上半年主要政策3. 财产财产行行为税业务问题为税业务问题4. 其他几其他几个税个税收收问题问题授授课课目目录录营改增相关政策及文号v 财政部财政部 国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案营业税改征增值税试点方案的通知的通知（财税（财税20111102011110号）号）v 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法

2、交通运输交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定 交通运输业交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定 （财税（财税20111112011111号）号）v 关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知知（财税（财税20112011133133号号 ）v 关于北京等关于北京等8 8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事省市营业税改征增值税试点增值税一般纳

3、税人资格认定有关事项的公告项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20122012年第年第3838号）号）v 关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知充通知（财税（财税201253201253号）号）v 关于在北京等关于在北京等8 8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知点的通知（财税（财税201271201271号）号）v 营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定（财会（财会20

4、1213201213号）号）v 财政部和国家税务总局日前联合下发财政部和国家税务总局日前联合下发关于在全国开展交通运输业和部分现代关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税（财税201320133737号）号） 争议处理。争议处理。地税机关提交营改增试点纳税人信地税机关提交营改增试点纳税人信息和国税机关调查核实过程中对某些服务项目是否息和国税机关调查核实过程中对某些服务项目是否纳入营改增范围存在争议的，地税机关应按照营改纳入营改增范围存在争议的，地税机关应按照营改增试点应税服务范围主动与同级财政、国税机关沟增试点应税

5、服务范围主动与同级财政、国税机关沟通，沟通后仍有争议的，由市州国、地税局汇总后通，沟通后仍有争议的，由市州国、地税局汇总后分别报送省国税局、省地税局，由省国税局、地税分别报送省国税局、省地税局，由省国税局、地税局会同省财政厅协商处理。市州地税局要将争议情局会同省财政厅协商处理。市州地税局要将争议情况用文字材料及时报告省局流转税处。况用文字材料及时报告省局流转税处。一、营改增工作交接安排一、营改增工作交接安排二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围行业范围行业范围交通运输业交通运输业部分现代服务业部分现代服务业陆路运输服务陆路运输服务水路运输服务水路运输服务航空运输服务航空运输服务管

6、道运输服务管道运输服务 研发和技术服务研发和技术服务信息技术服务信息技术服务文化创意服务文化创意服务有形动产租赁服务有形动产租赁服务物流辅助服务物流辅助服务鉴证咨询服务鉴证咨询服务广播影视服务广播影视服务部分现代服务业，是部分现代服务业，是指围绕制造业、文化指围绕制造业、文化产业、现代物流产业产业、现代物流产业等提供技术性、知识等提供技术性、知识性服务的业务活动。性服务的业务活动。交通运输业，是指使交通运输业，是指使用运输工具将货物或用运输工具将货物或者旅客送达目的地，者旅客送达目的地，使其空间位置得到转使其空间位置得到转移的业务活动。移的业务活动。v “营改增营改增”范围界定范围界定二、营改

7、增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围增值税应税服务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围一、交一、交通运输通运输业业 （一）（一）陆路陆路运输运输指通过陆路（地上或者指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运索道运输及其他陆路运输。暂不包括铁路运输。输。暂不包括铁路运输。出租车公司向使用本公出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增按陆路运输服务征收增值税。值税

8、。配备驾驶员的配备驾驶员的机动车出租服机动车出租服务，地铁服务、务，地铁服务、城市轻轨服务，城市轻轨服务，均属于本应税均属于本应税服务范围。服务范围。邮政部门批准的快递服务属邮政部门批准的快递服务属于邮电通信业，安保公司运于邮电通信业，安保公司运钞车提供的运输服务，汽车钞车提供的运输服务，汽车代驾服务，转让公交线路牌代驾服务，转让公交线路牌照费（线路费），路桥通行照费（线路费），路桥通行费收入，旅游景区（点）管费收入，旅游景区（点）管理部门在区内提供的汽车、理部门在区内提供的汽车、电瓶车、缆车、索道等提供电瓶车、缆车、索道等提供的运送旅客服务，均不属于的运送旅客服务，均不属于应税服务范围。应税

9、服务范围。增值税应税服务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围一、交通一、交通运输业运输业 （二）（二）水路运水路运输输指通过江、河、湖、川等天然、指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。物或者旅客的运输业务活动。包括远洋运输业、沿海运输业、包括远洋运输业、沿海运输业、内河内湖运输业以及其他水路内河内湖运输业以及其他水路运输业。运输业。远洋运输的远洋运输的程租、期租程租、期租业务，属于业务，属于水路运输服水路运输服务。务。旅游景点内漂流、游船业务，旅游景点内漂流、游船业务，不属于应税服务范围。不属于应

