TX集团报表中暗藏的不良资产讲义

1、TX集团集团报表中暗藏报表中暗藏 的的不良资产不良资产公司简介公司简介 华通天香集团股份有限公司华通天香集团股份有限公司( (股票代码：股票代码：6O0225 6O0225 简称简称天香集团天香集团) )是是19921992年年7 7月月3030日由原国有企业福建省福清市粮日由原国有企业福建省福清市粮食局高山油厂改组并向社会法人和内部职工定向募集股份食局高山油厂改组并向社会法人和内部职工定向募集股份设立的股份有限公司，总股本为设立的股份有限公司，总股本为264655264655万元。万元。19961996年年1010月月增资扩股到增资扩股到 8900 8900万元。万元。19991999年年1

2、010月向社会公开发行人民币月向社会公开发行人民币普通股普通股45004500万股。股本总额增至万股。股本总额增至1340013400万元。万元。20012001年和年和20032003年公司分别接年公司分别接10 10 ：5 5和和 10 10 ：1 1的比例以资本公积向全体股的比例以资本公积向全体股东转增股本，目前公司总股本增至东转增股本，目前公司总股本增至2211022110万股万股 。其中已上。其中已上市流通股市流通股9514.89514.8万股。公司主业为油脂业及农业产品的生万股。公司主业为油脂业及农业产品的生产销售等。产销售等。 交易性金交易性金融资产融资产, 1036应收款项应收

3、款项, 55788存货存货, 10611长期投资长期投资, 23615固定资产固定资产, 16991无形资产无形资产, 2744其他其他, 6777TX集团总资产分布情况集团总资产分布情况单位：万元单位：万元截至截至20012001年中期，年中期，TXTX集团总资产集团总资产117,562117,562万元，净万元，净 资产资产40,41440,414万元。万元。主要构成项目有主要构成项目有 ：交易性金融资产、应收款项、：交易性金融资产、应收款项、 存货、长期投资、固定资产、无形资产。以上合计存货、长期投资、固定资产、无形资产。以上合计110,785110,785万元。万元。 1996年年19

4、97年年1998年年1999年年2000年年2001年年（中）（中）应收账款应收账款2996296851728970107314791其他应收款其他应收款240356087803147311664932405预付账款预付账款1344745115572166119561应收账款总和应收账款总和54001202317486292734399656757TX集团应收款项余额表集团应收款项余额表单位：万元根据TX集团2001年中期报告披露，TX集团的56,757万元的应收账款只计提了969万元的减值准备TX集团坏账的核算方法是：根据债务单位财务状况、现金流量等情况，按账龄分析法计提坏账准备，并计入当年

5、度损益类账项。在账龄分析法的基础上增加个别认定项目，对债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的，以及其他证据表明收回可能性不大的应收款项项目按个别认定计提坏账准备，计提比例为100%。 主要形式：主要形式：（1）库存产成品成本与市场售价倒挂不处理）库存产成品成本与市场售价倒挂不处理（2）已消耗的原材料不进或少进成本挂库存）已消耗的原材料不进或少进成本挂库存（3）江短缺或积压、报废产品列库存）江短缺或积压、报废产品列库存（4）坏账损失不核销）坏账损失不核销（5）固定资产折旧费少提、无形资产少摊）固定资产折旧费少提、无形资产少摊（6）长期投资

6、损失不处理）长期投资损失不处理长期待摊费用长期待摊费用是指企业已经支出，但摊是指企业已经支出，但摊销期限在销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。根据新会计准则规定，开办费和摊费用。根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益修理费均一次性计入当期损益。长期待摊费用的主要特征：长期待摊费用的主要特征：(1)长期待摊费用属于长期待摊费用属于

7、长期资产长期资产;(2)长期待摊费用是企业长期待摊费用是企业已经支出已经支出的各项费用的各项费用;(3)长期待摊费用应能使长期待摊费用应能使以后会计期间受益以后会计期间受益。长期股权投资上的会计处理长期股权投资上的会计处理40%60%福建天宇钢铁制品公司福建天宇钢铁制品公司TX集团公司香港华佳实业集团有限公司持股比例持股比例厦门象屿中润进出口贸易公司40%60%持股比例持股比例厦门中润粮油饲料工业有限公司（子公司）厦门硕华经贸发展有限公司2投资企业对被投资单位不具 有共同控制或重大影响， 并 且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股投资。 成本法和权益法适用范围不同成本法和权益法适用范围不同 （一）成本法的适用范围（一）成本法的适用范围 1、投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资；持股比例：持股比例： X50% （二）权益法适用范围（二）权益法适用范围 根据企业会计制度规定，投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权