2022年制订审计工作计划的八个基本原则

1、高品质文档2022年制订审计工作计划的八个基本原则 审计工作方案是审计工作的重要内容之一。制订审计工作方案，不仅有利于协调审计机关(或机构)内部(包括上、下级审计机关之间、审计机关内部各职能部门之间)、审计体系之间(政府审计、内部审计及社会审计)、审计机关与专业经济监督部门之间的关系，而且有利于综合平衡各层次、不同时间之间的任务的目标，充分调动各方面的乐观性，提高审计工作效益。因此，如何建立审计工作方案机制，是当前乃至今后的一个重要课题。笔者认为，制订审计工作方案，大致应遵循以下八个基本原则： 一、全面管理、逐级分权原则首先，各级审计机关应依据上级审计机关和当地党委、政府的工作支配以及本部门的

2、实际状况，确定本级审计机关总体性的审计工作方案或目标;其次，将总体的审计工作方案或目标逐级分解绽开，最终落实到科室、小组及个人。为了保证审计工作方案或目标得到落实，应制定相应的措施，如通过当地政府批转年度审计工作方案、制定监督检查制度和完成审计工作方案方面的奖惩制度等。遵循全面管理原则的同时，还必需遵循逐级分权原则。各级审计机关应依据层次的多少及职责的分工状况，进行各种不同程度的分权，分担制定审计工作方案的责任。坚持这一原则，一方面，有利于审计工作方案的统一和完整，使全国上下“一盘棋”，另一方面，有利于审计工作方案在大原则下，充分体现各地的详细状况，最大限度地发挥各地审计机关为地方政府服务的敏

3、捷性。 二、因地制宜(或区域性)原则我国幅员宽阔，城乡差别甚大，各地进展很不平衡，状况特别简单。在这种状况下，制订审计工作方案时，应遵循因地制宜的原则，在紧紧围绕党和国家总的方针政策的前提下，要充分体现各级各地及各部门的特点，千万不能搞上下一刀切。要充分发挥各级审计机关和审计人员的乐观性和制造性，充分呈现各地审计机关服务地方经济建设的独特风格和特色，以造就审计机关的“多能”形象。 三、主次先后原则编制审计工作方案的依据，一般是党和国家的方针政策、形势要求、上级审计机关的年度审计工作方案、当地党委、政府主要领导的指示要求、上年度审计资料以及下级审计机关上报的年度审计工作方案草案等。由于在各时期、

4、各地区，国家的方针政策、当地党委、政府主要工作重点都是有所不同的，因此，审计机关在制定审计工作方案时，应当坚持主次先后原则：关系重大，影响全局，问题严峻的项目或单位，应作为主要重点项目优先赐予方案支配，并必需保质保量完成重点项目方案;对那些问题不严峻，关系不大，影响较小的项目或单位，就可以在支配主要项目后，在条件具备的状况下，再行支配审计工作方案。 四、统筹兼顾、量力而行原则在制订审计工作方案时，一方面，要求在一个特定时期的方案中应当包括那些能够而且应当通过这个时期内审计措施加以影响的可变事物，而不包括那些在这个时期内不能有效地加以转变的事物。这里包含两层意思：一是审计机关条件不成熟，对某些项

5、目无法开展审计，如有的地方审计机关缺乏基本建设方面的特地人才，无法开展固定资产投资审计，那么，这就要求审计机关不应将固定资产投资审计项目列入年度审计工作方案;二是上级审计机关没有授权的审计项目，下级审计机关不应将未授权的审计项目纳入年度审计工作方案，等以后年度上级审计机关授权后，再列入年度审计方案。另一方面，要求在制订审计工作方案时，考虑审计力气及其变化与审计任务的多寡，在没有力气或力气不足的状况下，应先支配那些重点的项目或单位，不应为扩大审计掩盖面而不顾审计质量和审计机关的声誉支配“超负荷”的审计工作方案。有方案就要有行动，应尽量避开制订“空头”方案。但是，支配方案(包括长、中、短期方案)时

6、，又应兼顾全局，不应留下审计空白区，也就是说，应遵循统筹兼顾、量力而行的原则。 五、相互协调、连续全都原则审计工作方案按时间长短，可分为长期方案、中期方案和短期方案;按审计体系分，可分为国家审计机关工作方案、内部审计工作方案和社会审计工作方案;按审计对象分，可分为财政金融审计方案、固定资产投资审计方案、行政事业单位审计方案、工业企业审计方案、商业企业审计方案等等。但无论制订什么类型的审计工作方案，都应当遵循相互协调、连续全都的原则，不应相互冲突，相互脱节，应当避开消失一些项目连续支配几年或几次，而另一些项目却几年都是“空白”，或“长、中、短方案相互冲突”等现象。 六、指令性为主、指导性为辅的原

7、则笔者认为，在审计工作方案的执行方式上，应坚持以指令性方案为主，指导性方案为辅的原则。坚持这个原则，至少有以下几点好处：首先，有利于审计工作方案的贯彻落实，因为指令性方案是行政命令式的，肯定要听从、肯定要执行的方案。而指导性方案的敏捷性比较大，是否肯定贯彻执行就比较难说了。其次，有利于加强对审计工作方案执行状况的考核评比。因为对执行指令性方案的结果进行考核评比，既全面又较好比较，而对指导性方案执行状况的考核评比，就不全面，不好比较了。再次，有利于调动各级审计机关和审计干部的乐观性和制造性。因为指令性方案好比较、好考核、看得见、摸得着，使大家干有方向，比有目标，这样，大家的乐观性和制造性也就比较

8、好调动起来，而指导性方案在这方面就亚于指令性方案。 必需强调指出的是：坚持以指令性方案为主的原则与遵循因地制宜的原则并不冲突。它们的内涵和外延都有所不同，它们是辩证统一的关系。 七、反馈调控原则作为一个工作方案，它就不行能“料事如神”，也就是说，任何一个工作方案，都不是十全十美的，这既不行能也不需要。一切事物都是时刻变化着的。因此，在制订审计工作方案时，必需遵循反馈调控原则。例如：在国家方针政策发生变化时，各级审计机关的工作方案也应当有所调整。审计工作是服务于党的中心工作的，应随着党的“指挥棒”开展工作，这是不行置否的。 八、奖勤罚懒原则为了促进各级审计机关仔细贯彻执行审计工作方案，不致于使方案成为“纸上谈兵”或“草草了事”，在考核评比审计工作方案的执行结果方面，应遵循奖勤罚懒原则，不能干好干坏一个样，坚持这个原则，一方面有利于审计工作方案的落实施行，另一方面，可以充分调动各级审计机关和审计人员的乐观