10、税服务范围。（三）（三）航空运航空运输输指通过空中航线运送货物或者指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。旅客的运输业务活动。航空运输的湿航空运输的湿租业务，属于租业务，属于航空运输服务。航空运输服务。（四）（四）管道运管道运输输指通过管道设施输送气体、液指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。体、固体物质的运输业务活动。从事热力、燃气、自来水等从事热力、燃气、自来水等公用事业的纳税人收取的与公用事业的纳税人收取的与货物销售量无直接关系的管货物销售量无直接关系的管道初装费用，不属于本应税道初装费用，不属于本应税服务范围。服务范围。二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税

11、服务范围增值税应税服务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围二、部二、部分现代分现代服务业服务业（一）（一）研发研发和技和技术服术服务务1.1.研发研发服务服务指就新技术、新产品、新工指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。研究与试验开发的业务活动。2.2.技术技术转让服转让服务务指转让专利或者非专利技术指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务的所有权或者使用权的业务活动。活动。3.3.技术技术咨询服咨询服务务指对特定技术项目提供可行指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技性论证、技术预测、专

12、题技术调查、分析评价报告和专术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。业知识咨询等业务活动。二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围增值税应税服务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围二、部二、部分现代分现代服务业服务业（一）（一）研发和研发和技术服技术服务务4.4.合同能合同能源管理服源管理服务务指节能服务公司与用能单指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务投入及其合理报

13、酬的业务活动。活动。5.5.工程勘工程勘察勘探服察勘探服务务指在采矿、工程施工以前，指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。查的业务活动。二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围增值税应税服务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围二、部二、部分现代分现代服务业服务业（二）（二）信息信息技术技术服务服务（是指利（是指利用计算机、用计算机、通信网络通信网络等技术对等技术对信息进行信息进行生产、收生产、收集、处理、集、处理、加工、存加工、存储、运输、储、运输、检索和利检索和利

14、用，并提用，并提供信息服供信息服务的业务务的业务活动。）活动。）1.1.软软件服务件服务指提供软件开发服指提供软件开发服务、软件咨询服务、务、软件咨询服务、软件维护服务、软软件维护服务、软件测试服务的业务件测试服务的业务行为。行为。销售网络游戏点卡、虚销售网络游戏点卡、虚拟产品（装备）、游戏拟产品（装备）、游戏中使用的工具等业务属中使用的工具等业务属于娱乐业，移动业务代于娱乐业，移动业务代理、代销移动卡业务属理、代销移动卡业务属于代理业，不属于应税于代理业，不属于应税服务范围。服务范围。2.2.电电路设计路设计及测试及测试服务服务电路设计及测试服电路设计及测试服务，是指提供集成务，是指提供集成

15、电路和电子电路产电路和电子电路产品设计、测试及相品设计、测试及相关技术支持服务的关技术支持服务的业务行为。业务行为。计算机网络系统设备、计算机网络系统设备、线路的安装服务不属于线路的安装服务不属于应税服务范围。应税服务范围。二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围增值税应税服务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围二、部二、部分现代分现代服务业服务业（二）（二）信息信息技术技术服务服务3.3.信信息息系系统统服服务务指提供信息系统集成、指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理网络管理、桌面管理与维护、信息系统应与维护、信息系统应用、基础信息技术管用、基础信

16、息技术管理平台整合、信息技理平台整合、信息技术基础设施管理、数术基础设施管理、数据中心、托管中心、据中心、托管中心、安全服务的业务行为。安全服务的业务行为。网站、网络服务收取的网站、网络服务收取的服务费，通过网络和专服务费，通过网络和专用设备提供的信息数据用设备提供的信息数据咨询服务，利用互联网咨询服务，利用互联网提供信息技术服务（如提供信息技术服务（如发布股票信息、提供搜发布股票信息、提供搜索引擎服务等，属于应索引擎服务等，属于应税服务范围。税服务范围。 网吧不属于应税网吧不属于应税服务范围。电信服务范围。电信增值业务、出售增值业务、出售电信流量业务属电信流量业务属于邮电通信业，于邮电通信业

17、，均不属于本应税均不属于本应税服务范围。服务范围。 二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围增值税应税服务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围二、部二、部分现代分现代服务业服务业（二）（二）信息信息技术技术服务服务4.4.业务业务流程管流程管理服务理服务指依托计算机信息指依托计算机信息技术提供的人力资技术提供的人力资源管理、财务经济源管理、财务经济管理、金融支付服管理、金融支付服务、内部数据分析、务、内部数据分析、呼叫中心和电子商呼叫中心和电子商务平台等服务的业务平台等服务的业务活动。务活动。交易所为要素市场交易所为要素市场提供的交易平台服提供的交易平

18、台服务（如农产品、金务（如农产品、金属、股市、期市、属、股市、期市、债市等交易平台）债市等交易平台）属于业务流程管理属于业务流程管理服务。服务。交友网站、劳务公交友网站、劳务公司提供的人力资源司提供的人力资源管理服务，网络在管理服务，网络在线学习和教育培训，线学习和教育培训，均不属于本应税服均不属于本应税服务范围。务范围。二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围增值税应税服务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围二、部二、部分现代分现代服务业服务业（三）（三）文化文化创意创意服务服务1.1.设计服设计服务务指把计划、规划、指把计划、规划、设想通过视觉、文

19、设想通过视觉、文字等形式传递出来字等形式传递出来的业务活动。包括的业务活动。包括工业设计、造型设工业设计、造型设计、服装设计、环计、服装设计、环境设计、平面设计、境设计、平面设计、包装设计、动漫设包装设计、动漫设计、展示设计、网计、展示设计、网站设计、机械设计、站设计、机械设计、工程设计、创意策工程设计、创意策划等。划等。单独提供城市规划、单独提供城市规划、园林景观、建筑物、园林景观、建筑物、家装设计业务，不家装设计业务，不负责施工的属于设负责施工的属于设计服务。计服务。 建筑绘图艺术模型建筑绘图艺术模型制作属于设计服务。制作属于设计服务。 提供设计服务提供设计服务同时提供建筑安同时提供建筑安

20、装劳务的业务，装劳务的业务，美容、发型、仪美容、发型、仪表仪容、人体等表仪容、人体等个人形象设计，个人形象设计，文印社提供的打文印社提供的打字、复印服务，字、复印服务，均不属于应税服均不属于应税服务范围。务范围。二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围增值税应税服务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围二、部二、部分现代分现代服务业服务业（三）（三）文化文化创意创意服务服务2.2.商标著商标著作权转让作权转让服务服务指转让商标、商誉和指转让商标、商誉和著作权的业务活动。著作权的业务活动。3.3.知识产知识产权服务权服务指处理知识产权事务指处理知识产权事务

21、的业务活动。包括对的业务活动。包括对专利、商标、著作权、专利、商标、著作权、软件、集成电路布图软件、集成电路布图设计的代理、登记、设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。咨询、检索服务。二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围增值税应税服务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围二、部二、部分现代分现代服务业服务业（三）（三）文化文化创意创意服务服务4.4.广告广告服务服务指利用图书、报纸、杂指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互窗、霓虹灯、

22、灯箱、互联网等各种形式为客户联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣广告的发布、播映、宣传、展示等。传、展示等。以广告为目的向企以广告为目的向企业收取的冠名费属业收取的冠名费属于广告服务。于广告服务。 二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围增值税应税服务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围二、部二、部分现代分现代服务业服务业（三）（三）文化文化创意创

23、意服务服务5.5.会议展览会议展览服务服务指为商品流通、促指为商品流通、促销、展示、经贸洽销、展示、经贸洽谈、民间交流、企谈、民间交流、企业沟通、国际往来业沟通、国际往来等举办或组织安排等举办或组织安排的各类展览和会议的各类展览和会议的业务活动。的业务活动。宾馆、酒店等宾馆、酒店等单位为会议或单位为会议或展览提供的餐展览提供的餐饮、住宿、场饮、住宿、场地服务，庆典地服务，庆典礼仪、婚礼以礼仪、婚礼以及为其提供的及为其提供的场地服务，均场地服务，均不属于本应税不属于本应税服务范围。服务范围。（四）（四）物流物流辅助辅助服务服务1.1.航空服务航空服务航空地面服务和通航空地面服务和通用航空服务用航

24、空服务二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围增值税应税服务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围二、部二、部分现代分现代服务业服务业（四）（四）物流物流辅助辅助服务服务2.2.港口码港口码头服务头服务指港务船舶调度服务、指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只上交通

25、管理服务、船只专业清洗消毒检测服务专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务为船只提供服务的业务活动。活动。码头拖轮服务属码头拖轮服务属于港口码头服务。于港口码头服务。二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围增值税应税服务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围二、部二、部分现代分现代服务业服务业（四）（四）物流物流辅助辅助服务服务3.3.货运货运客运站客运站场服务场服务指货运客运场站（不包指货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货括铁路运输）提供的货物配载服务、运输组织物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、服务、中转

26、换乘服务、车辆调度服务、票务服车辆调度服务、票务服务和车辆停放服务等业务和车辆停放服务等业务活动。务活动。除陆路、水路、航除陆路、水路、航空货运客运场站以空货运客运场站以外场所提供的票务外场所提供的票务服务、车辆停放服服务、车辆停放服务，不属于本应税务，不属于本应税服务范围。服务范围。4.4.打捞打捞救助服救助服务务指提供船舶人员救助、指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务助和沉船沉物打捞服务的业务活动。的业务活动。二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围增值税应税服务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围二、部

27、二、部分现代分现代服务业服务业（四）（四）物流物流辅助辅助服务服务5.5.货物运货物运输代理服输代理服务务指接受货物收货人、指接受货物收货人、发货人的委托，以发货人的委托，以委托人的名义或者委托人的名义或者以自己的名义，在以自己的名义，在不直接提供货物运不直接提供货物运输劳务情况下，为输劳务情况下，为委托人办理货物运委托人办理货物运输及相关业务手续输及相关业务手续的业务活动。的业务活动。无船承运业务，均属无船承运业务，均属于本应税服务范围。于本应税服务范围。6.6.代理报代理报关业务关业务指接受进出口货物指接受进出口货物的收、发货人委托，的收、发货人委托，代为办理报关手续代为办理报关手续的业务

28、活动。的业务活动。二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围增值税应税服务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围二、部二、部分现代分现代服务业服务业（四）（四）物流物流辅助辅助服务服务7.7.仓储服仓储服务务指利用仓库、货场指利用仓库、货场或者其他场所代客或者其他场所代客贮放、保管货物的贮放、保管货物的业务活动。业务活动。8.8.装卸搬装卸搬运服务运服务指使用装卸搬运工指使用装卸搬运工具或人力、畜力将具或人力、畜力将货物在运输工具之货物在运输工具之间、装卸现场之间间、装卸现场之间或者运输工具与装或者运输工具与装卸现场之间进行装卸现场之间进行装卸和搬运的业务

29、活卸和搬运的业务活动。动。搬家公司提供的搬家搬家公司提供的搬家服务，属于本应税服服务，属于本应税服务范围。务范围。 拖车、牵引拖车、牵引等救援服务，不等救援服务，不属于本应税服务属于本应税服务范围。范围。二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围增值税应税服务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围二、部二、部分现代分现代服务业服务业（五）（五）有形有形动产动产租赁租赁1.1.有形动有形动产融资租产融资租赁赁指具有融资性质和所有权指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、

30、型承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均产残值销售给承租人，均属于融资租赁。属于融资租赁。二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围增值税应税服务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围二、部二、部

31、分现代分现代服务业服务业（五）（五）有形有形动产动产租赁租赁2.2.有有形动形动产经产经营性营性租赁租赁指在约定时间指在约定时间内将物品、设内将物品、设备等有形动产备等有形动产转让他人使用转让他人使用且租赁物所有且租赁物所有权不变更的业权不变更的业务活动。远洋务活动。远洋运输的光租业运输的光租业务、航空运输务、航空运输的干租业务，的干租业务，属于有形动产属于有形动产经营性租赁。经营性租赁。 花卉租赁（含养护）服花卉租赁（含养护）服务，汽车、飞机、火车、务，汽车、飞机、火车、轮船营运单位出租广告轮船营运单位出租广告位服务，出租音像制品、位服务，出租音像制品、图书服务，不配备驾驶图书服务，不配备驾

32、驶员的机动车、船舶出租员的机动车、船舶出租服务，均属于本应税服服务，均属于本应税服务范围。务范围。 商场柜台租赁，花卉养护，商场柜台租赁，花卉养护，固定资产分类与代码固定资产分类与代码（GB/T14885-2010）中代）中代码前两位码前两位“02”的建筑物和的建筑物和“03”的构筑物的出租业务，的构筑物的出租业务，建筑物、构筑物及附属设建筑物、构筑物及附属设备和配套设施使用管理单备和配套设施使用管理单位出租广告位业务，出租位出租广告位业务，出租航线、航道使用权，均不航线、航道使用权，均不属于本应税服务范围。属于本应税服务范围。二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围增值税应税服务

33、税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围二、部分二、部分现代服务现代服务业业（六）六）鉴鉴证证咨咨询询服服务务包括认证服务、鉴证服务和咨询包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。服务。各类非行政行为的许可、资质、各类非行政行为的许可、资质、登记服务，经营性公证服务，信登记服务，经营性公证服务，信用评估服务，气象灾害风险评估用评估服务，气象灾害风险评估业务，对不动产的认证、鉴证、业务，对不动产的认证、鉴证、咨询服务，均属于本应税服务范咨询服务，均属于本应税服务范围。围。建筑工程监建筑工程监理业务，不理业务，不属于本应税属于本应税服务范围。服务范围。1.1.认认证证服服务务指具

34、有专业资质的单位利指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。求或者标准的业务活动。电梯、汽车等年检服务属于本应电梯、汽车等年检服务属于本应税服务范围。税服务范围。代办汽车检代办汽车检测、年检服测、年检服务不属于应务不属于应税服务范围。税服务范围。二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围增值税应税服务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围二、部二、部分现代分现代服务业服务业（六

35、）（六）鉴证鉴证咨询咨询服务服务2.2.鉴鉴证服证服务务指具有专业资质的指具有专业资质的单位，为委托方的单位，为委托方的经济活动及有关资经济活动及有关资料进行鉴证，发表料进行鉴证，发表具有证明力的意见具有证明力的意见的业务活动。包括的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产程造价鉴证、资产评估、环境评估、评估、环境评估、房地产土地评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。疗事故鉴定等。珠宝、古玩、玉石、艺珠宝、古玩、玉石、艺术品的鉴定服务，具有术品的鉴定服务，具有专业资质的单位提供的专业资质的单位提供的建设项目工程

36、概算、预建设项目工程概算、预算、竣工结算均属于本算、竣工结算均属于本应税服务范围。应税服务范围。二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围增值税应税服务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围二、部二、部分现代分现代服务业服务业（六）（六）鉴证鉴证咨询咨询服务服务3.3.咨咨询询服服务务指提供和策划指提供和策划财务、税收、财务、税收、法律、内部管法律、内部管理、业务运作理、业务运作和流程管理等和流程管理等信息或者建议信息或者建议的业务活动。的业务活动。代理记账按照代理记账按照“咨询服务咨询服务”征收增值税。征收增值税。会计、税务、律师事务所提供会计、税务、律

37、师事务所提供的专业服务，提供内部管理、的专业服务，提供内部管理、业务运作和流程管理等信息或业务运作和流程管理等信息或建议的市场调查业务，提供公建议的市场调查业务，提供公共关系及商务咨询、企业形象共关系及商务咨询、企业形象策划咨询业务，各类投资决策策划咨询业务，各类投资决策咨询服务，均属于本应税服务咨询服务，均属于本应税服务范围。范围。 婚姻、职业、房婚姻、职业、房产、留学中介机产、留学中介机构提供的中介服构提供的中介服务，健康、保健务，健康、保健咨询服务，均不咨询服务，均不属于本应税服务属于本应税服务范围。范围。 二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围增值税应税服务税目征收范围范

38、围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围二、部二、部分现代分现代服务业服务业（七）（七）广播影广播影视服务视服务包括广播影视节目（作品）包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。映（含放映，下同）服务。广播影视新闻信息产品广播影视新闻信息产品的制作、发行和播映服的制作、发行和播映服务，属于本应税服务范务，属于本应税服务范围。围。互联网络、有线电互联网络、有线电视网络系统设备、视网络系统设备、线路的安装服务，线路的安装服务，不属于本应税服务不属于本应税服务范围。范围。1.广播广播影视节影视节目（作目（作品）制品）制作服务作服务指进

39、行专题（特别节目）、专栏、综艺、指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。活动。二、营改增试点应

40、税服务范围二、营改增试点应税服务范围增值税应税服务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围二、部二、部分现代分现代服务业服务业（七）（七）广播广播影视影视服务服务2.广广播影播影视节视节目目（作（作品）品）发行发行服务服务指以分账、买断、委托、代指以分账、买断、委托、代理等方式，向影院、电台、理等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。报道及播映权的业务活动。二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围增值税应税服

41、务税目征收范围范围注释属于营改增应税服务范围不属于营改增应税服务范围二、部二、部分现代分现代服务业服务业（七）（七）广播广播影视影视服务服务3.广播广播影视节影视节目（作目（作品）播品）播映服务映服务指在影院、剧院、指在影院、剧院、录像厅及其他场录像厅及其他场所播映广播影视所播映广播影视节目（作品），节目（作品），以及通过电台、以及通过电台、电视台、卫星通电视台、卫星通信、互联网、有信、互联网、有线电视等无线或线电视等无线或有线装置播映广有线装置播映广播影视节目（作播影视节目（作品）的业务活动。品）的业务活动。卡拉卡拉OK厅、歌厅、厅、歌厅、舞厅、音乐茶座等舞厅、音乐茶座等娱乐场所播放影视娱乐

42、场所播放影视节目的业务，不属节目的业务，不属于本应税服务范围。于本应税服务范围。二、营改增试点应税服务范围二、营改增试点应税服务范围试点前发生的业务处理试点前发生的业务处理 1. 1.试点纳税人在试点纳税人在20132013年年7 7月月3131日日之前签订的尚未执行之前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行完毕的有形动产租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。营业税政策规定缴纳营业税。 例如：某设备租赁公司例如：某设备租赁公司20132013年年5 5月月1 1日日将一批施工用将一批施工用的脚手架租赁给某建安企业，合同约定租期为一年。合同到

43、的脚手架租赁给某建安企业，合同约定租期为一年。合同到期日期日20142014年年4 4月月3030日。日。 根据规定，上述合同执行期间仍按营业税规定征收根据规定，上述合同执行期间仍按营业税规定征收营业税。营业税。 三、营改增有关业务衔接三、营改增有关业务衔接 2.试点纳税人提供应税服务，按照营业税政策规定试点纳税人提供应税服务，按照营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至本地区试点实施之日尚未扣除的减允许扣除项目金额，截至本地区试点实施之日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日

44、后的销售部分，不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日后的销售额时予以抵减，应当向主管税务机关申请退还营业税。额时予以抵减，应当向主管税务机关申请退还营业税。 试点纳税人按照第试点纳税人按照第1点规定继续缴纳营业税的有形动点规定继续缴纳营业税的有形动产租赁服务，不适用本项规定。产租赁服务，不适用本项规定。 根据上述规定，要求各征收机关对差额征收营业税的根据上述规定，要求各征收机关对差额征收营业税的试点纳税人进行上门辅导，把问题解决在试点实施之日前。试点纳税人进行上门辅导，把问题解决在试点实施之日前。三、营改增有关业务衔接三、营改增有关业务衔接 3.试点纳税人提供应税劳务在试点纳税人提供应税劳务在

45、2013年年7月月31日前已缴纳营业税，日前已缴纳营业税，2013年年8月月1日后因发生日后因发生退款退款减除营业额的，向主管地税机关申请退还已缴减除营业额的，向主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。纳的营业税。 4.试点纳税人试点纳税人2013年年7月月31日前提供的应日前提供的应税劳务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按税劳务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。涉及需要补开照现行营业税政策规定补缴营业税。涉及需要补开发票的，开具地税机关监制的发票。发票的，开具地税机关监制的发票。三、营改增有关业务衔接三、营改增有关业务衔接征管数据交接后应注意的问题征管数据

46、交接后应注意的问题 1、征管数据交接不等于征管交接。按全国统征管数据交接不等于征管交接。按全国统一部署一部署8月月1日才是日才是交通运输业和部分现代服务业交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施日，营业税改征增值税试点实施日，“营改增营改增”试点试点纳税人应按税款所属期的纳税期限缴纳税款，即纳税人应按税款所属期的纳税期限缴纳税款，即试点纳税人自试点纳税人自2013年年8月月1日起提供的应税服务，日起提供的应税服务，应按规定向国税机关申报缴纳增值税，在此之前应按规定向国税机关申报缴纳增值税，在此之前提供的应税劳务，仍应按原规定向地税机关申报提供的应税劳务，仍应按原规定向地税机关申报缴纳

47、营业税。缴纳营业税。三、营改增有关业务衔接三、营改增有关业务衔接2、认真做好、认真做好税收结算与发票缴销工作。税收结算与发票缴销工作。（1）2013年年8月月31日前对日前对“营改增：纳税户进行一次营营改增：纳税户进行一次营业税费结算，清缴欠缴的营业税费，出具税收结算报告，清业税费结算，清缴欠缴的营业税费，出具税收结算报告，清算资料作为征管档案统一装订；算资料作为征管档案统一装订；（2）纳税人纳税人2013年年8月月1日前提供的应税服务，日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定向原主管地税机关补缴营业税；业税政策规

48、定向原主管地税机关补缴营业税；（3）纳税人在）纳税人在8月月1日前已向地税机关缴清日前已向地税机关缴清2013年全年营业税税款的，年全年营业税税款的，2013年底以前所需普通发年底以前所需普通发票应向主管地税机关申请领用；向主管国税机关申票应向主管地税机关申请领用；向主管国税机关申请领用普通发票的，应按规定申报缴纳增值税。请领用普通发票的，应按规定申报缴纳增值税。三、营改增有关业务衔接三、营改增有关业务衔接（4）纳税人使用的冠名普通发票、出租车发票和税控收款纳税人使用的冠名普通发票、出租车发票和税控收款机发票，实行过渡期管理。其中，冠名普通发票、出租车发机发票，实行过渡期管理。其中，冠名普通发

49、票、出租车发票的过渡期为票的过渡期为2013年年8月月1日至日至2013年年12月月31日；税控日；税控收款机发票的过渡期为收款机发票的过渡期为2013年年8月月1日至日至2013年年9月月30日。日。过渡期内，纳税人可继续使用其结余的地税机关监制的发票，过渡期内，纳税人可继续使用其结余的地税机关监制的发票，也可以同时使用国税机关监制的发票，但应按照增值税有关也可以同时使用国税机关监制的发票，但应按照增值税有关规定向主管国税机关申报纳税，申报销售额为开具国、地税规定向主管国税机关申报纳税，申报销售额为开具国、地税机关监制发票的合计销售额以及未开具发票销售额；结余的机关监制发票的合计销售额以及未

50、开具发票销售额；结余的地税机关监制的发票使用完毕后，试点纳税人应按规定使用地税机关监制的发票使用完毕后，试点纳税人应按规定使用国税机关监制的发票；过渡期结束后，试点纳税人结余的地国税机关监制的发票；过渡期结束后，试点纳税人结余的地税机关监制的发票仍未使用完的，不得再行使用税机关监制的发票仍未使用完的，不得再行使用,应到主管应到主管地税机关办理发票缴销手续。地税机关办理发票缴销手续。 三、营改增有关业务衔接三、营改增有关业务衔接三、营改增有关业务衔接三、营改增有关业务衔接v （5）原公路、内河货物运输自开票纳税人认定为一般纳）原公路、内河货物运输自开票纳税人认定为一般纳税人后，其税控盘和报税盘可

51、以先向主管地税机关办理注税人后，其税控盘和报税盘可以先向主管地税机关办理注销、解锁手续，再向主管国税机关办理注册发行后继续使销、解锁手续，再向主管国税机关办理注册发行后继续使用；也可以向货物运输业税控系统技术服务单位购买新的用；也可以向货物运输业税控系统技术服务单位购买新的税控盘和报税盘，向主管国税机关办理注册发行后使用。税控盘和报税盘，向主管国税机关办理注册发行后使用。 v （6）对）对2013年年8月月1日前使用税控收款机开具普通发票日前使用税控收款机开具普通发票的纳税人，可以在的纳税人，可以在2013年年8月月1日至日至9月月30日期间向原日期间向原主管地税机关办理税控收款机注销和税控卡

52、、用户卡卡片主管地税机关办理税控收款机注销和税控卡、用户卡卡片解琐手续，再向主管国税机关办理税控卡、用户卡的注册解琐手续，再向主管国税机关办理税控卡、用户卡的注册发行。经注册发行后，可以继续使用原税控收款机开具国发行。经注册发行后，可以继续使用原税控收款机开具国税机关监制的普通发票。税机关监制的普通发票。v 对使用自有经营管理系统开具冠名普通发票的，应按对使用自有经营管理系统开具冠名普通发票的，应按规定向主管国税机关备案。自规定向主管国税机关备案。自2013年年7月月15日起，需要日起，需要使用冠名普通发票的营改增试点纳税人可以向主管国税机使用冠名普通发票的营改增试点纳税人可以向主管国税机关申

53、请印制。关申请印制。营改增试点企业合同跨年度如何纳税营改增试点企业合同跨年度如何纳税v案例案例v我公司是上海市一家从事广告经营的企业。从我公司是上海市一家从事广告经营的企业。从2012年年1月月1日起，被认定为营业税改征增值税日起，被认定为营业税改征增值税的试点纳税人。的试点纳税人。2011年年11月月5日，我公司与客日，我公司与客户签订合同，约定为其提供广告的策划、设计、户签订合同，约定为其提供广告的策划、设计、制作服务。按照合同约定，对方支付我公司预付制作服务。按照合同约定，对方支付我公司预付款款30万元，我公司将于万元，我公司将于2012年年2月月15日前完成日前完成广告的制作。目前，广

54、告正处于制作过程中。请广告的制作。目前，广告正处于制作过程中。请问这笔业务我公司应当缴纳营业税，还是增值税？问这笔业务我公司应当缴纳营业税，还是增值税？案例分析案例分析v 如何确定税收规范性文件的生效时间。如何确定税收规范性文件的生效时间。 v 从什么时候开始缴纳增值税从什么时候开始缴纳增值税 ？v 财政部、国家税务总局财政部、国家税务总局交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法点实施办法（财税（财税2011111号）第四十一条规定增值税纳税义务发生号）第四十一条规定增值税纳税义务发生时间为纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销

55、售款项凭据的当时间为纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。其中收讫销售款项，是指纳税人提天；先开具发票的，为开具发票的当天。其中收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项；取得索取销售款项凭据的当天，是供应税服务过程中或者完成后收到款项；取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。对于纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款的，为应税服务完成的当天。对于纳税人提供有形动产租赁服务采

56、取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人发生视同提供应方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。这与税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。这与营业税暂行营业税暂行条例条例及其实施细则的规定是一致的。因此，对于存在跨年度业务的试点纳及其实施细则的规定是一致的。因此，对于存在跨年度业务的试点纳税人（有形动产租赁除外），应以提供应税服务并收讫销售款项或者取得索税人（有形动产租赁除外），应以提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天来确定应纳增值税还是营业税。即以纳税人提供应税取销售

57、款项凭据的当天来确定应纳增值税还是营业税。即以纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项之日；提供应税服务与书面合同确定的付款服务过程中或者完成后收到款项之日；提供应税服务与书面合同确定的付款孰晚之日；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，以应税服务完孰晚之日；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，以应税服务完成之日是在成之日是在2012年年1月月1日之前，还是之后来判定。对于案例中提出的问题，日之前，还是之后来判定。对于案例中提出的问题，其纳税义务发生时间应为提供应税服务之日，而不是收款之日，缴纳的税款其纳税义务发生时间应为提供应税服务之日，而不是收款之日，缴纳的税款应是增值税，

58、而不是营业税。应是增值税，而不是营业税。案例分析案例分析v 另外，对于另外，对于2012年年1月月1日后，因发生退款申请退税，因税收检查日后，因发生退款申请退税，因税收检查等原因需要补缴税款问题，财政部、国家税务总局等原因需要补缴税款问题，财政部、国家税务总局关于交通运输业关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知（财（财税税2011133号）第三条明确，试点纳税人提供应税服务在号）第三条明确，试点纳税人提供应税服务在2011年底前已缴纳营业税，年底前已缴纳营业税，2012年年1月月1日后因发生退款减除营业额的，日

59、后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税。试点纳税人应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税。试点纳税人2011年年底前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现底前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。行营业税政策规定补缴营业税。v 税收规范性文件制定管理办法税收规范性文件制定管理办法（国家税务总局令第（国家税务总局令第20号）第十号）第十三条规定，税收规范性文件不得溯及既往，但为了更好地保护税务行三条规定，税收规范性文件不得溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人权利和利益而作的特别规定除外。在此，建议试

60、点地区的主政相对人权利和利益而作的特别规定除外。在此，建议试点地区的主管税务机关在实际工作中，发现此类跨年度合同，对已经履行纳税义管税务机关在实际工作中，发现此类跨年度合同，对已经履行纳税义务但并不是存在主观故意，而是由于对政策理解的不同而错缴了税种务但并不是存在主观故意，而是由于对政策理解的不同而错缴了税种的纳税人，从保护税务行政相对人权利和利益的角度进行从轻处理。的纳税人，从保护税务行政相对人权利和利益的角度进行从轻处理。营改增应注意的几个问题营改增应注意的几个问题v 一、一、“营改增营改增”试点中规定的应税服务包括哪些？试点中规定的应税服务包括哪些？v 根据财税根据财税2011111号附